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      稅務(wù)行政執(zhí)法范文精選

      前言:在撰寫稅務(wù)行政執(zhí)法的過(guò)程中,我們可以學(xué)習(xí)和借鑒他人的優(yōu)秀作品,小編整理了5篇優(yōu)秀范文,希望能夠?yàn)槟膶懽魈峁﹨⒖己徒梃b。

      稅務(wù)行政執(zhí)法

      稅務(wù)行政執(zhí)法管理

      規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為是依法治稅的具體要求,新征管法頒布實(shí)施以后,稅務(wù)行政執(zhí)法質(zhì)量有了顯著提高,但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,仍存在一些比較突出的問(wèn)題,如2005年我局執(zhí)法檢查種發(fā)現(xiàn),個(gè)別執(zhí)法人員文書制作不規(guī)范,文書送達(dá)時(shí)間拖延,《處理決定書》中處理決定表述不準(zhǔn)確,《證據(jù)復(fù)制單》中提供單位未填寫日期,案件文書制作中有錯(cuò)別字等。筆者認(rèn)為,要規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為,推進(jìn)依法治稅,必須注意以下幾個(gè)主要問(wèn)題:

      一、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法文書

      稅務(wù)文書是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范征納雙方稅務(wù)法律行為和法律責(zé)任,依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明。作為一種具有法律效力的書面憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政執(zhí)法中會(huì)大量地、頻繁地使用,同時(shí)也最容易忽視細(xì)節(jié),須從文書的設(shè)計(jì)、選用、制作、送達(dá)等諸環(huán)節(jié)加以規(guī)范。

      (一)文書設(shè)計(jì)要統(tǒng)一規(guī)范。文書設(shè)計(jì)要適應(yīng)兩種需要:一是從法治、規(guī)范、效率的原則出發(fā),設(shè)計(jì)制定統(tǒng)一、規(guī)范的稅收征管執(zhí)法文書,以適應(yīng)新的征管模式的需要,并及時(shí)加以補(bǔ)充修訂。二是文書主要內(nèi)容的設(shè)計(jì),應(yīng)充分應(yīng)用稅務(wù)代碼,文書種類、使用概念和使用方式等方面的設(shè)計(jì)應(yīng)適應(yīng)信息化管理和不同行政處罰適用程序的需要。

      (二)文書選用要準(zhǔn)確無(wú)誤。稅務(wù)文書的種類很多,選擇使用文書必須準(zhǔn)確、無(wú)誤。文書選擇必須與執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、執(zhí)法事實(shí)相符?!墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》規(guī)定的稅務(wù)文書主要有9種,加上《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》規(guī)定和稅務(wù)行政許可等適用的文書有30多種。這些文書都有具體的法定適用對(duì)象、適用環(huán)節(jié)和適用情形,必須根據(jù)具體執(zhí)法事實(shí)、情形,選擇相應(yīng)的、準(zhǔn)確的稅務(wù)文書,保持執(zhí)法行為、程序、事實(shí)和稅務(wù)文書的一致性。

      (三)文書制作要仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)。文書制作直接反映稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法水平。一是文字要嚴(yán)謹(jǐn)。制作填寫式稅務(wù)文書應(yīng)首先熟悉、了解全部欄目以及各欄目中該填寫的內(nèi)容,不能漏填錯(cuò)填,摘要填寫簡(jiǎn)明扼要、完整準(zhǔn)確。制作敘述式稅務(wù)文書,文字要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),援引法律依據(jù)要正確、具體,做出的結(jié)論或意見(jiàn)要準(zhǔn)確、明了,既要敘述事情的過(guò)程,又要分析判斷,講明道理。二是數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。稅務(wù)文書中的數(shù)據(jù)包括日期、稅額、罰款以及相關(guān)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系等。制作稅務(wù)文書的日期必須準(zhǔn)確、無(wú)誤,不得遺漏,有些文書還應(yīng)當(dāng)填寫具體時(shí)間;按照法定程序制作的文書,其間隔日期還必須符合法定期限。各項(xiàng)目數(shù)額之間的邏輯關(guān)系必須吻合,大小寫一致。數(shù)據(jù)書寫應(yīng)工整、規(guī)范、符合撰寫要求。三是手續(xù)要完備。稅務(wù)文書制作完畢經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后,制作人、審批人須手寫簽名。只有各項(xiàng)內(nèi)容齊全、手續(xù)完備的稅務(wù)文書,才能送達(dá)。

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      稅務(wù)行政執(zhí)法自我保護(hù)

      摘要:根據(jù)在法律面前人人平等的原則,稅收?qǐng)?zhí)法人員首先應(yīng)該是一個(gè)社會(huì)人,在執(zhí)法的過(guò)程中同樣也必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定辦事,并且要學(xué)會(huì)自我保護(hù),免得出現(xiàn)執(zhí)法犯法的現(xiàn)象。

      關(guān)鍵詞:稅務(wù)行政執(zhí)法;自我保護(hù);稅收征管法

      近年來(lái),我國(guó)的稅收法律體系不斷建立和完善。但由于我國(guó)地域遼闊,情況復(fù)雜,所以目前的稅收法律在稅收實(shí)踐工作中也暴露了一些問(wèn)題,例如稅收任務(wù)問(wèn)題、法律規(guī)定含糊或不明確等等。那么作為稅收行政執(zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐中遇到這些問(wèn)題該怎么辦?根據(jù)在法律面前人人平等的原則,稅收?qǐng)?zhí)法人員首先應(yīng)該是一個(gè)社會(huì)人,在執(zhí)法的過(guò)程中同樣也必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定辦事,并且要學(xué)會(huì)自我保護(hù),免得出現(xiàn)執(zhí)法犯法的現(xiàn)象。所以稅務(wù)行政執(zhí)法人員也應(yīng)懂得自我保護(hù),以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收檢查工作環(huán)境。那么稅務(wù)行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)如何實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)呢,筆者認(rèn)為,稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)從如下幾個(gè)方面做起。

      一、多掌握相關(guān)的法律知識(shí),以增強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法法律依據(jù)的理解

      稅務(wù)行政執(zhí)法的依據(jù)是稅收法律,稅收法律不是一部單獨(dú)的法律,而是法律體系。這個(gè)法律體系也不僅僅是帶有“稅”字的法律構(gòu)成,而且還包括其他一些不帶“稅”字的法律。稅務(wù)行政執(zhí)法如果離開(kāi)其他相關(guān)法律來(lái)理解帶“稅”字的法律,那是很難貫徹到位的。例如,某稅務(wù)機(jī)關(guān)于2005年11月11日對(duì)某納稅人采取了稅收保全措施,納稅人于11月12日上午9時(shí)繳清了稅款滯納金,稅務(wù)機(jī)關(guān)于11月13日下午3時(shí)解除稅收保全措施。如果按照舊《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)是在24小時(shí)立即解除稅收保全措施,那么該稅務(wù)機(jī)關(guān)解除稅收保全措施則超出了規(guī)定的時(shí)間界限?,F(xiàn)行《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定將稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施的時(shí)限由24小時(shí)改為一日,那該稅務(wù)機(jī)關(guān)于11月13日下午3時(shí)解除稅收保全措施是否屬于立即解除了保全措施呢?關(guān)鍵就在于如何理解“一日”的規(guī)定。《民法通則》第一百五十四條規(guī)定:“民法所稱的期間按照公歷年、月、日、小時(shí)計(jì)算”?!耙?guī)定按照小時(shí)計(jì)算期間的,從規(guī)定時(shí)開(kāi)始計(jì)算。規(guī)定按照日、月、年計(jì)算期間的,開(kāi)始的當(dāng)天不算入,從下一天開(kāi)始計(jì)算”?!捌陂g的最后一天的截止時(shí)間為二十四點(diǎn)。有業(yè)務(wù)時(shí)間的,到停止業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間截止?!眳⒄铡睹穹ㄍ▌t》的有關(guān)規(guī)定,上述稅務(wù)機(jī)關(guān)是屬于立即解除稅收保全措施的。

      二、參照司法實(shí)踐判斷稅務(wù)行政執(zhí)法活動(dòng)的正確性

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      稅務(wù)行政執(zhí)法完善探討論文

      稅務(wù)行政執(zhí)法危機(jī)是指由于稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本價(jià)值和行為準(zhǔn)則產(chǎn)生嚴(yán)重威脅,并且在時(shí)間壓力和不確定因素極高的情況下,必須對(duì)其作出關(guān)鍵決策的事件。從某種意義上說(shuō),稅務(wù)行政執(zhí)法危機(jī)即“危險(xiǎn)與機(jī)遇”并存的時(shí)刻,是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織命運(yùn)“轉(zhuǎn)機(jī)與惡化的分水嶺”,如果處理不當(dāng),組織危在旦夕,然而處理得當(dāng),則又成為未來(lái)良性發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

      一、稅務(wù)行政執(zhí)法危機(jī)的體現(xiàn)及意義

      稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法過(guò)程中困難重重,“行萬(wàn)里路,進(jìn)千家門,受百家氣”就是稅務(wù)人員工作的真實(shí)寫照。與此同時(shí),由于稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致潛在危機(jī)的存在,也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法、有效執(zhí)法提出了更高的要求。

      根據(jù)有關(guān)資料和媒體報(bào)道,由于稅務(wù)人員執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤、行政不作為或稅法執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫娴膯?wèn)題,引起的稅務(wù)行政復(fù)議案和行政訴訟案在全國(guó)是比較普遍的,近年呈上升的態(tài)勢(shì),因此而受到責(zé)任追究的稅務(wù)人員為數(shù)不少。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議案件1994年至2000年為1035起,2001年至2005年上升到3305起,是前六年的3.2倍;全國(guó)稅務(wù)行政訴訟案件1994年至2000年為328起,2001年至2005年上升到1081起,是前六年的3.3倍;在行政復(fù)議案和行政訴訟案中,能維持原處理決定的并不多,敗訴率比較高,如2005年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已辦結(jié)的復(fù)議案件中,復(fù)議決定維持和撤銷、變更的比率為54:46;人民法院審結(jié)的稅務(wù)行政訴訟案件中,判決維持和撤銷、變更的比率為48:52;2004年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)受責(zé)任追究的稅務(wù)人員20.49萬(wàn)人次,受行政處分的4597人次,移送司法機(jī)關(guān)的191人次;2005年7月至2006年底,全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)^職侵權(quán)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員439人,2006年全國(guó)僅國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)因?yàn)^職侵權(quán)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員為144人。而去年年底到今年3月份,廣州地稅干部隊(duì)伍中接連發(fā)生8名基層一線稅務(wù)人員、一名局屬單位的副局長(zhǎng)玩忽職守,利用職權(quán)謀取私利的問(wèn)題,先后被紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)詢問(wèn)、拘留、取保候?qū)徤踔链蛾P(guān)押,給廣州地稅帶來(lái)了不可挽回的負(fù)面影響。慘痛的教訓(xùn),不得不敲起警鐘,引起我們的注意。

      針對(duì)上述情況,筆者認(rèn)為,稅務(wù)行政執(zhí)法危機(jī)的提出,具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

      (一)稅務(wù)行政執(zhí)法危機(jī)的提出,可以有效維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益??茖W(xué)防范、化解稅收?qǐng)?zhí)法危機(jī),從而保障稅收?qǐng)?zhí)法安全,這是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ),也是內(nèi)樹(shù)正氣、外樹(shù)形象的關(guān)鍵。

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      國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議情況匯報(bào)

      為規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為,維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性和納稅人的合法權(quán)益,提高執(zhí)法服務(wù)意識(shí),進(jìn)一步推進(jìn)軟環(huán)境整治,營(yíng)造良好的招商引資社會(huì)氛圍,促進(jìn)XX地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,樹(shù)立國(guó)稅部門良好形象。二00四年度我局在全市范圍內(nèi)對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)執(zhí)法、服務(wù)崗位的工作人員開(kāi)展了上、下半年兩次稅務(wù)行政執(zhí)法暨行風(fēng)廉政監(jiān)督評(píng)議活動(dòng)。本次活動(dòng)共向社會(huì)發(fā)放并收回了12000余份考評(píng)表,集中收集了社會(huì)上反映的七個(gè)方面的十一個(gè)問(wèn)題,取得了良好的社會(huì)效果。 一、對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議活動(dòng)進(jìn)行了周密的安排和部署 在市局黨組的重視下,我局對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議活動(dòng)先后兩次發(fā)文對(duì)評(píng)議活動(dòng)的內(nèi)容、方法及評(píng)議結(jié)果做出了明確的規(guī)定。 (一)對(duì)稅收行政執(zhí)法八個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行了評(píng)議 這兩次活動(dòng),都對(duì)稅收行政執(zhí)法八個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行了評(píng)議,這八個(gè)方面為: (1)有無(wú)越權(quán)審批延期申報(bào)、緩繳稅款;有無(wú)多征或少征稅款; (2)有無(wú)預(yù)收稅款無(wú)明顯不當(dāng); (3)有無(wú)擅自減免、退稅核銷,減免欠稅及滯納金; (4)有無(wú)違規(guī)發(fā)售代開(kāi)專用發(fā)票; (5)有無(wú)違規(guī)進(jìn)行行政處罰; (6)有無(wú)違規(guī)認(rèn)定增值稅一般納稅人; (7)稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)態(tài)度; (8)稅收?qǐng)?zhí)法工作效率等。 (二)采取以基層管理分局為單位向社會(huì)公開(kāi)發(fā)放《xx國(guó)稅局稅務(wù)行政執(zhí)法暨行風(fēng)廉政社會(huì)監(jiān)督評(píng)議表》,接受各界監(jiān)督的評(píng)議方法,兩次活動(dòng)共向廣大納稅人和社會(huì)各界公開(kāi)發(fā)放了12000余份《xx國(guó)稅局稅務(wù)行政執(zhí)法暨行風(fēng)廉政社會(huì)監(jiān)督評(píng)議表》(以下簡(jiǎn)稱評(píng)議表)?!对u(píng)議表》發(fā)至所轄各縣(區(qū))鄉(xiāng)、場(chǎng)、鎮(zhèn)的分管財(cái)貿(mào)負(fù)責(zé)人、紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人、工商管理所、個(gè)體協(xié)會(huì)、公安派出所、法庭等涉稅相關(guān)單位以及上萬(wàn)名納稅人 (三)對(duì)評(píng)議出結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格處理 對(duì)評(píng)議中反映出的問(wèn)題,經(jīng)調(diào)查屬實(shí)后將按有關(guān)規(guī)定給予責(zé)任人相應(yīng)的黨、政紀(jì)和經(jīng)濟(jì)處罰,問(wèn)題嚴(yán)重的,視情節(jié)交司法部門依法處理。 二、通過(guò)稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議活動(dòng),不同程度地反映了我局具體工作存在的問(wèn)題。雖然這些問(wèn)題有的是客觀上難以改變的,但仍有些問(wèn)題需要我們認(rèn)真對(duì)待,加以解決。上半年社會(huì)上對(duì)我局提出的意見(jiàn)和建議主要有七個(gè)方面十一問(wèn)題。 (一)發(fā)票的開(kāi)具、領(lǐng)購(gòu)方面 1、在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人開(kāi)票不方便。 2、開(kāi)特種發(fā)票要證明,太麻煩。 3、辦理發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證手續(xù)復(fù)雜。 4、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票太難,手續(xù)復(fù)雜。 (二)稅款征收方面 1、稅負(fù)太高;2、稅負(fù)不公。 (三)納稅申報(bào)方面 一些單位反映,不應(yīng)該強(qiáng)制實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。 (四)征收管理方面 一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)反映,要加大工作力度,特別是征管工作的力度要加強(qiáng)。 (五)稅法宣傳方面公務(wù)員之家版權(quán)所有 應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的宣傳工作,讓納稅人了解國(guó)稅、理解國(guó)稅、支持國(guó)稅。 (六)服務(wù)態(tài)度方面 征收大廳人員的工作服務(wù)態(tài)度有待改善。 (七)工作效率方面 應(yīng)提高稅務(wù)人員的工作效率,簡(jiǎn)化審批手續(xù),盡量避免納稅人樓上樓下往返次數(shù)。 針對(duì)上述存在的問(wèn)題,我局加強(qiáng)了這方面的日常管理,在下半年的考評(píng)活動(dòng)中,已取得了良好的社會(huì)反映。 三、二00五年工作打算 (一)繼續(xù)開(kāi)展稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議 執(zhí)法考核評(píng)議從外部反映了我們國(guó)稅系統(tǒng)具體工作存在的一些問(wèn)題,從某種程度上可以讓我們有的放矢的解決問(wèn)題。二00五年,將在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下,繼續(xù)開(kāi)展稅務(wù)行政執(zhí)法評(píng)議活動(dòng)。 (二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳,完善各項(xiàng)制度,加強(qiáng)落實(shí)、監(jiān)督管理,以內(nèi)促外,取得好的社會(huì)反映。 二00五年,不僅要落實(shí)社會(huì)上提出的問(wèn)題,還要從日常工作入手,外部加強(qiáng)稅法宣傳,讓納稅人懂稅法,了解執(zhí)法程序,理解稅務(wù)工作;內(nèi)部要從思想上重視,從制度制約工作人員做好稅務(wù)執(zhí)法工作,不斷提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。

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      稅收行政規(guī)范

      (一)規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序

      規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法行為所應(yīng)遵循的方式、步驟、時(shí)間和順序。稅務(wù)行政執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。在我國(guó)已有的行政程序法中,除行政處罰法、稅收征管法、國(guó)家賠償法等外,還有程度不同的規(guī)定散在各級(jí)行政法規(guī)文件中,這些法律法規(guī)為我們規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序奠定了一定的基礎(chǔ)。為了促使稅收行政執(zhí)法權(quán)更進(jìn)一地公正、合理行使,加強(qiáng)稅收征收管理,總結(jié)國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn),借鑒國(guó)外做法,有必要程序制度來(lái)規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。程序制度主要有:

      第一,稅務(wù)公開(kāi)制度。這是一個(gè)具有很強(qiáng)的規(guī)范性和約束力的重要制度,在稅收實(shí)踐工作中,我國(guó)提出的稅務(wù)執(zhí)法“八公開(kāi)”制度在21世紀(jì)稅務(wù)人力、資源開(kāi)發(fā)國(guó)際會(huì)議上引起了強(qiáng)烈反響。因此,將稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)公開(kāi),執(zhí)法信息公開(kāi),處理決定公開(kāi),執(zhí)行裁決等公開(kāi),以利納稅人行使自己的權(quán)利,促進(jìn)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)力的正確使用,從而遏制腐敗的產(chǎn)生將起重要作用。

      第二,稅務(wù)相關(guān)人回避制度。稅收征管法第12條規(guī)定:“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避?!边@為稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)履行公正行為有了法律依據(jù),也使稅務(wù)執(zhí)法取得公正結(jié)果增強(qiáng)了保障。

      第三,稅務(wù)相對(duì)人參與制度。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定,享受陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。促使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法,納稅人的權(quán)益得到保障。

      第四,說(shuō)明理由制度。我國(guó)行政處罰法有規(guī)定:行政主體在做出行政處罰決定之前,應(yīng)將處罰決定、事實(shí)、理由、依據(jù)告之當(dāng)事人,對(duì)當(dāng)事人依法享有的權(quán)利也應(yīng)告知。這對(duì)稅收行政處罰前的理由說(shuō)明同樣適用。

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