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第一條為規(guī)范本市生產(chǎn)經(jīng)營自用房屋和出租房屋稅收征收管理，堵塞稅收漏洞，公平稅負，維護納稅人的合法權利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關稅收法律法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。

第二條凡本市范圍內(nèi)的單位和個人將房屋自用于生產(chǎn)經(jīng)營（以下簡稱自用房屋）或?qū)⒎课莩鲎獠⑷〉脩愂杖氲?，應申報納稅，該單位或者個人為納稅義務人。

前款所稱應稅收入，是指出租房屋取得的所有價款和其他經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第三條各縣（區(qū)）成立由房管、公安、財政、地稅、國有資產(chǎn)等部門及街道辦事處組成的自用、出租房屋稅收征管協(xié)調(diào)領導小組，定期研究自用、出租房屋稅收工作，加強對自用、出租房屋稅收工作的指導和協(xié)調(diào)。成立專門機構，組織固定人員代征自用、出租房屋稅收。

主管地稅機關認真做好自用、出租房屋稅源資料的搜集整理工作，建立健全自用、出租房屋稅收的稅源登記檔案，加強日常動態(tài)監(jiān)控，加強與政府各部門的協(xié)調(diào)配合，建立完善稅源信息交換機制。

政府有關部門應密切配合主管地稅機關采集自用、出租房屋相關信息，定期傳遞相關涉稅信息。

第四條本辦法所稱自用房屋、出租房屋，由地稅機關認定，符合下列條件之一的，為自用房屋：

（一）納稅人自用生產(chǎn)經(jīng)營用房必須是房屋所有權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、身份證等記載的名稱（姓名）相符；

（二）納稅人自用住宅必須是房屋所有權證、身份證、戶口簿記載人員姓名相符。

前款規(guī)定以外的，均為出租房屋。

第五條納稅人自用房屋應按房產(chǎn)余值的1.2%繳納房產(chǎn)稅（稅法規(guī)定免征的除外），按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。沒有房產(chǎn)原值作依據(jù)的，由房屋所在地主管地稅機關參照同類房屋核定。

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的面積劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

無租使用的房產(chǎn)，視同自用房產(chǎn)，由使用人按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

第六條納稅人出租生產(chǎn)經(jīng)營用房應繳納下列稅費：

（一）按租金收入的5%繳納營業(yè)稅；

（二）按營業(yè)稅額的7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（其他區(qū)域）繳納城市維護建設稅；

（三）按營業(yè)稅額的3%繳納教育費附加；

（四）按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅；

（五）按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（六）按租金收入的1‰繳納印花稅（不足一元按一元貼花）；

（七）企業(yè)所得稅或個人所得稅，其計算方式為：

1、單位出租房屋的，租金收入并入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

2、個人出租房屋的，按應納稅所得額的20%繳納租金收入個人所得稅；個人所得稅應納稅所得額＝每月租金收入－相關稅費－法定扣除費用－出租方發(fā)生的房屋修繕費；法定扣除標準：每次（月）收入額不超過4000元的，減除按稅法規(guī)定扣除費用800元；每次（月）收入額超過4000元的，減除費用20%；修繕費用的扣除標準：個人出租房屋，對能提供該出租房屋修繕合同及建筑業(yè)發(fā)票的，其實際開支修繕費用經(jīng)核準給予分次（月）連續(xù)扣除，直至扣除完為止，但每次（月）允許扣除以800元為限。

第七條個人出租住宅用于居住的，營業(yè)稅適用稅率暫減按3%，房產(chǎn)稅適用稅率暫減按4%，個人所得稅適用稅率暫減按10%。個人所得稅計算方法與扣除標準按第六條第（七）項規(guī)定計算。

適用于個人的營業(yè)稅起征點：按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000元；按次納稅起征點為每次（日）營業(yè)額100元。營業(yè)額未達起征點的，免予征收營業(yè)稅；達到起征點的，應全額計算繳納營業(yè)稅。

第八條稅款征收方式：

（一）納稅人自用房屋，經(jīng)主管地稅機關認定后，其房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，在進行稅款核定時一并確定；

（二）納稅人出租房屋，應繳納的稅費由出租人直接到地稅機關申報繳納稅款。

出租人不自行申報應繳納的稅款，地稅機關實行“以店管稅”，由承租人代扣代繳應納稅款；承租人屬核定征收的，其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款，由主管地稅機關在核定稅款時一并確定，每月與其他稅款一并繳納；承租人屬查賬征收的，其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款，每月隨其他稅款一并申報入庫；

（三）承租人將承租的房屋再出租，個人轉租房屋取得的租金收入，應按全額繳納營業(yè)稅；對能提供原承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次（月）從租金收入中扣除計算繳納個人所得稅，但不再重復扣除基本費用標準。房產(chǎn)稅按租金差額繳納。

第九條對拒不提供有效房屋租賃合同、協(xié)議或申報的租金明顯偏低，且無正當理由的，主管地稅機關有權比照其經(jīng)營地的同類地段、同類房屋的平均單位面積租金或有關部門指導性房租標準，核定其應納稅款。

第十條主管地稅機關對納稅人自用房屋和出租房屋應納各稅可以委托房管、公安等有關部門和街道辦事處代征代繳，并依法向代征單位辦理委托代征手續(xù)，簽訂委托協(xié)議書。地稅機關應當對稅款代征工作進行監(jiān)督、檢查、指導，并對代征人員進行業(yè)務輔導和培訓。地稅機關按委托協(xié)議規(guī)定支付代征手續(xù)費。代征單位不得直接從代征稅款中坐扣代征手續(xù)費。房管、公安等有關部門及街道辦事處要密切配合。受委托代征稅款的單位應按委托協(xié)議書規(guī)定的權限行使職權，不得有超越規(guī)定權限的行為。

對納稅人實施稅務行政處罰，必須由地稅機關進行。

受委托進行代征代繳稅款的單位應與所在地地稅主管機關建立定期報告制度。對拒不繳稅的應及時向所在地地稅主管機關報告，配合地稅主管機關依法進行處理。

第十一條出租和承租房屋的單位和個人，必須使用和接受由地方稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的《*省*市服務業(yè)發(fā)票》，承租單位和個人必須取得《*省*市服務業(yè)發(fā)票》方可支付租金。未按規(guī)定使用或取得合法《*省*市服務業(yè)發(fā)票》的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

第十二條納稅人對委托代征單位作出的代征稅款行為不服的，應當向委托地方稅務局的上一級地方稅務局申請行政復議。

第十三條納稅人對地方稅務局作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第十四條本辦法由*市地方稅務局負責解釋。

第十五條本辦法自20*年1月1日起施行。