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財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)注的問題范文第1篇

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）資金管理效率較差

現(xiàn)階段小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)粗放，資金管理效率較低，其原因主要有：首先是由于小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)沒有專職人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，所以財(cái)務(wù)工作都由財(cái)務(wù)部門來完成，且很多小微企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般有3人，但是往往身兼數(shù)職，由此造成財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)管理與監(jiān)督責(zé)任全部放空，財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題以后財(cái)務(wù)工作人員的行為無法被及時(shí)糾正，且由于我國企業(yè)大環(huán)境導(dǎo)致 “家庭式”企業(yè)管理制度下老板控制財(cái)務(wù)的行為屢見不鮮，雖然為了滿足企業(yè)其他員工對(duì)于賬面透明的需求，一些小微企業(yè)定期公開財(cái)務(wù)情況，但是公示出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能通過一定手段進(jìn)行粉飾，財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)督和規(guī)范作用無法發(fā)揮，資金管理效率的提升無法得到保障。

（二）往來賬款管理不當(dāng)

小微企業(yè)往來賬款管理水平相對(duì)較低，由小微企業(yè)規(guī)模的制約，往來賬款往往由財(cái)務(wù)部門專職負(fù)責(zé)，雖然國企作為股東擁有完善的審計(jì)機(jī)制，但是由于股東旗下小微企業(yè)數(shù)量較多，公司沒有人力對(duì)所有小微企業(yè)往來賬款進(jìn)行監(jiān)督與審核，且財(cái)務(wù)部門往往要為銷售部門服務(wù)，造成財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性缺失，客觀削弱了財(cái)務(wù)人員的權(quán)力。財(cái)務(wù)管理是要綜合公司經(jīng)營發(fā)展的全過程進(jìn)行合理的判斷、整理、預(yù)算的綜合管理控制方式，往來賬款作為財(cái)務(wù)管理工作的一部分，當(dāng)應(yīng)收賬款等工作出現(xiàn)問題時(shí)，相關(guān)部門人員要為此負(fù)責(zé)，而由于監(jiān)督的缺失和獨(dú)立性不足，財(cái)務(wù)管理工作人員的責(zé)任也無法追究，造成財(cái)務(wù)管理的客觀性和準(zhǔn)確性無法得到保證，小微企業(yè)往來賬款風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。

（三）預(yù)算制度不夠完善

預(yù)算包括生產(chǎn)成本、銷售成本、主營業(yè)務(wù)成本等，合理的成本預(yù)算以及分配能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)預(yù)期成本費(fèi)用并規(guī)定各部門的實(shí)際費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，提升股東社會(huì)公信力產(chǎn)生幫助，但是現(xiàn)階段小微企業(yè)預(yù)算報(bào)告編制質(zhì)量不高，一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，由于企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性和現(xiàn)實(shí)中各類突況，財(cái)務(wù)預(yù)算允許一定偏差，但是偏差應(yīng)該控制在合理的范圍內(nèi)，否則將對(duì)企業(yè)發(fā)展起到消極影響。例如當(dāng)預(yù)算規(guī)模過大，部門實(shí)際費(fèi)用不足預(yù)算金額，企業(yè)卻要在預(yù)期通過一定融資方式獲得預(yù)算報(bào)告中所需資金，客觀增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力；而當(dāng)預(yù)算規(guī)模小于實(shí)際費(fèi)用時(shí)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)榻?jīng)費(fèi)不足而縮小主營產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工，最終影響企業(yè)的銷售。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員一般只是經(jīng)過簡單培訓(xùn)就開始從事財(cái)務(wù)工作，無論是基本道德素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的操作能力都不強(qiáng)，無法為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提升做出貢獻(xiàn)，甚至部分財(cái)務(wù)工作人員的操作失誤造成小微企業(yè)承擔(dān)額外的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，雖然小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，但“麻雀雖小、五臟俱全”，仍需要高素質(zhì)的工作人員進(jìn)行作為相關(guān)工作開展的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理水平較高的人才往往被股東調(diào)配至總部服務(wù)，財(cái)務(wù)管理工作仍需要相對(duì)完備的人員支撐，但是現(xiàn)階段我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于相關(guān)工作的把握能力不足，預(yù)算編制、資金使用、相關(guān)報(bào)表的編制水平都不夠高，財(cái)務(wù)管理工作的開展舉步維艱。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的對(duì)策建議

（一）提高資金管理效率

針對(duì)小微企業(yè)現(xiàn)階段資金使用效率較低的情況，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或網(wǎng)絡(luò)管理軟件，在制定相對(duì)科學(xué)完善的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度的情況下，管理層可以對(duì)資金管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，客觀提升資金的使用效率，也能避免因資金分散而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在過去財(cái)務(wù)管理模式中，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程與主營業(yè)務(wù)流程是完全脫離的，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)核算工作，對(duì)于主營業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)核算產(chǎn)生影響的因素不予考慮，忽略了會(huì)計(jì)工作過程中的大量財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的資金流與信息流不對(duì)稱可能造成資金使用效率低下卻在會(huì)計(jì)核算工作中無法體現(xiàn)，所以小微企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)工作與主營業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，充分發(fā)揮自身的靈活性優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與主營業(yè)務(wù)活動(dòng)同步進(jìn)行管理監(jiān)督。小微企業(yè)管理層應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，合理調(diào)配資源，完備的信息平臺(tái)除了管理功能，還應(yīng)該包含資金需求功能，小微企業(yè)工作人員也可以針對(duì)自身情況，通過信息平臺(tái)提出資源需求，管理層通過評(píng)估審批以后發(fā)放所需資金或擴(kuò)充資金使用規(guī)模，通過平臺(tái)，管理層能夠與工作人員實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資金利用效率的最大化。

（二）加強(qiáng)往來賬款管理

小微企業(yè)加強(qiáng)往來賬款管理首先要分析拖欠的原因，如果客戶為非惡意欠款，則應(yīng)該在保持業(yè)務(wù)持續(xù)往來的基礎(chǔ)上，以最低的成本來實(shí)現(xiàn)賬款的回收，通過擴(kuò)大與客戶的合作或其他方式獲得賬款的補(bǔ)償，對(duì)于小微企業(yè)合作較好的誠信客戶，應(yīng)該積極與客戶進(jìn)行溝通，如客戶因短期資金周轉(zhuǎn)困難等合理原因才沒有進(jìn)行付款，則可以適度延長賬款信用期限，為小微企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的搭建打好基礎(chǔ)，對(duì)于惡意拖欠賬款的行為，小微企業(yè)應(yīng)該拿起法律武器進(jìn)行維權(quán)。財(cái)務(wù)工作部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)往來賬款管理的重視，資金是小微企業(yè)運(yùn)營的最重要因素，提高往來賬款的管理水平能夠保證企業(yè)資金鏈的平穩(wěn)運(yùn)行，管理層也應(yīng)該要求財(cái)務(wù)工作人員制定專門的往來賬款數(shù)據(jù)表，及時(shí)了解企業(yè)賬款動(dòng)態(tài)，當(dāng)出現(xiàn)不合理的賬款變化或某筆應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)管理層及時(shí)介入并進(jìn)行調(diào)整，為往來賬款管理工作打好基礎(chǔ)。

（三）建立健全預(yù)算制度

小微企業(yè)的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有效性，管理層應(yīng)該成立專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算執(zhí)行工作的預(yù)算小組，管理層應(yīng)該指派專員對(duì)預(yù)算小組工作進(jìn)行監(jiān)督，并按時(shí)匯報(bào)全面預(yù)算的進(jìn)程與結(jié)果，預(yù)算小組負(fù)責(zé)全面預(yù)算計(jì)劃的編制、各部門預(yù)算的審查，預(yù)算結(jié)果的上報(bào)、預(yù)算執(zhí)行的情況等工作，在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算小組協(xié)調(diào)企業(yè)各部門對(duì)于預(yù)算工作的支持，對(duì)各部門成本與收益情況進(jìn)行總結(jié)并編制進(jìn)全面預(yù)算方案中，徹底落實(shí)全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行。在通過管理部門的審核以后，將最終結(jié)果呈報(bào)給企業(yè)決策部門，在編制全面預(yù)算計(jì)劃的過程中，預(yù)算小組工作人員應(yīng)該做到及時(shí)與各個(gè)部門進(jìn)行溝通，通過不斷的敲定和修改數(shù)據(jù)以后，得出符合企業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算報(bào)告。當(dāng)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算存在較大差距時(shí)，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行分析，若因操作不當(dāng)或其他失誤造成的預(yù)算超支而要對(duì)該部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行一定懲罰，若非人為原因，要將預(yù)算變動(dòng)上交給預(yù)算工作小組，重新制定預(yù)算并上交給相關(guān)負(fù)責(zé)人。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

提高財(cái)務(wù)管理工作的整體水平首先要從高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才做起，由于小微企業(yè)員工規(guī)模的制約，可能無法形成如大型小微企業(yè)那樣比較完備的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系，但是隨著現(xiàn)階段各類會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的興起，小微企業(yè)可以通過聘請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)專家或督促財(cái)務(wù)人員參加關(guān)于財(cái)務(wù)管理技能的培訓(xùn)，或直接聘請(qǐng)具有能夠協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)人員。如此一來雖然小微企業(yè)可能要支付一定的培訓(xùn)或薪資費(fèi)用，但是合理的財(cái)務(wù)管理制度能提升小微企業(yè)整體盈利質(zhì)量，從小微企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度看具有積極影響。除財(cái)務(wù)人員要接受相關(guān)培訓(xùn)以外，小微企業(yè)的管理層和員工也應(yīng)該定期接受關(guān)于財(cái)務(wù)管理的知識(shí)普及教育，企業(yè)管理者可以以身作則，帶領(lǐng)小微企業(yè)員工參與相關(guān)培訓(xùn)講座，在企業(yè)內(nèi)形成良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，形成財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)、其他部門配合的財(cái)務(wù)管理體系，管理層還可以通過對(duì)相關(guān)部門績效考核與財(cái)務(wù)管理相關(guān)措施執(zhí)行情況相掛鉤的方式，對(duì)于積極配合、支持財(cái)務(wù)管理工作的部門予以一定獎(jiǎng)勵(lì)、消極對(duì)待或阻礙財(cái)務(wù)管理工作的部門給與經(jīng)濟(jì)上的懲罰。

財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)注的問題范文第2篇

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中國企業(yè)財(cái)務(wù)是什么？由誰來管？管什么？怎么管？這是中國企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中的主要議題，并成為財(cái)務(wù)理論的基本問題。對(duì)此，不少人在與國際慣例的接軌聲中，大膽借鑒西方財(cái)務(wù)學(xué)的原理與方法。從目前的財(cái)務(wù)工作中和財(cái)務(wù)研究成果中，我們可以清楚的感覺到我國財(cái)務(wù)體系已被西方財(cái)務(wù)所取代的趨勢，我以為這種趨勢的出現(xiàn)應(yīng)該引起我們的關(guān)注和思考。無論從概念判斷，還是從內(nèi)容分析，我國的財(cái)務(wù)與西方財(cái)務(wù)不能同日而語。在英語中"財(cái)務(wù)"是用"Finance"表示，"財(cái)務(wù)管理"用"FinancialManagement"表示。而"FinancialManagement"翻譯為中文，其表達(dá)又是多義的，如財(cái)務(wù)管理、金融管理、財(cái)政管理等。但中文里財(cái)務(wù)管理、金融管理、財(cái)政管理在概念上的區(qū)別是清楚的。從內(nèi)容上分析，我們幾乎難以界定西方財(cái)務(wù)學(xué)與西方金融學(xué)的區(qū)別，而且西方財(cái)務(wù)學(xué)主要探討的是以企業(yè)市場價(jià)值最大化為目標(biāo)，以金融市場為主要環(huán)境，以股票、債券等普通金融工具和衍生金融工具為手段的財(cái)務(wù)運(yùn)作問題，以此出發(fā)我們可以發(fā)現(xiàn)，西方財(cái)務(wù)學(xué)的特點(diǎn)是：（1）在分析對(duì)象上，西方財(cái)務(wù)所考慮的企業(yè)僅僅是股份有限公司的財(cái)務(wù)，而且還限于上市公司的財(cái)務(wù)，把非上市分司，尤其是占企業(yè)絕大部分比重的有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)問題排斥在外。（2）在涉及內(nèi)容上，西方財(cái)務(wù)主要探討股份公司在金融市場的財(cái)務(wù)運(yùn)作問題,而對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)問題,諸如公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、集權(quán)與分權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)安排的協(xié)調(diào),母公司與子公司財(cái)務(wù)關(guān)系的確立等很少涉及。（3）在財(cái)務(wù)管理的層次上，西方財(cái)務(wù)學(xué)首先就宣稱是在公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（FinancialManager，VicePresidentofFinance，Treasurer）層次上,研究如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理問題。正如美國J·費(fèi)雷德·韋斯頓和托馬·E·科普蘭所著的《管理財(cái)務(wù)學(xué)》中的第一句就是"財(cái)務(wù)學(xué)可用財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能和責(zé)任來確定其定義"。（楊君昌等譯，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1992年版）無疑，這是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中第二個(gè)層次上討論財(cái)務(wù)管理，在該層次上的財(cái)務(wù)主要是企業(yè)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行性財(cái)務(wù)問題。（4）從西方財(cái)務(wù)學(xué)理論基礎(chǔ)分析，西方財(cái)務(wù)學(xué)與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展相互依存，水融。一般認(rèn)為西方財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ)或者說財(cái)務(wù)學(xué)的基礎(chǔ)理論部分被稱為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)（FinancialEconomics），它可以劃分為7個(gè)基本的理論模塊：資產(chǎn)組合理論、資本資產(chǎn)定價(jià)模型、期權(quán)定價(jià)理論、有效性市場假說、理論、MM的資本結(jié)構(gòu)理論、不對(duì)稱信息理論。這些基礎(chǔ)理論構(gòu)成西方財(cái)務(wù)的理論基石，這些模塊的涌現(xiàn)無不以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展相聯(lián)系，并成為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中最耀眼的成果之一。然而這些成果的可操作性或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際的指導(dǎo)意義是不能高估的，這一點(diǎn)連這些理論發(fā)明者都承認(rèn)的。

鑒于西方財(cái)務(wù)的上述特點(diǎn)，按照西方財(cái)務(wù)來架構(gòu)中國財(cái)務(wù)理論體系和操作體系是不適宜，甚至是有害的。我認(rèn)為，架構(gòu)中國企業(yè)財(cái)務(wù)必須立足于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，按照獨(dú)立法人主體和財(cái)務(wù)主體的理念來分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征和要求；必須服務(wù)于各種組織形式的企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司；在借鑒西方財(cái)務(wù)有效、適宜內(nèi)容、方法的同時(shí)，必須總結(jié)和弘揚(yáng)我國財(cái)務(wù)管理包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的一些合理、行之有效的思想方法和操作原理。建國以來我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上積累了多方面的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，不少做法在市場經(jīng)濟(jì)體制下仍然具有適用性，我們的任務(wù)是要科學(xué)地加以概括和總結(jié)。綜合這些考慮，在本文提出經(jīng)營者財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)，依此出發(fā)提出財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。

二、法人財(cái)務(wù)權(quán)的確立和運(yùn)行--財(cái)務(wù)分層管理的客觀基礎(chǔ)

《會(huì)計(jì)研究》1994年第5期發(fā)表了拙文《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的產(chǎn)權(quán)思考》，在該文章里我探索性地提出了從現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)分析，除監(jiān)事會(huì)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督外，股東大會(huì)、董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)瓜分了企業(yè)全部財(cái)權(quán)，形成財(cái)務(wù)管理的不同層次的觀點(diǎn)，這三個(gè)不同層次的財(cái)務(wù)管理通過了《公司法》和各公司章程的規(guī)定，明晰了各自享受的財(cái)權(quán)和有效的約束。這里在此基礎(chǔ)上，就這三個(gè)層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次的觀點(diǎn)，其中董事長、總經(jīng)理的理財(cái)本文稱為經(jīng)營者財(cái)務(wù)，處于財(cái)務(wù)管理的核心地位，這是由法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)和地位決定的。

按照目前流行的解釋，所謂法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)依法成立取得法人資格后，對(duì)出資者投資形成的資本金及其增值以及企業(yè)在經(jīng)營中負(fù)債形成的全部財(cái)產(chǎn)，依法享有法人財(cái)產(chǎn)的戰(zhàn)勝、使用、處分和相應(yīng)的收益權(quán)利，并以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，對(duì)出資者承擔(dān)資本保值增值的責(zé)任。出資者只以投入企業(yè)的資本額對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)主體，企業(yè)的法人代表成為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營者。我認(rèn)為，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心是企業(yè)的財(cái)權(quán)，產(chǎn)權(quán)主體的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)主體，企業(yè)經(jīng)營者首先是一個(gè)財(cái)務(wù)管理者。

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的前提是股東與公司董事之間的信托關(guān)系（即以信任為基礎(chǔ)，以委托為方式，由企業(yè)經(jīng)理股東經(jīng)營企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)）。但是，從財(cái)務(wù)管理上分析，這種信托責(zé)任或信托關(guān)系具體又包括兩個(gè)層次：一是企業(yè)出資者委托董事或經(jīng)理為其人，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者收益最大化目標(biāo)來管理企業(yè)財(cái)務(wù)；二是企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)營者委托中層經(jīng)營者（財(cái)務(wù)經(jīng)理）行使企業(yè)中層級(jí)基層財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的權(quán)力。遺憾的是，目前我們討論財(cái)務(wù)管理主要局限于第二個(gè)層次上的財(cái)務(wù)問題，盡管這是最直接、最明顯的財(cái)務(wù)關(guān)系，但并不是最關(guān)鍵、最主要的財(cái)務(wù)關(guān)系。

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念的提出，使原有集所有者、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理職能于一身為特點(diǎn)的財(cái)務(wù)機(jī)制和層次，發(fā)展成為所有者、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)營人員分工協(xié)作為特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。此時(shí)，企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已表現(xiàn)為下表所示的三個(gè)基本決策層次。管理層次管理主體管理內(nèi)容管理特征所有者所有者①?zèng)Q定經(jīng)營方針①長遠(yuǎn)眼光

與投資計(jì)劃

財(cái)務(wù)股東（大會(huì)）②選舉董事②主要目標(biāo)

③批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)③審議重要文件

預(yù)決算

④決議公司清算

分立、合并

經(jīng)營者董事長①具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略①中、長期眼光

財(cái)務(wù)總經(jīng)理②合理的組織②具體戰(zhàn)略

③有效的控制批③財(cái)務(wù)決策

準(zhǔn)預(yù)算

④動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)

⑤聘任或解聘財(cái)

務(wù)經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理①擬定各種計(jì)劃①短期眼光

財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員②具體日常財(cái)務(wù)②執(zhí)行決策與預(yù)算

>決策

③決策財(cái)務(wù)分析③財(cái)務(wù)控制

與報(bào)告

④實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算

在以上三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)營者財(cái)務(wù)是主要的，理由是：

1．所有者財(cái)務(wù)在企業(yè)以法人形式存在以后主要是一種監(jiān)控機(jī)制，而不是一種決策機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資本出資者與企業(yè)經(jīng)營者出現(xiàn)錯(cuò)位日趨明顯，即所有者并不一定是企業(yè)的經(jīng)營者，法人概念的提出，使企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體，其經(jīng)營者具有財(cái)務(wù)自，有權(quán)獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括資金籌集、投資、使用、分配和償還的自和財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策的自。這些權(quán)利排斥著包括出資者在內(nèi)的任意干擾。況且，作為企業(yè)財(cái)務(wù)研究的重點(diǎn)決不是出資人意圖是什么，而是關(guān)注經(jīng)營者應(yīng)該如何理財(cái)，完成信托責(zé)任的問題。

這里所說的所有者財(cái)務(wù)主要是一種監(jiān)控機(jī)制，在"經(jīng)理革命"的浪潮中得以進(jìn)一步體現(xiàn)。所謂經(jīng)理革命即領(lǐng)取薪水的經(jīng)理人員在高層管理中逐漸取代傳統(tǒng)的所有者而占支配地位，這里現(xiàn)代工商企業(yè)擴(kuò)張的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。這種經(jīng)理式企業(yè)在美國到本世紀(jì)50年代基本成熟和完善。因?yàn)榻?jīng)理革命的完成，牢固地確立企業(yè)經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)決策中的中心地位，原始出資人難以再染指企業(yè)財(cái)務(wù)決策，企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)越來越由經(jīng)理階層全權(quán)支配和處置，法人財(cái)產(chǎn)日漸脫離原始產(chǎn)權(quán)而不斷徹底獨(dú)立化。盡管，這種變化并不意味股東控制本身已經(jīng)不存在，更不能認(rèn)為所有權(quán)已經(jīng)沒有什么意義，只是股東對(duì)企業(yè)經(jīng)理的控制更注重通過股票市場來實(shí)施間接控制。

2．財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)是注重日常財(cái)務(wù)管理，是經(jīng)營者財(cái)務(wù)的操作性財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)，根據(jù)外國經(jīng)驗(yàn)和我國具體情況財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)可規(guī)定為以下幾項(xiàng)：（1）處理與銀行的關(guān)系；（2）現(xiàn)金管理；（3）籌資；（4）信用管理；（5）負(fù)責(zé)利潤的分配；（6）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析工作。

正如詹姆斯·C·范·霍恩所說："本人在同許多公司財(cái)務(wù)主管人的交談中了解到，他們大部分時(shí)間花費(fèi)在管理流動(dòng)資金上，長期投資和籌資決策等方面占用時(shí)間則較少。"（參見《財(cái)務(wù)管理學(xué)原理》詹姆斯·C·范·霍恩著王文元等譯，遼寧人民出版社1987年版，序言）。財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)的規(guī)定是由他們的地位決定的。所以，如果把財(cái)務(wù)管理的全部內(nèi)容僅僅界定為財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)范圍，其局限性是十分明顯的。

3．經(jīng)營者財(cái)務(wù)才是企業(yè)財(cái)務(wù)的精髓。企業(yè)財(cái)務(wù)的主要著眼點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)。從財(cái)務(wù)決策上看，企業(yè)財(cái)務(wù)方面的融資決策、投資決策和股利政策的安排都事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展，這些決策尤其是長期財(cái)務(wù)決策一般與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的最高經(jīng)營者緊密相聯(lián)。如固定資產(chǎn)投資決策、設(shè)備更新改造、對(duì)外擴(kuò)張、股票發(fā)行、債券發(fā)行決策、公司改組、融資租賃等對(duì)于企業(yè)長期盈利能力有戰(zhàn)略影響，因此只能由企業(yè)最高層次來考慮?？梢哉f，財(cái)務(wù)決策是典型地涉及到企業(yè)最高層次的決策或者說企業(yè)所有重要決策都具有重要的財(cái)務(wù)意義。這些問題是財(cái)務(wù)部門不能所及的，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以或應(yīng)該參與預(yù)測分析和決策以后要組織決策項(xiàng)目實(shí)施。

從財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)上分析，把資金運(yùn)動(dòng)、現(xiàn)金流量和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、市場、技術(shù)、人才管理的統(tǒng)一，僅僅依靠財(cái)務(wù)經(jīng)理的努力而沒有企業(yè)經(jīng)營者的參與是不可想象的。

三、全局性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性--經(jīng)營者財(cái)務(wù)的進(jìn)一步界定

看來，經(jīng)營者財(cái)務(wù)命題的提出是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的發(fā)展和升華，因?yàn)椋?/p>

1．經(jīng)營者財(cái)務(wù)的對(duì)象是全部法人財(cái)產(chǎn)，是對(duì)企業(yè)全部財(cái)務(wù)責(zé)任，包括出資人資本保值增值責(zé)任和債務(wù)人債務(wù)還本付息責(zé)任的綜合考察。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)主要是短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

2．經(jīng)營者財(cái)務(wù)的著眼點(diǎn)是決策、組織和協(xié)調(diào)，而且這種決策主要是企業(yè)宏觀方面、戰(zhàn)略方面的。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的著眼點(diǎn)主要是營運(yùn)問題。在協(xié)調(diào)上分析，經(jīng)營者財(cái)務(wù)要關(guān)注兩個(gè)協(xié)調(diào)：一是外部協(xié)調(diào)，即協(xié)調(diào)企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府部門、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)、社會(huì)監(jiān)督部門、中介機(jī)構(gòu)等錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，目的在于樹立企業(yè)良好的財(cái)務(wù)形象；二是內(nèi)部協(xié)調(diào)，即協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各單位工作、業(yè)務(wù)上關(guān)系，目的在于減少內(nèi)部磨擦，使各項(xiàng)工作有序和諧、提高運(yùn)行效率。

3．經(jīng)營者財(cái)務(wù)的主要手段是：

（1）合理的組織。包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、各項(xiàng)制度、規(guī)章和考核獎(jiǎng)懲等。

（2）嚴(yán)格的制度。包括各項(xiàng)規(guī)章、考核與獎(jiǎng)懲辦法。

（3）明確的管理方針、財(cái)務(wù)政策。

（4）動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)與例外管理。即對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中的問題，包括生產(chǎn)經(jīng)營的隨機(jī)變化和財(cái)務(wù)關(guān)系的不協(xié)調(diào)等隨時(shí)加以修正和解決。

4．經(jīng)營者財(cái)務(wù)的約束機(jī)制的企業(yè)約束機(jī)制的關(guān)鍵。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，按照法人治理結(jié)構(gòu)機(jī)理，通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、工會(huì)等組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和這些組織機(jī)構(gòu)之間范圍的科學(xué)分工，保證了所有者、經(jīng)營者、勞動(dòng)者之間的相互制衡，這種制衡約束機(jī)制制約的主要對(duì)象是企業(yè)高層經(jīng)營者。尤其在完善的市場體系下，股東通過在股票市場上買賣股票的方式來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績，影響公司的經(jīng)營決策。如當(dāng)股東對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理或公司的經(jīng)營狀況不滿意而拋售股票時(shí)（即股東用腳投票），會(huì)引起該公司股票價(jià)格下跌，股價(jià)下跌會(huì)使該公司面臨一系列困難和危機(jī)，以致破產(chǎn)倒閉。如果這樣公司經(jīng)理也將承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)分層管理理論是對(duì)中國財(cái)務(wù)理論的深化和財(cái)務(wù)實(shí)踐的升華

財(cái)務(wù)分層管理理論，尤其是經(jīng)營者財(cái)務(wù)概念的提出，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面繼承和弘揚(yáng)了我國傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不少應(yīng)該肯定的東西：

1．在財(cái)務(wù)管理所涉及的企業(yè)范圍上，中國財(cái)務(wù)研究的是所有企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，既包括公司制的企業(yè)，也包括非公司制的企業(yè)，既包括大中型企業(yè)，也包括小企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。而不象西方財(cái)務(wù)所考慮的企業(yè)僅僅是股份有限公司的財(cái)務(wù)，把非上市公司，如有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)問題排斥在外。

2．在涉及內(nèi)容上，中國財(cái)務(wù)考慮的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問題，諸如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、集權(quán)與分權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)安排的協(xié)調(diào)等。在內(nèi)容上，中國財(cái)務(wù)管理滲透西方財(cái)務(wù)四個(gè)無法比擬的結(jié)合：財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理的結(jié)合；內(nèi)部管理制度與外部政策要求的結(jié)合；財(cái)務(wù)的價(jià)值管理與實(shí)物管理的結(jié)合；財(cái)務(wù)的合規(guī)性與合理性的結(jié)合。這幾個(gè)特點(diǎn)既與西方財(cái)務(wù)主要探討股份公司在金融市場的財(cái)務(wù)運(yùn)作問題相區(qū)別，而且與財(cái)務(wù)的專業(yè)管理相區(qū)別，可以說，要不是經(jīng)營者財(cái)務(wù)，不可能實(shí)現(xiàn)上述結(jié)合。

當(dāng)然，經(jīng)營財(cái)務(wù)決不是對(duì)我國傳統(tǒng)的、有益的財(cái)務(wù)管理體系和機(jī)理簡單的重復(fù)，在弘揚(yáng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理精髓上，經(jīng)營者財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)又使得中國企業(yè)財(cái)務(wù)以開放的心態(tài)向更新穎、更深層次的方向發(fā)展：

第一，經(jīng)營者財(cái)務(wù)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者與經(jīng)營者的信托責(zé)任關(guān)系。

第二，經(jīng)營者財(cái)務(wù)的內(nèi)容，在關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的同時(shí)，還要關(guān)注企業(yè)的商品市場、貨幣

市場、資本市場和產(chǎn)權(quán)市場上的財(cái)務(wù)運(yùn)作問題。商品經(jīng)營、貨幣經(jīng)營和資本經(jīng)營成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大主體。

第三，在制約機(jī)制上，經(jīng)營者財(cái)務(wù)的決策最直接受到所有者財(cái)務(wù)意識(shí)、要求的制約，而首先不是政府作為社會(huì)經(jīng)營者的政策、計(jì)劃的約束。

第四，在財(cái)務(wù)管理方式上，由以"靜態(tài)"管理為主向以"動(dòng)態(tài)"管理為主。在我國傳統(tǒng)體制下，企業(yè)資產(chǎn)很少通過市場流通，改變所有者主體，對(duì)資產(chǎn)管理主要側(cè)重企業(yè)內(nèi)部實(shí)務(wù)量的增減，資本的凝固狀態(tài)導(dǎo)致大量資本難以發(fā)揮應(yīng)有效益。市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值化、商品化、市場化成為必然。

財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)注的問題范文第3篇

現(xiàn)任摩托羅拉北亞區(qū)移動(dòng)終端事業(yè)部集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的張永祥，是一位標(biāo)準(zhǔn)的英國紳士，作為第二代土生土長的BBC(BRITAIN BORN CHINESE), 張永祥生在倫敦，先后輾轉(zhuǎn)英國、中國香港和新加坡等地，先后在KPMG、DELL和摩托羅拉等跨國公司任職，2004年9月，作為新成立不久的摩托羅拉北亞區(qū)總部的空降兵第一次駐守北京，對(duì)中國文化充滿好奇的他正在認(rèn)真學(xué)習(xí)普通話。伴隨整個(gè)摩托羅拉在中國的轉(zhuǎn)型，面對(duì)艱難時(shí)勢，張永祥首次接受《首席財(cái)務(wù)官》的采訪，闡述了他作為一位財(cái)務(wù)總監(jiān)游走在不同文化之間的職業(yè)籌劃之道。

了解你的“聽眾”

《首席財(cái)務(wù)官》：您的國際化背景讓我想到了很多中國本土職業(yè)經(jīng)理人在跨國公司中遇到的“玻璃天花板”問題，你如何看待跨國公司在中國機(jī)構(gòu)CFO/財(cái)務(wù)總監(jiān)的跨文化背景？

張永祥：跨國公司對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的國際經(jīng)驗(yàn)和國際背景十分看重。我很多做CFO的朋友都有國際化的背景，很多來自國外和香港或在國際機(jī)構(gòu)如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職。中國是一個(gè)巨大的市場，很多跨國企業(yè)逐鹿其間?？鐕拘枰氖蔷哂袊H視野的人才，否則無法與競爭對(duì)手匹敵。另外，盡管機(jī)構(gòu)所在地在中國，但跨國公司的合作伙伴很可能來自世界各地，文化上的差異會(huì)導(dǎo)致不同國家的人有不同的做事方式。你必須要了解這些不同，才能順利地開展業(yè)務(wù)。

近年來已經(jīng)有越來越多的中國本土職業(yè)經(jīng)理人去國外讀MBA或做事情，當(dāng)他們有了一些國外經(jīng)歷后，他們的視角會(huì)變得更開闊，人脈關(guān)系更加廣泛，解決問題的思路也不同了。

《首席財(cái)務(wù)官》：國內(nèi)的很多“海歸”派在回國后發(fā)現(xiàn)，他們已經(jīng)無法適應(yīng)中國的環(huán)境，國際經(jīng)驗(yàn)的真正意義在于什么？

張永祥：全球各個(gè)市場的情況都不同，各個(gè)國家的文化也不同，一個(gè)真正具有國際化視野的人，應(yīng)該學(xué)會(huì)充分尊重這種不同。和來自不同文化的人交往要用他們所能接受的方式，這就是獲取國際經(jīng)驗(yàn)的意義。

我在歐洲工作時(shí)和英國人、法國人、德國人、意大利人都打過交道，以我個(gè)人的體會(huì)，充分尊重各種文化的不同才是和全世界人做生意的辦法。我在中國做生意時(shí)，又特別注意不能僅僅局限于中國人的視角，我需要和中國以外的人打交道。我很樂意別人知道我是中國人，這會(huì)令他們相信我更了解亞洲和中國，會(huì)在這邊做得更好。從個(gè)人職業(yè)生涯講，我相信我在亞洲會(huì)比在英國得到更大的發(fā)展空間。

《首席財(cái)務(wù)官》：中國本土財(cái)務(wù)經(jīng)理人應(yīng)該如何突破職業(yè)“玻璃天花板”？

張永祥：要學(xué)會(huì)在不同的文化之間順暢溝通。中國人有時(shí)候比較被動(dòng)，不喜歡表現(xiàn)自己的成績有多好，但美國人就不同，美國市場可能也有很多問題，但他們?nèi)匀粫?huì)向董事會(huì)展示美好的發(fā)展前景。他們會(huì)說盡管我們有很多問題，但是我們?nèi)匀豢梢哉业浇鉀Q問題的方法，我們知道機(jī)會(huì)在哪里。這樣投資人會(huì)對(duì)投資美國市場很有信心，認(rèn)為它很有潛力。在這一點(diǎn)上，中國人一貫“謙遜”的做法很容易讓投資者質(zhì)疑，我們?yōu)槭裁匆顿Y中國市場，這里的人對(duì)自己都沒有信心。我們需要更多地關(guān)注我們自己，更多地看到市場樂觀的一面，首先對(duì)自己有信心，才能讓投資者對(duì)我們有信心。談話最重要的是了解聽眾是誰，他們需要你怎樣。

有時(shí)候，你必須像收音機(jī)一樣有很多頻道，和美國人打交道就要用美國人能夠接受的方式，和中國人溝通就必須遵循中國的文化，而和歐洲人交往就要像歐洲人一樣。你必須具備隨時(shí)切換頻道的能力。我想這方面能力的欠缺可能也是形成玻璃天花板的原因之一。因此中國本土的財(cái)務(wù)經(jīng)理人要想打破玻璃天花板就必須了解你的 “聽眾”，要讓總部對(duì)你有信心，信任你，認(rèn)為你有能力做好工作。

除了文化的原因之外，就是要把中國的業(yè)務(wù)做大、做強(qiáng)。如果中國市場在跨國公司的整體部署中處于更加重要的地位，總部就必須傾聽來自中國的聲音，因?yàn)槟銓?duì)公司整個(gè)業(yè)務(wù)的影響力巨大。從這個(gè)角度看，玻璃天花板的形成并不僅僅受人為因素驅(qū)動(dòng)，更多是受到公司業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)。所以對(duì)于我們中國或亞太市場的CFO或財(cái)務(wù)總監(jiān)來說，重要是把業(yè)務(wù)做好，讓總部聽到我們的聲音，了解我們的業(yè)績。

財(cái)務(wù)高管要介入運(yùn)營的所有方面

《首席財(cái)務(wù)官》：在你看來，什么是財(cái)務(wù)高管的核心素質(zhì)？

張永祥：我認(rèn)為首先必須懂得企業(yè)管理，必須要會(huì)像商人一樣思考。充分了解CEO想要什么，如何為他的決策提供支持。財(cái)務(wù)總監(jiān)的思維必須超越財(cái)務(wù)工作基本層面的問題，這樣才能有效的支持企業(yè)運(yùn)營，幫助企業(yè)提高效率。這是財(cái)務(wù)經(jīng)理職能轉(zhuǎn)變的趨勢。

《首席財(cái)務(wù)官》：一名財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作非常繁雜，您通常如何安排時(shí)間和精力？什么方面你花時(shí)間和精力最多？

張永祥：我認(rèn)為最多的時(shí)間和精力要放在關(guān)注業(yè)務(wù)的成長上。我必須時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營過程中出了什么問題，并解決這些問題，幫助企業(yè)成長是我最重要的工作。大概50%的精力和時(shí)間要花在企業(yè)運(yùn)營上，剩下的時(shí)間會(huì)分配給成本控制、合規(guī)、會(huì)計(jì)等工作上。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)管理者，不僅僅是“數(shù)豆子的人”。影響決策和戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)來說非常重要，僅僅記錄交易是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。作為管理團(tuán)隊(duì)的一員，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須介入運(yùn)營的所有方面，因?yàn)榇蠖鄶?shù)決策和行為將會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

此外，雇傭最優(yōu)秀的員工很重要，這樣可以為管理層提供最好的支持。因?yàn)槲覀儽仨毾蚬芾韺犹峁?shí)時(shí)、精準(zhǔn)的相關(guān)分析，以助于他們能夠做出正確的商業(yè)決策。

任何個(gè)人都不可能知曉一切。對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)來說，最重要的是能夠正確地提出問題，并且知道應(yīng)該向誰發(fā)問。今天的商業(yè)環(huán)境極端復(fù)雜，任何人都不可能成為所有領(lǐng)域的專家，但作為財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)所有領(lǐng)域都有所了解，并確保團(tuán)隊(duì)中要有各個(gè)方面的專家。有時(shí)聘請(qǐng)第三方咨詢機(jī)構(gòu)提供我們所需的服務(wù)也是一種選擇，這樣做往往更有效率。

《首席財(cái)務(wù)官》：績效管理是CFO或財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要職責(zé)之一，公司治理水準(zhǔn)和績效管理的優(yōu)劣密切相關(guān)，您如何看待績效管理？衡量績效的主要原則是什么？

張永祥：績效管理對(duì)于大公司來說非常重要，它可以確保每位員工都專注地做正確的事，這樣才能確保公司的成功?？冃Ч芾聿荒塥M隘地理解為給予報(bào)酬或獎(jiǎng)金，重要的是通過績效管理切實(shí)地幫助員工提升能力和實(shí)現(xiàn)業(yè)績超越。

績效管理是幫助我們了解在哪些領(lǐng)域員工需要提高或接受培訓(xùn)，以便做得更好的有效工具。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)給員工以建設(shè)性的反饋意見非常重要，要指出員工的不足之處，但對(duì)員工做得好的地方給予最充分的激勵(lì)才是最重要的。在績效管理中做到平衡、公正才能確保有效。

《首席財(cái)務(wù)官》：對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)來說，追逐資本市場的效益，盡一切努力為股東創(chuàng)造價(jià)值重要，還是應(yīng)該把主要精力放在真正關(guān)注公司的產(chǎn)品、價(jià)值上？

張永祥：我認(rèn)為兩者都很重要，這是一個(gè)“先有雞還是先有蛋”的問題。如果沒有人為公司投資，公司就不可能有效運(yùn)營；如果公司運(yùn)營效率不高，投資者就不會(huì)有興趣對(duì)公司投資。但是在公司發(fā)展的不同階段，對(duì)這兩方面有不同的側(cè)重。在公司創(chuàng)立之初，融資更加重要，因?yàn)檫@決定了公司在運(yùn)營中有多少資源可以支配。融資完成后，公司最重要的任務(wù)轉(zhuǎn)為加強(qiáng)運(yùn)營，獲取利潤，為股東創(chuàng)造最大的價(jià)值。

公司存續(xù)往往取決于公司資產(chǎn)的流動(dòng)性而不是利潤率。因此，密切監(jiān)控公司的現(xiàn)金流量非常重要，而不僅僅是利潤率。資本市場參與者更注重通過公司財(cái)報(bào)計(jì)算利潤率。財(cái)務(wù)總監(jiān)和投資者關(guān)注的公司指標(biāo)是不同的。

培養(yǎng)“軟技能”

《首席財(cái)務(wù)官》：您認(rèn)為財(cái)務(wù)經(jīng)理如何才能獲得支持企業(yè)運(yùn)營的上述所有能力，并完成這種職能轉(zhuǎn)變？

張永祥：和過去的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)工作相比，我們面對(duì)的挑戰(zhàn)更多，競爭更加激烈。新的技術(shù)、管理理念和方法層出不窮，因此無論是企業(yè)還是財(cái)務(wù)經(jīng)理人自身如果想要保持持續(xù)的競爭力和相當(dāng)?shù)膶I(yè)水準(zhǔn)，就必須具備持續(xù)學(xué)習(xí)的能力。

目前，從會(huì)計(jì)行業(yè)趨勢看，CFO 或財(cái)務(wù)總監(jiān)的人選正日趨年輕化。這個(gè)世界變化太快，即使是在財(cái)務(wù)這一傳統(tǒng)上相對(duì)穩(wěn)定的職業(yè)也是如此。你要跟上變化的腳步，就必須有足夠的精力和體力來應(yīng)對(duì)這些變化，這就是為什么財(cái)務(wù)經(jīng)理人要不斷給自己的能力“升級(jí)”，這也是為什么很多財(cái)務(wù)管理人員必須要讀MBA，要取得ACCA等專業(yè)資格認(rèn)證的原因。只有通過持續(xù)學(xué)習(xí)才能了解世界上最先進(jìn)的知識(shí)、理念以應(yīng)對(duì)這個(gè)急劇變化的商業(yè)世界。這是一種趨勢，不僅僅在中國，全球各地都如此。

《首席財(cái)務(wù)官》：我們注意到您的職業(yè)經(jīng)歷中有很多財(cái)務(wù)以外的職位，比如運(yùn)營總監(jiān)、產(chǎn)品總監(jiān)、分銷總監(jiān)等，這些工作經(jīng)歷對(duì)您目前從事的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作有所幫助嗎？

張永祥：我在不同國家從事過若干個(gè)不同的職位，我也因此獲得了豐富的經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)對(duì)我目前的職位非常重要。擔(dān)任不同的職位讓我能夠從不同的角度觀察公司的運(yùn)營，也可以有機(jī)會(huì)與不同職能部門的專業(yè)人士共事，因此，可以讓我更加了解他們是如何思考和工作的。我認(rèn)為，所有的經(jīng)驗(yàn)都是有價(jià)值的并且是互通的，能夠在一家公司內(nèi)擔(dān)任不同職位，獲取全面的經(jīng)驗(yàn)非常重要。摩托羅拉公司的輪崗制度使我有機(jī)會(huì)獲得不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同國家和不同職能部門的工作經(jīng)驗(yàn)。

《首席財(cái)務(wù)官》：您認(rèn)為在財(cái)務(wù)總監(jiān)的能力架構(gòu)中,教育背景、執(zhí)業(yè)資格和工作經(jīng)驗(yàn)三項(xiàng)中哪一項(xiàng)是最重要的？它們各自所占的比例應(yīng)該是多少?

張永祥：工作經(jīng)驗(yàn)最重要，應(yīng)該占到50%左右。因?yàn)閺墓ぷ鹘?jīng)歷中可以學(xué)到很多知識(shí)，而從資格認(rèn)證考試和教育中并不能獲得工作經(jīng)驗(yàn)。豐富的工作經(jīng)驗(yàn)還有助于發(fā)展一個(gè)人的“軟技能”，如人際交往能力、溝通能力、演講技巧和管理技能等等。這些技能在今天的商業(yè)環(huán)境中尤為重要。執(zhí)業(yè)資格占40%，因?yàn)楂@得執(zhí)業(yè)資格意味著具備了成為一名財(cái)務(wù)總監(jiān)最基本的的技術(shù)層面的知識(shí)。這三項(xiàng)中教育背景最不重要只占到10%左右。

財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)注的問題范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)；治理；問題；對(duì)策

公司財(cái)務(wù)治理是公司治理的重要內(nèi)容和主要方面。公司財(cái)務(wù)治理從財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性出發(fā)，以財(cái)權(quán)流為主要邏輯線索，研究如何通過財(cái)權(quán)在公司內(nèi)部的合理配置，形成一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排，以期達(dá)到維護(hù)投資者利益的根本目的。

一、我國公司制企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問題

（一） 股東“剩余財(cái)權(quán)”安排不當(dāng)

1. 國有股財(cái)務(wù)主體缺位。主要表現(xiàn)在：國有股由全民所有并委托政府代為控制，因此，國有股的剩余財(cái)權(quán)中剩余財(cái)務(wù)索取權(quán)歸國家所有，而剩余財(cái)務(wù)控制權(quán)由政府或國有法人公司掌握，擁有財(cái)務(wù)控制權(quán)的部門權(quán)、責(zé)、利不統(tǒng)一，做出的決策不是來自資產(chǎn)保值、增值的利益驅(qū)動(dòng)，而是來自上級(jí)的行政命令。

2. 國有股“一股獨(dú)大”，中小股東利益被忽視。在許多上市公司中，國家擁有高度集中的股權(quán)，是最大的控股股東，這使得大股東委派的董事容易控制董事會(huì)，造成董事會(huì)結(jié)構(gòu)的不健全和公司財(cái)務(wù)治理的制衡功能失效，容易造成對(duì)中小股東利益的忽視和侵犯。

（二）董事會(huì)缺乏獨(dú)立性

董事會(huì)缺乏獨(dú)立性是指董事會(huì)不能代表所有股東的財(cái)務(wù)利益，它所做出的財(cái)務(wù)決策不是被大股東所控制就是被經(jīng)營者所控制。我國公司董事會(huì)存在著明顯的不足：一方面是董事會(huì)與總經(jīng)理職位的合二為一，另一方面則是經(jīng)營管理層占據(jù)董事會(huì)的大多數(shù)席位，形成內(nèi)部董事占優(yōu)勢的格局。董事會(huì)由大股東掌握或由內(nèi)部人控制，難以形成獨(dú)立的董事會(huì)來保證健全的經(jīng)營、決策機(jī)制。

（三）監(jiān)事會(huì)沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用

現(xiàn)代公司中，監(jiān)事應(yīng)由股東大會(huì)選舉，但在國有股占絕對(duì)優(yōu)勢時(shí)，監(jiān)事實(shí)際上由國有股東指定。這樣，董事會(huì)成員與監(jiān)事會(huì)成員都成了國有股東指定的人員，都是代表國有股的股東代表，等于讓自己監(jiān)督自己，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、效率標(biāo)準(zhǔn)必然擱置一邊，監(jiān)事會(huì)徒有虛名。而且，我國的公司制企業(yè)采用的是單層董事會(huì)制度，與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。

（四）債權(quán)人的問題

在公司財(cái)權(quán)配置中，債權(quán)人的保護(hù)及其治理效應(yīng)受到特別關(guān)注。我國基于傳統(tǒng)的債權(quán)債務(wù)理論，所采用的還是傳統(tǒng)的信用控制措施，如限制貸款期限和用途、抵押和擔(dān)保、破產(chǎn)清算與重組等。這些保護(hù)措施常常是被動(dòng)的，在極端情況下，債權(quán)人權(quán)益實(shí)際上并不能得到有效保障。

（五）內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重

企業(yè)經(jīng)理人員或員工在事實(shí)上或者依法掌握了企業(yè)的控制權(quán)，并使他們的利益在公司的決策中得到比較充分的體現(xiàn)的現(xiàn)象稱作內(nèi)部人控制問題。在我國，國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)等做法廣為流行，實(shí)際上把所有者排除在企業(yè)之外，企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)理掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)，實(shí)際上是在沒有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營這部分國有資產(chǎn)。

（六）缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

我國尚未建立起有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)理人員的經(jīng)營成績跟收系不大，使經(jīng)理層缺乏工作積極性。在監(jiān)督上，由于監(jiān)事會(huì)發(fā)揮不了監(jiān)督功能，公司經(jīng)理層行使的權(quán)力基本上不受監(jiān)督，他們?cè)诮?jīng)營中很自然地會(huì)追求自身利益的最大化，而不是公司利益的最大化。

二、 解決財(cái)務(wù)治理問題的對(duì)策

（一）科學(xué)規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該加強(qiáng)董事會(huì)職能。從制度上保證董事會(huì)職權(quán)由董事會(huì)行使，而不是董事長個(gè)人行使；理順董事會(huì)與經(jīng)理的關(guān)系，建議在我國應(yīng)明確董事長和總經(jīng)理不得兼任；加強(qiáng)獨(dú)立董事制度，優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，對(duì)董事也實(shí)施激勵(lì)和約束。另外還要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)職能，解決目前監(jiān)事會(huì)流于形式的問題。引入外部監(jiān)事、職工監(jiān)事，改善監(jiān)事會(huì)人員結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)中必須有精通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律的人員。監(jiān)事的報(bào)酬不列入工資，由股東大會(huì)決定，監(jiān)事會(huì)享有代表公司訴訟的權(quán)利。

（二）引入獨(dú)立董事制度

其作用在于：一是獨(dú)立董事對(duì)控股股東濫用控股權(quán)進(jìn)行制衡，協(xié)助董事考慮所有股東的利益，尤其是維護(hù)公眾股東的利益，而不是少數(shù)大股東或某些集團(tuán)和個(gè)人的利益；二是獨(dú)立董事憑借其專業(yè)優(yōu)勢，參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行；三是通過主要由獨(dú)立董事組成的審核委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，來決定經(jīng)理人選，評(píng)價(jià)經(jīng)營人員的業(yè)績，提出董事和經(jīng)理的報(bào)酬方案，對(duì)公司關(guān)聯(lián)交易的公開、公正、公平性問題發(fā)表意見；四是發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督作用，敦促其遵守最佳行為準(zhǔn)則。

（三）積極倡導(dǎo)股東參與公司財(cái)務(wù)治理

股東參與財(cái)務(wù)治理能更好的確保其權(quán)益。具體做法是：應(yīng)明確規(guī)定股東對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)具有知情權(quán)和參與決策權(quán)；制定股東大會(huì)議事規(guī)則，明確財(cái)務(wù)決策程序；重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)公平、透明，時(shí)間、地點(diǎn)的選擇應(yīng)有利于讓盡可能多的股東參加會(huì)議。另外，要大力推動(dòng)機(jī)構(gòu)投資者的發(fā)展，鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)投資者積極參與公司財(cái)務(wù)治理。

（四）強(qiáng)化債權(quán)人相機(jī)治理

相機(jī)治理機(jī)制是一種有效的公司治理機(jī)制，是根據(jù)具體的利益損失狀況而采取的相應(yīng)應(yīng)急措施。典型的相機(jī)治理措施包括：當(dāng)經(jīng)營者的決策損害了股東利益時(shí)，股東可召開股東大會(huì)，要求監(jiān)事會(huì)懲罰經(jīng)營者；如果債權(quán)人利益受到損失，公司就會(huì)進(jìn)入破產(chǎn)狀態(tài)，相機(jī)治理機(jī)制轉(zhuǎn)換為破產(chǎn)機(jī)制等。因此，構(gòu)建相機(jī)治理機(jī)制的目的在于確保公司在非正常經(jīng)營狀態(tài)下有適當(dāng)制度來幫助受損失的利益主體實(shí)現(xiàn)其再談判的意愿，通過對(duì)控制權(quán)的調(diào)整來改變利益分配格局。

（五）建立激勵(lì)與約束相容機(jī)制

1. 建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)經(jīng)營者的激勵(lì)包括物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)?？蓪?shí)行股票期權(quán)制，建立一個(gè)長期激勵(lì)機(jī)制，以防止經(jīng)營者短期行為；對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)行高薪制，按照多創(chuàng)造收益多得的原則，充分體現(xiàn)出人力資本的價(jià)值。在給予經(jīng)營者物質(zhì)激勵(lì)的同時(shí)，還可以采取精神激勵(lì)。

2. 建立約束機(jī)制。主要包括：通過監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)和監(jiān)督約束，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)法規(guī)理財(cái)，截?cái)嘭?cái)務(wù)經(jīng)理人員隱性收入的來源渠道；健全財(cái)務(wù)經(jīng)理市場競爭機(jī)制；明確責(zé)任與道德約束，財(cái)務(wù)經(jīng)理人員在享受一定權(quán)力的同時(shí)，必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，職業(yè)道德約束主要靠社會(huì)輿論監(jiān)督和外部經(jīng)理市場的制約。

【參考文獻(xiàn)】

財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)注的問題范文第5篇

AB公司成立于2011年8月，為一家融資性擔(dān)保公司，主要經(jīng)營貸款、票據(jù)承兌、貿(mào)易融資、項(xiàng)目融資、信用證及其他融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。兼營訴訟保全、投標(biāo)擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工程履約擔(dān)保、尾付款如約償付擔(dān)保等履約擔(dān)保，以及與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢、財(cái)務(wù)顧問等中介服務(wù)。該公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)格式和方法執(zhí)行保險(xiǎn)公司報(bào)表格式和附注規(guī)定。該公司所得稅繳納地點(diǎn)為地方稅務(wù)局。

該公司注冊(cè)資金1億元，公司成立后，由于業(yè)務(wù)尚不能開展，有1年左右時(shí)間的籌建期間。與生產(chǎn)型企業(yè)有購置設(shè)備材料的需求不同，擔(dān)保公司籌建期間的資金由于沒有明確的用途，資金幾乎全部閑置，考慮到投資的風(fēng)險(xiǎn)比較高，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理決定購買銀行的保本的理財(cái)產(chǎn)品，收益比較固定，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于活期存款的利息，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)度，資金閑置時(shí)間至少為1年，為此，他做了如下測算（見表1）：

根據(jù)測算的結(jié)果，AB擔(dān)保公司非常有必要投資理財(cái)產(chǎn)品，但是，財(cái)務(wù)經(jīng)理的疑問是：如果進(jìn)行該投資，是否產(chǎn)生相關(guān)的納稅義務(wù)，相應(yīng)的賬務(wù)處理如何完成，賬務(wù)處理可能涉及到具體業(yè)務(wù)的處理，如所得稅會(huì)計(jì)如何操作，報(bào)表的編制，該收益如何在現(xiàn)金流量表中反映等。為此，財(cái)務(wù)經(jīng)理確定了理財(cái)規(guī)劃的基本思路：企業(yè)籌建期間會(huì)有一定金額的閑置資金，發(fā)揮資金的使用效益，需要根據(jù)資金運(yùn)用的時(shí)間需求，綜合運(yùn)用投資工具，為企業(yè)爭取到最大限額的收益，但是，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，需要綜合考慮理財(cái)方式相關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)規(guī)定，以便權(quán)衡籌建期間理財(cái)?shù)某杀竞褪找妫瑸槠髽I(yè)爭取到最大的利益。

二、籌建期及理財(cái)收益性質(zhì)的界定

財(cái)務(wù)經(jīng)理首先需要明確兩個(gè)問題，第一，籌建期的時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)范圍界定，第二，理財(cái)收益業(yè)務(wù)性質(zhì)及納稅業(yè)務(wù)的界定。

對(duì)于籌建期的時(shí)間范圍，會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都未予以規(guī)定，主要執(zhí)行稅務(wù)的規(guī)定，這符合稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定位。按照我國法規(guī)體系構(gòu)成，稅法屬于第一層次，即法律，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的基本準(zhǔn)則屬于第三層次的部門規(guī)章，具體準(zhǔn)則屬于第四層次的規(guī)范性文件，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，符合法律體系中下位法遵循上位法的規(guī)則，因此，籌建期的時(shí)間范圍應(yīng)該遵循稅法規(guī)定執(zhí)行。

現(xiàn)行稅法沒有明確界定，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，印刷費(fèi)，注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。”現(xiàn)行稅法仍然認(rèn)可該提法，國稅局2011年在熱點(diǎn)問題解答中進(jìn)一步明確了籌建期的具體界定“一般情況下商業(yè)企業(yè)應(yīng)以取得第一筆收入為生產(chǎn)、經(jīng)營開始之日起算籌建期的結(jié)束。工業(yè)企業(yè)應(yīng)以開始投料為生產(chǎn)、經(jīng)營開始之日起算籌建期的結(jié)束?！?/p>

按照上述解釋，該企業(yè)的籌建期應(yīng)該是以取得第一筆收入之日起算籌建期的結(jié)束。企業(yè)目前的階段屬于籌建期，應(yīng)作為開辦費(fèi)核算和反映。

AB擔(dān)保公司打算購買的理財(cái)產(chǎn)品收益是銀行投資到票據(jù)市場、股票市場等的收入為支撐的，那么，AB擔(dān)保公司的理財(cái)收益是視同利息收入，還是視同投資收益呢？如果視同利息收入，和存款的利息一樣，是沒有納稅業(yè)務(wù)的，但是，如果視同投資收益，就會(huì)產(chǎn)生營業(yè)稅和所得稅的納稅義務(wù)。

營業(yè)稅的納稅義務(wù)：如果單位從事股票買賣應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅，稅率5%，營業(yè)額為賣出價(jià)減去買入價(jià)格的余額。

所得稅納稅義務(wù)：符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的股票紅利等權(quán)益性投資以外可以作為免稅收入，不屬于上述規(guī)定的投資收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

三、理財(cái)收益的會(huì)計(jì)核算

從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄——“會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理解釋：本科目核算包括企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)）科目，貸記“銀行存款”等科目。可見，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用。

與以往開辦費(fèi)進(jìn)入“長期待攤費(fèi)用”和“遞延資產(chǎn)”科目不同，開辦費(fèi)不再作為資產(chǎn)，直接列支為費(fèi)用，這是2006年準(zhǔn)則的一大變化，主要的原因是由于2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債觀，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)必須具備能夠帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入的特征，而開辦費(fèi)屬于沉沒成本，由于無法再帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不再列為資產(chǎn)，而先前開辦費(fèi)列支為“長期待攤費(fèi)用”是源于1992年11月的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將支出分為資本性支出和費(fèi)用性支出的規(guī)定，由于開辦費(fèi)支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)，因此將其列支為一項(xiàng)資產(chǎn)。

從會(huì)計(jì)核算的角度，理財(cái)收益的性質(zhì)并不重要，只要該收益產(chǎn)生于籌建期間，就應(yīng)作為籌建期間費(fèi)用的遞減，該業(yè)務(wù)發(fā)生后初始確認(rèn)的賬務(wù)處理直接反映為借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)）科目，或者采用更能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的處理方式，即紅字借記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)）科目，藍(lán)字借記“銀行存款”。

AB擔(dān)保公司在該業(yè)務(wù)后續(xù)確認(rèn)時(shí)即資產(chǎn)負(fù)債表日需要考慮該業(yè)務(wù)對(duì)遞延所得稅的影響，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，該利息收入連同其他開辦費(fèi)一并核算的結(jié)果即開辦費(fèi)的賬面價(jià)值為零，而計(jì)稅基礎(chǔ)無論是按照企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，還是按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定分期攤銷處理，都會(huì)產(chǎn)生賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，該差額應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)反映。

該理財(cái)收益在現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為哪部分反應(yīng)呢？籌建期間，如果產(chǎn)生存款利息收入，作為籌資活動(dòng)中的“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映，但是，該收益是屬于理財(cái)產(chǎn)品收益，是將其列入籌資活動(dòng)中的“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映合適，還是投資活動(dòng)中的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映更恰當(dāng)呢？

這又回到該理財(cái)收益的實(shí)質(zhì)，究竟是否屬于投資呢？財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該保持和稅務(wù)的一致，從納稅的角度，該業(yè)務(wù)不屬于投資業(yè)務(wù)，則產(chǎn)生的收益就不進(jìn)入投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，因此，應(yīng)該反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入。

四、理財(cái)收益的稅務(wù)處理

對(duì)于理財(cái)收益的營業(yè)稅納稅義務(wù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)得到的答復(fù)是根據(jù)購買理財(cái)產(chǎn)品的情況決定是否繳納營業(yè)稅，如果理財(cái)收益來源于投資國債所得免繳營業(yè)稅，否則應(yīng)該繳納5%的營業(yè)稅，因此可以判斷該擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)5%的營業(yè)稅納稅義務(wù)。根據(jù)所得稅納稅義務(wù)的規(guī)定，該收益免征所得稅。因此，即使繳納5%的營業(yè)稅，仍可以獲得高于定期存款2倍多的收益。

對(duì)于開辦費(fèi)的后續(xù)納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有明確的規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定：“新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！?/p>

五、理財(cái)收益的審計(jì)監(jiān)督

2010年3月10日，銀監(jiān)會(huì)、發(fā)改委和財(cái)政部七部委聯(lián)合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，對(duì)融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營管理進(jìn)行了必要的規(guī)范。其中文件規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門。

AB擔(dān)保公司應(yīng)該接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要關(guān)注是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，

根據(jù)被廣泛引用的是美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

可見，審計(jì)就是首先要確定被審計(jì)對(duì)象應(yīng)該執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，然后去運(yùn)用審計(jì)技術(shù)去對(duì)比被審計(jì)對(duì)象實(shí)際執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定是否一致，最后將實(shí)際執(zhí)行和標(biāo)準(zhǔn)之間的對(duì)照結(jié)果報(bào)告給委托人。

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。這一目的可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見得以實(shí)現(xiàn)。就大多數(shù)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告框架而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠形成這樣的意見。這里所謂的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)就是企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)信息編制標(biāo)準(zhǔn)，