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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理

隨著國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國(guó)的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動(dòng)國(guó)家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目投入資金較大，且經(jīng)營(yíng)過(guò)程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過(guò)有效的稅收控制來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)不斷地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點(diǎn)往往在稅務(wù)申報(bào)工作和單個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)避讓?zhuān)毡槿狈?duì)國(guó)家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒(méi)有形成與之對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時(shí)很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)崗都是兼職，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其主要有政策、財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)這些稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險(xiǎn)。基于這些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅后風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)，發(fā)展及財(cái)務(wù)，法律等多個(gè)環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問(wèn)題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動(dòng)的狀態(tài)，缺乏針對(duì)性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控機(jī)制不健全

要想實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來(lái)加以約束。隨著國(guó)家稅收政策的不斷升級(jí)和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對(duì)自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來(lái)看，普遍存在稅控與經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在日常公司運(yùn)營(yíng)中，因?yàn)槿狈?zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實(shí)。同時(shí)加上缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的考核和評(píng)價(jià)，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控制度很難得到真正地實(shí)施。

2.3普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國(guó)家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)對(duì)一個(gè)政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路有問(wèn)題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實(shí)這其中可能會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)角度的核算問(wèn)題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過(guò)程較長(zhǎng)且立項(xiàng)手續(xù)復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來(lái)說(shuō)就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問(wèn)題是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度問(wèn)題。在實(shí)際的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方面，其他部門(mén)很難主動(dòng)地去配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)策略

3.1成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來(lái)形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)事前及事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。提升管理層及稅收專(zhuān)業(yè)的稅控管理意識(shí)，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的合理識(shí)別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)。這樣就可以結(jié)合等級(jí)評(píng)估來(lái)進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時(shí)有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)的縱向比較和稅控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)積累。

3.3不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

面對(duì)房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險(xiǎn)，雖然無(wú)法通過(guò)單一的方式來(lái)進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對(duì)應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行針對(duì)性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購(gòu)商品房的形式來(lái)處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時(shí)缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實(shí)監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢(shì)

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時(shí)進(jìn)行與稅法相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃。同時(shí)監(jiān)理會(huì)計(jì)核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對(duì)土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要目的是及時(shí)盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項(xiàng)目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時(shí)還應(yīng)該考慮如何通過(guò)將一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用里，來(lái)適度實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對(duì)企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報(bào)信息的稽核。另外還應(yīng)該通過(guò)稅后的總體籌劃，以利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來(lái)最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)給自身帶來(lái)比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國(guó)家的各項(xiàng)稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹(shù)立，來(lái)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險(xiǎn)策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；水利施工；納稅；研究

一、水利施工企業(yè)增值稅納稅籌劃遵循的基本原則

(一)成本效益原則水利施工企業(yè)在展開(kāi)增值稅納稅籌劃工作時(shí)，其關(guān)鍵的目標(biāo)在于對(duì)成本進(jìn)行管控，并且為水利施工企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益的原則，水利施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的工作必須要從多個(gè)角度出發(fā)，將成本效益原則作為主要導(dǎo)向確定出最優(yōu)的納稅籌劃方案，逐漸落實(shí)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅籌劃的目標(biāo)。

(二)事先籌劃原則在水利施工企業(yè)的實(shí)際發(fā)展環(huán)節(jié)中要從根本上避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要確保納稅工作能夠貫穿于水利施工項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，展開(kāi)全方位的增值稅納稅籌劃工作，制定出有效的納稅策劃規(guī)劃，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)降稅減負(fù)的目標(biāo)，為水利施工項(xiàng)目的順利展開(kāi)積累經(jīng)驗(yàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)防控視角下水利施工企業(yè)增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

(一)極大增加水利施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水利施工企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，許多大型機(jī)器設(shè)備更新周期長(zhǎng)，致使企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)壓力較大。水利施工企業(yè)對(duì)于大型機(jī)器設(shè)備的需求是剛性的，企業(yè)通常會(huì)結(jié)合實(shí)際情況，運(yùn)用租賃或是購(gòu)買(mǎi)的形式，滿足水利施工項(xiàng)目的需求。營(yíng)改增改革前，水利施工企業(yè)購(gòu)置的大量機(jī)器設(shè)備運(yùn)營(yíng)的周期較長(zhǎng)，水利施工企業(yè)不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置工作，即使抵扣優(yōu)惠政策的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，增加稅收負(fù)擔(dān)。

(二)工程施工與勞務(wù)成本稅負(fù)增加營(yíng)改增改革后增值稅將交易雙方聯(lián)接為有機(jī)納稅鏈條，在該鏈條當(dāng)中倘若某環(huán)節(jié)少納稅，在接下來(lái)的環(huán)節(jié)就需要繳納更多的稅款，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是降低稅負(fù)方法之一。工程施工與勞務(wù)成本所需要損耗的成本費(fèi)用占據(jù)比例較大，在營(yíng)改增之后能夠?yàn)樗髽I(yè)提供勞動(dòng)力的工程施工企業(yè)在進(jìn)行工程施工與勞務(wù)收入核算的環(huán)節(jié)中，需要將收入的至少3%（小規(guī)模3%，一般納稅人9%）作為增值稅稅額的計(jì)算并且開(kāi)票。勞務(wù)公司沒(méi)有能夠進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)，公司會(huì)運(yùn)用提高價(jià)格的形式將稅負(fù)問(wèn)題轉(zhuǎn)嫁給水利施工企業(yè)，導(dǎo)致水利施工企業(yè)的勞務(wù)成本稅負(fù)提升。若遇到項(xiàng)目驗(yàn)收機(jī)制改革的原因，將造成施工成本中涉及驗(yàn)收移交前產(chǎn)生的零星用工或是緊急的維修施工成本，這部分發(fā)票基本上為稅務(wù)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行納稅抵扣。

(三)降低了水利施工企業(yè)的利潤(rùn)空間水利施工企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃過(guò)程中，許多企業(yè)的項(xiàng)目成本隨時(shí)可能增加，特別是水利施工企業(yè)難以獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。在《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》施行過(guò)程中，還存在著不少的問(wèn)題。因?yàn)閷?shí)際預(yù)繳稅款操作中，大部分項(xiàng)目所在地稅務(wù)局均不允許上述分包付款的抵扣，該部分稅款流失很?chē)?yán)重。

三、風(fēng)險(xiǎn)防控視角下水利施工企業(yè)展

開(kāi)增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控措施在新的商業(yè)創(chuàng)新模式發(fā)展形勢(shì)下，大禹節(jié)水集團(tuán)通過(guò)模式創(chuàng)新，經(jīng)過(guò)時(shí)間和歷史的驗(yàn)證，不斷探索出了陸良、元謀等多地的商業(yè)創(chuàng)新模式，開(kāi)創(chuàng)了農(nóng)田水利引入社會(huì)資本的先河，兩手發(fā)力已經(jīng)形成新的勢(shì)頭。通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)網(wǎng)、信息網(wǎng)和服務(wù)網(wǎng)搭建，建立了三網(wǎng)融合技術(shù)和服務(wù)平臺(tái)，助力現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，服務(wù)于節(jié)水灌溉水利工程項(xiàng)目。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控水利施工企業(yè)如何展開(kāi)增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方面，筆者基于自身在云南省曲靖市陸良縣恨虎壩中型灌區(qū)創(chuàng)新機(jī)制試點(diǎn)項(xiàng)目引入社會(huì)資本投資建設(shè)和管理運(yùn)營(yíng)農(nóng)田水利工程項(xiàng)目、廣西農(nóng)墾國(guó)有東風(fēng)農(nóng)場(chǎng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)灌溉項(xiàng)目、廣西國(guó)有金光農(nóng)場(chǎng)優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)高糖糖料蔗示范基地水利化建設(shè)項(xiàng)目（創(chuàng)業(yè)分場(chǎng)、友誼分場(chǎng)、科技示范園、昌平分場(chǎng)、羅陽(yáng)分場(chǎng)、雙甲分場(chǎng)）、廣西農(nóng)墾國(guó)有濱海農(nóng)場(chǎng)2015年優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)高糖糖料基地建設(shè)水利化項(xiàng)目Ⅰ標(biāo)Ⅱ標(biāo)段及廣西農(nóng)墾國(guó)有良圻農(nóng)場(chǎng)2015年優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)高糖糖料蔗基地建設(shè)水利化項(xiàng)目等項(xiàng)目的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

(一)創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)模式，合理籌劃資金結(jié)合水利施工企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，展開(kāi)增值稅納稅籌劃工作是一項(xiàng)較大的挑戰(zhàn)。水利施工企業(yè)要想更好的提升經(jīng)濟(jì)效益，就需要把握市場(chǎng)機(jī)遇，提前對(duì)運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，合理應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策下稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控。水利施工企業(yè)應(yīng)該積極的將傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行升級(jí)，如采用EPC+O模式進(jìn)行創(chuàng)新，結(jié)合實(shí)際狀況展開(kāi)精細(xì)化的稅務(wù)管理以及納稅籌劃工作。其次要以開(kāi)源節(jié)流作為基礎(chǔ)對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的選擇，確保其能夠提供足夠的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便水利施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的抵扣。對(duì)于各項(xiàng)成本支出資金進(jìn)行合理的管控，確保符合稅務(wù)籌劃的基本原則下，進(jìn)行增值稅的最大項(xiàng)抵扣，實(shí)現(xiàn)水利施工企業(yè)減負(fù)降本的目標(biāo)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國(guó)有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)有煤炭開(kāi)采洗選、煤炭運(yùn)銷(xiāo)、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)擁有14座煤礦，10個(gè)全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅(jiān)克難逆勢(shì)而上，經(jīng)營(yíng)狀況邁上新臺(tái)階

2013年在克服國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場(chǎng)低迷，煤價(jià)下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢(shì)而為，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢(shì)增長(zhǎng)。原煤產(chǎn)量1036萬(wàn)噸，開(kāi)掘進(jìn)尺6.8萬(wàn)米，煤炭貿(mào)易總量2350萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入340億元，利潤(rùn)總額6.7億元，實(shí)現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場(chǎng)急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營(yíng)規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

（二）突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來(lái)煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭?jī)r(jià)格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開(kāi)工，時(shí)間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，財(cái)務(wù)部門(mén)加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見(jiàn)效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過(guò)一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場(chǎng)下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，編制出配套的成本項(xiàng)目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開(kāi)煤礦成本分析會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題和不足，尋求降低成本有效措施；實(shí)行對(duì)標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)一年多的努力，成本管理初見(jiàn)成效。

（四）抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念；加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開(kāi)展全面預(yù)算的切入點(diǎn)，帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過(guò)集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織編寫(xiě)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費(fèi)增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái)，2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬(wàn)元，盈余現(xiàn)金理財(cái)觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開(kāi)立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤(pán)活資金35259萬(wàn)元，節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬(wàn)元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬(wàn)元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問(wèn)題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場(chǎng)低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實(shí)物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無(wú)法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開(kāi)展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問(wèn)題

1.資金斷鏈問(wèn)題

當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí)，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時(shí)國(guó)內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長(zhǎng)，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問(wèn)題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍存在較多問(wèn)題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡(jiǎn)單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問(wèn)題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績(jī)效評(píng)價(jià)的作用。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問(wèn)題

目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問(wèn)題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，單位間會(huì)計(jì)政策沒(méi)有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡(jiǎn)單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時(shí)自相矛盾；相關(guān)臺(tái)賬未全面建立，不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問(wèn)題

目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專(zhuān)業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題新情況應(yīng)對(duì)緩慢，很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí)，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付，確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢(shì)，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實(shí)體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債，鼓勵(lì)增加3-5年中長(zhǎng)期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）堅(jiān)持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制，將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí)，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹(shù)立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購(gòu)制度設(shè)計(jì)，降低采購(gòu)成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強(qiáng)化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

提高納稅意識(shí)，主動(dòng)掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫(kù)和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門(mén)的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)，全面提升專(zhuān)業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國(guó)或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才項(xiàng)目，鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文第4篇

[關(guān)鍵詞]房產(chǎn)企業(yè)；市場(chǎng)；成本；控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711150

1房產(chǎn)企業(yè)成本控制概述

對(duì)于房產(chǎn)企業(yè)而言，成本控制發(fā)生于整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中。特別是在房產(chǎn)企業(yè)盈利能力不斷下降的情況下，做好運(yùn)營(yíng)成本控制對(duì)于房產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。在房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制具體實(shí)施過(guò)程中，要注重成本效益原則。成本控制的核心目標(biāo)需要保證經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為正值，只有達(dá)成該目標(biāo)，才能讓房產(chǎn)企業(yè)不斷累積資本。[1]同時(shí)，要結(jié)合不同類(lèi)型的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性分析，不能“以偏概全”，要做到“對(duì)癥下藥”。運(yùn)營(yíng)成本控制需要獨(dú)立于財(cái)務(wù)單獨(dú)設(shè)計(jì)。另外，房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制要注重全員參與原則。一方面，房產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身要重視成本控制，發(fā)揮帶頭作用，充分貫徹成本控制理念；另一方面，要?jiǎng)訂T所有員工參與到成本控制當(dāng)中，通過(guò)相互之間的配合，形成良好的成本控制氛圍，將成本控制效應(yīng)充分發(fā)揮出來(lái)。

2房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制過(guò)程分析

項(xiàng)目是房產(chǎn)企業(yè)獲利的直接來(lái)源，也是支撐房產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。項(xiàng)目成本控制是房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制的重要構(gòu)成部分。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之前，要先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證、策劃，包括項(xiàng)目市場(chǎng)定位、產(chǎn)品定位等。通過(guò)細(xì)致、深入的調(diào)查分析，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。根據(jù)市場(chǎng)供求及價(jià)格發(fā)展情況，合理定位產(chǎn)品，盡可能讓項(xiàng)目能夠在短時(shí)間內(nèi)出售，以此來(lái)增加上漲資本利用率。在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，土地價(jià)格比例會(huì)逐漸上升。若要保證項(xiàng)目獲得預(yù)期效益，就需要在決策階段做好土地成本控制。[2]決策階段當(dāng)中，土地的使用權(quán)方式已經(jīng)被確定，相關(guān)報(bào)建手續(xù)費(fèi)用則是由政府統(tǒng)一規(guī)定的。因此，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段成本控制的核心為設(shè)計(jì)成本控制。對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目而言，設(shè)計(jì)階段成本控制的成效將會(huì)對(duì)項(xiàng)目整體成本產(chǎn)生直接影響。很多房產(chǎn)企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)階段的成本控制并不重視，往往會(huì)出現(xiàn)投資失控的情況。盡管設(shè)計(jì)費(fèi)用僅占項(xiàng)目總成本的3%不到，但對(duì)于工程造價(jià)的影響卻超過(guò)75%。[3]通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)，能夠有效降低造價(jià)成本，有利于提升項(xiàng)目綜合效益。通過(guò)實(shí)施設(shè)計(jì)招投標(biāo)，以競(jìng)爭(zhēng)的方式篩選出科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)的設(shè)計(jì)方案，以此來(lái)降低設(shè)計(jì)成本。同時(shí)，要實(shí)施限額設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)成本事先控制。通過(guò)確定設(shè)計(jì)限額，并構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠督促設(shè)計(jì)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，從而將造價(jià)成本控制在合理范圍內(nèi)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中即建設(shè)階段的成本控制是十分復(fù)雜的。在該階段，一方面，要加強(qiáng)合同管理，并做好施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作，保證建材、設(shè)備質(zhì)量符合要求。合同制定過(guò)程中，要指派專(zhuān)人對(duì)合同措辭進(jìn)行嚴(yán)格審查，以保證合同的嚴(yán)謹(jǐn)性，盡可能避免合同糾紛，以此來(lái)降低工程索賠概率。另一方面，要對(duì)工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，要求工程造價(jià)管理人員及工程監(jiān)理人員進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確認(rèn)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)變更工程量，并做好變更記錄，保證變更文檔的完整性。此外，房產(chǎn)企業(yè)還要做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)籌劃部門(mén)組織，通過(guò)分散收入、降低交易次數(shù)、將銷(xiāo)售轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓等方式來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃，進(jìn)一步控制稅收成本，為企業(yè)贏得更多的效益。

3影響房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制的相關(guān)因素

在房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制過(guò)程中，存在諸多因素對(duì)成本控制產(chǎn)生影響，主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)：[4]一是供應(yīng)鏈成本控制能力欠缺。一方面，房產(chǎn)企業(yè)缺乏整體供應(yīng)鏈成本效益意識(shí)，片面追求降低成本，但卻忽視了市場(chǎng)因素。即便降低了成本開(kāi)支，但卻容易造成產(chǎn)品定位與市場(chǎng)需求不符，影響了產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，缺乏全員成本控制意識(shí)。在供應(yīng)鏈成本控制過(guò)程中，未能將相關(guān)部門(mén)有效串聯(lián)起來(lái)，約束了成本控制的效能。同時(shí)，成本控制方法過(guò)于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)出擊市場(chǎng)的積極性與動(dòng)力，未能將成本控制的潛能充分發(fā)揮出來(lái)。二是材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足。在房產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，材料成本費(fèi)用在整體成本費(fèi)用當(dāng)中占據(jù)了較大比重。材料價(jià)格往往會(huì)受到市場(chǎng)波動(dòng)影響而出現(xiàn)變化，這種變化也導(dǎo)致了材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于房產(chǎn)企業(yè)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)材料市場(chǎng)變化，只能被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)，并給予承包商材料差價(jià)補(bǔ)償，使得材料成本增加不少。三是成本核算問(wèn)題。成本核算是房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中重要的職能之一，在成本控制當(dāng)中發(fā)揮了重要的作用。部分房產(chǎn)企業(yè)盡管構(gòu)建了成本核算體系，但在核算科目規(guī)劃方面缺乏科學(xué)性，對(duì)實(shí)際操作產(chǎn)生了影響。部分成本經(jīng)辦人員對(duì)成本科目缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，隨意性較為嚴(yán)重，給橫向、縱向成本對(duì)比決策帶來(lái)了一定阻礙。另外，存在成本核算對(duì)象不夠明確的現(xiàn)象。

4加強(qiáng)房產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制的有效策略

41加強(qiáng)供應(yīng)鏈成本管理

對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力較強(qiáng)的房產(chǎn)企業(yè)，可通過(guò)縱向一體化運(yùn)營(yíng)的方式，增強(qiáng)供應(yīng)鏈整合能力，提高供應(yīng)鏈資源整合效率，以此來(lái)控制供應(yīng)鏈成本。對(duì)于實(shí)力相對(duì)較弱的中小型房產(chǎn)企業(yè)，可采取合作方式，與供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)形成陣營(yíng)，共同發(fā)揮合力來(lái)獲得成本效益。有能力的房產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該適當(dāng)發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)或采取集團(tuán)采購(gòu)的方式來(lái)發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，以此來(lái)降低整體開(kāi)發(fā)成本。[5]借助規(guī)模效應(yīng)，還能讓項(xiàng)目開(kāi)發(fā)形成一套統(tǒng)一化的操作流程，畝獲得更為穩(wěn)定的服務(wù)與技術(shù)支持。另外，房產(chǎn)企業(yè)要重視與各類(lèi)供應(yīng)商之間的合作，通過(guò)細(xì)化供應(yīng)商合作流程來(lái)提升供應(yīng)鏈管理效率，增強(qiáng)自身的供應(yīng)鏈整合能力，進(jìn)一步壓縮供應(yīng)鏈成本。

42加強(qiáng)材料風(fēng)險(xiǎn)控制

從客觀上來(lái)看，材料價(jià)格波動(dòng)是無(wú)法避免的，也就是說(shuō)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。要加強(qiáng)材料風(fēng)險(xiǎn)控制，首先，要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，以此來(lái)提升材料價(jià)格預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，為材料風(fēng)險(xiǎn)管控方案的制訂提供可靠參考。房產(chǎn)企業(yè)要安排專(zhuān)人關(guān)注建材市場(chǎng)各類(lèi)材料價(jià)格走勢(shì)。在項(xiàng)目招投標(biāo)階段，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研合理評(píng)估材料價(jià)格，并作出有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行綜合評(píng)標(biāo)。[6]其次，在項(xiàng)目招投標(biāo)期間要明確建材價(jià)格漲價(jià)調(diào)整方案。例如，可在合同當(dāng)中約定一個(gè)固定百分比，即便材料價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng)，但只要在這個(gè)百分比范圍內(nèi)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)則由承包商來(lái)承擔(dān)。若價(jià)格波動(dòng)超出百分比范圍，則由房產(chǎn)企業(yè)來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)合同中規(guī)定的調(diào)價(jià)方法來(lái)補(bǔ)償差價(jià)。以這種方式來(lái)分?jǐn)偛牧蟽r(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，可使雙方達(dá)成共贏。最后，要善于利用套期保值來(lái)抵消部分材料上漲損失。這樣能夠有效轉(zhuǎn)嫁部分風(fēng)險(xiǎn)，避免因材料漲價(jià)所導(dǎo)致的高額賠償。

43實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本考核

由房產(chǎn)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)考核小組負(fù)責(zé)成本考核工作，包括目標(biāo)制定、過(guò)程管理等。通過(guò)成本考核，對(duì)成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、管理工作成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并將相關(guān)結(jié)果上報(bào)于考核委員會(huì)進(jìn)行審核，保證考核工作的有效性。同時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)考核小組要結(jié)合考核結(jié)果，制訂出合理的獎(jiǎng)懲方案，以此來(lái)發(fā)揮激勵(lì)及督促作用。成本管理模式可選擇股權(quán)激勵(lì)模式，在項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y中心的過(guò)程中，可借助股權(quán)激勵(lì)來(lái)督促項(xiàng)目公司管理者。以股權(quán)激勵(lì)作為誘因，能夠激發(fā)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)的運(yùn)營(yíng)能力，進(jìn)一步提升資產(chǎn)收益率。這樣不僅能夠降低整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也能夠讓項(xiàng)目公司獲得可觀的投資效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)收益最大化。

5結(jié)論

總體而言，房產(chǎn)企業(yè)成本控制是一個(gè)系統(tǒng)化、綜合化的過(guò)程，涉及因素較多，需要做到精細(xì)化管控、多環(huán)節(jié)把控，才能讓成本控制真正意義上發(fā)揮作用，從而為房產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案范文第5篇

文章編號(hào)：1005-913X（2015）12-0102-01

隨著國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的深入，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)）越來(lái)越多地采用與并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)原股東簽訂業(yè)績(jī)承諾協(xié)議、選派集團(tuán)管理骨干在董事會(huì)擔(dān)任董事長(zhǎng)和外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與日常經(jīng)營(yíng)管理等方式保證并購(gòu)效果。其中，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人常駐并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)，角色與職責(zé)影響到集團(tuán)股東權(quán)益的保障、管理要求的貫徹和并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)。

一、業(yè)績(jī)承諾概述

業(yè)績(jī)承諾是指并購(gòu)標(biāo)的公司原股東承諾一定期限內(nèi)標(biāo)的資產(chǎn)的盈利目標(biāo)， 若低于此指標(biāo)， 承諾人將支付現(xiàn)金或股份等形式予以補(bǔ)償。對(duì)于并購(gòu)方來(lái)說(shuō)，當(dāng)標(biāo)的企業(yè)未來(lái)發(fā)展不確定性比較大或者對(duì)并購(gòu)方盈利前景、財(cái)務(wù)狀況影響較大時(shí)，業(yè)績(jī)承諾能激勵(lì)高級(jí)管理層降低自己的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于標(biāo)的企業(yè)原股東來(lái)說(shuō)， 業(yè)績(jī)承諾有助于提高資產(chǎn)估值和交易對(duì)價(jià)。

在業(yè)績(jī)承諾期間，除了不干預(yù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)外，集團(tuán)將標(biāo)的企業(yè)并入管控范圍，標(biāo)的企業(yè)必須適應(yīng)集團(tuán)管控體系。與此同時(shí)，除了需要提交董事會(huì)議決的事項(xiàng)外，原股東依照業(yè)績(jī)承諾協(xié)議，主導(dǎo)標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)。

二、基于業(yè)績(jī)承諾外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的模式選擇

目前，集團(tuán)向所屬企業(yè)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有兩種模式：純監(jiān)督型模式和實(shí)職型模式。純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不參與子公司的決策和運(yùn)營(yíng)。純監(jiān)督型模式優(yōu)勢(shì)在于純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立性較強(qiáng)，匯報(bào)的情況會(huì)比較客觀，集團(tuán)對(duì)其管控力度較強(qiáng)。純監(jiān)督型模式劣勢(shì)在于純監(jiān)督型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的法律地位欠缺，監(jiān)督作用可能會(huì)受限，委派可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子的和諧和團(tuán)結(jié)，派出企業(yè)無(wú)法對(duì)其實(shí)施有效激勵(lì)，導(dǎo)致工作穩(wěn)定性較差、流動(dòng)性過(guò)大。實(shí)職型模式特征、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)正好與純監(jiān)督型模式相反，實(shí)職型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既參與企業(yè)的決策和運(yùn)營(yíng)，又代表股東對(duì)其他經(jīng)營(yíng)班子成員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

業(yè)績(jī)承諾期限一般在三年以上，業(yè)績(jī)一般以扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，所屬企業(yè)管理層在業(yè)績(jī)承諾協(xié)議約束下，業(yè)績(jī)操縱空間變小，敗德行為發(fā)生概率降到很低的限度，純監(jiān)督型模式優(yōu)勢(shì)由此受到削弱，劣勢(shì)反而更加突出。實(shí)職型外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通過(guò)參與企業(yè)的決策和運(yùn)營(yíng)，容易形成齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾的管理氛圍，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等實(shí)際情況更容易行使監(jiān)督職責(zé)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、業(yè)績(jī)承諾下外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)

業(yè)績(jī)承諾下，外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)主要有：推動(dòng)并購(gòu)整合，貫徹集團(tuán)各項(xiàng)管理要求；全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)工作及時(shí)規(guī)范合理；參與經(jīng)營(yíng)管理決策，提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；履行對(duì)集團(tuán)對(duì)內(nèi)監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)放在三重一大、突發(fā)事件和重大損失事項(xiàng)；匯報(bào)業(yè)績(jī)承諾協(xié)議履行和補(bǔ)償情況等。外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體工作職責(zé)如下。

第一，根據(jù)集團(tuán)的規(guī)定及經(jīng)營(yíng)管理需要，及時(shí)向集團(tuán)相關(guān)部門(mén)提供國(guó)資系統(tǒng)月快報(bào)、企業(yè)月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、年度預(yù)算報(bào)表和年度審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料。

第二，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。主要包括：建立、健全會(huì)計(jì)核算體系；組織實(shí)施會(huì)計(jì)核算與管理；編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等工作。

第三，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。主要包括：負(fù)責(zé)編制和審核年度財(cái)務(wù)決算；建立健全和完善公司財(cái)務(wù)管理制度；組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作；組織成本費(fèi)用控制工作；組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)；推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)；指導(dǎo)、監(jiān)督稅務(wù)籌劃與涉稅事項(xiàng)的處理和協(xié)調(diào)工作；組織制定本企業(yè)財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和考核方案；對(duì)子企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。

第四，負(fù)責(zé)資金管理工作。主要包括：組織制定和實(shí)施融資方案；制定企業(yè)資金管控方案，組織實(shí)施資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，對(duì)企業(yè)大額資金運(yùn)作合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核；推動(dòng)和配合集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理；控制企業(yè)融資成本及資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理與賬戶管理等管理工作。

第五，負(fù)責(zé)或參與企業(yè)改制上市、并購(gòu)重組、發(fā)債等資本運(yùn)作以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)考核、對(duì)外擔(dān)保等管理工作。

第六，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資收購(gòu)、合同管理、薪酬管理、物資集中采購(gòu)等重大事項(xiàng)決策和管理，提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

第七，對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為違反法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者侵害企業(yè)、股東或職工的合法利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理層提出糾正建議。董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理層不予糾正的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)拒絕在相關(guān)文件上簽字，并立即向集團(tuán)相關(guān)部門(mén)匯報(bào)，維護(hù)集團(tuán)的利益。

第八，對(duì)所在企業(yè)開(kāi)展投資、融資、戰(zhàn)略調(diào)整、并購(gòu)及發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)損失、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)決策等情況，應(yīng)立即向集團(tuán)相關(guān)部門(mén)匯報(bào)。