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稅務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；路徑

一、前言

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當(dāng)中重要的組成部分，隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，稅收成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)收支的重要來(lái)源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項(xiàng)成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來(lái)都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)合理的稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)的成本意識(shí)，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

稅務(wù)籌劃的確切定義在我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國(guó)際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見(jiàn)，對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資范圍以及相應(yīng)的理財(cái)活動(dòng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行提前的籌劃和管理，以求達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，通過(guò)合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的收益，同時(shí)在稅務(wù)籌劃中要嚴(yán)格遵照國(guó)家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護(hù)的權(quán)利[1]?；谝陨隙悇?wù)籌劃的定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個(gè)方面：一是從稅務(wù)籌劃的合法性看，稅務(wù)籌劃是依據(jù)國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機(jī)取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不發(fā)生改變，以此為前提對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務(wù)籌劃以國(guó)家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要隨時(shí)關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案；四是從納稅的及時(shí)性出發(fā)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過(guò)積極有效的稅務(wù)籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進(jìn)行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，要嚴(yán)格按照政府的規(guī)定，不能沒(méi)有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國(guó)家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，對(duì)國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策進(jìn)行靈活把控，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)施以科學(xué)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中發(fā)揮了重要的作用，稅務(wù)籌劃要時(shí)刻保持和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)性原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展同時(shí)存在的，無(wú)論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個(gè)方面出發(fā)：一是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。通過(guò)多方面的防范工作，做到有備無(wú)患，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的價(jià)值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務(wù)管理以國(guó)家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應(yīng)用國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵(lì)政策，根據(jù)國(guó)家對(duì)不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化，根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目和投資技術(shù)上進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，對(duì)其進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平，對(duì)管理人員提出更高的要求，通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和制度的學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃管理，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤(rùn)。通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問(wèn)題

1.稅務(wù)籌劃管理工作認(rèn)識(shí)不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國(guó)起步于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，改革開放的時(shí)候比較晚，造成我國(guó)的稅務(wù)管理工作還不夠完善，因此對(duì)于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對(duì)于理論的認(rèn)知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)缺乏實(shí)際的實(shí)踐指導(dǎo)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對(duì)稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)知，稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項(xiàng)舉措，但部分財(cái)務(wù)人員卻對(duì)稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯(cuò)誤的引導(dǎo)。（3）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務(wù)籌劃的開展，在具體工作中沒(méi)有引起足夠的重視。

2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強(qiáng)

我國(guó)整體財(cái)務(wù)水平和國(guó)際還存在一定的差距，這就導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)籌劃缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，而稅務(wù)籌劃管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對(duì)于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實(shí)的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)和稅收等方面的專業(yè)知識(shí)。但現(xiàn)實(shí)情況卻不容樂(lè)觀，目前我國(guó)大部分企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理過(guò)程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程，缺乏足夠的認(rèn)知。這就導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)沒(méi)有針對(duì)性和意見(jiàn)性，無(wú)法提供有利用價(jià)值的方案，不能對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無(wú)法有效開展。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見(jiàn)性，起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進(jìn)行及時(shí)掌握和提前預(yù)測(cè)，從而能夠應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的情況，并作出相應(yīng)的防范措施，以此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實(shí)施中，相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，在操作過(guò)程中出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，可能會(huì)造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

1.強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃價(jià)值的重視

稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的重視，認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃管理的價(jià)值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務(wù)籌劃價(jià)值為導(dǎo)向，制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要有足夠的納稅意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，通過(guò)有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前要對(duì)納稅情況有足夠的了解，對(duì)稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負(fù)等相關(guān)信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實(shí)際開展業(yè)務(wù)時(shí)，造成納稅意識(shí)淡薄，納稅知識(shí)匱乏，納稅操作無(wú)從下手。企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，了解和掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國(guó)家的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，這就需要相關(guān)人員增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的意識(shí)，改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念，加強(qiáng)稅收籌劃工作，提高納稅的主動(dòng)性?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況，以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方向，進(jìn)行合理的稅務(wù)控制和籌劃，使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實(shí)到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進(jìn)企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實(shí)施和開展，除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識(shí)以外，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系，可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范，對(duì)管理人員的行為實(shí)行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，提高其思想意識(shí)，規(guī)范其行為，并通過(guò)一定的績(jī)效考核制度，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的實(shí)施，并對(duì)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，進(jìn)而更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不變前提下，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進(jìn)而有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理，而非被動(dòng)的事后管理，對(duì)于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成主要是通過(guò)業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成手段有很多種，因此稅務(wù)籌劃在這時(shí)就顯得非常重要，通過(guò)稅務(wù)籌劃管理，可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案，通過(guò)不同方案的對(duì)比和分析，確定企業(yè)稅負(fù)最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，從而對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2.提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問(wèn)題，要解決這一問(wèn)題，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)儲(chǔ)備足夠的稅務(wù)管理人才，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要從四個(gè)方面著手。一是嚴(yán)格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達(dá)到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)招聘到的合格稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，主要從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，定期更新知識(shí)儲(chǔ)備，學(xué)習(xí)最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進(jìn)計(jì)劃，除了企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理人員以外，還要積極計(jì)劃引進(jìn)高素質(zhì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才以及負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過(guò)專業(yè)人才的引進(jìn)，可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時(shí)這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績(jī)效考核制度。通過(guò)把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績(jī)以及其薪資相掛鉤，通過(guò)行之有效的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，提高稅務(wù)管理人員的工作積極性，促使其不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中，往往會(huì)應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實(shí)際工作中最常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進(jìn)行靈活變通，減輕稅負(fù)的成本，對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù)，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)空間的增長(zhǎng)。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，使企業(yè)當(dāng)期稅務(wù)成本支出減少，可以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期企業(yè)收益的增長(zhǎng)。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時(shí)間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實(shí)際發(fā)生時(shí)間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅收時(shí)間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟(jì)合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過(guò)合同來(lái)決定其業(yè)務(wù)的流程，不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同?？梢?jiàn)合理的經(jīng)濟(jì)合同能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行利用的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進(jìn)行合理利用，也可以實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的?，F(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段，一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作，因其具有復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當(dāng)前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作，可以借助中介機(jī)構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過(guò)和中介機(jī)構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃管理價(jià)值的認(rèn)同，提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的管理意識(shí)，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)和中介機(jī)構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔子啟.企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2020（16）：9，16.

稅務(wù)管理范文第2篇

一、稅務(wù)師的職業(yè)定位與業(yè)務(wù)水平

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號(hào)】，稅務(wù)師應(yīng)具備財(cái)會(huì)、稅收專業(yè)理論與方法，能獨(dú)立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問(wèn)題，是面向社會(huì)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)。由于稅務(wù)師在實(shí)際工作中不可避免地要與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會(huì)（包括政府部門、企業(yè)及個(gè)人）的稅收治理參與者、稅法實(shí)施監(jiān)督者和稅收法治推動(dòng)者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對(duì)于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個(gè)不同行業(yè)。近年來(lái)為響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，跨國(guó)大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來(lái)越專業(yè)化，為適應(yīng)國(guó)家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨(dú)的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識(shí)和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，各個(gè)部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會(huì)造成無(wú)法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時(shí)收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對(duì)接，就會(huì)為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。伴隨國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營(yíng)改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國(guó)家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來(lái)，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項(xiàng)知識(shí)并通過(guò)考試取得國(guó)家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對(duì)稅務(wù)師的知識(shí)需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，依法經(jīng)營(yíng)的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著依法組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機(jī)關(guān)與被管理者地位不對(duì)等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評(píng)價(jià)人員，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進(jìn)行專業(yè)判斷，維護(hù)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實(shí)納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等項(xiàng)權(quán)利，通過(guò)促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)發(fā)現(xiàn)切合實(shí)際的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會(huì)價(jià)值、社會(huì)地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對(duì)策思考

截至2014年底，全國(guó)稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長(zhǎng)較緩慢，這與近兩年國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機(jī)構(gòu)的人才培養(yǎng)機(jī)制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國(guó)外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國(guó)政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺(tái)具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進(jìn)行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購(gòu)機(jī)制涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化進(jìn)程與稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購(gòu)買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進(jìn)一步促進(jìn)涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化發(fā)展，有利于營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。

3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務(wù)師權(quán)利保障機(jī)制和違法懲戒制度為發(fā)揮稅務(wù)師維護(hù)相對(duì)人合法權(quán)益起到重要作用。

稅務(wù)管理范文第3篇

如何在復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過(guò)自身專業(yè)水平和技能，幫助企業(yè)獨(dú)善其身、實(shí)現(xiàn)逆勢(shì)上揚(yáng)，是困擾每個(gè)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的難題，也恰是決定企業(yè)會(huì)計(jì)是否真正“立得住”的重要契機(jī)。

稅務(wù)管理是一種系統(tǒng)的過(guò)程管理

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。其產(chǎn)生源于兩個(gè)方面的需要：一是要通過(guò)合理安排各項(xiàng)交易行為，進(jìn)行稅收籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；二是要防范、化解和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)安全，二者相輔相成、缺一不可。可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過(guò)程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，“是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和”。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推手

十報(bào)告提出并對(duì)“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式”的內(nèi)涵做了深入的闡述。可見(jiàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)最突出的問(wèn)題，不是增速問(wèn)題，而是質(zhì)量和效益問(wèn)題。如何提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效益和質(zhì)量值得每一個(gè)實(shí)務(wù)工作者思考和研究。立足企業(yè)的層面，一方面，要堅(jiān)持不懈的推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力改進(jìn)生產(chǎn)和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流，努力增加企業(yè)價(jià)值，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理旨在通過(guò)合法手段降低企業(yè)納稅成本和相應(yīng)現(xiàn)金流出，并嚴(yán)格控制相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，可以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和投資決策，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升并切實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)期可成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要推手。

從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略角度看，稅務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一個(gè)重要步驟。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，必然通過(guò)實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)和步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，稅務(wù)管理可以視為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)和步驟，必須服從于和服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)首要的和根本性的目標(biāo)，稅收和現(xiàn)金流都只是企業(yè)眾多經(jīng)營(yíng)要素的一個(gè)局部，進(jìn)行稅務(wù)管理必須充分考慮各種經(jīng)營(yíng)成本和制約因素，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度思考稅收籌劃問(wèn)題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。稅務(wù)管理所具有較為獨(dú)特的性質(zhì)，決定了其有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。特別地，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整或改進(jìn)戰(zhàn)略：稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價(jià)值受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整；在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的直接利益。

稅務(wù)管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結(jié)構(gòu)下，稅收管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)管理的核心問(wèn)題是對(duì)稅收籌劃的全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的決策過(guò)程、稅收籌劃的運(yùn)行過(guò)程、稅收籌劃的結(jié)果、稅收籌劃責(zé)任制度等，都需要形成內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。這就勢(shì)必要求企業(yè)建立良好的公司治理。

具體說(shuō)來(lái)，稅務(wù)管理的組織者（或稅收籌劃經(jīng)理人）是稅收籌劃的直接實(shí)施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收籌劃過(guò)程的實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)下，稅收籌劃一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）來(lái)組織實(shí)施，即稅收籌劃的實(shí)施和運(yùn)作在于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）；同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）必須接受公司經(jīng)營(yíng)管理層的經(jīng)理的監(jiān)督，經(jīng)理層對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案具有審批權(quán)和管理權(quán)；董事會(huì)雖然把一部分決策權(quán)和管理權(quán)授予了經(jīng)理層，但仍然保留著對(duì)經(jīng)理人員重要決策的審批權(quán)或知悉權(quán)，稅收籌劃作為經(jīng)理管理層的一項(xiàng)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，董事會(huì)自然對(duì)公司稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程具有知悉權(quán)；最終，由股東會(huì)來(lái)對(duì)公司稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。

稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)

稅務(wù)管理本質(zhì)上是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面，資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進(jìn)行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要依據(jù)的是項(xiàng)目決策的現(xiàn)金流影響，并結(jié)合稅法要求進(jìn)行優(yōu)化選擇。稅務(wù)管理必須同企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無(wú)從談起，財(cái)務(wù)管理決策的過(guò)程也將因?yàn)楹雎粤酥匾淖兞慷ガF(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)。

實(shí)務(wù)中，稅收籌劃及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，多數(shù)都是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。之所以提出這個(gè)問(wèn)題，是處于兩個(gè)方面的考慮：一是理論和實(shí)務(wù)界有意無(wú)意的忽視，通過(guò)文獻(xiàn)查閱，發(fā)現(xiàn)鮮有文獻(xiàn)提及稅收籌劃或稅務(wù)管理的職責(zé)定位問(wèn)題；二是效率提升問(wèn)題，盡管現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)部門一直在做，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員就難以高度重視，更遑論主動(dòng)開動(dòng)腦筋做好稅務(wù)管理?？梢?jiàn)，從理念和制度層面明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任分屬，有利于提升稅務(wù)管理工作的層次，進(jìn)而提升其水平和質(zhì)量，促使其更好的發(fā)揮應(yīng)有的效益。

總會(huì)計(jì)師對(duì)“稅務(wù)管理”職責(zé)尚沒(méi)有給予足夠的重視

現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定中并未提及“稅務(wù)管理”或相關(guān)內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，有識(shí)之士普遍認(rèn)為，中國(guó)總會(huì)計(jì)師制度應(yīng)與國(guó)際通行的CFO制度趨同。我國(guó)現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》于1990年，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為此，有關(guān)部門召開專家咨詢委員會(huì)會(huì)議，形成關(guān)于修改《總會(huì)計(jì)師條例》和制訂《總會(huì)計(jì)師法》的意見(jiàn)。其中，總會(huì)計(jì)師的職能定位問(wèn)題是專家、學(xué)者和企業(yè)實(shí)務(wù)界人士關(guān)注的重點(diǎn)。據(jù)調(diào)查資料，76％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，72％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)成本核算與財(cái)務(wù)收支管理，67％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與籌資與投資管理，48％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與計(jì)劃管理，45％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與企業(yè)戰(zhàn)略管理。這表明，現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)總會(huì)計(jì)師，對(duì)自身所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的“稅務(wù)管理”職責(zé)，尚沒(méi)有給予足夠的重視。

稅務(wù)管理范文第4篇

關(guān)鍵詞稅收 信息化 管理

文章編號(hào)1008-5807（2011）02-030-01

隨著Internet的普及，信息技術(shù)已成為所有經(jīng)濟(jì)部門的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門稅務(wù)信息化的應(yīng)用內(nèi)容，從簡(jiǎn)單應(yīng)用逐步走向全面應(yīng)用，信息處理方式，從分散逐步走向集中，對(duì)外關(guān)系，從封閉逐步走向開放。

一、稅務(wù)信息化的階段

稅務(wù)信息化大致發(fā)展經(jīng)歷了三種階段：

（一）1983――1990.4，應(yīng)用內(nèi)容以會(huì)、統(tǒng)、票為主，應(yīng)用方式為單機(jī)，硬件平臺(tái)是PC機(jī)，軟件操作系統(tǒng)是DOS，軟件數(shù)據(jù)庫(kù)是DBASE，通訊方式為點(diǎn)對(duì)點(diǎn)。

（二）1990.4――1993.12，應(yīng)用內(nèi)容以征管、會(huì)統(tǒng)為主，應(yīng)用方式為局域網(wǎng)，硬件平臺(tái)是以太網(wǎng)，軟件操作系統(tǒng)是NT，軟件數(shù)據(jù)庫(kù)是FOXBASE，通訊方式為文件服務(wù)器。

（三）1994.1――至今，應(yīng)用內(nèi)容以征管、綜合為主，應(yīng)用方式為廣域網(wǎng)，硬件平臺(tái)是客戶/服務(wù)器，軟件操作系統(tǒng)是NT、UNIX，軟件數(shù)據(jù)庫(kù)是SYBASE、ORACLE等，通訊方式為TCP/IP。

二、稅務(wù)信息化的內(nèi)涵

稅務(wù)信息化是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的管理理念，將稅務(wù)業(yè)務(wù)納入計(jì)算機(jī)管理。通過(guò)稅務(wù)部門的信息傳遞和共享，達(dá)到為納稅人提供稅務(wù)信息和社會(huì)管理服務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政效率，規(guī)范執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)稅收工作現(xiàn)代化管理。

三、稅務(wù)信息化發(fā)展中遇到的問(wèn)題

稅務(wù)信息化發(fā)展到今天，取得了一定的進(jìn)展，也存在一些問(wèn)題。

（一）部分稅務(wù)人員信息化觀念還未樹立起來(lái)

信息技術(shù)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了沖擊，有些稅務(wù)人員看不到信息化建設(shè)對(duì)稅務(wù)管理，從形式到內(nèi)容上產(chǎn)生了巨大變革，他們還沒(méi)有樹立信息化管理的意識(shí)，不理解信息化對(duì)稅務(wù)管理工作的規(guī)范性約束，認(rèn)為信息化只是對(duì)手工勞動(dòng)的簡(jiǎn)單替代。

（二）業(yè)務(wù)規(guī)范程度需提高。

稅務(wù)信息化管理稅務(wù)業(yè)務(wù)，在制定管理規(guī)程時(shí)，缺乏信息化管理、數(shù)字化管理的知識(shí)，制約了稅收管理模式的科學(xué)性、合理性和簡(jiǎn)潔性，使稅務(wù)管理信息無(wú)法適應(yīng)稅收管理工作的新要求。

（三）管理制度不夠完善。

現(xiàn)行的管理制度同信息系統(tǒng)的運(yùn)行脫節(jié)，造成數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)管理混亂，數(shù)據(jù)利用率低。在數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)據(jù)安全等方面應(yīng)用程序不夠完善。

四、稅務(wù)信息化的管理

稅務(wù)信息處理的基本工作，就是信息的獲取、傳輸、處理、存儲(chǔ)和控制。稅務(wù)信息化在管理過(guò)程中要注意以下內(nèi)容：

(一)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化是稅務(wù)信息管理工作的基本條件

建立稅務(wù)信息系統(tǒng)的目的，是實(shí)現(xiàn)信息的有效管理和利用，在這里，信息資源的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化起著重要的作用。

1、編碼的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化

一般來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)都是二進(jìn)制代碼“1”和“0”的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)，因此，編碼是信息化的基礎(chǔ)。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)都有惟一的代碼，以便于系統(tǒng)的識(shí)別和處理。

稅務(wù)信息管理過(guò)程中，數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的編碼要有惟一性，要對(duì)代碼格式規(guī)范化，編碼要便于記憶，便于使用，編碼應(yīng)盡可能方便操作人員的工作。

2、報(bào)表的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化

稅務(wù)信息管理過(guò)程中所涉及的報(bào)表很多，因此在實(shí)施信息系統(tǒng)過(guò)程中，必須對(duì)現(xiàn)有的報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。如申報(bào)表的內(nèi)容設(shè)計(jì)詳細(xì)，項(xiàng)目要規(guī)范統(tǒng)一、通俗易懂，讓納稅人都能看得懂，并且便于計(jì)算機(jī)處理。

3、處理過(guò)程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化

計(jì)算機(jī)的處理不同于人工處理，它要求業(yè)務(wù)必須規(guī)范清晰，否則難以用計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)。如信息錄入及方式，信息存儲(chǔ)格式及方式，信息顯示格式及方式等均按一定的規(guī)范來(lái)進(jìn)行。

（二）稅務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理

稅務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理，主要是指在信息系統(tǒng)開發(fā)工作基本完成之后，依靠制度以確保系統(tǒng)正常運(yùn)行的必要條件、運(yùn)行機(jī)制和保障措施。運(yùn)行管理制度的主要內(nèi)容包括：

1、系統(tǒng)運(yùn)行管理的目標(biāo)。確定信息系統(tǒng)運(yùn)行目標(biāo)。

2、系統(tǒng)運(yùn)行管理的組織結(jié)構(gòu)。包括各類人員的構(gòu)成、各自的職責(zé)、主要任務(wù)以及其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)。

3、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理。包括對(duì)數(shù)據(jù)的管理、計(jì)量手段和計(jì)量方法的管理、原始數(shù)據(jù)的管理、系統(tǒng)內(nèi)部各種運(yùn)行文件、歷史文件的檔案管理。

4、 運(yùn)行規(guī)范的管理。包括信息系統(tǒng)操作規(guī)程、系統(tǒng)修改擴(kuò)充堆積、系統(tǒng)定期維護(hù)制度、安全保密制度以及系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)記錄和日志管理等。

5、運(yùn)行結(jié)果的管理。包括對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析預(yù)測(cè)，以輔助領(lǐng)導(dǎo)層決策。

（三）稅務(wù)信息管理工作要以應(yīng)用為中心

稅務(wù)部門的主要任務(wù)是收稅，基層征管第一線的信息化水平越高，越有利于征管業(yè)務(wù)。此外，抓應(yīng)用，抓效果的原則還體現(xiàn)在不脫離實(shí)際，始終把能夠用起來(lái)作為檢驗(yàn)好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）稅務(wù)信息管理工作要培養(yǎng)復(fù)合型人才

稅務(wù)信息技術(shù)隊(duì)伍和管理隊(duì)伍中，要培養(yǎng)復(fù)合型人才。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，極大加速了計(jì)算機(jī)信息處理的進(jìn)程式，信息系統(tǒng)在稅務(wù)管理中的應(yīng)用，需要不同的專業(yè)人員?，F(xiàn)有的人員，對(duì)財(cái)稅電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化大多缺乏全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，信息素質(zhì)難以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的需要。因此，普通信息技術(shù)與知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)經(jīng)復(fù)合型人才已成為稅務(wù)信息管理工作的戰(zhàn)略性任務(wù)，必須高度重視。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)管理范文第5篇

1、政策變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)就是現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，一旦這些政策發(fā)生了變化，那么也就意味著企業(yè)之前的努力都會(huì)浪費(fèi)，導(dǎo)致原有的方案失敗。尤其是1994年我國(guó)稅制改革以來(lái)，稅收制度不斷完善，政策的變動(dòng)更加頻繁，這就使得企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，面臨很大的政策變數(shù)，尤其是對(duì)于一些中長(zhǎng)期的方案，其風(fēng)險(xiǎn)就更大了。例如，對(duì)于某啤酒生產(chǎn)廠，每噸啤酒售價(jià)3800元，共銷售30萬(wàn)噸，在2000年之前應(yīng)繳納消費(fèi)稅6600萬(wàn)元。2000年，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)啤酒的消費(fèi)量進(jìn)行調(diào)整，規(guī)定凡是每噸售價(jià)超過(guò)3000元的，稅率上調(diào)為250元/噸。在當(dāng)年企業(yè)如果為了規(guī)避由于稅率提高導(dǎo)致的稅負(fù)增加，在不違反相關(guān)規(guī)定的情況下，進(jìn)行了稅務(wù)籌劃。企業(yè)設(shè)立獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)先以2800/噸/的價(jià)格將啤酒批發(fā)給分公司，再由分公司將啤酒以3800/噸銷售給客戶。由于啤酒的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性征收，這樣以來(lái)企業(yè)只需在出廠環(huán)節(jié)繳納6600萬(wàn)元，而不是7500萬(wàn)元。但是在2002年，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)文件，規(guī)定企業(yè)單獨(dú)設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)的，消費(fèi)費(fèi)仍然在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但是計(jì)稅依據(jù)以銷售機(jī)構(gòu)的價(jià)格為準(zhǔn)。如此一來(lái)，2000年、2001年有效的方案，在2002以后就不能再使用了，否則就很有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意避稅甚至偷稅，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

2、成本過(guò)高產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

成本過(guò)程也是企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，但是不同于政策風(fēng)險(xiǎn)的是，它更容易被企業(yè)所忽略。這是因?yàn)闆Q策在設(shè)計(jì)方案的時(shí)候，僅僅考慮節(jié)稅本身，而忽略了從成本效益的原則考慮問(wèn)題。企業(yè)在實(shí)施方案的時(shí)候，需要放棄一些利益、并支付相應(yīng)費(fèi)用。這些成本就是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以獲取節(jié)稅效益的時(shí)候，必須付出的成本。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，如果沒(méi)有考慮其實(shí)施成本，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和效益進(jìn)行分析，就有可能使得稅收籌劃的成本較高，甚至超過(guò)其帶來(lái)的效益。比如，某制藥廠既生產(chǎn)抗菌類藥物，又成產(chǎn)避孕藥物。每年不含稅銷售收入為500萬(wàn)，其中避孕藥物銷售收入100萬(wàn)。全年產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)40萬(wàn)，由于不能區(qū)分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)額，所以進(jìn)項(xiàng)不得抵扣額為8萬(wàn)，所以可抵扣進(jìn)項(xiàng)為32萬(wàn)。經(jīng)過(guò)企業(yè)推算，避孕藥物產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)有6萬(wàn)，所以建議將避孕藥物的生產(chǎn)線單獨(dú)分離出來(lái)，這樣以來(lái)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣額就變成6萬(wàn)，可抵扣額度為34萬(wàn)，企業(yè)少繳納2萬(wàn)的增值稅。這樣看似企業(yè)通過(guò)稅收籌劃達(dá)到了少交稅的目的，但是單獨(dú)建設(shè)生產(chǎn)線所需的費(fèi)用，如購(gòu)買設(shè)備、管理費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)用等，都不止每年2萬(wàn)。

3、片面性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，往往只是孤立、片面的進(jìn)行，缺乏從全局角度通盤考慮的能力，這樣就有可能導(dǎo)致方案的失敗。一般來(lái)說(shuō)，片面性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是只關(guān)注單一稅負(fù)的降低，而忽略了對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響；二是雖然考慮到了企業(yè)整體稅負(fù)的降低，但是沒(méi)有考慮到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的影響；三是只考慮到方案給企業(yè)自身帶來(lái)的利益，卻忽略了對(duì)相關(guān)利益方尤其客戶的影響。這種風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的隱藏性，不容易被企業(yè)所發(fā)現(xiàn)，因此極易導(dǎo)致方案的失敗。例如某企業(yè)年不含稅銷售額為80萬(wàn)，外購(gòu)不含稅貨物價(jià)值60萬(wàn)，該企業(yè)符合一般納稅人認(rèn)定條件。如果企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，則需要繳納增值稅3.4萬(wàn)，否則僅需繳納2.4萬(wàn)。但是不能僅僅因?yàn)樯俳涣?萬(wàn)的稅，就簡(jiǎn)單的放棄認(rèn)定一般納稅人。這是因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能開具專用發(fā)票，這會(huì)影響企業(yè)的銷售。所以，企業(yè)在設(shè)計(jì)方案的時(shí)候，必須要考慮各種因素，不能單純的為了節(jié)稅而籌劃。

4、認(rèn)定差異產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收籌劃方面的理解不同，從而對(duì)于涉稅項(xiàng)目的規(guī)劃是否屬于稅收籌劃的范圍產(chǎn)生意見(jiàn)的分歧，并由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)最常見(jiàn)的例子就是企業(yè)覺(jué)得是正常的、合法的節(jié)稅行為，而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻將其認(rèn)定為惡意避稅行為。這就很有可能導(dǎo)致即使企業(yè)在主觀上沒(méi)有逃稅，卻仍然被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅行為而受到損失。造成這種現(xiàn)象原因是多方面的，總結(jié)起來(lái)主要有幾下幾種：一是稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要求相關(guān)人員對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)都要要精通。但是無(wú)論是企業(yè)的稅務(wù)崗還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，能力不同，認(rèn)識(shí)自然也就會(huì)有所差異；二是由雙方的立場(chǎng)不同導(dǎo)致的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)，沒(méi)有人喜歡稅，企業(yè)作為納稅人，總是有動(dòng)機(jī)來(lái)少交稅，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)則是希望能夠多收稅。雙方產(chǎn)生利益上的沖突，對(duì)一些事務(wù)的認(rèn)識(shí)也就很難達(dá)到一致；三是由于我國(guó)的稅收法律制度、會(huì)計(jì)核算制度等方面還不夠完善，會(huì)存在一些漏洞或者忙點(diǎn)，這也會(huì)導(dǎo)致征納雙方在認(rèn)識(shí)上的差異。不同于民法，稅法作為財(cái)政收入的保障，具有一定的強(qiáng)制性，當(dāng)雙方認(rèn)識(shí)產(chǎn)生差異的時(shí)候，納稅人大多處于劣勢(shì)，所以認(rèn)識(shí)差異也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提升稅務(wù)籌劃管理價(jià)值的措施

1、利用稅法相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃

合理的稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)益，是受到法律保護(hù)，但是這是要籌劃的合法性為前提。所以，企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，一定要精確的了解稅收法律法規(guī)的內(nèi)容。而且要注意到，我國(guó)和稅收相關(guān)的法律、法規(guī)和文件較多，時(shí)刻關(guān)注和自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅種的變化，準(zhǔn)確掌握最新信息，并把握立法者的意圖，避免由于信息失真或者理解失誤而導(dǎo)致籌劃方案失敗。只有在合法的基礎(chǔ)上，利用稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，才能真正給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅的效益。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)分解合同中的銷售額或者營(yíng)業(yè)額來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，比如一家展覽公司舉辦推銷會(huì)，取得營(yíng)業(yè)收入4000萬(wàn)，并支付給展覽館1500萬(wàn)押金。在不進(jìn)行稅收籌劃的情況下，展覽公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為4000*5%=200萬(wàn)。展覽公司可以進(jìn)行如下稅收籌劃：舉行展覽的時(shí)候，可以通知客戶分別交費(fèi)，即展覽公司收取2500萬(wàn)，由展覽公司開發(fā)票；而展館則收取1500萬(wàn)，并由展館開發(fā)票。如此一來(lái)，展覽公司只需要繳納營(yíng)業(yè)稅2500*5%=125萬(wàn)。這樣以來(lái)，在保持雙方收入以及展館稅負(fù)不變的情況下，展覽公司通過(guò)稅收籌劃減少稅收支出75萬(wàn)。而對(duì)于生產(chǎn)類型的企業(yè)，則可以通過(guò)改變包裝物的收取方式來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，比如某聲場(chǎng)企業(yè)銷售貨物500個(gè)，單價(jià)500元，同時(shí)需要包裝盒500個(gè)，單價(jià)20元。如果企業(yè)將包裝物連同貨物一起銷售，則企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅額（500*500+500*20）*10%=26000元。而如果企業(yè)將包裝物剝離，并采取押金的方式收費(fèi)。當(dāng)押金一年內(nèi)返還給客戶的話，則僅需對(duì)500*500的部分征稅，繳納消費(fèi)稅25000元；在一年內(nèi)不返還押金的話，則繳納消費(fèi)稅500*500*10%＋20×500÷（1＋17%）×10%＝25854。所以企業(yè)如果將對(duì)包裝物收取押金，并在一年內(nèi)返還，則可以最大限度的達(dá)到節(jié)稅的效果。從以上兩個(gè)例子我們可以看出，如果企業(yè)能夠精確了解稅法相關(guān)內(nèi)容，則可以在完全合法的情況下達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、重視稅收籌劃的成本效益

稅收籌劃雖然可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅方面的效益，但是作為一種企業(yè)行為，也是需要成本的。企業(yè)要在充分評(píng)估方案的基礎(chǔ)上，確定方案給企業(yè)帶來(lái)的效益，以及實(shí)施該方案需要的成本和放棄的效益。只有效益大于成本的時(shí)候，方案才有可取之處，企業(yè)才能考慮是否施行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，往往更注重方案的節(jié)稅效應(yīng)，而忽略了方案自身所需付出的代價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的成本包括時(shí)間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風(fēng)險(xiǎn)成本。稅收籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜系統(tǒng)的工程，需要稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的資料，而且一項(xiàng)方案也需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。任何一項(xiàng)稅收籌劃方案都不是孤立的，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)，這些都需要時(shí)間和人力來(lái)完成，消耗企業(yè)的時(shí)間成本和人力資本。而且，很多復(fù)雜的方案，單靠企業(yè)自身的稅務(wù)人員是無(wú)法完成的，這就需要聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)而會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的咨詢費(fèi)、費(fèi)或其他相關(guān)費(fèi)用。由此可以看出，一項(xiàng)稅收籌劃方案具有顯性和隱性成本，而效益是否超過(guò)成本，是方案成功的關(guān)鍵因素。比如，如果一個(gè)企業(yè)希望通過(guò)設(shè)立分公司來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的的話，那么所涉及到成本除了上述成本外，還會(huì)有企業(yè)的注冊(cè)費(fèi)，新公司的管理費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用，所以企業(yè)必須要考慮到這些因素。

3、綜合考慮各種因素

影響企業(yè)稅收籌劃方案成敗的因素有很多，既包括稅收因素也包括非稅收收入。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行籌劃的最終目的不僅僅是節(jié)約稅收方面的開支，而是要增加利益并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以企業(yè)在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的時(shí)候，要處理好局部利益和整體利益的關(guān)系：首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，不能僅考慮某個(gè)單一稅負(fù)的高低，而是要著眼于企業(yè)的整體稅負(fù)，以確定方案是增加還是減少企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)。其次，在選擇稅收籌劃方案的時(shí)候，企業(yè)要將眼光放遠(yuǎn)，有些方案可能會(huì)在短時(shí)間內(nèi)會(huì)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，卻不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以增加企業(yè)的整體目標(biāo)。目前有些企業(yè)放棄增值稅免稅優(yōu)惠也是基于這方面的考慮。比如對(duì)于有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然放棄免稅優(yōu)惠需要繳納大筆的增值稅。但是可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅的抵免，以降低生產(chǎn)成本。而且有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)的客戶一般都是工業(yè)企業(yè)，對(duì)于這些工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，化肥屬于原材料。如果有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)放棄免稅權(quán)的話，則工業(yè)企業(yè)在購(gòu)買化肥的時(shí)候產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)也允許抵扣，如此一來(lái)還可以增加生產(chǎn)企業(yè)銷量。因此，雖然放棄免稅權(quán)表面看起來(lái)不劃算，但是對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展卻是有利的。此外，還應(yīng)該考慮企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這是因?yàn)橐豁?xiàng)稅收籌劃，只有在對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出正確判斷的基礎(chǔ)上，才有可能給企業(yè)帶來(lái)效益，企業(yè)應(yīng)該考慮的經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括通貨膨脹、市場(chǎng)供求以及國(guó)際環(huán)境等情況。例如國(guó)內(nèi)有些企業(yè)為了規(guī)避出口歐洲面臨的高額關(guān)稅，就利用歐洲對(duì)緬甸的低關(guān)稅優(yōu)勢(shì)，在那里投資生產(chǎn)，以利用原產(chǎn)地優(yōu)勢(shì)達(dá)到節(jié)稅的目的。但是近來(lái)緬甸發(fā)生的軍事沖突卻使得國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的投資遭到嚴(yán)重?fù)p失，這是非稅收因素影響稅收籌劃效果的典型案例。雖然不是每個(gè)企業(yè)都有對(duì)外投資的實(shí)力，尤其是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，但是通過(guò)這個(gè)事例我們可以看出，企業(yè)在設(shè)計(jì)稅收籌劃的時(shí)候，也會(huì)受到非稅收因素的影響。有的時(shí)候，方案本身是好的，但是很可能因?yàn)槭艿竭@些因素的影響而面臨失敗，企業(yè)必須對(duì)此要有清醒的認(rèn)識(shí)。

4、加強(qiáng)和稅務(wù)部門的溝通

稅收籌劃不是企業(yè)一家在唱獨(dú)角戲，還有一個(gè)重要的考慮因素，那就是稅務(wù)部門。由于稅務(wù)部門具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要將其考慮在內(nèi)。企業(yè)和稅務(wù)部門保持溝通，不僅可以獲取稅收方面最新的信息，而且還可以獲取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，很多都是在法律的邊緣地帶進(jìn)行操作，稍有不注意就可能越過(guò)法律的邊界，被認(rèn)定為違法行為。而且目前我國(guó)關(guān)于稅收方面的政策還存在一定缺陷，如果能夠得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，就可以增加稅務(wù)部門的信任感，從而大大降低了由于認(rèn)識(shí)差異而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)于軟件開發(fā)企業(yè)，國(guó)家為了鼓勵(lì)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)其在增值稅方面給予一定的優(yōu)惠，財(cái)稅〔2011〕100號(hào)問(wèn)對(duì)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。開發(fā)企業(yè)必須是銷售自行開發(fā)的軟件，才能滿足享受優(yōu)惠的條件；對(duì)進(jìn)口的軟件進(jìn)行改造后再銷售的話，也可以享受優(yōu)惠，但是文件還規(guī)定了僅僅是對(duì)軟件進(jìn)行漢化處理，不屬于改造的范圍；對(duì)于受托開發(fā)軟件的納稅人，著作權(quán)歸屬的不同，也會(huì)影響納稅結(jié)果。對(duì)于這些，企業(yè)最好和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持必要的溝通，以確定是否滿足條件。如果不能滿足條件，則在控制成本的情況下，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)行改進(jìn)，以使其產(chǎn)品能夠享受到稅收優(yōu)惠。

三、結(jié)語(yǔ)