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稅務(wù)會計論文范文第1篇

(一)財務(wù)會計

雖然，在企業(yè)的會計管理工作中，并沒有對企業(yè)的財務(wù)會計原則進行明確定義，但是在企業(yè)的計量準則中卻對確認計量原則進行了說明。總則中規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計的計量、確認以及報告要建立在企業(yè)會計權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)上，并且，在對企業(yè)財務(wù)會計計量進行確認時，采用歷史成本的方式對企業(yè)財務(wù)會計的確認計量進行分析和歸納。當(dāng)前，在企業(yè)財務(wù)會計確認計量工作中，多以此為原則。

(二)稅務(wù)會計

稅務(wù)會計是一門比較復(fù)雜的學(xué)科，它既需要對會計學(xué)中的方法和理論進行有效運用，有需要嚴格遵守國家稅收法規(guī)，并在此前提下，對企業(yè)的稅款的形成、變動情況進行系統(tǒng)而全面的計算，確保企業(yè)稅款的及時合法繳納，以避免出現(xiàn)違法違章問題，對企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展造成影響。稅務(wù)會計，就是以稅法為準則的前提下，對企業(yè)稅務(wù)會計確認計量進行確認、報告、總結(jié)以及歸納。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計確認計量對比分析

(一)相關(guān)性原則對比

相關(guān)性原則應(yīng)用的主要目的，是為了對企業(yè)所提供的會計信息進行約束和規(guī)定，要求企業(yè)提供的會計信息不僅要具有準確性和真實性，還要與企業(yè)財務(wù)管理報告以及企業(yè)的經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動相關(guān)聯(lián)。通過這種方式，當(dāng)企業(yè)的會計管理人員對企業(yè)會計工作進行管理的過程中，就能夠直接通過財務(wù)報告對企業(yè)財務(wù)會計管理情況進行詳細了解，進而對企業(yè)財務(wù)會計管理做出合理預(yù)測和正確決策，進而確保整個財務(wù)會計管理工作的高效性。也就是說，在財務(wù)會計管理工作中，相關(guān)性原則對企業(yè)財會會計確認計量的準確性和真實性以及其是否滿足企業(yè)會計核算需求具有較高要求。與財務(wù)會計相關(guān)性原則不同，稅務(wù)會計確認計量原則企業(yè)在財務(wù)管理中都企業(yè)財務(wù)支出進行扣除時，要求所扣除的支出要與企業(yè)收入有直接關(guān)系，而不要求其與企業(yè)財務(wù)會計確認計量的決策和管理相關(guān)。并且，在稅法中相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，與企業(yè)收入直接相關(guān)的支出主要包括兩個方面。一個方面，要求其支出要與企業(yè)的實際經(jīng)濟利益相關(guān)，比如企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本等。另一方面，指的是企業(yè)因為可以為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟效益的支出，比如企業(yè)投資支出、廣告支出等。基于以上特點，在對企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計計量進行確認的過程中，就要對二者進行慎重對待，以求確保確認計量的高效性和精確性，避免對企業(yè)經(jīng)營和管理的正常進行造成影響。

(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對比

企業(yè)財務(wù)會計的進行主要依靠企業(yè)會計準則，而在企業(yè)會計準則中規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計的確認、報告和計量要在以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為參考的基礎(chǔ)上進行，以確保其會計工作的有效性?；谄髽I(yè)會計準則，在企業(yè)財務(wù)會計確認計量中就存在以下特點：首先，在對企業(yè)收入進行確認的過程中，所有的收入都要當(dāng)期確認，而這些收入中，詳細包括了企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的或者是已經(jīng)實現(xiàn)的收入，這些收入的確認都需要在當(dāng)期進行。其次，如果在當(dāng)期無法進行確認或者是已經(jīng)錯過當(dāng)期確認就不能夠在當(dāng)期進行確認，要統(tǒng)一列入非當(dāng)期費用和收入款項中。而在稅法中規(guī)定，企業(yè)所要繳納的所得稅的確認也要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進行確認。但是，相對于企業(yè)財務(wù)會計確認計量而言，企業(yè)稅務(wù)會計所要參考的權(quán)責(zé)發(fā)生制多是不完全的，如果單純的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對企業(yè)稅務(wù)會計計量進行確認，很容易出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)經(jīng)營和管理的正常進行造成影響，甚至，還會在不知情的情況下出現(xiàn)違法違章操作，為企業(yè)的財務(wù)管理帶來隱患。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計確認計量過程中，在特殊的情況下，要根據(jù)企業(yè)的實際收入和支出情況，對企業(yè)所得稅的納稅額進行詳細計算，并確保其計算的合理性和科學(xué)性，避免問題出現(xiàn)。

(三)重要性原則和法定性原則對比

重要性原則，指的是企業(yè)要在對自身業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)本質(zhì)進行詳細調(diào)查和了解的基礎(chǔ)上，有針對性對企業(yè)會計管理中的會計程序以及確認計量方法進行選擇。并且，在對會計程序和方法進行選擇的過程中，還要對其選擇所可能帶來的經(jīng)濟影響進行判斷，進而慎重選擇。在企業(yè)財務(wù)會計確認計量的工作中，要求企業(yè)財務(wù)管理部門所提供的會計信息要能夠充分反映出企業(yè)的財務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況，并且，通過財務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況還要能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理成果、經(jīng)濟決策以及經(jīng)濟效益等進行充分體現(xiàn)，進而確保企業(yè)財務(wù)會計確認計量工作的順利進行。而在企業(yè)稅務(wù)會計確認計量工作中，則要求一切管理活動都要在充分滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進行，而不重視企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況，也不考慮企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小和性質(zhì)。更為重要的是，在企業(yè)稅務(wù)會計確認計量工作中，并不承認企業(yè)財務(wù)會計的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。

三、結(jié)束語

稅務(wù)會計論文范文第2篇

1.1對實踐教學(xué)不夠重視

受傳統(tǒng)思想的影響，我國大多數(shù)高職院校的會計教學(xué)模式仍以課堂講授為主，教師只注重理論知識的講解，對實踐教學(xué)重視不足，只是將實踐教學(xué)作為理論教學(xué)的補充，認為會計就是記賬、算賬、報賬，能考上會計證就可以了，忽視了學(xué)生職業(yè)技能的培養(yǎng)，使實踐教學(xué)的育人功能得不到充分的發(fā)揮，培養(yǎng)出來的學(xué)生得不到企業(yè)的認可，影響學(xué)生的職業(yè)發(fā)展。

1.2實踐教學(xué)安排不能滿足專業(yè)能力培養(yǎng)的要求

納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)工作的一部分，要求會計人員不僅要有稅務(wù)會計核算能力，更要有熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務(wù)操作能力。一般高職院校稅務(wù)會計課程總課時是72課時，在有限的時間內(nèi)，對于需要完成理論教學(xué)的同時，進行實踐教學(xué)的《稅務(wù)會計》課程來講遠遠不夠，用于實訓(xùn)的時間不夠，實訓(xùn)的質(zhì)量就無法保證，存在著理論知識和實踐內(nèi)容的融合性不夠，與實際工作聯(lián)系不大，或者在教學(xué)內(nèi)容上存在明顯的割裂和遺漏，必然會使學(xué)生缺乏運用專業(yè)知識分析問題、解決問題的能力，不能滿足職業(yè)崗位和專業(yè)能力培養(yǎng)的要求。

1.3實踐項目的單一性

現(xiàn)有實施的實訓(xùn)項目只要是針對各章節(jié)主要知識點的單項實訓(xùn)。如增值稅的申報與繳納、營業(yè)稅的申報與繳納，企業(yè)所得稅的申報與繳納等。雖然這些實訓(xùn)項目有助于學(xué)生掌握《稅務(wù)會計》教材的理論知識，但由于這類實訓(xùn)對稅務(wù)會計理論與方法的運用過于單一，條塊分割，與現(xiàn)實企業(yè)的稅務(wù)會計的要求相去甚遠；對學(xué)生的職業(yè)意識培養(yǎng)和職業(yè)技能鍛煉起不到真正的作用。

1.4實訓(xùn)資源的匱乏制約了實踐教學(xué)的效果

教學(xué)資源的匱乏也是影響課程實踐教學(xué)效果的重要因素，有的高職院校缺少稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件，或者軟件質(zhì)量不高，所使用的憑證、賬簿及納稅申報表都是從財會用品商店買回來的，資料和素材也是教材上的，要么缺乏“真實感”，要么內(nèi)容過于“理想化”，用文字性的實驗實訓(xùn)題目來代替稅務(wù)會計實訓(xùn)，使實踐教學(xué)的仿真性大打折扣。另外，由于會計行業(yè)的特殊性，學(xué)生很少有深入企業(yè)一線實習(xí)實訓(xùn)的機會，導(dǎo)致會計專業(yè)實訓(xùn)內(nèi)容與企業(yè)實際需要存在差距，實踐教學(xué)流于形式，達不到實踐教學(xué)的目的。

1.5教師的專業(yè)實踐能力有待提高

作為一名專業(yè)課教師，既要有扎實的會計和稅務(wù)的理論基礎(chǔ)，又要有較強的稅務(wù)實務(wù)操作技能。但現(xiàn)在大多數(shù)專業(yè)課教師是從校門到校門的理論工作者，缺乏在企業(yè)的實際財務(wù)工作經(jīng)歷，不明了會計職業(yè)崗位能力要求，不能根據(jù)會計職業(yè)工作崗位的特點安排靈活多樣的實踐教學(xué)內(nèi)容，學(xué)生在實訓(xùn)時覺得枯燥乏味，無法增強學(xué)生的感性認識和提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，很難勝任實踐教學(xué)工作的需要?！半p師型”教師的缺乏，造成實踐教學(xué)缺乏應(yīng)有的規(guī)范性，使實踐教學(xué)效果得不到保證。

二、提高稅務(wù)會計課程實踐教學(xué)的途徑

2.1構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)會計實踐教學(xué)體系

在制定課程教學(xué)計劃時，教師要通過一定的社會實踐和調(diào)研活動，根據(jù)行業(yè)專家、學(xué)者的意見，制定科學(xué)的實踐教學(xué)計劃，對實踐教學(xué)的內(nèi)容和步驟要有一個系統(tǒng)、嚴謹?shù)姆桨?。在組織學(xué)生進行實踐教學(xué)過程中，把納稅業(yè)務(wù)融入會計業(yè)務(wù)中，要求學(xué)生根據(jù)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，完成從取得和填制原始憑證、填制記賬憑證、編制會計報表到稅款的計算和納稅申報表的填制及繳納一套完整的工作。通過實踐教學(xué)，整合了財務(wù)會計和稅法的課程內(nèi)容，鞏固了會計專業(yè)知識，增強了學(xué)生的技能操作能力。并將每一實訓(xùn)項目的每一環(huán)節(jié)設(shè)置評分點進行考核，將考核成績計入學(xué)生課程總成績中，促進學(xué)生認真的進行實訓(xùn)操作和圓滿的完成實訓(xùn)任務(wù)。

2.2增強稅務(wù)會計課程實踐教學(xué)的仿真性

在實踐教學(xué)活動中，利用教學(xué)軟件，取消文字性的實驗實訓(xùn)題目，提供與真實業(yè)務(wù)處理相一致的原始憑證，如：增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票、支票、銀行進賬單、入庫單、出庫單、工資表、各稅種的納稅申報表等。通過實踐性教學(xué)，使學(xué)生熟悉出納、會計、會計主管各崗位的工作職責(zé)和能力要求，正確進行各種憑證的審核、填制、涉稅報表的編制、完成各種涉稅報表的網(wǎng)上申報和實地申報，對企業(yè)一定會計期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行數(shù)據(jù)分析和整理，達到培養(yǎng)學(xué)生進行會計核算和納稅申報的技能。由于實訓(xùn)環(huán)境和資料的仿真性，激發(fā)了學(xué)生實際操作的興趣和學(xué)習(xí)的積極性的同時，一方面聯(lián)系企業(yè)涉稅程序和方法，符合實際征繳流程，體現(xiàn)企業(yè)依法、合理、準確納稅的需要，另一方面將相關(guān)的知識點聯(lián)系起來，提升了學(xué)生綜合知識到運用能力和解決實際問題的能力。

2.3優(yōu)化教學(xué)方法，豐富實踐教學(xué)手段

打破傳統(tǒng)的教學(xué)方法中的課堂講授法，避免“填鴨式”的教學(xué)格局，根據(jù)專業(yè)需要，積極嘗試將項目教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法和情景模擬教學(xué)法等多種方法應(yīng)用于實踐教學(xué)活動中，同時運用現(xiàn)代化教學(xué)手段，制作和完善稅務(wù)會計教學(xué)PPT，進行多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用聲音、圖像、三維動畫、CAI課件等技術(shù)直接對教學(xué)內(nèi)容進行表達，提高教學(xué)的直觀性和形象性，以豐富的視聽方式吸引學(xué)生，從而提高教學(xué)效果。

2.4提升專業(yè)課教師的實踐教學(xué)能力

教師是課程改革的主導(dǎo)者，是課程改革目標的實踐者。一方面，專業(yè)教師要利用各種機會，學(xué)習(xí)專業(yè)知識，彌補自身專業(yè)知識的不足和缺陷，不斷補充和優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，不斷提升自己的教研能力，努力提高專業(yè)教學(xué)水平。另一方面，利用空余時間和寒暑假到相關(guān)企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)部門進行頂崗鍛煉或調(diào)研，豐富實踐經(jīng)驗，提高教師自身的稅務(wù)實踐技能水平，不斷提升自己的教科研能力。

三、小結(jié)

稅務(wù)會計論文范文第3篇

交易性金融資產(chǎn)取得的核算

某居民企業(yè)2008年4月8日購入居民企業(yè)——H公司股票8萬股，作為交易性投資，每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。同時，支付相關(guān)稅費等交易性費用10萬元。所有款項以銀行存款支付。5月8日收到H公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

一、會計處理企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。取得公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收款項。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按公允價借“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按交易發(fā)生的費用，借“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或股利，借“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

1．購入股票時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本136萬元

應(yīng)收股利8萬元

投資收益10萬元

貸：銀行存款154萬元

2．收到現(xiàn)金股利時

借：銀行存款8萬元

貸：應(yīng)收股利8萬元。

二、稅務(wù)處理1．交易性金融資產(chǎn)購入成本

企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，投資資產(chǎn)應(yīng)按照以下方法確定成本：（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

2．賬務(wù)的調(diào)整處理按上述例子來說，企業(yè)在購買交易性金融資產(chǎn)時，取得的8萬元應(yīng)收未收股息和10萬元的交易性稅費應(yīng)一并計入成本，支付的相關(guān)稅費等交易性費用不得沖減當(dāng)期利潤。假設(shè)2008年企業(yè)利潤總額為100萬元，除交易性金融資產(chǎn)需要作納稅調(diào)整以外，無其他納稅調(diào)整項目，當(dāng)年應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）計提當(dāng)期所得稅時

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用25萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25萬元

（2）作納稅調(diào)整時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用2.5萬元

貸：遞延所得稅負債2.5萬元

本期實際繳納的所得稅=25+2.5=27.5（萬元）。

交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利的核算

例：假如該企業(yè)從H公司購入的8萬股股票，在2009年3月份，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20.4萬元，2009年5月8日收到現(xiàn)金股利。2009年利潤總額為100萬元，除現(xiàn)金股利以外，無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)應(yīng)進行以下賬務(wù)處理和納稅調(diào)整。

一、會計處理持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債日按債券票面利率計算利息時，借“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸“投資收益”科目。

收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借“銀行存款”科目，貸“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

1．宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利20.4萬元貸：投資收益20.4萬元2．收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款20.4萬元貸：應(yīng)收股利20.4萬元。

二、稅務(wù)處理1．計提當(dāng)期所得稅時

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用25萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25萬元

2．作納稅調(diào)整時

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間的處理股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。（2）征免稅的處理根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施細則規(guī)定，企業(yè)取得的利息收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。所以，企業(yè)當(dāng)期取得的股權(quán)投資收益應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

借：遞延所得稅資產(chǎn)5.1萬元貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

5.1萬元本期實際繳納的所得稅=25-5.1=19.9（萬元）。

交易性金融資產(chǎn)期末計量的核算

例：假如2008年12月31日，該企業(yè)從H公司購入的8萬股股票，賬面價值為136萬元，公允價值為128萬元。當(dāng)年利潤總額為100萬元，除交易性金融資產(chǎn)公允價值變動以外，無其他納稅調(diào)整項目，那么該企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理和納稅調(diào)整。

一、會計處理資產(chǎn)負債日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，借“公允價值變動損益”科目，貸“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目。企業(yè)年末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：公允價值變動損益8萬元

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動8萬元。

二、稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實施細則》

第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。而歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此，該企業(yè)年末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1．計提當(dāng)期所得稅時借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用25萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25萬元

2．作納稅調(diào)整時借：所得稅費用——遞延所得稅費用2萬元

貸：遞延所得稅負債

2萬元本期實際繳納的所得稅=25+2=27（萬元）。交易性金融資產(chǎn)處置的核算例：假如截至2010年2月28日，該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價為128萬元，公允價為152萬元。3月18日，該企業(yè)從H公司購入的8萬股股票以184萬元的價格出售，銷貨款通過銀行存款收訖，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為100萬元，除交易性金融資產(chǎn)出售和2月底交易性金融資產(chǎn)公允價值變動以外，無其他納稅調(diào)整項目，在不考慮稅費的情況下，該企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理和納稅調(diào)整？

一、會計處理

企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸或借“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，按差額，貸或借“投資收益”科目。同時，將原計入該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借或貸“公允價值變動損益”科目，貸或借“投資收益”科目。

1．出售H公司股票時

借：銀行存款184萬元

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本136萬元

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動16萬元

投資收益32萬元

借：投資收益32萬元

貸：公允價值變動損益32萬元。

二、稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

實施條例第七十二條還規(guī)定：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

而投資資產(chǎn)應(yīng)按照以下方法確定成本：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本應(yīng)為購入時支付的全部價款即154萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)為30萬元（184-154），企業(yè)計入當(dāng)期利潤的收入為32萬元，應(yīng)調(diào)減當(dāng)期所得額2萬元。

1．2月份資產(chǎn)負債表日借：所得稅費用——遞延所得稅費用6萬元

貸：遞延所得稅負債6萬元

2．資產(chǎn)出售時

借：遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬元

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用0.5萬元

3．計提當(dāng)期所得稅時

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用25萬元

稅務(wù)會計論文范文第4篇

1.1把經(jīng)濟效益放在首要位置企業(yè)的目的就是提高經(jīng)濟效益，在企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的過程中，會不可避免的遇到很多涉及成本的問題，所以在進行稅務(wù)籌劃時，要對比計劃成本和計劃收益，選取高于成本收入、為企業(yè)帶來更多效益、容易實施的稅務(wù)籌劃，只有這樣，才能提高企業(yè)收益。

1.2堅持遵紀守法稅務(wù)籌劃是企業(yè)中利用多種方法降低稅務(wù)、提高收益的工作。在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該遵守相關(guān)法律，比如：適當(dāng)控制資金收入與支出、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選用合適的納稅計劃等等。隨意調(diào)節(jié)利潤、亂攤成本等都是違法行為，需要摒棄。面對不同的稅務(wù)籌劃計劃時，應(yīng)保證其合理合法，并且還應(yīng)選取稅負最低的財務(wù)決策。

1.3全面考慮稅務(wù)籌劃在選擇企業(yè)會計稅務(wù)籌劃方案時，要用全面整體的眼光進行選擇，選出最佳籌劃方案。企業(yè)中進行稅務(wù)籌劃的根本目的在于最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以，在稅務(wù)籌劃時要時刻牢記企業(yè)的最終目的和企業(yè)的目前現(xiàn)狀，并且要結(jié)合相關(guān)法律政策。總而言之，在稅務(wù)籌劃中要從全局利益出發(fā)，仔細研究影響稅務(wù)籌劃的各個因素，制定并選用能使企業(yè)效益最大化的方案。

二、企業(yè)會計中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方法

2.1對投資進行核算從企業(yè)的發(fā)展過程中可以看出，對投資進行核算的方法有兩種，一種是成本法，一種是權(quán)益法。成本法的適用于企業(yè)投資比重低于20%的時候；權(quán)益法適用于企業(yè)投資比重高于20%或者低于50%、企業(yè)投資比重低于20%或者可以產(chǎn)生一定企業(yè)經(jīng)營決策的影響、企業(yè)投資比例超過50%或者可以對企業(yè)施加重大影響時。兩種方法相比較而言，權(quán)益法的選擇空間較大，如果企業(yè)出現(xiàn)先盈利后虧損的情況，則需要選擇成本法。

2.2合理選擇收入結(jié)算方法在商品銷售過程中，會有很多結(jié)算方式來對應(yīng)銷售產(chǎn)品，因為收入的確定時間不一樣，所以納稅月份也不一樣。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)收入確認時間截止到收款銷售為止，而且和買方收到提貨單必須是同一天。如果企業(yè)用銀行委托的形式進行貨物銷售，完成相關(guān)手續(xù)后，企業(yè)的收入時間定為貨物發(fā)送的時間。如果是按照合同上的規(guī)定進行賒銷或者分期付款銷售，則把收取款項的時間看作企業(yè)的收入時間。如果是訂貨銷售或者分期銷售，則交貨的時間就是企業(yè)的收入時間。由此，應(yīng)該根據(jù)不同的銷售方式，確定相應(yīng)的收入時間，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，從而提高企業(yè)效益。

2.3選擇存貨計價的方法我國當(dāng)前的會計準則規(guī)定，企業(yè)的存貨計價方法主要有這幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權(quán)平均法。在選擇該用何種存貨計價方法時，企業(yè)必須考慮到企業(yè)盈利，以此為目的認真進行企業(yè)稅收籌劃的策劃。當(dāng)市場中物價降低時，一般采用先進后出的方法，因為此時與其他方法相比，先進后出法的期末存貨成本計算更低，是本期成本大幅度增加，應(yīng)納稅額大幅度減少。

2.4選擇列支費用的方法費用列支是稅法在我國準許的范圍內(nèi)對稅務(wù)籌劃加以列支當(dāng)期費用的指導(dǎo)，以便減少應(yīng)納稅額、預(yù)計可能損失、遞延納稅時間。費用列支的通常方法為：第一，合理估算發(fā)生額的費用以及損失，運用預(yù)提方的形式入賬，掌握列支限額的充分列支以內(nèi)部分，例如：業(yè)務(wù)招資費、公益捐款等。第二，把已經(jīng)發(fā)生的資費盡快盡早核銷入賬，注意把損失加入費用之中，比如已經(jīng)損毀和存貨盤虧的情況。第三，縮短成本費用，遞延納稅時間，以便節(jié)稅。

2.5折舊與攤銷可以準許扣除所得稅繳納的有固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷等，在已有收入的基礎(chǔ)上，攤銷額與折舊額顯示出相對較大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額會降低很多。一般情況下，企業(yè)會計有很多折舊方法，現(xiàn)在利用率最大的一種折舊方式是加速折舊法，它的折舊效果非常好。就遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限而言，企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定對其在攤銷期方面作了規(guī)定，但彈性仍然很大。

三、小結(jié)

稅務(wù)會計論文范文第5篇

論文摘要:目前我國對財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)進行了一系列的改革，在新的會計制度和稅收法規(guī)中，均體現(xiàn)了會計原則和稅法各自相對的獨立性和相分離的原則。本文在介紹了財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別的基礎(chǔ)上，從成本效益出發(fā)分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離。

1財務(wù)會計與稅務(wù)會計

財務(wù)會計是在公認會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策的需要為目標的會計。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專門會計。

近幾年，關(guān)于財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離問題一直是我國會計學(xué)界和稅務(wù)學(xué)界探討的一個熱門話題，筆者在分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別基礎(chǔ)上，重點從成本效益出發(fā)探討了兩者的分離情況。

2財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

2.1根本目的不同

制定與實施企業(yè)會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。因此，財務(wù)會計的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財政收入，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調(diào)節(jié)，保護納稅人的權(quán)益。

2.2主體不同

會計主體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。在會計主體前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，為會計人員在日常的會計核算中對各項交易和事項做出準確判斷、對會計處理方法和程序做出正確選擇提供了依據(jù)。會計主體是根據(jù)會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以是一個法律主體，也可以是一個經(jīng)濟主體。

納稅主體，是指依法直接負有納稅義務(wù)的基本納稅單位(或自然人)，也就是稅法規(guī)定的獨立納稅人。原則上，規(guī)范稅制下應(yīng)以法律主體作為納稅主體，當(dāng)然也有為管理需要特殊規(guī)定的例外。例如，總公司和其沒有法人資格的分公司承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)該作為一個納稅單位自動匯總納稅，但外國公司的分公司就必須作為一個獨立納稅單位來管理。各稅種的稅法中都規(guī)定了獨立的納稅單位(人)，但是，由于我國企業(yè)法人登記管理制度方面存在的種種不規(guī)范和財政體制的原因，還沒有完全做到按規(guī)范的法律主體來界定基本納稅單位。

2.3遵循的原則不同

由于企業(yè)會計制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異?；驹瓌t決定了方法的選擇，并且是進行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異導(dǎo)致會計和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹慎性原則等許多會計基本原則的使用中又與財務(wù)會計有所背離。

2.4核算方面的不同

目前，我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異不僅涉及應(yīng)稅收入和應(yīng)抵扣費用確認的時間，還涉及價值的計量;不僅涉及企業(yè)所得稅，還涉及流轉(zhuǎn)稅類各稅種:不僅涉及利潤表項目，還涵蓋資產(chǎn)負債表中的幾乎所有科目。企業(yè)所得稅方面的差異不僅有時間性差異，還有永久性差異以及我國獨具特色的裁量性差異。由于會計制度與稅收制度存在諸多差異，因此在稅務(wù)核算時往往需要在會計核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行必要的調(diào)整。

3財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益分析

3.1財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時必然產(chǎn)生大于財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一時的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計要分離，稅務(wù)會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本。

處理成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，會增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進行會計核算，還要進行稅務(wù)核算。

人力成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會計人員，稅務(wù)會計核算的工作量會比以前有所增加。

其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

3.2財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離收益分析

如果企業(yè)是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會計信息和財務(wù)會計信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離能增強企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會計核算，而規(guī)范的稅務(wù)會計核算有助于企業(yè)正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級。

如果企業(yè)不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，企業(yè)不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。

3.3財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離成本效益分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時收益成本分析對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個"收益一成本"的最大值，這個最大值會根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離的關(guān)系模式。

財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析

對于不需要對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，不存在對外提供法定報告的企業(yè)，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業(yè)的收益將無明顯變化，但隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的"收益一成本"最大值會出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的關(guān)系模式。

參考文獻

[1]于長春，《稅務(wù)會計研究》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001