摘要：近年來，經(jīng)濟社會的不確定性因素逐漸顯露出來，為中小企業(yè)帶來更多不確定性。相關(guān)研究表明，一家企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中屹立不倒的最重要因素在于其擁有龐大不衰的現(xiàn)金流。而稅務(wù)籌劃可以看做是對企業(yè)現(xiàn)金流管理的一部分，若然稅務(wù)籌劃工作不完善或存在漏洞，將會影響企業(yè)現(xiàn)金流?；诖?，本文提出若干防范措施，以規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險因素，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)善于利用各種稅法優(yōu)惠措施，以達到減少納稅的目的。而這種稅務(wù)籌劃必須是建立在合法合規(guī)基礎(chǔ)上，通過合法途徑獲得較低稅率，從而為企業(yè)贏得更多利潤空間。由于這種方式合法且合理，故此常被企業(yè)應(yīng)用到日常管理上。

一、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）企業(yè)管理者認知不足

稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)合法規(guī)避稅務(wù)上的負擔(dān)，具有實踐意義。但許多企業(yè)管理者對相關(guān)操作認知不足，認為稅務(wù)籌劃工作十分繁瑣，且浪費大量時間成本和人力成本，故此稅務(wù)籌劃工作在中小企業(yè)中很少得到應(yīng)用。與此同時，部分企業(yè)管理者認為稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，認為其行為不光彩，容易受到法律制裁而不敢參與其中。更有部分管理者片面認為稅務(wù)籌劃能夠為自己節(jié)省納稅成本而貿(mào)然參與，卻不去深入學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的有關(guān)知識，從而為企業(yè)埋下更多財務(wù)風(fēng)險因素。

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔(dān)的稅收負擔(dān)，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負擔(dān)，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務(wù)活動過程中，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標，以財務(wù)決策為基礎(chǔ)進行相應(yīng)的活動。除了使經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規(guī)劃時，必須要進行統(tǒng)籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進行分析，對預(yù)期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預(yù)期效果，而且還加強團結(jié)，不僅注重個人稅稅收負擔(dān)水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務(wù)活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務(wù)方面的相關(guān)條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經(jīng)濟法規(guī)進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應(yīng)活動。進行稅務(wù)籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟原則。應(yīng)當以企業(yè)的效益當作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應(yīng)的納稅方案時，企業(yè)要使用的標準就是資金時間價值的相關(guān)理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔(dān)，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進行一定的比較。3、服務(wù)于財務(wù)決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應(yīng)的財務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風(fēng)險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風(fēng)險。如果我們忽略了稅收籌劃的風(fēng)險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風(fēng)險。

摘要：納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案必須得到稅務(wù)部門的認可才是有效的和可行的,否則,只能是“紙上談兵”。企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題包括企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)、進行納稅籌劃不能僅依靠財務(wù)部門、考慮納稅籌劃風(fēng)險和防范。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

一、稅收籌劃在其運行過程中，具有下列基本特點：

1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟行為，其目標在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實生活中存在的稅負逆流轉(zhuǎn)，實際上就是一種以提高稅負來促進稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動，達到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應(yīng)的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務(wù)機關(guān)征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃?？梢?，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當?shù)?。對稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來的負面影響，以及對它實施有效的管理。

2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機關(guān)對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實現(xiàn)稅負最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側(cè)重傳授這些方法。由于輿論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當前我國稅收籌劃的重要手段。

3.稅收籌劃的專業(yè)化程度較高

[摘要]納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案必須得到稅務(wù)部門的認可才是有效的和可行的,否則,只能是“紙上談兵”。企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題包括企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)、進行納稅籌劃不能僅依靠財務(wù)部門、考慮納稅籌劃風(fēng)險和防范。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門