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稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國(guó)，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家研究稅收政策來(lái)減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。

一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時(shí)上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時(shí)，還要及時(shí)、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動(dòng)態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實(shí)施的重要保障。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門(mén)的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見(jiàn)性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門(mén)。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門(mén)對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專(zhuān)業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問(wèn)題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第2篇

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作主要導(dǎo)向集中在稅法內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)，兩者在具體操作上存在一定導(dǎo)向差異。在全國(guó)“營(yíng)改增”改革推進(jìn)下，人們更需要注重兩種工作差異性，盡可能的協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)在一定程度上屬于稅務(wù)與財(cái)務(wù)相互結(jié)合所形成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作。其工作主要是針對(duì)納稅人繳納稅做相關(guān)工作的形成、申報(bào)、繳納等工作。其工作建立在稅法基本內(nèi)容之上，采用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)計(jì)算方式，確保企業(yè)稅務(wù)中不會(huì)出現(xiàn)漏稅、重復(fù)交稅等情況，按照規(guī)定時(shí)間做好納稅行為。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歸屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支職務(wù)，主要是對(duì)企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息做有關(guān)統(tǒng)計(jì)記錄，同時(shí)針對(duì)政府、債權(quán)人與投資人提供有關(guān)信息，接受其監(jiān)管。該工作主要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)掌控做統(tǒng)計(jì)，從而為企業(yè)決策者提供經(jīng)營(yíng)的參考依據(jù)，屬于企業(yè)管理中的基本工作內(nèi)容，甚至影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的基本工作。

二、營(yíng)改增后稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所記錄統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄要確保真實(shí)有效，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要在稅務(wù)核算中采納財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)記錄結(jié)果，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差錯(cuò)會(huì)直接干擾稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的后續(xù)工作之一。

其次，兩種會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)存在差異性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果做有效統(tǒng)計(jì)核算，其工作需要向政府部門(mén)、債權(quán)人與投資人做對(duì)應(yīng)信息的服務(wù)與展示。但是稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作開(kāi)展主要圍繞稅法法律展開(kāi)，需要對(duì)企業(yè)所得收入、成本、利潤(rùn)以及有有關(guān)繳納等稅負(fù)工作做有關(guān)統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)。稅務(wù)會(huì)計(jì)更多的是服務(wù)國(guó)家稅務(wù)工作，同時(shí)可以有效的利用國(guó)家稅負(fù)優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)壓力的功效。在所服務(wù)的對(duì)象上，兩者存在一定的差異性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、事物項(xiàng)目做管理，會(huì)計(jì)核算需要有效的反饋企業(yè)總體的財(cái)務(wù)情況、資金流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等狀況，企業(yè)管理與有關(guān)財(cái)務(wù)信息都需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算來(lái)呈現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)更多的是對(duì)國(guó)家稅務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容核算，確保繳納稅務(wù)情況的真實(shí)全面。稅務(wù)會(huì)計(jì)征稅主要是針對(duì)歷史成本展開(kāi)，主要針對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)變化做納稅信息的核算，不會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的受益與損失做判斷計(jì)算，所有的納稅信息都是有明確的憑據(jù)，這種憑據(jù)都是已經(jīng)發(fā)生，確實(shí)存在的，同時(shí)所有的稅務(wù)工作都有明確的操作方法與計(jì)算要求，需要遵守有關(guān)國(guó)家規(guī)定，國(guó)家稅法是基本操作準(zhǔn)則，操作標(biāo)準(zhǔn)具有一致性。

三、營(yíng)改增后稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系協(xié)調(diào)

要較好的處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離處理工作，具體操作上需要從整體到局部不斷的優(yōu)化。

（一）需要完善稅務(wù)會(huì)計(jì)體系

我國(guó)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展相對(duì)國(guó)外的積累時(shí)間較短，制度本身缺乏完善性，因此整體的制度合理性還需要不斷完善，有較強(qiáng)烈的我國(guó)國(guó)情特殊性情況存在。要達(dá)到稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效協(xié)作，對(duì)稅務(wù)制度做充分的利用來(lái)保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的利益。在納稅款項(xiàng)上需以會(huì)計(jì)系統(tǒng)基本原則與標(biāo)準(zhǔn)要求為基礎(chǔ)，同時(shí)管理方面需要讓法律法規(guī)與稅收制度做有效融合運(yùn)用。尤其是“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅的消除，增值稅的廣泛運(yùn)用，具體的專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理運(yùn)用、納稅款項(xiàng)的調(diào)整都需要做充分的研究，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)做好有效溝通協(xié)調(diào)，從而達(dá)到工作的良好配合，盡快的讓企業(yè)享受到改革所帶來(lái)的稅費(fèi)減負(fù)工作效果。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的健全優(yōu)化

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在具體的會(huì)計(jì)核算中存在一定差異性，要充分的縮小兩者操作差別，充分的尊重稅收制度標(biāo)準(zhǔn)。需保證稅收人行為規(guī)范合理，可以將應(yīng)稅費(fèi)用列支處理中的標(biāo)準(zhǔn)適宜放寬，稅收扣除強(qiáng)度需要適宜的提升，有效的促使資源保有量提升，由此才能有效的保證企業(yè)更好的運(yùn)行。尤其“營(yíng)改增”后增值稅廣泛運(yùn)用，要充分合宜的運(yùn)用稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低企業(yè)稅費(fèi)壓力。

（三）需要完善企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在相關(guān)工作上有一定差異，但是總體上能為企業(yè)決策與運(yùn)營(yíng)所服務(wù)，有效的保證為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，有助于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)與稅收工作有更完善的掌握了解，從而依據(jù)財(cái)務(wù)情況制定合理的企業(yè)發(fā)展策略與規(guī)劃。要有效的做好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的協(xié)調(diào)，從而為兩者工作的開(kāi)展提供更多的便捷性，有助于為兩者工作的配合協(xié)調(diào)制定更合理的方案，幫助兩者工作的順利開(kāi)展，避免溝通不暢或者工作阻礙，確保兩者之間數(shù)據(jù)溝通交流的順暢性。

（四）注重人才培養(yǎng)與信息公布

在企業(yè)財(cái)務(wù)工作上，需要注重財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)。在多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)屬于相互分離的獨(dú)立結(jié)構(gòu)體系，要對(duì)兩者知識(shí)結(jié)構(gòu)體系做不斷地完善掌握。要注重人才納入制度的嚴(yán)格管理，同時(shí)也需要做好人員日常培?。具體培訓(xùn)上要依據(jù)不同崗位、不同能力經(jīng)驗(yàn)做差異性的安排，提升培訓(xùn)管理的有效性。做好日常激勵(lì)制度的設(shè)置，提升工作人員工作積極性、謹(jǐn)慎性，做好工作科學(xué)考評(píng)來(lái)發(fā)揮人力資源的優(yōu)化配置。同時(shí)要對(duì)企業(yè)的信息做有效披露，尤其是不完善不規(guī)范的行為，提升各部門(mén)工作人員的謹(jǐn)慎性，從而支持企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第3篇

〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4096（2013）03-0010-05

我國(guó)稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個(gè)變化過(guò)程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國(guó)成立之初和以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，我國(guó)在稅收征管方面實(shí)行過(guò)多種征管制度安排和征收方式。在新形勢(shì)下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對(duì)之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。

一、我國(guó)稅收征管制度與模式的確立與嬗變

一般來(lái)說(shuō)，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會(huì)各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會(huì)現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問(wèn)題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國(guó)稅收征管改革，除離不開(kāi)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對(duì)象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過(guò)程。

1建國(guó)初期的稅收征管制度

改革開(kāi)放之前，我國(guó)一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價(jià)、平衡財(cái)政收支，國(guó)家采取統(tǒng)一稅政，對(duì)稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，明確規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時(shí)特殊歷史條件下所必須的，對(duì)建國(guó)初期國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時(shí)，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對(duì)納稅人特別是國(guó)有企業(yè)推行“專(zhuān)管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專(zhuān)管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時(shí)的國(guó)家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對(duì)私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡(jiǎn)不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對(duì)私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會(huì)主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時(shí)的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來(lái)說(shuō)仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國(guó)營(yíng)企業(yè)，由于國(guó)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見(jiàn)，稅收制度單一，征收對(duì)象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來(lái)稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專(zhuān)管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對(duì)稱(chēng)、征管查集于一身”，存在專(zhuān)管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。

上述稅收征管制度雖然在推行時(shí)，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問(wèn)題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對(duì)新的征管形勢(shì)很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專(zhuān)管員直接開(kāi)票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時(shí)也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門(mén)之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。

2改革開(kāi)放后的稅收征管制度與模式

改革開(kāi)放后，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對(duì)當(dāng)時(shí)的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動(dòng)其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長(zhǎng)，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長(zhǎng)較快，如果采取以前“專(zhuān)管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢(shì)下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢(shì)所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長(zhǎng)的問(wèn)題，為隨之而來(lái)的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國(guó)又確立了“申報(bào)、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報(bào)納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。

20世紀(jì)90年代中期，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國(guó)稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)征管改革的需要，針對(duì)征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問(wèn)題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。

3對(duì)我國(guó)稅收征管模式的評(píng)介

從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。

（1）提出了納稅人自行申報(bào)繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過(guò)程中，一般由稅務(wù)干部上門(mén)征收稅款，對(duì)一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專(zhuān)管員負(fù)責(zé)直接管理?！?4字”模式取消了專(zhuān)管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。其初衷是要?jiǎng)澢逭骷{雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報(bào)的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國(guó)各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。

（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時(shí)俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門(mén)除了國(guó)家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時(shí)稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問(wèn)題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報(bào)、繳納稅款、咨詢(xún)、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對(duì)性的服務(wù)。

（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開(kāi)發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開(kāi)發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門(mén)內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯(cuò)案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。

（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對(duì)原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容?！皬?qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來(lái)的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢(shì)下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對(duì)稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。

二、對(duì)我國(guó)稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析

我們對(duì)稅收征管模式是一個(gè)由淺入深、逐步認(rèn)識(shí)和理解消化的過(guò)程。如實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個(gè)模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對(duì)提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來(lái)的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。

1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報(bào)的主體地位

“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒(méi)有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報(bào)上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時(shí)申報(bào)的情況下，由于存在著對(duì)稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報(bào)率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報(bào)之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對(duì)征管的支撐作用，各自開(kāi)發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。

2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收

“集中征收”原意是指辦公場(chǎng)所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場(chǎng)所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報(bào)和繳稅的普及，場(chǎng)所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國(guó)際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評(píng)估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過(guò)程中，納稅人自行申報(bào)繳納的稅款占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說(shuō)該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。

3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問(wèn)題

“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過(guò)十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國(guó)地稅重復(fù)稽查、大征管中的評(píng)估與稽查如何銜接與定位等問(wèn)題?？傊悇?wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。

4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足

一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對(duì)跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過(guò)多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評(píng)估等稅源管理方面的時(shí)間、精力有限。此外，由于管理員長(zhǎng)期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報(bào)”的現(xiàn)象。二是對(duì)納稅評(píng)估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒(méi)有在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估工作規(guī)程之內(nèi)容的評(píng)估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過(guò)河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。

三、積極構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系

針對(duì)多年來(lái)圍繞稅收征管模式爭(zhēng)論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒(méi)有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒(méi)有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個(gè)有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個(gè)整體[1]。構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系就是要厘清新形勢(shì)下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個(gè)系統(tǒng)工程不斷完善。

1新形勢(shì)下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性

近年來(lái)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專(zhuān)業(yè)化、信息化管理，開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢(shì)，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。

（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會(huì)管理和創(chuàng)新之中。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國(guó)稅務(wù)登記的納稅人3 353萬(wàn)戶，全國(guó)稅收管理員277萬(wàn)人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢(shì)日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來(lái)深刻影響。

（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國(guó)依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對(duì)稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的電子化、智能化趨勢(shì)日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來(lái)越強(qiáng)。雖然近些年來(lái)稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒(méi)有得到充分利用，第三方信息來(lái)源渠道還不通暢，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)狀況日益加劇。

（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國(guó)稅收管理國(guó)際化的必由之路。稅收征管是稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。

2確立稅收征管體系的目標(biāo)

確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來(lái)說(shuō)就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議在安徽合肥召開(kāi)，會(huì)議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。

（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國(guó)家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠(chéng)信納稅，提高自主申報(bào)納稅的質(zhì)量。通過(guò)提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)良好的社會(huì)形象，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。

（3）降低稅收流失率?？s小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時(shí)也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。

（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。

3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容

在稅收征管目標(biāo)確立后，針對(duì)現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。

（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對(duì)納稅人義務(wù)履行的要求，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開(kāi)展征管活動(dòng)。真正把納稅人看做為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門(mén)提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過(guò)建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。

（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過(guò)程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺(tái)，通過(guò)對(duì)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送到相關(guān)部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不同的納稅人可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和避免稅收流失。

（3）大力推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理。對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對(duì)征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒(méi)有從專(zhuān)業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類(lèi)分級(jí)管理。分類(lèi)管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評(píng)估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級(jí)管理是將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)化管理人員。

（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過(guò)程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢(shì)，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢(shì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)稅收征管與時(shí)俱進(jìn)。

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稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第4篇

一、普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

1、個(gè)體工商戶和相當(dāng)比例的私營(yíng)企業(yè)普遍都不建賬或做假賬，稅務(wù)部門(mén)只得采取"定期定額"的征收辦法征收稅款，對(duì)發(fā)票實(shí)行控制配售。個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)主為逃避納稅義務(wù)，銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)盡可能不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票，或開(kāi)具購(gòu)買(mǎi)的假發(fā)票，或用商品信譽(yù)卡代替發(fā)票，或用"收據(jù)"、"白條"代替發(fā)票。

2、普通發(fā)票則由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制，由此帶來(lái)一系列的問(wèn)題。一是發(fā)票印制企業(yè)過(guò)多、過(guò)濫，為發(fā)票源頭管理帶來(lái)巨大困難。二是部分發(fā)票指定印制企業(yè)的技術(shù)設(shè)備不先進(jìn)，生產(chǎn)出的發(fā)票質(zhì)量低下，有的甚至不及假發(fā)票質(zhì)量，為發(fā)票監(jiān)管帶來(lái)極大困難。

3、普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后，目前普通發(fā)票仍以手工操作為主的狀態(tài)，手工操作就留下了人為的操作空間。普通發(fā)票使用原始的手工審核，面對(duì)大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長(zhǎng)莫及的被動(dòng)局面。對(duì)普通發(fā)票的保管重視程度不夠，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都是重專(zhuān)用發(fā)票的保管，輕普通發(fā)票的管理。

4、普通發(fā)票違章處罰力度不夠。不可否認(rèn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法相對(duì)于普通發(fā)票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。但現(xiàn)實(shí)生活中，只重視對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理而輕視對(duì)普通發(fā)票的管理。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源，是稅務(wù)部門(mén)查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機(jī)會(huì)。

5、對(duì)于利用普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定卻不夠嚴(yán)密，管理也欠規(guī)范，處罰相對(duì)較輕，只有情節(jié)特別嚴(yán)重的才給予相對(duì)較輕的刑事處罰。使得許多單位和個(gè)人都利用普通發(fā)票做文章，非法印制、倒買(mǎi)倒賣(mài)、虛開(kāi)套開(kāi)十分盛行。

二、加強(qiáng)普通發(fā)票管理的建議

1、建立普通發(fā)票信息化系統(tǒng)，通過(guò)信息化管理，構(gòu)建起發(fā)票監(jiān)督管理制約機(jī)制，提高發(fā)票管理的質(zhì)量，提高發(fā)票管理工作效率。另一方面，為相關(guān)單位和個(gè)人辨別發(fā)票真?zhèn)?，比?duì)發(fā)票金額提供方便、迅捷、高效的服務(wù)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪線索。

2、統(tǒng)一發(fā)票印制單位，盡量減少發(fā)票印制企業(yè)。指定的發(fā)票印制單位應(yīng)具備技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化、管理嚴(yán)密科學(xué)、社會(huì)信譽(yù)高等條件，以增大制假者的制假成本。同時(shí)要統(tǒng)一發(fā)票制作材料和工藝。選擇的發(fā)票制作材料品質(zhì)要好、技術(shù)含量要高、工藝要先進(jìn)，增大造假者的仿制成本，增強(qiáng)普通發(fā)票的防偽功能，在印制技術(shù)上推行多種防偽方式；在印制過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)保密制度；將普通發(fā)票全面實(shí)行防偽稅控，從源頭上控制利用普通發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象的發(fā)生。另外統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次、規(guī)格大小。在充分調(diào)查發(fā)票使用單位、使用個(gè)人管理需要的基礎(chǔ)上，分單位（行業(yè)）和個(gè)人發(fā)票使用對(duì)象統(tǒng)一發(fā)票制作的聯(lián)次、規(guī)格大小。

3、積極推行裁剪式發(fā)票和計(jì)算機(jī)發(fā)票，努力化解發(fā)票"頭大尾小"行為，減少人為操作因素。對(duì)某些難以控管的特殊性行業(yè)，由主管稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)、代保管發(fā)票。

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);策略;稅收籌劃

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身就存在著很強(qiáng)的趨利性，因此，在企業(yè)的稅務(wù)工作中極易由于稅務(wù)問(wèn)題而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。由此得出，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，采取積極有效的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與稅務(wù)行為相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如個(gè)別企業(yè)為了蠅頭小利，涉稅過(guò)程不符合稅收規(guī)定，致使企業(yè)形象受損，受到懲戒;企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有掌握稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅款，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這都屬于企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。其中企業(yè)稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的稅收人員沒(méi)有及時(shí)了解和掌握新稅收法規(guī)，就會(huì)造成濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外還有不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權(quán)比較大，同時(shí)受到個(gè)別稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，最后使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要想避免稅務(wù)方面將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在進(jìn)行納稅行為的同時(shí)，有效為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的切身經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的良好形象，最重要的還是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的優(yōu)化管理。

2企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體做法

2．1增加企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防控環(huán)節(jié)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的工作，很多都是在相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生之前就展開(kāi)工作，根據(jù)現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀還有很多的客觀因素?？梢缘弥?，這些因素會(huì)為企業(yè)的稅務(wù)方面的籌劃工作帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作并不能夠確保萬(wàn)無(wú)一失，稅務(wù)籌劃工作在過(guò)程中更多的是預(yù)測(cè)，很多預(yù)測(cè)結(jié)果很難被確認(rèn)。在進(jìn)行工作開(kāi)展時(shí)，一定要根據(jù)具體情況再進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，爭(zhēng)取能夠趨于完善。

2．2明確稅務(wù)責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)程序

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作中需要涉及的相關(guān)法律法規(guī)，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運(yùn)用，同時(shí)能夠?qū)⒅饕姆伤磉_(dá)的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規(guī)定的法律法規(guī)作為所有工作的主要核心，使企業(yè)稅務(wù)工作能夠得到法律上的支持，相關(guān)工作也能夠有法律作為依據(jù)。這才是企業(yè)稅務(wù)最主要的運(yùn)用理念，這樣也能夠達(dá)到最佳效果。企業(yè)稅務(wù)工作需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行分析和研究，制定不同的工作方案，同時(shí)要求工作人員具備最基本的法律基礎(chǔ)知識(shí)，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)責(zé)任部門(mén)，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃事宜。同時(shí)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的流程，按“提出問(wèn)題－分析問(wèn)題－解決問(wèn)題－比較結(jié)果－修正方案”的程序規(guī)范操作，責(zé)任到人、落實(shí)到人。企業(yè)必須樹(shù)立依法納稅的理念，建立健全完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供基本依據(jù)。存在這種依據(jù)，就能夠?qū)⑺械亩悇?wù)籌劃方案進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)作為自我儲(chǔ)備，這些相關(guān)稅務(wù)的工作就無(wú)法有效進(jìn)行開(kāi)展。

2．3提升企業(yè)涉稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，涉稅人員的專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)低下就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該采取多種方式提高涉稅人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)在招聘的過(guò)程中要嚴(yán)格把關(guān)，聘用高素質(zhì)的人才，提高門(mén)檻，要求學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)對(duì)口，或具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn);定期對(duì)在職涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等多種方式對(duì)涉稅人員進(jìn)行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標(biāo)，對(duì)涉稅工作人員進(jìn)行公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)與職稱(chēng)、薪酬相聯(lián)系，激發(fā)涉稅人員的學(xué)習(xí)熱情和積極態(tài)度。要求涉稅人員了解企業(yè)的產(chǎn)品類(lèi)型以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)投資項(xiàng)目，理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程和行為，洞察企業(yè)的未來(lái)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)行有針對(duì)性的企業(yè)稅務(wù)籌劃。與此同時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動(dòng)等，聯(lián)系本企業(yè)的稅務(wù)信息綜合學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，以便進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃等。

2．4建立納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)

(1)企業(yè)管理層在建立書(shū)面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅收政策的法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，另外，還要在經(jīng)營(yíng)中積極和政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，有關(guān)優(yōu)惠政策要盡快落實(shí)，企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)方面工作的部門(mén)，安排專(zhuān)人專(zhuān)職進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)工作。(2)規(guī)避或慎用較大風(fēng)險(xiǎn)的方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，要轉(zhuǎn)移或避免大的風(fēng)險(xiǎn)，同樣，在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)該避免或慎用風(fēng)險(xiǎn)大的方案，一種風(fēng)險(xiǎn)較大的方案就是在新法中轉(zhuǎn)移定價(jià)。關(guān)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)就是需要企業(yè)在內(nèi)部增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，并且設(shè)立相關(guān)的工作人員，明確風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)職責(zé)。在進(jìn)行工作的過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)能力進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)要做到精確，根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為探究風(fēng)險(xiǎn)高低。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展情況、主要發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，另外，還要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策的主要浮動(dòng)、稅收相關(guān)規(guī)定以及其他客觀因素等情況的分析進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開(kāi)展，一切工作為了企業(yè)發(fā)展。工作人員將稅法制度作為工作依據(jù)的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，一定要在法律允許的范圍內(nèi)采取稅收籌劃。

2．5加強(qiáng)信息交流與溝通，監(jiān)控實(shí)施效果

信息交流溝通和監(jiān)控能夠很好地促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。很多企業(yè)納稅工作人員制定了稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案，但是由于得不到相應(yīng)的配合，方案很難執(zhí)行。這時(shí)，就需要監(jiān)控部門(mén)發(fā)揮作用，提升納稅管理的工作效率，達(dá)到工作的最佳效果。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方案規(guī)劃時(shí)，要完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開(kāi)展。如今，我國(guó)相關(guān)的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況。因此，稅收制度隨著時(shí)代的發(fā)展也正在日漸完善，需要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收工作有很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)工作的過(guò)程中，遇到風(fēng)險(xiǎn)是必然的，想要對(duì)企業(yè)稅收工作出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和掌握，就要認(rèn)真分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨增多，稅務(wù)工作也將越來(lái)越繁雜，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，構(gòu)建和完善涉稅工作流程，盡量規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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