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財務(wù)決算報告和審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項目 竣工決算 財務(wù)審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區(qū)補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計達32萬元

6.請問：為規(guī)避審計風(fēng)險，編寫審計報告中的竣工財務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項目投資沒有按批復(fù)計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計機關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設(shè)項目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔(dān)了審計風(fēng)險，另一方面又成了審計機關(guān)不懂投資審計的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關(guān)的審計報告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設(shè)單位、審計機關(guān)打官司，這樣讓審計機關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計機關(guān)也承擔(dān)了審計風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項目財務(wù)審計，不是簡單地將建設(shè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項費用是否合理，合規(guī)，費用數(shù)量是否在規(guī)定的計取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》財建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費用的計取辦法

4、勘察設(shè)計費的計取辦法

5、監(jiān)理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項目財務(wù)決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計未完工程投資和預(yù)留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項目資金留在當(dāng)?shù)刎斦?，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項目投資審計風(fēng)險。

4、審計報告中的竣工財務(wù)決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項資金501萬元、自治區(qū)補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計未完工程投資32萬元；預(yù)留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項目竣工決算的財務(wù)審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務(wù)方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

財務(wù)決算報告和審計報告范文第2篇

一、公路工程項目審計的特點

1、綜合性。公路工程項目審計是以會計資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動力為對象的審查監(jiān)督活動。在審計的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計、預(yù)決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務(wù)收支和經(jīng)濟效益的綜合審計。

2、技術(shù)性。公路工程項目審計內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務(wù)方向進行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進行審查，如工程設(shè)計是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項目審計除對項目建設(shè)的工程、財務(wù)方面進行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價等方面對投資效益進行全面評價。因此，公路工程項目的審計還具有效益性。

二、公路工程項目規(guī)范化審計的內(nèi)容

1、審計程序規(guī)范化。公路工程項目審計盡管有它自己的特點，但就其工作程序來看，與其它審計基本是一致的，即都要經(jīng)過準(zhǔn)備階段，實施階段和報告階段。也要制定審計工作計劃方案，發(fā)送審計通知書，運用審計方法與技術(shù)對審計事項實施審計，收集審計證據(jù)，作好審計工作記錄，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，發(fā)出計報告征求意見書，復(fù)核與審定審計報告，下達審計意見書和審計決定。因此，公路工程項目規(guī)范化審計必須首先做到審計程序的規(guī)范化。

2、審計范圍的規(guī)范化。從公路工程項目審計的內(nèi)容分析，審計范圍即包括工程立項、工程設(shè)計、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項的審計；又包括工程投資、計劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財務(wù)決算等有關(guān)財務(wù)事項的審計。因此，公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)從工程立項至工程竣工驗收全過程，全方位的進行審計。

3、審計報告的規(guī)范化。公路工程項目的審計報告，同其它審計報告一樣，也應(yīng)該按照國家審計署頒發(fā)的《審計報告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫和審定。審計報告的基本要素應(yīng)包括：報告標(biāo)題、主送單位、審計報告的內(nèi)容、審計組長簽名、報告日期。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的依據(jù)、被審單位和工程項目、審計方式和時間；工程建設(shè)概況；審計實施的有關(guān)情況；審計評價意見；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計建議等。根據(jù)公路工程項目審計的特點，審計報告中還應(yīng)包括對有關(guān)工程事項的審查結(jié)論和處理意見。

三、公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)做到“三個結(jié)合”。

1、工程事項審查和財務(wù)事項審查相結(jié)合。公路工程項目的審計客觀上己經(jīng)把審計的范圍從財務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問題如工程設(shè)計、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財務(wù)事項和工程事項結(jié)合起來，堅持財務(wù)問題和工程問題同審，才能完成公路工程項目的全面審計。

財務(wù)決算報告和審計報告范文第3篇

岳華會計師事務(wù)所是我國首家集團化會計師事務(wù)所，具有財政部、中國證監(jiān)會和原國有資產(chǎn)管理局授予的證券業(yè)務(wù)審計、評估資格，國家審計署授予的大中型企業(yè)審計驗證資格，以及中國人民銀行首批推選的金融機構(gòu)審計資格等全方位執(zhí)業(yè)資格。

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獲獎理由

岳華會計師事務(wù)所以獨立、客觀、公正的審計和對行業(yè)的縱深理解而頗受投資者和社會共眾的信賴，岳華有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、職業(yè)道德良好，具廣博國際視野且對中國國情有著深刻了解的資深的人才隊伍，再加上其嚴(yán)格的管理和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬜黠L(fēng)，通過幾十年的努力和迅速與國際接軌，已經(jīng)成長為本土?xí)嫀熓聞?wù)所的杰出代表。

一、了解某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境

（一）煤炭行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1.煤碳行業(yè)主要指標(biāo)連年創(chuàng)新高

繼“十五”期間煤炭工業(yè)實現(xiàn)了從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變后，“十一五”開局之年的2006年上半年，煤炭行業(yè)各項指標(biāo)再攀新高，其中煤炭銷售、工業(yè)增加值、經(jīng)濟效益和安全生產(chǎn)四個主要指標(biāo)更是創(chuàng)出四個“歷史最好”。

2.煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整見成效

煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)的大幅調(diào)整，無證小煤窯的整頓關(guān)閉,表明政府對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控在大幅增強。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，維持目前的供求關(guān)系，保持煤炭行業(yè)現(xiàn)有的盈利能力，解決煤炭行業(yè)多年積累的問題，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供穩(wěn)定和可持續(xù)的基礎(chǔ)能源供已經(jīng)成為煤炭行業(yè)發(fā)展的主基調(diào)。

3.煤炭行業(yè)利潤呈下降趨勢

目前煤炭價格與去年基本持平，由于人工成本及動力成本在上升，在其他因素不變的情況下，意味著利潤增幅下降。煤炭行業(yè)單月銷售和單月利潤增幅呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。

隨著政策環(huán)境的變化，國有大礦和地方小礦的競爭力會發(fā)生巨大的變化，目前大多數(shù)煤炭公司的采礦權(quán)是無償或低價取得的。公司的資產(chǎn)沒有完全反映這一項目，所以國有煤炭公司低估了公司的價值。同時，也正是由于資源無償使用即將改變，煤炭資源儲量價值將有價可循，煤炭資源儲量價值將成為煤炭公司價值的重要方面，采礦權(quán)價值的提升必將增加煤炭企業(yè)的投入，降低其利潤。

4.煤碳行業(yè)存在的問題和市場風(fēng)險。

（1）煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩已見端倪，煤炭需求由旺盛期逐漸轉(zhuǎn)入平穩(wěn)期。煤炭行業(yè)前一周期投資過熱，形成煤炭行業(yè)生產(chǎn)能力旺盛，因此沖擊了煤炭的市場價格；其次，出口的減少，也加大了國內(nèi)市場上的煤炭供給，進一步加劇了煤炭行業(yè)產(chǎn)能的過剩狀況。

（2）出口受阻。煤炭庫存增加，煤價出現(xiàn)同比回落。庫存增加的原因之一就是我國煤炭進口增多、出口減少。中國政府采取的一些措施，例如下調(diào)出口退稅，已經(jīng)抑制了煤炭生產(chǎn)商的出口興趣，降低了煤炭出口企業(yè)的利潤空間。

（二）了解某煤業(yè)集團的基本情況

1.某煤業(yè)集團與行業(yè)發(fā)展的趨同程度

隨著全國煤炭行業(yè)從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變，某煤業(yè)集團也實現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績的飛躍，近幾年利潤大幅度攀升，公司資產(chǎn)規(guī)模迅速擴大，與整個煤炭行業(yè)的發(fā)展有較高程度的趨同。

2.某煤業(yè)集團公司內(nèi)部控制和財務(wù)管理情況

(1）某煤業(yè)集團的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況

某煤業(yè)集團系我國建礦較早的國有骨干煤炭企業(yè)，其公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營機制、內(nèi)部管理制度等比較完善，建立了人事、生產(chǎn)、安全、財務(wù)、資產(chǎn)管理、采購、銷售、后勤服務(wù)等一系列規(guī)章制度，其內(nèi)部控制能夠較好地執(zhí)行，審計中未發(fā)現(xiàn)存在重大內(nèi)部控制缺陷。

(2）企業(yè)財務(wù)管理情況

①集團內(nèi)部非法人單位之間的結(jié)算方式

該煤業(yè)集團分支機構(gòu)之間、總部與分支機構(gòu)之間通過內(nèi)部往來核算，相互之間以內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單作為入賬依據(jù)。

②資金管理及對外投資管理

在資金管理方面，某煤業(yè)集團未成立財務(wù)公司，但設(shè)立了資金結(jié)算中心，由結(jié)算中心對集團企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的管理。

對外投資管理方面，某煤業(yè)集團設(shè)立了專門的投資管理部，由其負(fù)責(zé)對外投資統(tǒng)一管理。

(3)某集團的會計核算情況

①某煤業(yè)集團之子公司――某煤業(yè)股份有限公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，集團總部及其他子公司執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。

②某煤業(yè)集團的會計核算特點

第一，煤礦井巷構(gòu)筑物折舊費計提方法

某煤業(yè)集團按照有關(guān)規(guī)定，以生產(chǎn)每噸原煤計提2.5元井巷費作為井巷構(gòu)筑物的折舊，計入制造費用。

第二，勞動人事特點

該煤業(yè)集團煤炭開采大量使用農(nóng)民工，煤業(yè)集團與勞務(wù)輸出公司簽訂農(nóng)民工使用合同，向勞務(wù)輸出公司支付勞務(wù)費，由勞務(wù)輸出公司負(fù)擔(dān)農(nóng)民工的養(yǎng)老保險等費用。

第三，低值易耗品核算特點

煤礦用的十二種小型設(shè)備作為低值易耗品核算。

第四，稅金方面

該煤業(yè)集團按原煤開采量計算繳納資源稅，稅率1.00元/噸，計入管理費用。

第五，產(chǎn)品銷售特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品主要供應(yīng)國內(nèi)特大型冶金、電力企業(yè)，部分冶煉精煤和多種產(chǎn)品出口韓國、日本等。一般是先到款，后發(fā)貨，拖欠貨款的情況較少，現(xiàn)金流量比較充裕。

第六，關(guān)聯(lián)交易特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品，先銷售給其子公司某股份公司，再由某股份公司對外銷售，存在大量關(guān)聯(lián)方銷售。

第七，固定資產(chǎn)投入特點

前期需要大量固定資產(chǎn)投入；需要投入大量的不直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的安全設(shè)備、環(huán)保設(shè)備；煤礦屬于資源型企業(yè)，資源枯竭期到來后，企業(yè)存在轉(zhuǎn)型問題，礦井構(gòu)筑物等固定資產(chǎn)的棄置處理費用較大。

第八，煤炭行業(yè)特殊費用

維簡費。按照財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局財建[2004]119號文規(guī)定,自2004年5月1日維簡費計提標(biāo)準(zhǔn)由6元/噸提高到12.5元/噸。

安全費。按照國家發(fā)改委有關(guān)規(guī)定，自2004年5月21日起按照8元/噸標(biāo)準(zhǔn)計提安全費用，計入管理費用，作為長期應(yīng)付款管理。

塌陷補償費。根據(jù)煤礦自身所在礦區(qū)塌陷情況，按照歷史經(jīng)驗，由企業(yè)合理估計，對需要支出的塌陷補償金進行預(yù)提，計入管理費用。

礦產(chǎn)資源補償費的核算。以煤炭銷售額的0.82%計算繳納，計入管理費用――礦產(chǎn)資源補償費明細(xì)科目。

3.某煤業(yè)集團會計核算模式

某煤業(yè)集團母公司實行二級核算，母公司有六十多個二級核算單位，另設(shè)基建財務(wù)，生產(chǎn)成本由二級單位發(fā)生并歸集，集團財務(wù)部為集團公司財務(wù)管理機關(guān)，每月由二級單位上報財務(wù)報表，由集團財務(wù)部匯總編制母公司會計報表。集團總部負(fù)責(zé)集團重大決策、制定財務(wù)政策、經(jīng)營方針，子公司定期向集團上報財務(wù)報表，由集團編制合并會計報表。

二、某煤業(yè)集團審計項目的組織實施

（一）評估重大錯報風(fēng)險

1.評估經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。

根據(jù)對某某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境的了解，受煤炭行業(yè)大環(huán)境的影響，該煤業(yè)集團經(jīng)營失敗的風(fēng)險比較低，因此由經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險較小。

2.初步評估審計風(fēng)險

發(fā)行企業(yè)債券需要公開企業(yè)債券發(fā)行前三個完整會計年度的財務(wù)報表，對會計信息質(zhì)量要求較高，因此發(fā)行企業(yè)債券審計屬于高風(fēng)險審計項目，根據(jù)該集團歷年的審計情況，我們確定的重點審計領(lǐng)域如下：

（1）前幾年煤炭行業(yè)不景氣，行業(yè)虧損嚴(yán)重，企業(yè)為了滿足發(fā)行企業(yè)債券的要求，企業(yè)存在粉飾會計報表的可能性。

（2）由于需要按《企業(yè)會計制度》調(diào)整原會計報表，因此企業(yè)選用的會計政策是否符合《企業(yè)會計制度》的要求，應(yīng)該調(diào)整的項目是否調(diào)整到位，調(diào)整金額是否正確即是審計關(guān)注的重點。

（3）合并會計報表的編制范圍是否正確，基建報表是否納入母公司會計報表范圍，應(yīng)予以剝離的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債是否已剝離，應(yīng)納入合并范圍的子公司是否已納入合并范圍，是否存在通過合并范圍的變化調(diào)整利潤的現(xiàn)象。

（4）應(yīng)該計提的維簡費、安全費、塌陷補償費等是否已足額計提。

（二）制定審計工作方案

1.根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，制定總體應(yīng)對措施包括但不限于

（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

（2）分派更有經(jīng)驗審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇進一步審計程序時，注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

2.明確審計目的

本次審計的目的是為某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券提供2002-2004年度會計報表審計服務(wù)。

3.確定審計范圍

本次審計的范圍是對某煤業(yè)集團200X、200X+1、200X+2年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表進行審計，并發(fā)表審計意見。

4.制定總體審計策略

根據(jù)某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券審計的要求，以及200X-200X+2年度該集團財務(wù)決算由我所審計的情況，制定以下審計策略：

（1）重點對財務(wù)決算由其他事務(wù)所審計的子公司進行審計，包括了解、研究內(nèi)部控制并進行符合性測試，對財務(wù)決算由我所審計的集團總部及子公司，本次審計不進行內(nèi)部控制符合性測試。

（2）實質(zhì)性測試方面，主要是審核我所財務(wù)決算審計底稿，對其業(yè)務(wù)類底稿予以利用，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題作出記錄，并補充相關(guān)審計程序，對財務(wù)決算由其他事務(wù)所審計的子公司進行實質(zhì)性測試。

（3）對原財務(wù)決算審計報告中保留的事項予以重點關(guān)注，著重關(guān)注其影響是否已經(jīng)消除。

（4）對未納入母公司會計報表編制范圍的基建報表進行補充審計，并將基建報表并入母公司；

（5）將債轉(zhuǎn)時確定的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債從原會計報表中予以剝離；

（6）某煤業(yè)集團存在下年財務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的問題，本次審計對此類調(diào)整情況進行追溯調(diào)整，查明企業(yè)期初數(shù)調(diào)整原因及相關(guān)內(nèi)容，并調(diào)整至相應(yīng)的會計年度。

（7）按《企業(yè)會計制度》要求對三個年度會計報表進行調(diào)整，并對期初數(shù)進行追溯調(diào)整。

5.項目組人員組成及時間安排

（1）項目人員組成、階段劃分及時間安排

根據(jù)某煤業(yè)集團會計主體較多、資產(chǎn)規(guī)模較大的實際情況,我所派出20人組成某煤業(yè)集團項目組,歷時40天，分審前調(diào)研、審計實施、審計匯總和審計意見交換、審計報告等4個階段完成審計任務(wù)，其中現(xiàn)場工作時間為25天。

（2）項目組分組情況

本次審計共分五個小組，小組長分別由經(jīng)驗比較豐富的審計師擔(dān)任，隨著項目的進展，部分助理人員可提前撤離現(xiàn)場。

6.確定重要性水平

某煤業(yè)集團200X年12月31日資產(chǎn)總額為160億元，200X年度主營業(yè)務(wù)收入為100億元，以千分之五為標(biāo)準(zhǔn)，計算資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平，金額分別為8000萬元、5000萬元，以較低者5000萬元為會計報表層次重要性水平，子公司也按主營業(yè)務(wù)收入的千分之五計算重要性水平，并分配至?xí)媹蟊砀骺颇俊?/p>

（三）項目培訓(xùn)及質(zhì)量要求

根據(jù)企業(yè)的特點和發(fā)行企業(yè)債券監(jiān)管要求，制定統(tǒng)一的審計工作程序，明確規(guī)定各階段的審計工作時間；制定統(tǒng)一的審計報告、會計報表、附注模版。明確關(guān)聯(lián)交易的級次、統(tǒng)計口徑和統(tǒng)計內(nèi)容。

由現(xiàn)場項目負(fù)責(zé)人組織審計項目組成員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，介紹被審計企業(yè)所屬行業(yè)的特點、財務(wù)管理和會計核算的體系，以及被重大會計問題和重點審計領(lǐng)域；講解非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債如何從原會計報表中予以剝離；下年財務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的，如何還原到相應(yīng)年度，如何按《企業(yè)會計制度》要求對200X年期初數(shù)進行追溯調(diào)整，如何按《企業(yè)會計制度》要求重新編制200X-200X+2年度會計報表，將審計計劃和審計業(yè)務(wù)指引傳達至項目組全體成員。明確項目實施的過程控制和各級人員的職責(zé)，把握整個項目時間進度，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（四）項目成本的控制

按照有效工時制度要求，提高工作效率。在審計過程中，我們明確：如果不能在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務(wù)，在報項目外勤時，對超額工時將不予考慮；在項目考核時，將工作效率作為助理人員工作能力的重要方面予以考慮。由于項目工時控制方法得當(dāng)具體，從而調(diào)動了項目組成員工作主動性、積極性，較好地控制了項目成本，提高了項目組整體工作效率。

（五）項目的溝通與協(xié)調(diào)

我們采起了多種方式（包括現(xiàn)代化的通信手段、互聯(lián)網(wǎng)）建立聯(lián)系機制，形成定期（一般為一周，遇到重大問題要隨時）匯報制度。構(gòu)筑項目組、項目負(fù)責(zé)人、集團公司多重溝通、協(xié)商、匯報體系。形成對重大的共性問題統(tǒng)一解決口徑的信息互通機制。

（六）項目審計工作實施

根據(jù)本次審計工作的內(nèi)容和特點，審計工作實施進度及各階段工作內(nèi)容如下：

審計工作階段

時間進度

主要工作內(nèi)容

1.審前調(diào)研階段

200X年1月23日至1月27日

了解某集團基本情況、審前溝通工作協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險評價、制定詳細(xì)審計工作方案和審計計劃，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)、對參與審計的人員進行培訓(xùn)、建立信息溝通平臺，建立協(xié)調(diào)、匯報機制。

2.審計實施階段

200X年2月5日至200X年2月25日

按審計方案要求對被審計單200X-200X+2年度經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支核算合規(guī)性、資產(chǎn)變動情況、有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況進行審計，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位及被審計人及時溝通，完成現(xiàn)場審計工作。

3.審計匯總和審計意見交換階段

200X年2月26日至3月2日

二級單位匯總審計情況，與被審計單位及委托方溝通審計結(jié)果。

4.集團審計匯總及報告階段

財務(wù)決算報告和審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：基建審計 審核 規(guī)程

為了加強基本建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理，使竣工決算審計規(guī)范化。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第七條，結(jié)合工作的實際情況,對項目審計的有關(guān)事項整理如下:

一、近年來，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷擴大，基本建設(shè)審計工作日趨重要，基層基建投資審計中存在一些不容忽視的問題，需引起我們的重視。為規(guī)范基本建設(shè)項目審核行為，特制定了本規(guī)程。

二、基本建設(shè)項目審核包括工程造價審核和基建財務(wù)審計。其中工程造價審核包括內(nèi)部基建審核出具內(nèi)部審計報告和建設(shè)單位委托由造價公司獨立出具審核報告。具體工作規(guī)程如下：

三、建設(shè)工程造價內(nèi)部審核工作規(guī)程：

建設(shè)工程造價內(nèi)部審核工作分審前階段（也稱計劃階段）、審核階段（稱實施階段）和出具審計報告階段三個環(huán)節(jié)來具體實施。在工作過程中要做到各階段工作目標(biāo)獨立明確，前后照應(yīng)，統(tǒng)籌兼顧，確?？傮w項目審核質(zhì)量。

（一）審前階段

1、審前階段工作內(nèi)容是做好進入審核實施階段前的各項準(zhǔn)備工作，包括：按工作計劃或領(lǐng)導(dǎo)安排，進駐被審單位。

2、由項目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一向被審單位提交所需材料清單。并督促建設(shè)單位按要求提供齊全，做好材料交接記錄，對限期未能提供的，要求被審單位寫明原因。

要求建設(shè)單位提供的資料包括：

①項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件及各類建設(shè)合同等資料。

②可行性研究報告、初步設(shè)計批復(fù)及正式下達的基建計劃等文件；

③項目工程峻工圖、竣工內(nèi)業(yè)資料、工程結(jié)算書（或經(jīng)初審確認(rèn)的工程結(jié)算書）、施工組織設(shè)計、施工方案、竣工資料等審核工作所需資料。

④其他相關(guān)資料。

3、召開審核會議，確定審核時間，了解項目基本情況；重點是明確項目審核的工作內(nèi)容、范圍；組織學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)。

4、確定審核人員組成審核組，做好作業(yè)分工，落實工作責(zé)任，針對不同專業(yè)知識的要求，由相關(guān)專業(yè)人員分別負(fù)責(zé)土建、水電、設(shè)備、安裝、公路等審核工作。

5、各專業(yè)參審人員提出各自的工作計劃及審核時間，（不含與施工單位核對時間）并提出負(fù)責(zé)所審核業(yè)務(wù)存在的相關(guān)問題（圖紙、變更、簽證的），同時負(fù)責(zé)審核建設(shè)單位所提供的審核資料合規(guī)性，對建設(shè)單位提供的審核資料應(yīng)認(rèn)真使用保管。

6、由項目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)解答各專業(yè)審核人員提出的問題，為下一步工作做好準(zhǔn)備。

（二）審核階段

工程結(jié)算審核階段是項目審計過程中的重要實務(wù)階段，是保證項目質(zhì)量，取得審核成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審核人員必須保持良好的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德，認(rèn)真落實審核工作計劃要求，嚴(yán)格遵守各項審核工作紀(jì)律確保審核工作質(zhì)量。要組織做好以下各項準(zhǔn)備工作：

審核人員首先應(yīng)進行工程經(jīng)濟管理的審核，具體包括：

1、審查項目設(shè)計概算

①根據(jù)項目初步設(shè)計或擴初設(shè)計圖紙，概算指標(biāo)，各項費用定額，取費標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地區(qū)自然、技術(shù)經(jīng)濟條件和設(shè)備預(yù)算價格等資料，審查項目設(shè)計概算是否經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)或缺項漏項、投資估算不足或高估等現(xiàn)象；相關(guān)手續(xù)是否完備。

②審查是否按規(guī)定履行招投標(biāo)程序，是否有無資質(zhì)而自行組織招投標(biāo)等行為。

③審查建設(shè)合同，看是否簽定工程建設(shè)合同，合同簽定是否合規(guī)，是否按規(guī)定履行備案手續(xù)等。

④審查工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證?？雌湎嚓P(guān)手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

⑤審查項目驗收情況。看是否按規(guī)定履行竣工驗收（或初驗）手續(xù)，驗收文件是否合規(guī)等。同時應(yīng)查驗現(xiàn)場，看是否存在工程質(zhì)量問題。

⑥審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理及施工等單位是否具有相關(guān)資質(zhì)。

⑦其他與建設(shè)項目審核有關(guān)的所有問題。

對工程經(jīng)濟管理的審核要做到有法律及規(guī)章的依據(jù)，有相關(guān)的審核依據(jù)條款可查。

2、審核人員進行項目工程預(yù)、決算審核

①主要內(nèi)容包括：項目前期工作；工程預(yù)算；工程招標(biāo)標(biāo)底編制說明；工程價款結(jié)算；竣工財務(wù)決算資料是否齊全，編制依據(jù)是否符合國家規(guī)定等；項目是否按批準(zhǔn)概算執(zhí)行，有無提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴大規(guī)模等；主要材料取價、設(shè)備購置價格是否合理；費用計算是否符合規(guī)定；重大設(shè)計變更是否合理，審批手續(xù)是否完備等；審核交付使用資產(chǎn)是否符合條件等。

②審查依據(jù)包括：國家和地方統(tǒng)一制定的工程預(yù)算定額、費用定額、人工、材料價格、價格調(diào)整指數(shù)等相關(guān)取費規(guī)定；行業(yè)主管部門制定的相關(guān)專業(yè)定額；工程竣工圖；竣工財務(wù)決算報表；竣工財務(wù)決算說明書；工程建設(shè)合同；工程監(jiān)理報告；設(shè)計變更情況報告及核定單；竣工驗收證明；建設(shè)單位現(xiàn)場簽證。

對公路項目的審核要依據(jù)項目招投標(biāo)時約定的〈招投標(biāo)文件范本〉，對結(jié)算進行審核。

③審查內(nèi)容包括：建設(shè)項目工程預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)；工程量計算、定額套用與換算、費用和費率計取是否合理、準(zhǔn)確；審定項目工程預(yù)算、竣工結(jié)算造價。

④審查步驟包括：收集建設(shè)單位提供的相關(guān)資料；根據(jù)項目技術(shù)特點和具體情況制定審查方案；組織初審；根據(jù)審點深入現(xiàn)場實地調(diào)查；復(fù)審并出具審查結(jié)論。要求各種計算數(shù)據(jù)要做到準(zhǔn)確無誤，條理清晰，字跡工整，一目了然，如實填寫查證核實單。審核人員應(yīng)將每日工作情況編寫《審計日記》，并及時向項目負(fù)責(zé)人匯報審核結(jié)果。

（三）審計報告階段

撰寫審核報告階段是實施項目審計全過程中的最后總結(jié)階段。

1、審核人員應(yīng)將上述審核中發(fā)現(xiàn)的問題及審減的工程造價，進行匯總整理，編制相關(guān)工作底稿：

①填寫“審核情況明細(xì)表”審核人員應(yīng)簽字，核實單后面應(yīng)附有具體審減的計算依據(jù)、過程相關(guān)證據(jù)；

②填寫“查證核實事項記實”審核人員應(yīng)簽字，核實單后面應(yīng)附有相關(guān)證據(jù)；

③填寫“工程結(jié)算審核書”審核人員應(yīng)簽字，核實單后面應(yīng)附有相關(guān)證據(jù)；

④填寫“項目審核匯總表”，匯總表后面應(yīng)附有相關(guān)工程審核明細(xì)表及證據(jù)。

2、審計組各專業(yè)參審人員審核工作完了后，撰寫規(guī)范的本專業(yè)的審計報告。各專業(yè)審核人員應(yīng)依據(jù)查證核實單中記錄的問題及有關(guān)資料撰寫分項報告。要求一律按正規(guī)報告范本規(guī)定的格式撰寫，具體內(nèi)容：基本情況、項目建設(shè)投資完成情況、概預(yù)算執(zhí)行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計處理意見、審計建議等。

各審核人員將上述完成的工作及底稿，全部移交給項目負(fù)責(zé)人；由項目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一與施工單位及被審單位交流審計結(jié)果；并經(jīng)被審單位認(rèn)可后簽字蓋章；由項目負(fù)責(zé)人將分項報告匯總后撰寫出最終審核報告。

（四）審核材料的歸檔及保管

1、各部門及審計組出具各類審計報告，必須經(jīng)審計組長審核簽字后交領(lǐng)導(dǎo)審批，方可出具正式審核報告。

2、正式審計報告行文必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)。

3、審計項目終了后，項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在15日內(nèi)完成審計資料的整理裝訂工作。

4、審計檔案管理人員，要主動及時做好審計檔案的歸集工作，審計報告登記編號在15日后，審計檔案管理人員要向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人督辦、催收。

5、審計檔案要進行分類保管及編號登記。審計檔案一經(jīng)移交入檔，任何人不可隨意調(diào)出。

6、審計經(jīng)辦人員或其他人員，因工作需要須調(diào)檔借閱，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意批準(zhǔn)。

財務(wù)決算報告和審計報告范文第5篇

領(lǐng)導(dǎo)重視是做好這項工作的保證

工會領(lǐng)導(dǎo)要真正把經(jīng)審工作放到重要議事日程。主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)起責(zé)任。切實解決經(jīng)審工作面臨的問題，經(jīng)予經(jīng)審工作以大力支持，經(jīng)審工作才能真正得到加強。工會領(lǐng)導(dǎo)要主動接受經(jīng)審監(jiān)督，支持經(jīng)審會依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，通過領(lǐng)導(dǎo)的帶頭表率作用，使強化經(jīng)審監(jiān)督成為全會的共識和行動。其次。領(lǐng)導(dǎo)要定期聽取經(jīng)審工作匯報。經(jīng)費收支和相關(guān)經(jīng)濟活動的重大事項，要事先征求經(jīng)審會意見，研究制定工會財務(wù)、企業(yè)事業(yè)管理制度等，要有經(jīng)審人員參加。領(lǐng)導(dǎo)要支持和尊重經(jīng)審會作出的審查審計結(jié)果。

經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。雖是考核經(jīng)審工作。但實際上是對各級工會組織各項工作的一個重要評價體制。它衡量了各級工會對經(jīng)審工作的重視程度。工會審計工作的任務(wù)更重，審計工作領(lǐng)域?qū)⒉粩嗤貙?，審計隊伍建設(shè)和人員培養(yǎng)已經(jīng)成為工會審計職能發(fā)揮的瓶頸問題。沒有各級工會的重視，沒有整個領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，特別是工會主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，以上種種都是難以實現(xiàn)的。所以我們工會組織要把規(guī)范化建設(shè)作為今后的重要任務(wù)，層層抓好落實，進一步推進我工會工作的全面發(fā)展。處理好審計與服務(wù)的關(guān)系。從審計實質(zhì)來講，審計是監(jiān)督，是通過對財務(wù)的真實性、合法性、效益性的監(jiān)督來規(guī)范經(jīng)濟行為，保證工會的經(jīng)濟工作正常運轉(zhuǎn)，這監(jiān)督中又同時體現(xiàn)了服務(wù)。審計要為工會服務(wù)，要以工會的全局為重，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。為工會事業(yè)出謀劃策。這一點我們深有感觸。我們的經(jīng)審委員來自社會經(jīng)濟生活的方方面面，在預(yù)決算審查審計中，他們從財政、審計、稅務(wù)、銀行等各方面。為工會出了很多點子。得到了工會領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

加強審查監(jiān)督力度是做好工會經(jīng)審工作的基礎(chǔ)

工會經(jīng)審會工作的職責(zé)是審查監(jiān)督，充分發(fā)揮經(jīng)審組織的作用，發(fā)揮審計手段的優(yōu)勢，開展計撥工會經(jīng)費審計，協(xié)助工會財力部門把應(yīng)收的工會經(jīng)費盡力收上來，這是工會經(jīng)審組織為工會全局服務(wù)的切入點和落腳點之一。工會經(jīng)審會開展計撥工會經(jīng)費審計。是把審查監(jiān)督工作落實到基層，改變工會經(jīng)費收繳難的狀況，增強基層工會履行工會各項職能的財力。為基層工會工作提供物質(zhì)保證的重要措施。

工會經(jīng)審千部要履行好審查監(jiān)督職能。必須樹立法律意識：一是要努力提高法律知識水平。在工作中要把法規(guī)、政策、制度的學(xué)習(xí)擺在重要的位置，要學(xué)法、懂法、用法，只有這樣才能增強實際工作能力，把維護工會組織和會員群眾的權(quán)益落到實處。預(yù)決算審查審計，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。不能認(rèn)為既然是審本級。在內(nèi)部審就可以省略某些程度，相反本級審計更需要規(guī)范。為次，我們要以下幾個環(huán)節(jié)或要素上作了規(guī)范和考慮。（1）確定合理的時間和合適的審計人員，在審計前。要與財務(wù)部門主動溝通。了解財務(wù)決算完成的時間，確定合理的審計時間。在確定合適的審計人員上。我們要求必須是本屆經(jīng)審委員。這是因為經(jīng)審委員有監(jiān)督本級經(jīng)費開支的權(quán)利，也有為單位經(jīng)濟保密的義務(wù)，審計必須是經(jīng)審委員。同時在經(jīng)審委員中要確定主審并進行合理的分工。（2）規(guī)定時間內(nèi)下達審計通知書。在確定了時間和人員之后。在審計的前三天向財務(wù)部門下達書面和審計通知書，附送要求提供準(zhǔn)備的相關(guān)財務(wù)資料清單。（3）簽署審計承諾書。為了規(guī)避審計風(fēng)險。在審計實施前應(yīng)該要求財務(wù)部門對會計資料的真實性、合法性、完整性作出必要的書面承諾。這一點我們在執(zhí)行上還沒到位?？傆X得一個單位是不是太認(rèn)真了。但這實質(zhì)上是把風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移到審計方，今年我將在決算審計中按規(guī)定執(zhí)行。（4）審計實施中的規(guī)定程序必須執(zhí)行。對規(guī)定程序的執(zhí)行不僅僅代表著審計的嚴(yán)密。而且也防范了風(fēng)險。（5）及時撰寫審計報告。審計實施結(jié)束后，要在第一時間內(nèi)撰寫審計報告，預(yù)決算審查審計的時效性特別強，財務(wù)部門必須在規(guī)定時間將附有審計報告的預(yù)決算上報上級工會。審計報告初稿形成后要征求財務(wù)部門的意見。最后才能形成正式審計報告。

選準(zhǔn)審計參照物是做好工會經(jīng)審工作的重要措施

在撰寫審計報告時，一定要選準(zhǔn)審計參照物。一個單位經(jīng)費開支合不合理。第一參照的標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算，因為預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，它對一年的經(jīng)費收支起著指導(dǎo)和約束的作用。所以首先必須以預(yù)算為審計標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)審工作服務(wù)于全局的主要手段是審計，主要任務(wù)是對工會經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理及經(jīng)濟活動的審查監(jiān)督，主要職責(zé)是審查工會經(jīng)費的收繳、管理、使用。各級工會經(jīng)審組織要按照“全面審計、突出重點”的要求。深化以審計為基礎(chǔ)的經(jīng)費審查監(jiān)督王作，把重點放在事關(guān)工會資產(chǎn)安全的重大問題的審計監(jiān)督上，放在職工關(guān)注的熱點問題上。要進一步加強對工會經(jīng)費年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況的審查審計。促進預(yù)算支出結(jié)構(gòu)合理，保證工會重點工作的開展和職能的履行，要加強對本級直屬企事業(yè)單位的審計。把著力點放在企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)保值增值、目標(biāo)責(zé)任的完成上。要加強對下級工會經(jīng)費收支和經(jīng)費計撥上解的審計，把該收的經(jīng)費收上來，切實促進工會經(jīng)費收入的增長，為工會各項工作任務(wù)的完成奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

為了從根本上杜絕經(jīng)審過程中問題發(fā)生，只能從制定上創(chuàng)新，加強會計和審計兩方面的責(zé)任，并進行責(zé)任追究和處理，才能提高審計監(jiān)督實效。推行審計結(jié)果實名公告制度，實行審計工作的公開化，增強了審計工作的透明度。同時也對審計質(zhì)量提出了更高的要求。這就要求審計人員要不斷提高自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力。做審計項目時要控制審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量，只有在取證、引用法規(guī)上做到百分之百的準(zhǔn)確，審計結(jié)果才能得到上級單位、被審計單位和有關(guān)人員的認(rèn)可。

將縣級工會經(jīng)費審計納入日常審計范圍，維護供電體系整體安全性

河南省電力公司于2011年制定文件“河南省電力公司縣級供電企業(yè)工會經(jīng)審督導(dǎo)工作管理辦法”（豫電公司工會[2011]23號），目的旨在加強河南省電力系統(tǒng)內(nèi)縣級工會經(jīng)費審計，完善經(jīng)審監(jiān)督檢查機制，切實強化對縣級供電企業(yè)工會經(jīng)審工作的監(jiān)督指導(dǎo)。促進市供電工會經(jīng)審工作管理規(guī)范化，