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內(nèi)部管理工作范文第1篇

以降低機(jī)關(guān)運(yùn)行成本為目標(biāo)，以提高工作效率和資源利用效率為中心，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，教育、引導(dǎo)和規(guī)范每一位黨員干部遵章守紀(jì)、勤儉節(jié)約，形成良好的風(fēng)尚。

二、管理規(guī)定

（一）、就餐管理

1、鎮(zhèn)內(nèi)人員到村或工作加班一律到食堂大餐廳就餐，食堂保證全天候供應(yīng)，不得另行安排工作餐。

2、縣直機(jī)關(guān)或者兄弟鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)人需安排就餐一律實(shí)行對(duì)口接待，由對(duì)口分管人報(bào)后勤科在食堂安排，站所需要招待的報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)后勤科安排。安排領(lǐng)導(dǎo)飯后及時(shí)去就餐單上履行簽字手續(xù)。

3、從嚴(yán)控制招待標(biāo)準(zhǔn)，本著勤儉、節(jié)約的原則，視來(lái)客人數(shù)而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止飲酒。

4、就餐地點(diǎn)一律安排在鎮(zhèn)政府食堂，特殊情況食堂無(wú)法供應(yīng)，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意，并且簽單時(shí)注明，不得私自安排。

5、重要客人需贈(zèng)送相關(guān)土特產(chǎn)等禮品，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排，不得私自安排。

6、后勤科加強(qiáng)對(duì)食堂的管理，本著崇尚節(jié)儉的原則，定期統(tǒng)計(jì)接待情況，盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)物資。食堂工作人員和政府就餐人員應(yīng)自覺行動(dòng)，杜絕任何鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）、車輛管理

1、鎮(zhèn)政府車輛使用由后勤科按工作輕重緩急次序統(tǒng)一安排，三套班成員辦事派車，其他工作人員要求坐公交車。重要活動(dòng)需要政府包車的，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排。

2、車輛一律實(shí)行刷卡加油，油耗以每100公里12升標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，上浮不超過(guò)5%，每月由財(cái)政所根據(jù)里程數(shù)計(jì)算出規(guī)定用油量，油耗超過(guò)規(guī)定用油量的部分從駕駛員津貼中扣除。特殊情況需現(xiàn)金加油的在報(bào)銷時(shí)說(shuō)明實(shí)際情況。

3、車輛要在政府采購(gòu)定點(diǎn)單位維修，定點(diǎn)單位由后勤科會(huì)同財(cái)政所統(tǒng)一確定，維修前由駕駛員填寫維修單，由小車班長(zhǎng)簽字后，憑維修單到指定單位維修。更換零部件的要以舊換新，大宗修理，財(cái)政所要派員參與，維修費(fèi)用由定點(diǎn)維修單位定期到鎮(zhèn)結(jié)賬。

4、駕駛員工作期間禁止飲酒，確保全天候通訊暢通，保證及時(shí)出車，無(wú)故影響出車的，發(fā)現(xiàn)一次，罰款100元。

5、駕駛員工作期間應(yīng)文明開車，不超速，不闖紅燈，無(wú)故被交警部門罰款的，從駕駛員津貼中扣除。

6、平時(shí)要養(yǎng)成愛車習(xí)慣，定期保養(yǎng)，確保車輛狀況良好。駕駛員出車按里程數(shù)給予定額補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為0.1元/公里，洗車費(fèi)實(shí)行定額補(bǔ)助600元/年。

7、駕駛員經(jīng)手的費(fèi)用要按時(shí)報(bào)賬，常規(guī)費(fèi)用一月一報(bào)，于次月5日前必須報(bào)賬，如出差的，在出差回來(lái)后3日內(nèi)報(bào)賬。

（三）、文印管理

1、文印材料、筆墨紙張等辦公用品由辦公室扎口管理，其他站所按本單位所需到辦公室領(lǐng)取。

2、各單位復(fù)印材料一律安排在黨政辦。站所工作人員必須掌握基本的電腦操作技能，紙質(zhì)書面材料原則上由各單位人員自行打印，重大工作材料較多確需外出打印的，或者特殊材料（銅板紙、制度牌匾、代表證、榮譽(yù)證書、名片、條幅、版面等）需要采購(gòu)的，事前應(yīng)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由辦公室簽字派單，統(tǒng)一定點(diǎn)辦理。私自安排印刷業(yè)務(wù)的費(fèi)用不予報(bào)銷。印刷費(fèi)用按季結(jié)算，由黨政辦初核，財(cái)政所復(fù)核后，上報(bào)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批。

3、文印耗材、辦公用品等物資不足時(shí)，由黨政辦提出采購(gòu)意見，財(cái)政所派員進(jìn)行集中采購(gòu)，交由辦公室統(tǒng)一保管，其他單位和個(gè)人不得私自購(gòu)買。

（四）、物資管理

1、各單位根據(jù)工作需要，合理配備辦公設(shè)備，單位工作人員要愛惜公共用品，杜絕不良損壞現(xiàn)象，確保處于良好狀態(tài)。

2、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位固定資產(chǎn)由后勤科統(tǒng)一登記、管理和維修。后勤科加強(qiáng)對(duì)政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位的物資管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期核對(duì)盤點(diǎn)。

3、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位因工作需要購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由后勤科會(huì)同財(cái)政所集中采購(gòu)，對(duì)閑置和淘汰的固定資產(chǎn)交由后勤科統(tǒng)一管理，任何單位和個(gè)人不得自行購(gòu)買或處置。

4、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位接待用品、生活用品由財(cái)政所采購(gòu)，交由后勤科簽字接受，各單位、各部門按需到后勤科領(lǐng)取，不得自行購(gòu)買。

5、各單位和個(gè)人保管使用的財(cái)政物資，如電腦、電視、投影儀、照相機(jī)、文件櫥等，一定要妥善保管。工作調(diào)離時(shí)及時(shí)移交后勤科。

（五）、賬務(wù)管理

1、鎮(zhèn)直各單位的賬務(wù)全部納入財(cái)政管理，不得私設(shè)賬簿。各單位的非稅收入必須按規(guī)定及時(shí)足額上繳專戶，不得截留、挪用、坐收坐支。

2、村級(jí)資金專戶由農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一管理，用于村級(jí)資金的收支管理，其他任何資金不得使用本賬戶。各村的一切收入需納入農(nóng)經(jīng)站管理，不得坐收坐支。

3、財(cái)政所要嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，及時(shí)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；賬務(wù)要及時(shí)整理，做到月結(jié)月清。農(nóng)經(jīng)站要加強(qiáng)對(duì)村級(jí)資金的監(jiān)督管理，各項(xiàng)收支要按月及時(shí)組織做賬。

4、嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，政府及部門經(jīng)費(fèi)由經(jīng)辦人或部門負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財(cái)政所復(fù)核報(bào)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批，非常規(guī)性或數(shù)額較大支出，需報(bào)書記批準(zhǔn)，大宗支出報(bào)三套班集體研究決定。

（六）、水電管理

1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空調(diào)或其他冷暖設(shè)備。辦公照明要根據(jù)需要開關(guān)照明燈，公共區(qū)域要杜絕“白晝燈”、“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。

2、使用電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公自動(dòng)化設(shè)備時(shí)，要盡量減少待機(jī)時(shí)間，所有辦公室及宿舍電器做到人離電斷，減少用電量。

3、加強(qiáng)用水設(shè)備的日常維護(hù)管理，后勤科及時(shí)更換老化的供水管線，提倡節(jié)水型龍頭和衛(wèi)生潔具。合理用水，避免“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。

4、后勤科負(fù)責(zé)水電燈具維修和管理。加強(qiáng)各辦公室的檢查，發(fā)現(xiàn)人走電未斷、水未關(guān)或其他浪費(fèi)現(xiàn)象及時(shí)處理。

（七）、衛(wèi)生管理

1、街道衛(wèi)生由城管所負(fù)責(zé)。每天上午8:00之前所有垃圾必須清運(yùn)完畢。政府門前主干道上和綠化區(qū)域內(nèi)，城管所要落實(shí)到責(zé)任人，及時(shí)組織清掃，及時(shí)撿拾廢紙、塑料袋等雜物。

2、政府大院公共區(qū)域衛(wèi)生由后勤科統(tǒng)一負(fù)責(zé)。做到每天至少清掃一次，遇到重大活動(dòng)或重要客人要及時(shí)隨時(shí)清掃。做到門前廣場(chǎng)上無(wú)廢紙、泥巴，樓道上無(wú)積塵。

3、各站所內(nèi)部衛(wèi)生由各單位自行負(fù)責(zé)，平時(shí)排好值日人員，保持辦公室地面、桌椅、墻壁、門窗等整潔，物品擺放有序。

4、食堂衛(wèi)生由食堂工作人員具體負(fù)責(zé)。做到每晚清掃拖洗一遍，平時(shí)餐廳內(nèi)無(wú)灰塵，走道內(nèi)無(wú)油漬，無(wú)污垢。

（八）費(fèi)用管理

1、壓縮會(huì)議時(shí)間和文件，減少各項(xiàng)會(huì)務(wù)支出。會(huì)務(wù)由黨政辦統(tǒng)籌安排，盡量集中召開。

2、減少電話的使用次數(shù)和縮短通話時(shí)間。辦公室月均話費(fèi)不得超過(guò)400元，其他單位月均話費(fèi)不超過(guò)100元。

3、各單位相關(guān)費(fèi)用實(shí)行一月一報(bào)，原則上于次月5日前由單位集中統(tǒng)一報(bào)批。

4、縣外出差費(fèi)用由當(dāng)事人自行墊費(fèi)，出差回來(lái)后3日內(nèi)到財(cái)政所報(bào)賬，逾期不予受理，特殊情況借款須主要領(lǐng)導(dǎo)特批。

5、各單位書籍、報(bào)刊征訂費(fèi)用由鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)一安排，不得自行征訂、超額征訂。

內(nèi)部管理工作范文第2篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；工作

在單位中，財(cái)政改革步伐一直都沒有停止，且單位內(nèi)部的管理制度也隨著發(fā)展在改變，從當(dāng)前情況看，財(cái)務(wù)管理工作中的財(cái)政審批制度以及預(yù)算制度有了一定的規(guī)模。但在我國(guó)的財(cái)務(wù)管理工作，依然是人們口中的熱門話題，要想對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行更好的控制，必須要從單位內(nèi)部管理方便抓起，可以說(shuō)單位的財(cái)務(wù)方面直接體現(xiàn)著廉潔奉公、現(xiàn)象，所以從單位內(nèi)部進(jìn)行控制是最有力、最高效的管理手段，這樣能夠促進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加高效，規(guī)避財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。

一、內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

所謂內(nèi)部控制，主要是指單位或者企業(yè)為了讓自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率更高、經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)、資產(chǎn)更完整、目標(biāo)更明確而在單位或者企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、自我控制、自我規(guī)劃以及自我約束等相關(guān)的措施和辦法。內(nèi)部控制可以讓單位或者企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營(yíng)管理并有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是單位和企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理上重要的管理機(jī)制。如果單位的內(nèi)部控制足夠完善，員工的工作將會(huì)更加規(guī)范，無(wú)形當(dāng)中就會(huì)給員工帶來(lái)一定的約束力，在財(cái)務(wù)管理方面也能進(jìn)行很好的控制，讓單位的財(cái)產(chǎn)安全有所保障。內(nèi)部控制機(jī)制還能讓單位的責(zé)權(quán)更加分明，方便管理人員對(duì)員工進(jìn)行有效的管理及監(jiān)督，非常適合在單位財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用。

二、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱有些單位中，都沒有將財(cái)務(wù)管理作為日常工作的重點(diǎn)看待，也沒有依據(jù)自身的情況制定內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，其內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱。同時(shí)，我國(guó)多數(shù)單位都沒有內(nèi)部保障政策，在內(nèi)部控制方面更是有著較大差距，影響著財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)管理缺乏完善的政策在任何管理工作中，其管理的前提和基礎(chǔ)都是制度建設(shè)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)更是如此，只有科學(xué)有效的管理理論和政策支持，財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的才能更加順利。而我國(guó)單位的財(cái)務(wù)管理工作，其內(nèi)部的責(zé)權(quán)不夠明確，還有很多財(cái)務(wù)人員還沒有充分了解到工作的實(shí)質(zhì)是什么，對(duì)單位內(nèi)部的制度和相關(guān)條例更是不清楚，這種情況給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了更大的阻礙，造成了管理混亂的現(xiàn)象。3.財(cái)務(wù)管理工作的缺失從我國(guó)諸多單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中可以看出，主管領(lǐng)導(dǎo)幾乎都沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有所重視，也沒有建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，導(dǎo)致單位中的財(cái)務(wù)管理異常松散，而財(cái)務(wù)部門的工作通常的是對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行核算和支付，完全不了解資金的去向、流動(dòng)，更沒有合理的依據(jù)可言。同時(shí)，單位財(cái)務(wù)工作中還存在非專業(yè)人員，也沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算上通常都沒有科學(xué)理論上的支持。我國(guó)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)這些制度建設(shè)也缺乏指導(dǎo)性，相關(guān)的管理人員沒有足夠的工作能力，在預(yù)算中總會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，讓預(yù)算的隨意性越來(lái)越大，最終導(dǎo)致行政單位財(cái)務(wù)部門所具有的權(quán)威性以及約束力全部喪失，流于形式。

三、從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。我國(guó)單位中存在的財(cái)務(wù)管理問題，和單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)以及所有員工都有著直接關(guān)系，在財(cái)務(wù)管理工作中要是缺乏相應(yīng)的責(zé)任意識(shí)，那么領(lǐng)導(dǎo)和員工就都會(huì)缺少一定的管理意識(shí)以及自我約束意識(shí)，不能對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)。這種情況會(huì)讓財(cái)務(wù)管理工作存在較大的障礙，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的積極性不高，加上員工的責(zé)任感低，更會(huì)讓財(cái)務(wù)管理失去意義。因此，在對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)意識(shí)方面的控制，首先是讓員工的責(zé)任感有所加強(qiáng)，讓各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工都有明確的職責(zé)劃分，在單位內(nèi)部進(jìn)行全體學(xué)習(xí)，讓員工的內(nèi)部控制意識(shí)感增強(qiáng)，同時(shí)也能讓員工的責(zé)任感提升上來(lái)；此時(shí)是通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制中，有效利用法律來(lái)約束員工，讓員工明確知道財(cái)務(wù)管理工作的重要性，讓員工的整體意識(shí)都提高上來(lái)，并進(jìn)行有效的管理。2.完善相關(guān)規(guī)定和制度。從當(dāng)前的單位發(fā)展現(xiàn)狀看，多數(shù)的單位在財(cái)務(wù)管理上并沒有相對(duì)完善的制度和規(guī)則，就算有規(guī)章制度，其中也有很多地方是需要改進(jìn)和修訂的。所以說(shuō)對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理還是要從內(nèi)部控制制度的完善入手，讓規(guī)章制度由較高的科學(xué)性和有效性，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。單位完善相關(guān)制度，不光能夠?yàn)閱挝粌?nèi)部員工創(chuàng)造更公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，還能夠讓單位內(nèi)部員工的責(zé)任感以及事業(yè)心都有所增強(qiáng)，讓員工潛意識(shí)中就要的力爭(zhēng)向上。同時(shí)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)的問題上，要對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)予以明確，劃分好職責(zé)范圍，避免在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的問題。此外，還要完善審批制度以及財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)上的問題進(jìn)行有效管理，并對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)權(quán)劃分，避免出現(xiàn)一人兼兩職的現(xiàn)象，這樣能有效防止額現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)于單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作是很重要的，主要從內(nèi)部控制角度將控制和監(jiān)督職權(quán)用好，明確劃分責(zé)權(quán)問題，財(cái)務(wù)管理工作的合法性以及效率性就能有所保證，同時(shí)還能避免單位內(nèi)部或者外部的不法分子對(duì)單位的財(cái)務(wù)資金圖謀不軌，將所有的隱患都降到最低。3.提高專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)。在當(dāng)前，單位中財(cái)務(wù)管理方面的落后與單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過(guò)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會(huì)計(jì)證，并且如果會(huì)計(jì)人員等級(jí)比較高，就必須要有相關(guān)的等級(jí)證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員必須要有相應(yīng)的應(yīng)變能力，在崗位工作進(jìn)行的過(guò)程中要不斷對(duì)于新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技術(shù)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，以便全面提高個(gè)人的素質(zhì)。所以必須要對(duì)于單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進(jìn)我國(guó)單位的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步。4.增強(qiáng)預(yù)算管理控制力。單位要從內(nèi)部控制的角度對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行提升，就必須要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制。要想對(duì)于預(yù)算管理的手段進(jìn)行有效的控制，就必須要使得預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行有效的改進(jìn)。首先要在單位進(jìn)行各種工作的過(guò)程中，通過(guò)量化的方式來(lái)對(duì)于實(shí)際的工作需求進(jìn)行記錄，其次要對(duì)于各種活動(dòng)的成本進(jìn)行有效的核算，以便使得預(yù)算編制能夠按照需求來(lái)進(jìn)行。在單位中，領(lǐng)導(dǎo)必須要按照該單位發(fā)展的趨勢(shì)以及實(shí)際的資金情況對(duì)于以往的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預(yù)算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作在單位中是非常重要的一部分，我國(guó)在改革開放之后經(jīng)濟(jì)體制改革比較明顯，這也導(dǎo)致了有些單位的發(fā)展跟不上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏，出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，特別是在財(cái)務(wù)管理上，出現(xiàn)問題較為嚴(yán)重的就是內(nèi)部控制制度不健全。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制又是我國(guó)單位財(cái)務(wù)管理工作中的必要條件，又關(guān)系到單位的未來(lái)發(fā)展方向，所以在單位內(nèi)部有效采取內(nèi)部控制機(jī)制，能夠讓財(cái)務(wù)管理工作更加完善，再加上單位員工的共同努力，單位的財(cái)務(wù)管理工作將會(huì)更上一層樓。

作者:崔春玉 單位:黑龍江省農(nóng)墾科學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[4]姚震.淺析如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理[J].資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，34（6）：141-143.

內(nèi)部管理工作范文第3篇

―、引言

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需要金融行業(yè)的大力支持，銀行金融行業(yè)的發(fā)展中占有至關(guān)重要的位置，其對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和生活各方面的金融支持，是推動(dòng)其發(fā)展的強(qiáng)有力措施。但是在金融行業(yè)迅猛發(fā)展的過(guò)程中，必然會(huì)出現(xiàn)一些不能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化和社會(huì)發(fā)展的問題，這些問題的出現(xiàn)對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展和銀行的正常運(yùn)行產(chǎn)生了巨大的阻礙，這也使得對(duì)其進(jìn)行科學(xué)處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財(cái)務(wù)回?fù)艨刂乒芾碇贫热笔?、體系不完善、從業(yè)行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴(yán)重的，近些年對(duì)于大力提倡金融市場(chǎng)科學(xué)管理，完善銀行等金融行業(yè)的管理體系，促使該問題得到社會(huì)的重視。

二、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題

經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng)是我國(guó)金融行業(yè)得到了極大的發(fā)展動(dòng)力和發(fā)展空間，但是相較于金融行業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家而言，銀行的會(huì)計(jì)管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，是社會(huì)發(fā)展的一大阻礙。其影響的嚴(yán)重性是其受到了金融行業(yè)從業(yè)人員與社會(huì)的廣泛重視，這也使得對(duì)所存在問題成為各方面主要的研究?jī)?nèi)容。

1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程序化系統(tǒng)，對(duì)于內(nèi)部存在問題難以快速識(shí)別和反應(yīng)。

2.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責(zé)任較重要的崗位不能夠合理細(xì)分人員職責(zé)，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對(duì)主要責(zé)任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風(fēng)險(xiǎn)，容易留下隱患。

3.銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。許多會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自控能力較差。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。

三、完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規(guī)。要營(yíng)造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)主要是通過(guò)市場(chǎng)對(duì)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)成員、行長(zhǎng)及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況得不到改善，或者是更換公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過(guò)收購(gòu)該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就會(huì)失去其對(duì)公司的控制權(quán)。

2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。

3.確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢査中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢査中的重要一項(xiàng)。對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢査其精確性、完整性和合法性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育。內(nèi)部控制成畋如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。

5.發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用。首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠(chéng)信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過(guò)社會(huì)公眾的監(jiān)管來(lái)推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

內(nèi)部管理工作范文第4篇

摘要：隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題也日益凸顯。2012年11月財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，體現(xiàn)了內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理工作中的重要地位。本文基于對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考，通過(guò)分析內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題，進(jìn)而探討如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 ：高校；財(cái)務(wù)管理；問題分析；內(nèi)部控制體系

一、引言

近年來(lái)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境與整體發(fā)展不相適應(yīng)的問題，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制、構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系則成了高校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。2012 年11 月財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業(yè)單位施行，這將進(jìn)一步規(guī)范和指引我國(guó)行政事業(yè)單位包括高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

高校內(nèi)部控制是指高校為了保證教學(xué)、科研的正常有序進(jìn)行，維護(hù)自身資產(chǎn)的安全有效使用，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序而構(gòu)建的一套動(dòng)態(tài)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制能保證財(cái)務(wù)管理機(jī)制良好地運(yùn)行，因此，從高校財(cái)務(wù)管理面臨的困境和當(dāng)前的政策背景來(lái)看，基于內(nèi)部控制視角研究高校財(cái)務(wù)管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作存在的問題分析

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，而目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件。至今為止，我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其主體大多是企業(yè)，2008 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)于行政事業(yè)單位，2012 年11月才出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。而且這一規(guī)范并不是專門針對(duì)高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性與科學(xué)性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。有些高校將某些規(guī)章制度如財(cái)務(wù)管理辦法等等同于內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)容籠統(tǒng)不具體，或控制內(nèi)容、范圍等不全面，缺乏科學(xué)性合理性，可操作性弱。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，致使財(cái)務(wù)管理上存在一些漏洞，導(dǎo)致某些舞弊事件的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄或觀念偏差。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成?？刂骗h(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，而在控制環(huán)境中管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格又是核心。管理理念中就包含了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度。目前我國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深入，有些高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，或是僅僅適合于企業(yè)，而具體財(cái)務(wù)人員則忙于應(yīng)付日常工作事務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄。即使有些高校領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制有一定的認(rèn)知，但往往將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，觀念產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要目的是保障財(cái)務(wù)信息的可靠性，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而管理控制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程，是內(nèi)部控制的核心。因此，僅注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的約束效用已難以實(shí)現(xiàn)有效的控制結(jié)果。

（二）定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展推動(dòng)著高等教育規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，在高校擴(kuò)大招生規(guī)模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這使得高校發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題日益凸顯出來(lái)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也提出“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。且至少每年進(jìn)行一次。”然而，目前大部分高校內(nèi)部缺乏一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有積極主動(dòng)地去識(shí)別高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二，在組織與人員配置上缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員及風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)；第三，未能采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析與排序，從而確定重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不科學(xué)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中從業(yè)務(wù)層面上規(guī)定了六個(gè)方面的內(nèi)部控制規(guī)范：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、資產(chǎn)控制和合同控制。而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，高校在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)抓住預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理并不科學(xué)。一是預(yù)算管理不到位。預(yù)算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的跟蹤、分析與評(píng)價(jià)機(jī)制；預(yù)算調(diào)整又過(guò)于隨意。二是收支管理制度難以嚴(yán)格實(shí)施。有些高校部門院系有一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)，但對(duì)其收入缺乏有效的監(jiān)管，造成擅自收費(fèi)，不經(jīng)物價(jià)部門備案且票據(jù)也未統(tǒng)一管理等現(xiàn)象。支出也出現(xiàn)資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象。三是資金管理不規(guī)范。高校中資金管理特別是科研項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)了項(xiàng)目管理與資金管理脫節(jié)、預(yù)算使用缺乏監(jiān)管、報(bào)銷違規(guī)，科研資金流失等現(xiàn)象。

（四）信息與溝通機(jī)制不完善

目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制并不完善，首先，內(nèi)部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實(shí)現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動(dòng)化，但仍缺乏一個(gè)有效機(jī)制使管理層能及時(shí)共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而且財(cái)務(wù)部門與各行政部門、各學(xué)院之間的溝通缺乏一個(gè)有效及時(shí)的平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無(wú)法及時(shí)傳達(dá)與獲取，影響財(cái)務(wù)部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機(jī)制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規(guī)約束要求定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制報(bào)告，但過(guò)于封閉的財(cái)務(wù)信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)給高校帶來(lái)一些支持與資助方面、高校長(zhǎng)期良性發(fā)展方面會(huì)有一些不利的影響。

（五）內(nèi)審監(jiān)督缺乏力度

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理而言，內(nèi)部審計(jì)部門可以說(shuō)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。目前我國(guó)高校的內(nèi)審部門通常存在以下幾個(gè)方面問題：第一，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門大多作為輔助機(jī)構(gòu)存在，使內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。第二，內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各類財(cái)務(wù)工作事前審計(jì)多，缺乏事前和事中的監(jiān)督管理。且并未涉及或深入到管理領(lǐng)域，常規(guī)審計(jì)多，重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)較少。第三，內(nèi)部審計(jì)還普遍存在著人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、審計(jì)方法過(guò)于傳統(tǒng)等問題。這些問題將直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度缺乏、能力減弱。

三、構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制最好的結(jié)合點(diǎn)就是構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控的完善。將財(cái)務(wù)管理工作融入內(nèi)部控制要素內(nèi)涵中，結(jié)合高校這個(gè)組織形態(tài)的特點(diǎn)，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系如圖1：

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個(gè)內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境即對(duì)內(nèi)部控制效益產(chǎn)生重大影響的政策制度等，以及內(nèi)部環(huán)境即機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。下面，我們從內(nèi)外部環(huán)境論述如何營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前雖然還未形成針對(duì)高校制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范及一系列的配套指引，但企業(yè)已建立了一整套較為完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，高校雖與企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)控內(nèi)涵也有異，但高?？梢约右詤⒖迹⒏鶕?jù)自身的實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)環(huán)境，通過(guò)學(xué)習(xí)、探討、調(diào)研等方式制定出適合高校以及高校財(cái)務(wù)工作且具有可操作性的內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引以及審計(jì)指引），以保證內(nèi)部控制體系的建立有章可循，指導(dǎo)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展，最終使高校財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到保障。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)型扁平化的財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是高校財(cái)務(wù)部門明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作流程和相關(guān)要求的制度安排。包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)型扁平化組織架構(gòu)的特點(diǎn)包括三個(gè)方面，第一是壓縮了財(cái)務(wù)部門自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少了管理層級(jí)，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動(dòng)更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識(shí)信息不再僅通過(guò)等級(jí)制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區(qū)分來(lái)構(gòu)建組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)使財(cái)務(wù)部門成為了一個(gè)由科室界限不明顯的員工組成的網(wǎng)狀聯(lián)合體，內(nèi)部控制層次明顯減少，上下級(jí)獲得信息的對(duì)等性大大提高，等級(jí)制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內(nèi)控的行動(dòng)中心，有利于形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，相互制衡的有效機(jī)制。

3.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門人員內(nèi)控定位。高校內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制與管理控制。從高校的控制目標(biāo)來(lái)看，會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，而管理控制的目標(biāo)是提升高校公共服務(wù)的效率效果，最終實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)。公共服務(wù)效率效果的提升是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，因此，管理控制占據(jù)了內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，內(nèi)部控制的核心應(yīng)由會(huì)計(jì)控制向管理控制轉(zhuǎn)變。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中定義的內(nèi)部控制目標(biāo)，分為三個(gè)階段（如圖2）：法規(guī)控制、會(huì)計(jì)控制、管理控制。法規(guī)控制是內(nèi)控的前提，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控的基礎(chǔ)，而管理控制是內(nèi)控的核心與主導(dǎo)。從控制過(guò)程來(lái)看，管理控制是執(zhí)行戰(zhàn)略的過(guò)程（Anthony，1998），對(duì)高校各層任務(wù)的完成起著正向的促進(jìn)作用，鼓勵(lì)其完成甚至超額完成任務(wù)，是高校運(yùn)營(yíng)管理的明線。而會(huì)計(jì)控制以邊界控制為導(dǎo)向，只需在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務(wù)，激勵(lì)效應(yīng)相對(duì)較弱，是高校運(yùn)營(yíng)管理的暗線。會(huì)計(jì)控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)控的功能定位應(yīng)向管理控制轉(zhuǎn)變。高校財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)及時(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制功能定位的轉(zhuǎn)變，重視管理控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2004年4月美國(guó)COSO委員會(huì)結(jié)合薩班斯法案，在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，凸顯出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。而在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)控本質(zhì)是對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從這一意義上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著共同的環(huán)節(jié)，如圖3。在兩者循環(huán)過(guò)程中，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合點(diǎn)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)中至關(guān)重要的一部分，并且貫穿于內(nèi)控循環(huán)的整個(gè)過(guò)程。

建立完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制首先需要財(cái)務(wù)人員牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨時(shí)關(guān)注學(xué)校運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，將專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，形成一套嚴(yán)格規(guī)范的程序，按照程序開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。最后，先從組織層面和業(yè)務(wù)層面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，組織層面注重內(nèi)控組織情況、制度完善情況、機(jī)制建設(shè)情況等可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而業(yè)務(wù)層面上就財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)上識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算編制、執(zhí)行和考評(píng)是否規(guī)范，預(yù)算決策和執(zhí)行機(jī)制是否建立，內(nèi)部批復(fù)指標(biāo)是否與支出事項(xiàng)相銜接等；收支控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是單位收入是否完整，支出分類是否準(zhǔn)確合理，預(yù)算指標(biāo)是否分解為支出事項(xiàng)，資金支付是否合規(guī)等；貨幣資金控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是因不相容崗位是否分離導(dǎo)致的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)，資金支付申請(qǐng)是否嚴(yán)格審核與復(fù)核，是否加強(qiáng)銀行賬戶管理等。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)定量與定性分析相結(jié)合的方法，應(yīng)用專家咨詢、概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與程度，合理降低與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)在COSO 內(nèi)部控制框架即為控制活動(dòng)要素，控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》則是財(cái)務(wù)角度的業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。本文從預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制。高校預(yù)算業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離與授權(quán)批準(zhǔn)。高校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門與崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；②預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；③預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。高校內(nèi)部預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)必須嚴(yán)明，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，切不可缺位、越位、錯(cuò)位；（2）預(yù)算編制。①財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作；②規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；③預(yù)算編制應(yīng)在評(píng)價(jià)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上對(duì)下一年度預(yù)算進(jìn)行預(yù)計(jì)與測(cè)算，完善編制方法，細(xì)化預(yù)算的編制。（3 ）預(yù)算執(zhí)行。①按照批復(fù)的預(yù)算在高校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加與調(diào)整程序；②應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支；③建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開會(huì)議，研究并解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，提高預(yù)算有效性；④加強(qiáng)決算管理，建立預(yù)算與決算相互反映，相互促進(jìn)機(jī)制。（4）預(yù)算評(píng)價(jià)與考核。高校應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)。

2.收支業(yè)務(wù)控制。高校收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據(jù)的管理。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀應(yīng)按照規(guī)定履行手續(xù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣各類票據(jù)；（3）高校不得出現(xiàn)教育亂收費(fèi)現(xiàn)象；（4）高校二級(jí)單位不得出現(xiàn)賬外賬、“小金庫(kù)”等情況；（5）高校各類收費(fèi)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必須有經(jīng)物價(jià)局等部門批準(zhǔn)，且確保應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。高校支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請(qǐng)與內(nèi)部審批、付款審批和執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制?！叭匾淮蟆敝械拇箢~資金應(yīng)經(jīng)集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據(jù)常規(guī)審核的基礎(chǔ)，重點(diǎn)審核是否列入預(yù)算，是否應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)，是否按合同支付等；（4）支付控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會(huì)計(jì)核算，貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督；（2）授權(quán)審批控制。經(jīng)辦人員辦理資金收支業(yè)務(wù)需得到授權(quán)審批，大額資金流出需經(jīng)集體決策審批；（3）業(yè)務(wù)流程控制。①貨幣資金支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明用途、金額、支付方式等，原始單據(jù)要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請(qǐng)票據(jù)的真實(shí)性、合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付；③貨幣資金支付復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)單據(jù)是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據(jù)經(jīng)審批的復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（4）銀行結(jié)算票據(jù)的控制。明確各類票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章與空白票據(jù)分管。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在確保財(cái)務(wù)信息流通及時(shí)順暢而進(jìn)行信息化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過(guò)信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，通過(guò)信息化手段推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)采用“制衡、監(jiān)督、激勵(lì)”的內(nèi)控設(shè)計(jì)理念，以財(cái)務(wù)應(yīng)用支撐平臺(tái)為載體，構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)等應(yīng)用層面，且與辦公系統(tǒng)無(wú)縫集成，這樣不僅強(qiáng)化了服務(wù)型管理平臺(tái)的建設(shè)，也實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自動(dòng)、實(shí)時(shí)控制，有利于各級(jí)管理層在各自的權(quán)限內(nèi)對(duì)相關(guān)工作全程控制和實(shí)時(shí)決策。同時(shí)對(duì)外還可以就內(nèi)部控制情況形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，適時(shí)對(duì)外進(jìn)行披露。

（五）健全高校內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是高校對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并評(píng)估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報(bào)告來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。首先，高校應(yīng)整合高校內(nèi)部監(jiān)控力量，在保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，聯(lián)合紀(jì)檢、監(jiān)察部門，組成內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，形成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。其次，高校內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身具體情況，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。最后，評(píng)價(jià)工作組將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后向被評(píng)部門回饋意見，并通知整改。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問題的日益凸顯，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺(tái)的大背景下，高校財(cái)務(wù)部門需要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)引入內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善流程設(shè)計(jì)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，從而相互促進(jìn)，提升高校財(cái)務(wù)管理水平。

基金項(xiàng)目：

江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目（2013SJA630008）。

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內(nèi)部管理工作范文第5篇

Abstract: Being an integral part of corporate governance system, internal management audit plays an important role in running a business. However, it seldom gets deserved recognition and acceptance in many companies in China, which often leads to problematic situations. For better corporate governance and efficiency, internal management audit must be strengthened through balancing corporate organizational structure, standardizing audit procedures, enhancing auditors' capabilities, and optimizing auditing facilities.

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部管理審計(jì)；公司治理；作用；措施

Key words: internal management audit；corporate governance；impact；measures

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）02-0128-02

0引言

內(nèi)部審計(jì)是公司管理必不可少的組成部分，管理必須依靠審計(jì)，管理控制的核心是審計(jì)，特別是管理審計(jì)，沒有審計(jì)對(duì)管理系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，就不會(huì)有良好的管理效果和高效率的管理。所謂內(nèi)部管理審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理及人力資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并針對(duì)存在的薄弱環(huán)節(jié)所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出面向未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。早在1975年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其第19號(hào)研究報(bào)告里就指出“管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)各層次管理活動(dòng)進(jìn)行面向未來(lái)的、獨(dú)立的和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，其目的是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)各種管理職能、項(xiàng)目目標(biāo)、社會(huì)目標(biāo)及員工發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，最終增強(qiáng)組織的獲利能力，并增強(qiáng)其組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”那么，具體說(shuō)來(lái)，內(nèi)部管理審計(jì)在公司治理中到底有哪些作用？結(jié)合我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，我們應(yīng)該如何加強(qiáng)公司內(nèi)部管理審計(jì)？

1內(nèi)部管理審計(jì)在公司治理中的作用

內(nèi)部管理審計(jì)是為了維護(hù)委托人的利益，就受托人對(duì)受托管理責(zé)任履行情況發(fā)表判斷意見，并對(duì)外報(bào)告，它是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證，公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部管理審計(jì)，內(nèi)部管理審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)向型管理審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)部管理審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用。具體說(shuō)來(lái)，其作用如下：

1.1 有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制內(nèi)部管理審計(jì)的基本功就是檢查公司治理中以內(nèi)部控制為核心的各項(xiàng)管理工作是否到位，并評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制制度、程序及目標(biāo)是否存在缺失或不當(dāng)，從而完善公司治理。例如，針對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的燃料、物料采購(gòu)及交通施工企業(yè)施工材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理，內(nèi)部管理審計(jì)就大有可為。這些燃料、物料、施工材料的采購(gòu)是大宗的、經(jīng)常性的，在交通企業(yè)成本中具有重要影響，也是經(jīng)營(yíng)管理者非常關(guān)注的問題。內(nèi)部管理審計(jì)在對(duì)這些采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)，會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行獨(dú)立的、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制。通常，內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)檢查評(píng)價(jià)后，要善于發(fā)現(xiàn)和指出公司治理結(jié)構(gòu)中在內(nèi)部控制管理中的三方面問題：一是運(yùn)作中有沒有遵循制度規(guī)定的數(shù)量情況和影響程度；二是應(yīng)該建立制度規(guī)定的控制環(huán)節(jié)是否建立制度規(guī)定；三是現(xiàn)行制度規(guī)定是否存在不適當(dāng)之處。解決這三方面問題，就可以使公司治理結(jié)構(gòu)中的各層次管理在健全、有效、規(guī)范的控制下健康運(yùn)行，公司治理結(jié)構(gòu)中的各項(xiàng)既定目標(biāo)才有穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)的保障。內(nèi)部管理審計(jì)的這種作用是建設(shè)性的。

內(nèi)部管理審計(jì)在對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中的各種管理活動(dòng)，尤其是內(nèi)控管理活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致入微、甚至是百般挑剔的檢查，可以促進(jìn)現(xiàn)代公司制企業(yè)在更高水平、更加嚴(yán)格的基礎(chǔ)上規(guī)范內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。

1.2 有利于降低信息不對(duì)稱性內(nèi)部管理審計(jì)注重過(guò)程的審計(jì)，對(duì)管理活動(dòng)隨時(shí)檢查和分析。這種前瞻，能增強(qiáng)管理活動(dòng)的透明度，減少信息的不對(duì)稱性。相對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，它能較全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。同時(shí)，內(nèi)部管理審計(jì)是對(duì)決策人和執(zhí)行人及他們組織進(jìn)行的審計(jì)，可以有效地降低他們的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，使得受托人按委托人的利益行事，這是公司治理的最終目標(biāo)。

1.3 有利于防范公司風(fēng)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，構(gòu)成外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。公司外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、政策制度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、技術(shù)變革等重大因素發(fā)生變化，對(duì)公司的行業(yè)地位、盈利能力產(chǎn)生重大影響，就會(huì)構(gòu)成公司的外部風(fēng)險(xiǎn)，通常以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的形式體現(xiàn)出來(lái)。公司內(nèi)部管理中，對(duì)人財(cái)物資源的配置使用、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等過(guò)程管理的建立是否能有效保證實(shí)現(xiàn)公司的既定目標(biāo)，這些內(nèi)部管理中存在的漏洞、錯(cuò)位和不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的形式體現(xiàn)出來(lái)。在實(shí)踐中公司面臨的各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)往往交織在一起，互相影響和互相作用。管理審計(jì)要求在認(rèn)識(shí)公司風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的因素分析和量化評(píng)估，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，進(jìn)而提出審計(jì)意見和建議，幫助公司采取補(bǔ)救措施，以求化解和減小公司的風(fēng)險(xiǎn)。管理審計(jì)在評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還要對(duì)影響公司風(fēng)險(xiǎn)的重要因素變化保持高度關(guān)注，對(duì)影響公司風(fēng)險(xiǎn)的重要敏感因素做出分析或必要的預(yù)測(cè)，在防范公司風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮預(yù)警作用。

1.4 有利于提升公司價(jià)值內(nèi)部管理審計(jì)可通過(guò)檢查管理控制過(guò)程，發(fā)現(xiàn)其中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，來(lái)達(dá)到改進(jìn)管理、增加效益的目的，同時(shí)可通過(guò)促進(jìn)公司加強(qiáng)管理，降低成本，為企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)部門以降本增效為目的，做好物資、價(jià)格監(jiān)督控制審計(jì)，不斷探索物資價(jià)格審計(jì)方式，在原有的基礎(chǔ)上，關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格上漲物資、關(guān)注價(jià)格無(wú)變化物資及工廠重大或關(guān)鍵物資。采取過(guò)程審計(jì)與事后監(jiān)督相結(jié)合的方法，通過(guò)詢價(jià)、比價(jià)、核價(jià)等多種途徑有效控制物資采購(gòu)成本。在招標(biāo)采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，實(shí)行過(guò)程控制，審核招標(biāo)文書的符合性、合規(guī)性、有效性。在工程審計(jì)方面，在嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)的同時(shí)，審計(jì)部門對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員通過(guò)參加設(shè)計(jì)會(huì)審、招投標(biāo)、合同簽訂和簽證復(fù)核等工作，可有效地控制工程建設(shè)成本，促進(jìn)工程項(xiàng)目的管理，通過(guò)節(jié)約建設(shè)成本增加企業(yè)價(jià)值。

1.5 有利于促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)發(fā)展一方面，經(jīng)營(yíng)者受到內(nèi)部管理審計(jì)的壓力不得不努力提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高整體經(jīng)理人的素質(zhì)；另一方面，所有者可以通過(guò)內(nèi)部管理審計(jì)報(bào)告客觀地評(píng)價(jià)經(jīng)理人，從而發(fā)現(xiàn)能力低下的經(jīng)營(yíng)者并將其予以更換。這樣，經(jīng)理人市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈、運(yùn)行更加有效。經(jīng)理市場(chǎng)的健全是規(guī)范權(quán)競(jìng)爭(zhēng)的重要保證，而規(guī)范的權(quán)競(jìng)爭(zhēng)是公司治理機(jī)制的重要組成部分。

2如何完善公司內(nèi)部管理審計(jì)

雖然從1980年代以來(lái)我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)有所發(fā)展和完善，但整體上還是問題眾多，在運(yùn)行中功能性偏差，比如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高且獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性差；重外部監(jiān)管，輕內(nèi)部控制，忽視內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)功能單一，審計(jì)領(lǐng)域單一，監(jiān)督面不全，往往以財(cái)務(wù)審計(jì)代替全部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)構(gòu)成單一、素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)與公司治理脫節(jié)嚴(yán)重，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要而是因?yàn)榉梢蠖O(shè)置的，等等。針對(duì)如上這些問題，我們應(yīng)該如何完善公司內(nèi)部管理審計(jì)呢？

2.1 變革企業(yè)制度安排，提高內(nèi)部審計(jì)地位從組織架構(gòu)上講，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的地位與設(shè)置層次上。較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用的保證。應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行監(jiān)督職能，同時(shí)受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部，主要對(duì)總經(jīng)理以下管理層進(jìn)行監(jiān)控。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由3~5名懂經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)理財(cái)?shù)娜藛T組成，直接隸屬董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，它既可受所有者委托，監(jiān)督高級(jí)經(jīng)理人員，亦可對(duì)中層及以下各部門責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督。

2.2 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高審計(jì)工作效用這包括：由“監(jiān)督導(dǎo)向”變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向”，為公司治理提供增加價(jià)值的服務(wù)，重在提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理者有效地管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高經(jīng)濟(jì)效益；內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)從財(cái)務(wù)拓展到投資、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)量控制、采購(gòu)銷售等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)；將內(nèi)部審計(jì)的重心前移，開展事前、事中的控制，分析、確認(rèn)、揭示公司各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)；建立健全一套完整、有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制制度，強(qiáng)化內(nèi)審人員職業(yè)自律和質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，安排合理的薪酬制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員起到高薪養(yǎng)廉的激勵(lì)效果，從而提供審計(jì)工作質(zhì)量。

2.3 提高和改善內(nèi)部審計(jì)師的素質(zhì)、能力和地位要加大技術(shù)人員、管理人員、法律人員的比重，促使審計(jì)師職業(yè)化與專業(yè)化，要增強(qiáng)審計(jì)師的經(jīng)濟(jì)與精神獨(dú)立性，保證他們經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，只承擔(dān)檢查、評(píng)價(jià)等審計(jì)責(zé)任，他們?cè)诰裆蠎?yīng)獨(dú)立于企業(yè)管理人員。同時(shí)，要提高審計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)師不僅要有業(yè)務(wù)知識(shí)，還必須具有較高的管理水平、溝通和組織協(xié)調(diào)能力，審計(jì)師要充分而有效地發(fā)揮審計(jì)職能，提高審計(jì)效率和效果，必須具備創(chuàng)新意識(shí)和樹立正確的觀念，包括風(fēng)險(xiǎn)觀念即，即識(shí)別、鑒定、分析公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生重大損失；整體觀念，即審計(jì)師要把自己擺在總體管理者的位置上，為公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)；效益觀念，即隨時(shí)、隨處留意制止損失浪費(fèi)，提高工作效率和資源使用效果；協(xié)作觀念，即審計(jì)師要積極參與管理，在管理中全面發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，與管理者一起尋求實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的更好方法；責(zé)任觀念，即審計(jì)師要提高自身責(zé)任心和敬業(yè)意識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)。

2.4 檢查、評(píng)價(jià)公司各責(zé)任單位內(nèi)部控制的有效性，分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)測(cè)試控制程序、檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、檢查信息體系的可靠性和完整性等措施對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由事后檢查向事前控制、預(yù)防性分析轉(zhuǎn)變，注重趨勢(shì)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析，提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議。

2.5 分析、評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法開展管理審計(jì)，除了對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)之外，還要對(duì)來(lái)自公司外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，研究現(xiàn)實(shí)的和未來(lái)的市場(chǎng)需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代、科技進(jìn)步、信息技術(shù)發(fā)展、利率和匯率變化、環(huán)境保護(hù)、國(guó)家法律政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)全球化等外部因素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，優(yōu)先安排高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，提出對(duì)策，改進(jìn)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更加安全有效地經(jīng)營(yíng)。