前言:在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,我們可以學(xué)習(xí)和借鑒他人的優(yōu)秀作品,小編整理了5篇優(yōu)秀范文,希望能夠?yàn)槟膶?xiě)作提供參考和借鑒。
目前,我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍比較薄弱,相對(duì)比較重視的是金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),大部分企業(yè)尚處于加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的階段。然而,近期的中航油(新加坡)事件、中石油吉林石化公司發(fā)生的爆炸事故,煤礦安全事故等諸多事件,說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)越來(lái)越重要,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越緊迫。但是,當(dāng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,實(shí)際著手準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)卻仍然會(huì)問(wèn):“究竟應(yīng)該怎樣管理風(fēng)險(xiǎn)以更好地保護(hù)我們”本文結(jié)合國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)的實(shí)踐和我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況,分析存在的差距,探討目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
以立法的形式促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制
針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件,美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國(guó)參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利聯(lián)合提出,又被稱(chēng)作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(sarbanes—oxleyact,以下簡(jiǎn)稱(chēng)sox法案)。法案的核心在于促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)信息向公眾披露的質(zhì)量和透明度,并對(duì)公司管理層提出了明確的責(zé)任要求。尤其是該法案的第404節(jié),要求所有在美國(guó)證券交易委員會(huì)(sec)備案的公司,包括在美國(guó)注冊(cè)的上市公司和在外國(guó)注冊(cè)而于美國(guó)上市的公司,企業(yè)的管理層需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行報(bào)告,其中,上市公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
目前,受該條款影響的我國(guó)企業(yè),主要是數(shù)十家已在美國(guó)證券市場(chǎng)掛牌的公司,其首要的影響主要是報(bào)告其內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性:管理層需要投入大量的時(shí)間和資源建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng),以確保公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合規(guī)性;管理層必須每年評(píng)估并報(bào)告內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性;外部審計(jì)師必須對(duì)公司管理層有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告之內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估結(jié)果出具審計(jì)師意見(jiàn);公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)管理層制定和執(zhí)行404條款的計(jì)劃程序、發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)工作進(jìn)行監(jiān)督等。然而,更深層次的影響來(lái)源于對(duì)公司董事會(huì)和管理層的巨大挑戰(zhàn):
sox法案大大的改變了在美國(guó)上市公司的商業(yè)環(huán)境。對(duì)公司管理和內(nèi)部控制的強(qiáng)制性關(guān)注,使公司內(nèi)各個(gè)階層都涉及到一定的程序中并承擔(dān)定的責(zé)任,而且,該法案很有可能對(duì)今后數(shù)十年的商業(yè)習(xí)慣產(chǎn)生影響。
在法案遵循的第一年,有關(guān)各方忙于迎合法規(guī)的要求。然而,在接下來(lái)的年度里,企業(yè)如何設(shè)計(jì)出持續(xù)的遵循框架,形成最佳的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu),來(lái)幫助企業(yè)發(fā)展更加合理和有效的程序并減少總體的遵循成本則非常重要。
摘要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)嚴(yán)重影響,在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中,應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要性,完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范和控制體系。文章首先介紹了關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其分類(lèi)成因,并總結(jié)了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所出現(xiàn)的一些問(wèn)題,進(jìn)而系統(tǒng)論述了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制的具體有效措施。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)警;風(fēng)險(xiǎn)隱患;應(yīng)對(duì)機(jī)制
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題更加突出。對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵所在。然而,一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管理方面還存在不少的問(wèn)題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管控流程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等方面還有不少不合理的地方,在這種形勢(shì)下,要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身管理的需要,建立更加系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系,全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力,這對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也至關(guān)重要。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其分類(lèi)成因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要是指造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不確定性的各項(xiàng)因素,尤其是受到企業(yè)投資籌資以及營(yíng)運(yùn)活動(dòng)等內(nèi)部因素的影響,以及政策和市場(chǎng)因素的外部因素的影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照類(lèi)型來(lái)分主要是以下幾方面:一是籌資風(fēng)險(xiǎn),主要是指企業(yè)有由于資金籌措方面出現(xiàn)問(wèn)題因而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況受到了較大的影響,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了償債困難的問(wèn)題。籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因上經(jīng)常是由于企業(yè)的貸款活動(dòng)或者是融資困難,因而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)或者是現(xiàn)金流難以維系的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn),又可以將其具體細(xì)分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及再融資風(fēng)險(xiǎn)等多種類(lèi)型。二是投資風(fēng)險(xiǎn),主要是指企業(yè)將籌集資金,或者是自有資金等,投入到具體項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程中,由于受到外界因素的影響或者是企業(yè)內(nèi)部管理因素的影響,造成企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)收益目標(biāo)或者是難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。造成企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,主要是由于對(duì)于投資項(xiàng)目缺少必要的論證分析或者是對(duì)于項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)管不力,造成企業(yè)的投資項(xiàng)目預(yù)期回報(bào)和項(xiàng)目的實(shí)際回報(bào)之間出現(xiàn)了不確定性。三是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中在各個(gè)環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的不確定性。造成企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的因素非常多,在企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)、銷(xiāo)售活動(dòng)、收款環(huán)節(jié)等,都可能由于經(jīng)營(yíng)管理措施的制定不夠科學(xué)合理而出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中,最為關(guān)鍵的就是存貨管理不當(dāng)和應(yīng)收賬款管控不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。四是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),主要是企業(yè)資金債務(wù)到期以后,由于缺乏足夠的資金用來(lái)進(jìn)行企業(yè)的債務(wù)償還,以及資產(chǎn)難以及時(shí)的變現(xiàn)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又可以具體細(xì)分為償付風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理往往會(huì)帶來(lái)較大的影響,甚至造成企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。
二、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理中的常見(jiàn)問(wèn)題
一直以來(lái),財(cái)務(wù)公司行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)偏低,但個(gè)別財(cái)務(wù)公司發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件讓行業(yè)整體的不良率小幅上升。據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)數(shù)據(jù),2021年一季度末,全行業(yè)不良資產(chǎn)率為0.80%,較2020年同期的0.69%小幅增長(zhǎng)了0.11個(gè)百分點(diǎn),而在2018年同期這一數(shù)據(jù)僅為0.03%。盡管財(cái)務(wù)公司行業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)仍在可控范圍內(nèi),但在外部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多、內(nèi)部新興業(yè)務(wù)與金融科技的加速拓展應(yīng)用以及管理難度增大等復(fù)雜局面下,風(fēng)險(xiǎn)防控引起更多重視。
一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)建設(shè)
在市場(chǎng)環(huán)境變化不確定性增加的背景下,疊加產(chǎn)業(yè)性、企業(yè)性和金融性三重屬性的財(cái)務(wù)公司無(wú)法獨(dú)善其身。對(duì)于可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)公司行業(yè)應(yīng)予以高度重視,進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)建設(shè)?!柏?cái)務(wù)公司不能躲在企業(yè)集團(tuán)的‘保護(hù)傘’下,要直面激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。”福建省能源集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司結(jié)算部主辦張凡認(rèn)為,提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度,是財(cái)務(wù)公司可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。如何提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)和合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力,各家財(cái)務(wù)公司逐漸形成了一套符合企業(yè)特點(diǎn)與自身需求的管理體系。例如,南網(wǎng)財(cái)務(wù)公司提出的“六個(gè)三”目標(biāo),即建立“三足鼎立”的風(fēng)險(xiǎn)管控治理構(gòu)架,建立“三臺(tái)分離”的風(fēng)險(xiǎn)管控審慎原則,建立“三位一體”風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén),“三道防線”風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系,建立健全“三個(gè)支柱”的風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系和“三大法寶”的風(fēng)險(xiǎn)管控方法的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為確保發(fā)展與風(fēng)控、服務(wù)與合規(guī)的動(dòng)態(tài)平衡,《中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)發(fā)展報(bào)告(2020)》也強(qiáng)調(diào),財(cái)務(wù)公司一方面需完善治理架構(gòu),確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn),重視關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制;另一方面需要升級(jí)信息系統(tǒng),以量化技術(shù)客觀評(píng)判風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化資本管理理念,提升精細(xì)化管理水平。
二、增強(qiáng)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)能力
有業(yè)內(nèi)人士表示,財(cái)務(wù)公司因處于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,不直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),因此對(duì)市場(chǎng)變化的靈敏性不強(qiáng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度改革的主觀能動(dòng)性不高。而在金融市場(chǎng)中,因同業(yè)合作、業(yè)務(wù)往來(lái)較多,金融機(jī)構(gòu)外部風(fēng)險(xiǎn)易傳導(dǎo)至財(cái)務(wù)公司,進(jìn)而影響財(cái)務(wù)公司的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)管理。需看到的是,在強(qiáng)監(jiān)管的主基調(diào)下,對(duì)財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管在逐步加強(qiáng),對(duì)其依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提出了更高要求和更高標(biāo)準(zhǔn)。某財(cái)務(wù)公司今年就因部分流動(dòng)資金貸款違規(guī)流入房地產(chǎn)市場(chǎng)而受到監(jiān)管層處罰??梢钥吹?,在風(fēng)險(xiǎn)事件的影響下,全行業(yè)近年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理壓力顯著增加。為此,財(cái)務(wù)公司積極轉(zhuǎn)變風(fēng)控工作思路,進(jìn)一步推動(dòng)完善風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,重點(diǎn)加強(qiáng)了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的管控,尤其是著力于新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè),夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的技術(shù)基礎(chǔ),并更加注重提升自身應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的能力。上述發(fā)展報(bào)告稱(chēng),在銀保監(jiān)會(huì)下發(fā)的《銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)突發(fā)事件信息報(bào)告辦法》指導(dǎo)規(guī)范下,財(cái)務(wù)公司進(jìn)一步規(guī)范了重大事項(xiàng)或突發(fā)事件的報(bào)告、審批和處置流程,確保重大突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件處理的時(shí)效性和合理性以及相關(guān)信息披露的合規(guī)性。監(jiān)管趨嚴(yán)也起到了較好的規(guī)范作用,有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理更加合規(guī),風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升,有利于行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。中國(guó)鐵建財(cái)務(wù)有限公司董事長(zhǎng)周仲華認(rèn)為,金融強(qiáng)監(jiān)管、去杠桿、控風(fēng)險(xiǎn)的主基調(diào)將推動(dòng)財(cái)務(wù)公司進(jìn)一步規(guī)范穩(wěn)健發(fā)展,企業(yè)治理體系和治理能力將得到進(jìn)一步提高。提升風(fēng)控?cái)?shù)字化智能化水平財(cái)務(wù)公司本身是企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理平臺(tái),業(yè)務(wù)本源和根本目標(biāo)在于服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì),提高企業(yè)資金使用效率。在金融信息化浪潮的推動(dòng)下。如何借助技術(shù)手段防范與化解風(fēng)險(xiǎn),考驗(yàn)著財(cái)務(wù)公司的控制力、洞察力和科技應(yīng)用水平。銀保監(jiān)會(huì)在銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”活動(dòng)工作要點(diǎn)中提出,要積極利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù),提升內(nèi)控合規(guī)管理的數(shù)字化和智能化水平。安全高效的信息系統(tǒng)是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。有業(yè)內(nèi)人士分析稱(chēng),部分財(cái)務(wù)公司的信息系統(tǒng)存在客戶(hù)信息處理落后、數(shù)據(jù)儲(chǔ)備不足、大數(shù)據(jù)分析能力弱等問(wèn)題,削弱了信息系統(tǒng)對(duì)客戶(hù)評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確性。此外,在風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)上,主要依靠人工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,系統(tǒng)智能化程度不足,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法從源頭得到有效遏制。當(dāng)前,業(yè)內(nèi)不少財(cái)務(wù)公司已經(jīng)將信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí),探索建立風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警與防控系統(tǒng),提升數(shù)據(jù)處理和理解能力。如中鋁財(cái)務(wù)公司的信息系統(tǒng)安全升級(jí)項(xiàng)目上線,完成了系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全深化保障。再如去年中鐵建財(cái)務(wù)公司上線的新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng),融合應(yīng)用了人臉識(shí)別、遠(yuǎn)程開(kāi)戶(hù)、移動(dòng)應(yīng)用等新興技術(shù)。周仲華表示,下一步,中鐵建財(cái)務(wù)公司還將全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控,統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理各項(xiàng)工作,防止風(fēng)險(xiǎn)外溢或內(nèi)延。深化金融科技應(yīng)用管理,促進(jìn)業(yè)務(wù)與信息化的深度融合,充分發(fā)揮信息化驅(qū)動(dòng)引領(lǐng)作用。
作者:李珮 單位:金融時(shí)報(bào)
【摘要】筆者認(rèn)為,在我國(guó)企業(yè)面臨WTO全面對(duì)外開(kāi)放的環(huán)境下,從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究企業(yè)內(nèi)部控制既是一個(gè)重要的理論問(wèn)題,也是一個(gè)迫切的實(shí)踐問(wèn)題。本文從多個(gè)角度對(duì)這一命題進(jìn)行了深入分析。
內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,其內(nèi)容隨著企業(yè)對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)需要、對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,對(duì)于防范舞弊,減少損失,提高資本的獲利能力,保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整具有積極的意義。
但是進(jìn)入21世紀(jì),安然、世通和施樂(lè)等世界知名大公司的一系列財(cái)務(wù)丑聞,給廣大投資者帶來(lái)了嚴(yán)重的打擊,同時(shí)也暴露了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界認(rèn)為當(dāng)前的內(nèi)部控制框架有一定的局限性,如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)不夠,使得內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。一時(shí)間,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為人們關(guān)注的焦點(diǎn),也作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中的核心登上了公司治理的舞臺(tái)。2004年10月份COSO(CommitteeOfSponsoringOrganizationsOfTheTread-wayCommission)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》是在1992年報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯——奧克斯法案》的相關(guān)要求進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。該框架強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理,涵蓋了原有內(nèi)部控制的合理內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理的興起對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大的影響。COSO認(rèn)為,內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制整體架構(gòu)基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系。
目前在經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷加快的背景下,中國(guó)企業(yè)要提高自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力以及在國(guó)際資本市場(chǎng)的信譽(yù)度,減少財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生,必須加緊改善自身的管理,建立完善的內(nèi)部控制制度,識(shí)別和衡量企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果開(kāi)展恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng),消除或減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí),為了適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),我國(guó)企業(yè)也迫切需要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部控制的理論研究成果。
一、風(fēng)險(xiǎn)的概念剖析
風(fēng)險(xiǎn)的定義目前主要有兩種觀點(diǎn):其一是以美國(guó)學(xué)者威利特等為典型代表的靜態(tài)學(xué)派,他們把風(fēng)險(xiǎn)理解為不確定事件。這種理解從風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)關(guān)系的角度出發(fā),以概率的觀點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義。其二是以美國(guó)學(xué)者威廉姆斯和賽因斯為典型代表的動(dòng)態(tài)學(xué)派,他們認(rèn)為:“風(fēng)險(xiǎn)是在一定條件下,一定時(shí)間內(nèi)可能產(chǎn)生結(jié)果的變動(dòng)。”這種變動(dòng)就是預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果的差異,意味著預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果的不一致或偏差。因此,這種變動(dòng)越大,風(fēng)險(xiǎn)越大。
編者按:本論文主要從保險(xiǎn)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀;操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因;強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策等進(jìn)行講述,包括了操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)、關(guān)注顯性風(fēng)險(xiǎn)管理,忽視隱性風(fēng)險(xiǎn)管理、注重內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)管理,忽視外生風(fēng)險(xiǎn)管理、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,忽視人力資本風(fēng)險(xiǎn)管理、注重財(cái)務(wù)報(bào)表靜態(tài)分析管理,忽視操作過(guò)程動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管控、沒(méi)有建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、缺少針對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)政策等,具體資料請(qǐng)見(jiàn):
保險(xiǎn)業(yè)是金融業(yè)三大支柱之一,其經(jīng)營(yíng)主體保險(xiǎn)公司與其他金融機(jī)構(gòu)一樣具有負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),同樣要面臨來(lái)自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。然而,與其他金融機(jī)構(gòu)不同的是,其本身就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu),如果不重視和防范自身的風(fēng)險(xiǎn),不僅不能完成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的職能,而且還將放大原有風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)IAA風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的分類(lèi)方式,保險(xiǎn)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)可分為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)四大類(lèi),操作風(fēng)險(xiǎn)又主要表現(xiàn)在人力資本風(fēng)險(xiǎn)、管理控制風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)上。
一、保險(xiǎn)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1.操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理職能基本上還未納入保險(xiǎn)企業(yè)管理,保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)還處于財(cái)務(wù)型控制被動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀態(tài);總體經(jīng)營(yíng)比較粗放,直接開(kāi)拓市場(chǎng)的各基層經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為常規(guī)的工作來(lái)抓,即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)事故,也未盡力處理,而是把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上交。
2.關(guān)注顯性風(fēng)險(xiǎn)管理,忽視隱性風(fēng)險(xiǎn)管理。第一,在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上,由于注重規(guī)模和速度,強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)數(shù)量,忽視質(zhì)量。我國(guó)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要以當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的保費(fèi)量(市場(chǎng)份額)為依據(jù),保險(xiǎn)法規(guī)和監(jiān)管要求對(duì)保費(fèi)地位的過(guò)分強(qiáng)調(diào)在一定程度上導(dǎo)致保險(xiǎn)公司把市場(chǎng)占比作為主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)之一,這種沒(méi)有兼顧質(zhì)的基礎(chǔ)上的量導(dǎo)致業(yè)務(wù)品質(zhì)低下,風(fēng)險(xiǎn)因素增多。第二,保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)以搶占市場(chǎng)份額為主要目的,對(duì)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制重視不足。第三,價(jià)格制定上以低價(jià)進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng),盲目承保、劣質(zhì)承保屢禁不止,由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和因信息不對(duì)稱(chēng)而帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)。第四,在發(fā)展的戰(zhàn)略方針上,存在保險(xiǎn)決策和經(jīng)營(yíng)的短期行為,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)及保險(xiǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略注重不夠,這樣勢(shì)必導(dǎo)致對(duì)影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不周全。第五,在制度建設(shè)上,保險(xiǎn)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)還很薄弱,一個(gè)有效的保險(xiǎn)法律體系還未形成。
3.注重內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)管理,忽視外生風(fēng)險(xiǎn)管理。一是保險(xiǎn)公司一般都忽視對(duì)公眾信用風(fēng)險(xiǎn)的管理,沒(méi)有認(rèn)真研究因惡性競(jìng)爭(zhēng)而引起的欺詐、誤導(dǎo)等嚴(yán)重缺乏公信力的行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果;二是保險(xiǎn)公司面對(duì)同業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng),對(duì)如何發(fā)揮同業(yè)組織的作用來(lái)規(guī)范共同的市場(chǎng)行為,形成有序的競(jìng)爭(zhēng)局面重視不夠;三是對(duì)保險(xiǎn)中介的風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重失衡,部分公司無(wú)視保險(xiǎn)中介的有關(guān)法律法規(guī)和同業(yè)組織的自律公約,不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資格、職業(yè)道德?tīng)顩r等條件進(jìn)行合作展業(yè),忽視或不能對(duì)中介組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控;四是缺乏對(duì)保險(xiǎn)欺詐和誤導(dǎo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段,保險(xiǎn)欺詐造成的損失日趨加大,保險(xiǎn)誤導(dǎo)給展業(yè)帶來(lái)的操作困難日益嚴(yán)重,由此對(duì)應(yīng)的管控措施卻尤為不力。
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