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財務(wù)信息風(fēng)險管理范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險　管理　信息化指標(biāo)　設(shè)計與實施

企業(yè)管理信息化水平的高低決定了其規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力和效果,只有恰當(dāng)評價這種信息化程度,才能正確引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。本文試圖用綜合評價模型給出信息化評價指標(biāo)體系,該體系包括信息化總體指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)。依據(jù)評價結(jié)果,可將企業(yè)分為"管理技術(shù)雙低型"、"管理技術(shù)單高型"、"管理技術(shù)雙高型"等四種類型,并分別就風(fēng)險管理的目標(biāo)和過程提出了具體建議。即在風(fēng)險管理過程中應(yīng)從數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、模型選擇、量值測算和結(jié)論局限等方面,針對財務(wù)風(fēng)險的環(huán)境、要素、目標(biāo)和偏好等需求給出了操作流程和結(jié)論

隨著科技的發(fā)展與時代的進步，信息化技術(shù)被應(yīng)用在企業(yè)管理的各個部門，其中的財務(wù)風(fēng)險管理也在信息技術(shù)的支撐下獲得發(fā)展，據(jù)調(diào)查表明：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方法的大部分效果都是建立在信息化規(guī)模的基礎(chǔ)上，也有專家研究表明：如果沒有現(xiàn)代信息技術(shù)作支撐，經(jīng)濟危機爆發(fā)的周期會更短，所以，信息技術(shù)對于財務(wù)風(fēng)險管理具有十分重要的意義。

一、 財務(wù)風(fēng)險管理信息化標(biāo)準(zhǔn)的評判準(zhǔn)則

要想對一個企業(yè)的風(fēng)險管理工作做出準(zhǔn)確的評判，就要創(chuàng)建一個比較科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理信息化指標(biāo)，因為中國企業(yè)實現(xiàn)信息化的步伐較為落后，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的信息化管理無論是在理論上還是實踐上都是一個全新的方向，所以，在具體的實施中不同的企業(yè)有他們各自的評價標(biāo)準(zhǔn)與尺度，但是，大體上都遵循以下原則：

第一，要將科學(xué)性與系統(tǒng)性結(jié)合起來。無論什么指標(biāo)體系都要有一定的科學(xué)理論作支撐，制定一個指標(biāo)要本著科學(xué)性這一基礎(chǔ)性原則，風(fēng)險管理的信息化指標(biāo)水平的測定所根據(jù)的理論是：信息化理論、風(fēng)險管理理論，與此同時，信息化管理原本就屬于一個非靜態(tài)的系統(tǒng)化工程，企業(yè)在創(chuàng)建指標(biāo)系統(tǒng)時，應(yīng)該把企業(yè)信息化當(dāng)成一個系統(tǒng)加以研究，借助比較成熟系統(tǒng)的現(xiàn)論和做法，確保測度的結(jié)果能夠真實反應(yīng)一個企業(yè)風(fēng)險管理管理信息化的實際水平。

第二，將代表性與可操作性結(jié)合起來。一個正規(guī)的指標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)該是一個有機的統(tǒng)一整體，他由彼此聯(lián)系與補充的指標(biāo)所構(gòu)成，構(gòu)成的指標(biāo)體系，他們立足于將繁瑣的現(xiàn)象簡明化，減少數(shù)據(jù)處理的項目，這一評價系統(tǒng)可以從原始數(shù)據(jù)中得來，又可以用來說明子系統(tǒng)的特點，然后在對基本指標(biāo)進行抽象和總結(jié)的基礎(chǔ)上，再用“比率”“程度”等加以表示，通過這種方式，來說明分支系統(tǒng)之間的關(guān)系，有很多因素可以列舉出來，用來描述企業(yè)風(fēng)險管理信息化水平，但是，這種因素要掌握在一定的范圍內(nèi)，并非越多越好，正確的方式是從眾多的指標(biāo)中選擇具有典型性，靈活性的指標(biāo)，這些選出的指標(biāo)不但要具備比較明確的意義，能夠精確地展示所要表達的內(nèi)容，真實地揭示問題，還要確保能夠比較不費勁地得到比較精確的數(shù)據(jù)，具有統(tǒng)計的可操作性，最好用少的指標(biāo)達到綜合評價的目標(biāo)。

第三，將可比性與指導(dǎo)性結(jié)合起來。對風(fēng)險管理信息化水平進行對比，是相對棘手的問題，所以，如果對指標(biāo)的數(shù)值進行橫向、縱向的比較，是在指標(biāo)設(shè)計和實際的運行操作中的比較關(guān)鍵的一關(guān)，在對指標(biāo)進行選擇時，要將曾經(jīng)不能夠比較的因素轉(zhuǎn)化為能夠比較的因素，而且要確保指標(biāo)口徑的統(tǒng)一性，使這個指標(biāo)準(zhǔn)則，不但能在企業(yè)之間進行橫向的對比，而且，在某一企業(yè)在某一時間段上進行縱向?qū)Ρ?，這些都有利于對信息化發(fā)展趨勢進行研究和探索，以此實現(xiàn)這些指標(biāo)所要發(fā)揮的關(guān)鍵作用，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理水平飛速提高。

二、財務(wù)管理信息化的實施

伴隨著企業(yè)信息化程度的不斷提高，對其進行評價的難度也不斷加大，在對其進行評價的過程中，不但要評價其經(jīng)濟效益，還要評價其社會效益，以及對經(jīng)營管理的影響，這里我們分別從三個方面對企業(yè)的信息化水平進行評價：這三方面包括：信息化水平，經(jīng)濟效果，競爭力，三種向量的綜合反映了風(fēng)險管理信息化的整體水平，是對企業(yè)進行整體評價的主要依據(jù)：

首先，是企業(yè)的信息化水平。這一水平主要體現(xiàn)在企業(yè)獲取利潤，吸收、高效利用以及保護信息，以及將信息作為一門技術(shù)加以運用的能力，這些能力有效地反映了企業(yè)能否將信息資源進行合理配置和應(yīng)用，它反映在企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息數(shù)量、信息的安全度等方面，他是對一個企業(yè)信息化水平的全局考察。

其次，信息化管理所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果。這一經(jīng)濟效果的考察涵蓋了：對企業(yè)實行信息化管理產(chǎn)生的費用，創(chuàng)造的經(jīng)濟效益以及避免財務(wù)風(fēng)險所帶來的效果等幾個方面，信息化管理為企業(yè)創(chuàng)造的收益能夠劃分為：有形的與無形的，這種收益可以分別從定量和定性來進行劃分，企業(yè)管理的信息化所具有的經(jīng)濟特征主要表現(xiàn)在：間接、轉(zhuǎn)移、不確定等特點，能夠以定量指標(biāo)來對企業(yè)信息化有形收益的是：人工操作、處理的信息工作量，通過這一系統(tǒng)省下的人工操作費用以及辦公的花銷，使企業(yè)信息的搜集、傳播與處理的速度加快，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高服務(wù)水平，以及企業(yè)的競爭能力；其中的無形收益包括：企業(yè)員工的工作滿意度，企業(yè)的戰(zhàn)略走向，與此同時，還要顧及到企業(yè)的信息化成本，其中包括：研究評價系統(tǒng)設(shè)計要涉及到的花銷，具體的實施花銷，對職員進行培訓(xùn)的花銷，以及系統(tǒng)運行的成本花銷。

再次，企業(yè)市場競爭能力的大小。評價一個企業(yè)的競爭力除了要考慮它的在實施信息化后，企業(yè)組織所具有的柔性特征與適應(yīng)性特征外，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)還要具備便捷的信息處理以及反饋能力，以及對企業(yè)形成的知識信息能力，這其中可以用以下六個方面加以衡量：成本，質(zhì)量、交貨期限等等，這種評估辦法已經(jīng)經(jīng)過大量的實踐的檢驗，得出的結(jié)果，并且已經(jīng)被國內(nèi)外大部分企業(yè)所采用，在中國國內(nèi)市場也已經(jīng)逐漸被采納和接受。

在對各項要素加以評價才評判企業(yè)財務(wù)信息化程度的同時，還要將各個要素綜合起來，得出的綜合評價不但要與本身的基礎(chǔ)縱向?qū)Ρ龋€要與其他企業(yè)進行橫向?qū)Ρ?，隨著信息化的不斷發(fā)展與進步，在不同的歷史時期，這三個方面都會有不平衡的表現(xiàn)，所以，在對企業(yè)的信息化水平進行綜合評價時候，要尤其關(guān)注一個問題，那就是部分要服從整體，進行動態(tài)比較。

此外，值得注意的是，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的信息化水平是對企業(yè)的信息化水平進行評價的一部分，不能把這兩者分開評論，然而，財務(wù)風(fēng)險管理信息化的評價體系它自身的優(yōu)點，那就是他的專業(yè)性以及特殊性，因此，制定財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)是十分必要的，而且他能夠積極有效地運行。

總結(jié)：

任何一個單位或者企業(yè)都必然存在著一定的財務(wù)風(fēng)險，在信息化時代背景下，財務(wù)風(fēng)險控制已經(jīng)基本實現(xiàn)了信息現(xiàn)代化，信息化的財務(wù)風(fēng)險管理確保財務(wù)風(fēng)險具有一定的預(yù)見性，并且在關(guān)鍵時刻可以控制，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，要提高財務(wù)管理的信息化水平，對風(fēng)險嚴(yán)加控制與防范。

參考文獻：

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財務(wù)信息風(fēng)險管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 信息化 風(fēng)險控制 

1.財務(wù)管理信息化概述 

1.1財務(wù)管理信息化的概念 

財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)更快發(fā)展的基石。是指依靠現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計算等先進技術(shù)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的能夠用財務(wù)語言表述的信息進行數(shù)字化處理，通過數(shù)據(jù)分析、控制整合等一系列專業(yè)的手段，指導(dǎo)決策者做出正確的決策。實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，以企業(yè)的信息化建設(shè)為前提。通過智能管理系統(tǒng)、計算機輔助設(shè)計系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等專業(yè)的軟件系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)快速的信息化轉(zhuǎn)型。 

1.2財務(wù)管理信息化的特征 

1.2.1信息同步化。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)信息的同步。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)領(lǐng)料、加工、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)同步，從而實現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流以及物流信息的趨同。 

1.2.1管理鏈條化。在生產(chǎn)高度自動化的時代，企業(yè)的管理也應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整，以適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要。在激烈的市場競爭下，落后的管理往往成為限制企業(yè)發(fā)展的重要因素。為此，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，管理人員應(yīng)該更多的從企業(yè)整個生產(chǎn)銷售流程角度出發(fā)，而不應(yīng)該僅僅局限于資金、物資等一個方面，進行資源的配置。 

1.2.3資源集約化。財務(wù)管理的信息化打破了企業(yè)原有的相對固定的管理組織結(jié)構(gòu)，而是根據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，物盡其用，形成網(wǎng)絡(luò)化的管理體系，大大減少了傳統(tǒng)財務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，降低成本，達到信息更新快、反饋及時的效果，更有利于企業(yè)信息使用者進行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析以及財務(wù)控制。 

2.風(fēng)險控制理論 

2.1風(fēng)險控制的內(nèi)涵 

風(fēng)險控制，即企業(yè)管理者通過采取各種方法和措施，消除或者減少可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性，以降低企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險事件造成的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，面對的風(fēng)險有很多，主要包括技術(shù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。企業(yè)風(fēng)險影響其價值創(chuàng)造與保持。為保證企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，必須對其面對的風(fēng)險進行合理的控制。 

2.2風(fēng)險控制的方法 

目前，常用的風(fēng)險控制的方法主要包括風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留等。一個企業(yè)采用什么樣的風(fēng)險控制手段，在很大程度上取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險偏好類型以及企業(yè)所在的行業(yè)特征。一般而言，高風(fēng)險意味著高收益，當(dāng)企業(yè)管理者為風(fēng)險偏好型時，往往會接受風(fēng)險以獲取更大收益；而風(fēng)險厭惡型的管理者會拒絕風(fēng)險從而放棄部分由高風(fēng)險帶來的可能收益。 

3.財務(wù)管理信息化對風(fēng)險控制的影響分析 

3.1 傳統(tǒng)審查制度的功能被削弱 

在傳統(tǒng)的管理機制下，企業(yè)物資的每一次轉(zhuǎn)移都需要經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)，企業(yè)財會人員的權(quán)限被嚴(yán)格劃分開來。信息化打破這一傳統(tǒng)的管理模式，大部分的會計信息和原始數(shù)據(jù)都由計算機直接輸入系統(tǒng)。在這種情況下，傳統(tǒng)的審查制度就不能完全發(fā)揮出其原有的職能。如果系統(tǒng)設(shè)計不佳，其出現(xiàn)的錯誤或披露很難被發(fā)現(xiàn)。 

3.2 對計算機系統(tǒng)安全系數(shù)的要求大大提高 

在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理活動中，企業(yè)主要依靠相關(guān)人員簽章等明確經(jīng)濟責(zé)任，信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)記錄只要通過登陸密碼、操作權(quán)限、操作日志等實現(xiàn)，數(shù)據(jù)信息的有效性在很大程度上受到計算機系統(tǒng)安全性與穩(wěn)定性的影響。 

3.3有利于企業(yè)各部門間的信息溝通 

管理信息系統(tǒng)的實施能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營過程數(shù)據(jù)的實時更新。在完善的信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)各部門員工能夠更加及時的獲取他們在風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險規(guī)避等方面需要的信息，有利于企業(yè)風(fēng)險控制的順利實施。 

3.4借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)實時監(jiān)督 

借助自動化辦公系統(tǒng)，依靠完善的計算機內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)實時監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。通過即時監(jiān)控，能夠幫助企業(yè)管理者盡早意識到其生產(chǎn)經(jīng)營鏈條中存在哪些缺陷，并由此判斷這些缺陷可能導(dǎo)致哪些后果，進而指導(dǎo)企業(yè)管理者采取相應(yīng)措施應(yīng)對風(fēng)險，達到將企業(yè)財務(wù)管理過程中的風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)的目的。 

信息化是科技發(fā)展和社會進步的集中體現(xiàn)，是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。隨著信息化的不斷深入，企業(yè)組織形式、管理模式、控制機制等都要進行不斷變革，以適應(yīng)企業(yè)信息化的發(fā)展。一方面，信息化是企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)所能夠發(fā)揮的作用逐漸削弱，管理人員越來越依靠信息系統(tǒng)進行經(jīng)營管理和風(fēng)險控制；另一方面，信息化改變了傳統(tǒng)的組織與經(jīng)營模式，對企業(yè)風(fēng)險控制提出了新的挑戰(zhàn)?；诖耍髽I(yè)必須將利用互聯(lián)網(wǎng)與自身經(jīng)營現(xiàn)狀結(jié)合起來，形成自身獨特的競爭優(yōu)勢，使信息化在企業(yè)發(fā)展中真正起到促進作用。 

參考文獻： 

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財務(wù)信息風(fēng)險管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 信息系統(tǒng) 風(fēng)險控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,電算化會計信息系統(tǒng)日趨普及。網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足,使電算化會計信息系統(tǒng)更加完善,同時也對它提出了新的要求。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,經(jīng)濟交易及事項的會計處理與相關(guān)業(yè)務(wù)程序都必須依賴良好的計算機信息系統(tǒng),而計算機系統(tǒng)本身及系統(tǒng)運行的外部環(huán)境等都不同程度地存在著各種不安全隱患,會給會計系統(tǒng)帶來一定的風(fēng)險,直接影響單位的會計核算和財產(chǎn)安全。本文擬對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險進行分析,并就如何防控風(fēng)險進一步完善網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)提出一些意見。

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段,采用數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通訊等工具,利用計算機硬件、軟件及其他設(shè)備等資源,對業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的會計信息進行采集、存儲和處理,完成會計核算任務(wù),并能提供會計管理、分析、決策所需信息的系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)會計是對會計主體發(fā)生經(jīng)濟事項引起的會計要素的增減變動,以計算機網(wǎng)絡(luò)為平臺進行核算和監(jiān)督,以求達到管理經(jīng)濟活動,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)會計目標(biāo)的現(xiàn)代會計模式。從實質(zhì)上來說,網(wǎng)絡(luò)會計是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會計信息系統(tǒng)。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險

會計信息系統(tǒng)風(fēng)險是指會計信息系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施、運行、維護直到系統(tǒng)報廢的全過程面臨的風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下,電子符號代替了會計數(shù)據(jù),磁介質(zhì)代替了紙介質(zhì),從而使會計信息的準(zhǔn)確性與安全性更易受到威脅,更易導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)會計信息的失真。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性、處理的分散性、數(shù)據(jù)的共享性,極大地改變了以往會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境,產(chǎn)生了新的風(fēng)險。

(一)軟件技術(shù)和系統(tǒng)故障帶來的風(fēng)險

目前,很多國產(chǎn)的電算化會計軟件已得到較大發(fā)展,但仍存在一些技術(shù)上的問題。如:由于會計信息化下進行數(shù)據(jù)更改的無痕跡性,不易發(fā)現(xiàn)存在的問題。系統(tǒng)故障風(fēng)險主要可分為:一是系統(tǒng)開發(fā)和設(shè)計風(fēng)險,如系統(tǒng)開發(fā)過程中技術(shù)不成熟或開發(fā)人員會計知識了解不足等;二是系統(tǒng)運行風(fēng)險,即計算機硬件的毀損、丟失以及軟件運行過程中的風(fēng)險等。要提高會計核算軟件的通用性和實用性,可對購入的商業(yè)化軟件進行二次開發(fā),并通過接口和系統(tǒng)集成的辦法克服二次開發(fā)軟件和商品化軟件不能共享的缺點。

(二)內(nèi)部控制弱化引起的風(fēng)險

由于內(nèi)部控制弱化,使得財務(wù)數(shù)據(jù)更易被控制和操縱,主要表現(xiàn)為授權(quán)控制下降、不相容職能分離和職責(zé)分工的重要性下降以及憑證、賬簿的作用弱化。

(三)缺乏監(jiān)督審計引發(fā)的風(fēng)險

由于電算化會計制度的不完善,大部分會計核算軟件可審性極為軟弱,因而給審計工作帶來許多困難。現(xiàn)有的會計核算軟件缺乏設(shè)立明晰的審計線索的設(shè)計思想,不能保證審計部門利用計算機技術(shù)進行審計監(jiān)督。

(四)安全風(fēng)險

安全風(fēng)險是指會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)被破壞、丟失所帶來的風(fēng)險。其主要可表現(xiàn)為:軟件系統(tǒng)的安全缺陷、篡改或非法調(diào)用程序的風(fēng)險以及網(wǎng)絡(luò)隱患。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險控制

會計信息系統(tǒng)控制是指為了保證會計信息系統(tǒng)的正確性、可靠性和安全性,提高會計信息系統(tǒng)運營效率,確保會計信息的準(zhǔn)確可靠,利用各種手段和技術(shù),對會計信息系統(tǒng)實施管理和控制的過程。會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險控制主要從組織控制、操作控制、資源控制、檔案控制、環(huán)境控制和審計控制等幾方面著手。

(一)組織控制

組織控制是將組織作為控制的對象和手段,通過建立起具有控制能力的組織結(jié)構(gòu)、采用滿足控制要求的組織流程、構(gòu)筑認(rèn)同和重視控制的組織文化,達到控制的目標(biāo)。組織控制是其他控制實施和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。會計信息系統(tǒng)的組織控制應(yīng)該包括進行合理的職責(zé)分工、設(shè)置滿足控制要求的組織流程等方面的工作。

(二)操作控制

實踐證明,權(quán)力必須受到制約,否則,失去制約的權(quán)力極易導(dǎo)致舞弊。操作控制主要是建立和實施操作管理制度,對系統(tǒng)使用、操作規(guī)程和會計業(yè)務(wù)處理幾方面做出規(guī)定。操作控制中首先應(yīng)該強調(diào)系統(tǒng)使用和管理的計劃性。其次,要重視操作日志。操作日志是操作管理的重要手段,是對日常系統(tǒng)操作情況的最基本、最全面和最詳盡的反映。第三,操作控制中除了要求各類操作人員按照制度規(guī)定操作系統(tǒng)外,還應(yīng)該強調(diào)員工的責(zé)任、能力和可信賴程度。

(三)資源控制

會計信息系統(tǒng)的資源控制包括硬件資源控制、軟件資源控制和數(shù)據(jù)資源控制。

硬件設(shè)備本身的控制措施一般由設(shè)備生產(chǎn)廠家固化在設(shè)備中,它能自動查出某些類型的錯誤,而無需程序或操作人員輸入任何特殊指令。會計軟件操作系統(tǒng)的資源控制措施因不同軟件而不同。要提高會計核算軟件的通用性和實用性,努力使會計軟件的運行環(huán)境向更高領(lǐng)域發(fā)展。數(shù)據(jù)資源控制的重點是數(shù)據(jù)庫的管理控制,在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu),調(diào)用計算機機密文件時應(yīng)登錄戶名、日期、使用方式和使用結(jié)果,修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查。

(四)檔案控制

檔案資料控制主要是確定檔案、建立檔案管理制度(包括檔案保管制度、檔案存取制度、檔案作廢制度)兩方面。為確保檔案的真實性和可靠性,除了加強磁介質(zhì)檔案保管的防護措施外,如防磁、防潮、防火、防塵等,還應(yīng)實行雙重保管,即紙質(zhì)檔案和磁介質(zhì)檔案分別保管或磁介質(zhì)檔案備雙份保管。

(五)環(huán)境控制

加強設(shè)備環(huán)境控制,其控制措施主要包括:采取防火、防水、防磁、防震、防掉電、防高低溫等措施,定期對硬件進行測試,安裝防病毒軟件等;另一方面建立多級存儲機制――設(shè)置財務(wù)軟件系統(tǒng)自動備份系統(tǒng),并實行管理員定期集中備份和賬套主管的日常備份制度。

(六)審計控制

網(wǎng)絡(luò)會計的發(fā)展必然要求計算機審計要跟上它的步伐。計算機審計工作的發(fā)展除了要有必要的法制保障外,還有賴于計算機審計軟件的開發(fā)和審計技術(shù)的不斷創(chuàng)新。計算機審計根據(jù)計算機審計準(zhǔn)則,通過各種有效的方法和程序,對會計電算化環(huán)境中的計算機硬件和財務(wù)軟件的安全、可靠、穩(wěn)定、合法、管理等方面進行審計。

網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下,會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險是客觀存在的,而且更加隱秘。因此風(fēng)險的防范及規(guī)避的難度更大。針對網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險及成因,加強內(nèi)部管理與控制,積極采取正確有效的防范措施,進行嚴(yán)密監(jiān)督與控制,最大限度地減小會計系統(tǒng)的風(fēng)險,把風(fēng)險控制在最小程度,這是一個任重道遠、時刻不能松懈的過程。

主要參考文獻:

[1]王海林.試論會計信息系統(tǒng)運行階段的風(fēng)險與控制[J].會計之友(上旬刊),2009(1).

[2]王曉明.會計信息系統(tǒng)風(fēng)險管理[J].合作經(jīng)濟與科技,2009(3).

財務(wù)信息風(fēng)險管理范文第4篇

一、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概論

（一）集團企業(yè)概念及財務(wù)特征 目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)同的“企業(yè)集團”概念為：由一個處于行業(yè)領(lǐng)先地位的優(yōu)勢企業(yè)為核心，由多個擁有獨立法人的企業(yè)參與，在互相持股等資金關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)上構(gòu)建的，其成員企業(yè)具有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)，并在資金、人力、技術(shù)、產(chǎn)銷渠道等方面資源共享、利益共分、風(fēng)險共擔(dān)而形成的統(tǒng)一企業(yè)聯(lián)合體。從財務(wù)角度分析集團企業(yè)特征，有如下幾方面：（1）財務(wù)活動主體相對獨立。集團公司和各子公司之間雖然有資金交流和利益關(guān)聯(lián)，但各自有相對獨立的財務(wù)體系，獨立運營；（2）多層次的財務(wù)結(jié)構(gòu)增加財務(wù)管控難度。集團企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)包括母公司的財務(wù)體系及各分公司的財務(wù)體系，同時各公司之間互相融資、互相持股、共同承擔(dān)風(fēng)險和分配利潤，就這使集團企業(yè)的財務(wù)管控層面更廣，影響因素更多；（3）集團產(chǎn)業(yè)形式多元化，風(fēng)險收益相關(guān)影響因素復(fù)雜。集團公司通常都是跨產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)甚至是跨國界、跨文化的，其內(nèi)部盈利方式也是多品種、多層次、多結(jié)構(gòu)，多渠道，再結(jié)合集團企業(yè)的投資、融資、財務(wù)管理等，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險收益更加具有不確定性，涉及層面更廣。

（二）集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概念及特征 在財務(wù)風(fēng)險定義的基礎(chǔ)上集合集團企業(yè)特征分析“集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險”概念，即集團企業(yè)在整個集團的財務(wù)活動中可能面臨損失的風(fēng)險，由于集團公司的利益風(fēng)險共擔(dān)性，因此這種風(fēng)險既包括集團母公司的財務(wù)風(fēng)險，也包括各成員企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。由此定義進一步分析集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點，有如下幾方面：（1）不確定性。集團財務(wù)活動所產(chǎn)生的效益不是立竿見影的，而是有一個過程，這一過程受集團各相關(guān)層面因素影響，導(dǎo)致實際收益并不會同預(yù)期收益完全吻合，甚至沒有收益造成虧損；（2）可控性。通過對風(fēng)險影響因素進行詳細分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預(yù)防集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；（3）關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)性。這是集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特有的特征，由于集團企業(yè)是由眾多獨立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對獨立的財務(wù)體系，但是他們卻通過股權(quán)等方式形成一個利益統(tǒng)一體，一旦其中一個成員企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，就會不可避免地傳導(dǎo)到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應(yīng)甚至多米諾骨牌效應(yīng)影響整個集團的財務(wù)運營安全。

二、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理影響因素

（一）集團企業(yè)融資風(fēng)險 融資風(fēng)險是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導(dǎo)致的融資困難或者債務(wù)違約風(fēng)險。具體到集團企業(yè)，融資風(fēng)險可以分為以下兩個層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動，當(dāng)借入一方出現(xiàn)財務(wù)運營困難導(dǎo)致無法按時償債時，會使出借公司資金運營出現(xiàn)問題，由此產(chǎn)生傳導(dǎo)聯(lián)動，給整個集團財務(wù)狀況帶來風(fēng)險；（2）母公司和子公司之間會作為擔(dān)保方為集團成員企業(yè)進行第三方融資擔(dān)保，一旦資金貸入方的財務(wù)出現(xiàn)困難，擔(dān)保方同樣會受到牽連，由此給集團帶來財務(wù)風(fēng)險。

（二）集團企業(yè)投資風(fēng)險 投資風(fēng)險是指企業(yè)在對項目進行投資時，由于對影響因素及突發(fā)狀況預(yù)估不足或處置不當(dāng)導(dǎo)致的預(yù)期收益同實際收益之間的偏差。具體到集團公司，同樣需要分兩個層面論述：（1）集團管理層投資決策風(fēng)險。因為集團企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)模化戰(zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會給整個集團財務(wù)狀況帶來巨大風(fēng)險；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關(guān)系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運營不善，則持股方也會面臨收益不足或投資虧損的風(fēng)險。

（三）集團企業(yè)財務(wù)運營風(fēng)險 是指企業(yè)原料采購和成品銷售過程中出現(xiàn)的財務(wù)活動風(fēng)險，如應(yīng)付賬款資金不足、庫存積壓、應(yīng)收賬款逾期無法收回等。由于集團企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷售的業(yè)務(wù)往來，一旦其中一個環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險，如一方成品積壓無法變現(xiàn)，則會給產(chǎn)品鏈條上的所有相關(guān)企業(yè)帶來一定財務(wù)風(fēng)險，進而影響整個集團的財務(wù)安全。

（四）集團企業(yè)收益分配風(fēng)險 這一風(fēng)險對集團企業(yè)財務(wù)安全影響尤其巨大，同樣分兩個層面闡述：（1）由于集團企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風(fēng)險共擔(dān)，有時為了整個集團的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會犧牲自身利益推動集團目標(biāo)達成。此時集團母公司就必須要做好利潤在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個集團各企業(yè)成員間的高效合作，目標(biāo)一致，否則會導(dǎo)致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個集團人心渙散；（2）集團企業(yè)的利潤分配應(yīng)確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤分配后的資金閑置和浪費。

三、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建原則

（一）集團戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團企業(yè)在進行財務(wù)活動時，要本著整個集團的利益制定財務(wù)制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團的財務(wù)活動，尤其是投資活動，一定要充分評估項目的風(fēng)險收益比，并在具體分析時更傾向“風(fēng)險”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長遠生存和發(fā)展的基本原則，尤其對母公司在制定關(guān)乎整個集團的戰(zhàn)略決策時，尤其意義重大。

（二）價值最大化下風(fēng)險適度原則 市場經(jīng)濟活動一定程度上屬于風(fēng)險活動，同時企業(yè)從事經(jīng)濟活動的終極目的是追求利益最大化。因此集團企業(yè)在充分發(fā)揮其強大的市場風(fēng)險抵御能力和競爭力、確保企業(yè)獲取最大利潤的前提下，應(yīng)充分評估自身風(fēng)險承擔(dān)能力，在適度的風(fēng)險范圍內(nèi)進行經(jīng)濟活動。既要考慮各成員公司的風(fēng)險適度，也要考慮整個集團的風(fēng)險適度，由此確保整個集團企業(yè)的財務(wù)安全；

（三）層級控制下權(quán)變原則 集團企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢及資源優(yōu)勢，充分分析各個財務(wù)影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；分級管理架構(gòu)；監(jiān)控審核流程。同時這些體系并非一成不變，應(yīng)在具體實施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風(fēng)險控制策略，由此最大限度地控制集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。具體到集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響因素及管理體系原則之間的關(guān)系可以通過圖1表述。

四、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系內(nèi)容

（一）財務(wù)風(fēng)險定性識別 即集團企業(yè)對財務(wù)活動中的影響因素進行初步的定性判斷，運用預(yù)測學(xué)等相關(guān)知識從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對財務(wù)活動影響的性質(zhì)，為集團決策做出初步的指導(dǎo)。依據(jù)以上集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險四大影響因素，可以通過表1所示的矩陣表格方式對這些風(fēng)險因素進行定性識別。

表1中，對于面臨著高概率、高風(fēng)險的財務(wù)活動，一定要本著穩(wěn)健運營的原則進行堅決否決。而對于其他性質(zhì)的風(fēng)險，則分別依據(jù)風(fēng)險層級采取不同應(yīng)對策略：完善對策，即確保有完善的對策可以控制和規(guī)避此類風(fēng)險，否則取消項目；專門對策，即需要對風(fēng)險因素制定詳細的解決方案，并跟蹤實施，必要時調(diào)整項目策略或目標(biāo)；需要預(yù)防，即需要制定對策對風(fēng)險因素加以預(yù)防和控制；有條件預(yù)防，即保證項目順利運行的前提下，對風(fēng)險因素進行預(yù)防。

（二）財務(wù)風(fēng)險定量評估 在定性識別的基礎(chǔ)上，對每種可能造成財務(wù)運營風(fēng)險設(shè)置指標(biāo)進行定量分析，通過統(tǒng)計學(xué)、概率學(xué)等數(shù)學(xué)方法對數(shù)據(jù)及模型進行評估，便于集團決策的價值權(quán)衡。結(jié)合四大財務(wù)風(fēng)險影響因素，可以對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定量評估指標(biāo)做如下設(shè)計：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)運作能力指標(biāo)。這三大指標(biāo)又可以細分為具體的指標(biāo)體系，具體可以通過圖2對財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)進行設(shè)定及評估。

下面引述2013年某大型集團公司的財務(wù)指標(biāo)具體說明財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系的應(yīng)用。

從表2中可以看出，某集團公司資本實力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運作能力則處于一般水平。由此可以評估該集團公司的財務(wù)風(fēng)險主要集中在投資風(fēng)險的獲利能力上，因此應(yīng)該對投資風(fēng)險加以重點防范及改進。同時該公司的優(yōu)勢在于負(fù)債能力，說明該公司有足夠的資本及信貸授信，應(yīng)予以充分利用，大膽進行技術(shù)升級或新產(chǎn)品開發(fā)方面的項目投資。

（三）財務(wù)風(fēng)險預(yù)防 集團企業(yè)在做出決策之前，充分參考財務(wù)風(fēng)險因素的識別和評估結(jié)果，結(jié)合自身的財務(wù)運營狀況及風(fēng)險承擔(dān)能力，對項目可行性以及項目實施方式進行決策，選擇適合集團發(fā)展的項目，以及適合集團特點的項目運作方法。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制 在項目的具體實施過程中，要通過嚴(yán)格的內(nèi)控制度確保項目運作的合規(guī)性，防范突發(fā)風(fēng)險，同時根據(jù)環(huán)境和風(fēng)險因素的變化，及時調(diào)整項目發(fā)展策略，確保風(fēng)險可控。

以上集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系內(nèi)容同樣可以通過圖標(biāo)的方式表達如圖3。

五、案例分析

（一）案例背景 本文引述兩個具體的案例分析集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項目規(guī)劃和實施過程中，財務(wù)風(fēng)險管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長虹集團”和“聯(lián)想集團”有共同的特點：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)；（2）同在本世紀(jì)初國內(nèi)市場發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開拓國際市場資源；（3）同是21世紀(jì)初的投資項目和財務(wù)活動。以上共同點更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個相似的集團企業(yè)由于財務(wù)風(fēng)險管理體系實施上的差別，最終導(dǎo)致兩個項目截然相反的結(jié)果。

（二）案例一 長虹集團進軍國際市場巨虧案。長虹集團是我國大型家電企業(yè)集團，主營彩電業(yè)務(wù)，在改革開放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團實力位居行業(yè)領(lǐng)先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場日新月異，長虹集團的國內(nèi)市場銷售業(yè)績遭遇了極大壓力。在這一背景下，長虹集團決定調(diào)整集團發(fā)展戰(zhàn)略，開拓國際市場。之后在沒有對合作伙伴的財務(wù)資信做深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，即同美國進口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開始向APEX公司銷售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長虹集團貨款，最高拖欠貨款高達38.38億元人民幣，占長虹集團總應(yīng)收賬款的96.4%。高額的應(yīng)收賬款風(fēng)險直接導(dǎo)致長虹集團遭遇巨大財務(wù)危機，不得已于2004年年底宣布虧損財報，并擬對APEX公司的應(yīng)收賬款46750美元做壞賬計提，如果按照計提3.1億美元以及考慮長虹集團當(dāng)年獲利能力，長虹公司需要10年時間才能還清這些債務(wù)。這對長虹集團的發(fā)展可謂滅頂之災(zāi)，直接導(dǎo)致長虹集團股票價格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣?，F(xiàn)在回顧當(dāng)時長虹集團此次財務(wù)危機，對現(xiàn)代集團企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點教訓(xùn)：

（1）長虹集團在施行項目之前，未能對項目進行充分的風(fēng)險因素識別和評估。事實上在同長虹集團合作之前，APEX公司已經(jīng)有過拖欠中國其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時國際資信評估機構(gòu)對其資信評估僅僅為3A4，屬于資信風(fēng)險較高的級別。這些明顯的、高概率和高風(fēng)險的財務(wù)影響因素獲取渠道相當(dāng)簡單，然而長虹集團卻對這些風(fēng)險因素置若罔聞，盲目上馬進軍國際市場項目，最終導(dǎo)致虧損。

（2）長虹集團在項目進行過程中未施行有效財務(wù)風(fēng)險控制。在長虹集團同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢下，長虹集團的財務(wù)預(yù)警、審核、應(yīng)急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風(fēng)險持續(xù)地向APEX公司供貨長達4年，直至累計近40億元的應(yīng)收賬款無法變現(xiàn)，此時該部分應(yīng)收賬款竟然高達公司總應(yīng)收賬款的96.4%――這對任何一家集團企業(yè)正常的財務(wù)運營而言都是不可想象的。

長虹集團財務(wù)風(fēng)險管理體系的缺失直接導(dǎo)致其進軍國際市場項目鎩羽而歸，并對集團未來發(fā)展帶來沉重負(fù)擔(dān)。這里需要說明的是，當(dāng)初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長虹集團旗下的子公司四川長虹，之后長虹集團出于整個集團戰(zhàn)略考慮，背負(fù)了這筆巨額債務(wù)，這也說明了集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)特性。

（三）案例二 聯(lián)想集團成功收購IBM公司PC業(yè)務(wù)案。項目實施前的聯(lián)想集團同長虹集團有許多共同特點，不同的是聯(lián)想集團在項目實施之前做了充分的財務(wù)風(fēng)險管理工作，通過系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理策略使得這一并購案成為國際跨國并購中的經(jīng)典案例。

（1）在項目實施之前，聯(lián)想集團對合并對象IBM公司進行了深入細致的財務(wù)風(fēng)險因素識別及評估。為此聯(lián)想集團聘請了世界頂尖的評估公司和審計公司對IBM的財務(wù)指標(biāo)進行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務(wù)雖然虧損嚴(yán)重，但近幾年表現(xiàn)卻有復(fù)蘇跡象，其當(dāng)年營業(yè)收入達52億美元，比去年同期增長20.9%；其利潤率為24%，遠遠高于聯(lián)想集團自身的主營業(yè)務(wù)利潤水平。其資產(chǎn)負(fù)債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團可承擔(dān)范圍內(nèi)。通過以上財務(wù)數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團確定項目風(fēng)險屬于可控范圍內(nèi)，而項目風(fēng)險收益比卻值得期待，由此確定立項。

（2）在項目實施過程中，聯(lián)想集團通過多種融資渠道將集團融資風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購負(fù)資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過這樣的支付結(jié)構(gòu)使得集團成功規(guī)避了財務(wù)危機，確保項目順利實施。同時在投資風(fēng)險控制方面，通過制定循序漸進的發(fā)展策略，確保項目獲利能力。

通過以上財務(wù)風(fēng)險管理體系的實施，聯(lián)想集團股票市值當(dāng)年就大幅上揚，項目實施第一年集團綜合營業(yè)額年比增長359%，主營PC業(yè)務(wù)銷量年比增長11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績更是連年飄紅。

參考文獻：

[1]張繼德：《集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理》，經(jīng)濟科學(xué)出版社2008年版。

財務(wù)信息風(fēng)險管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 高校 財務(wù)信息化 管理安全風(fēng)險

近些年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展為我國高校的快速發(fā)展提供了巨大機會，現(xiàn)代高校之間的競爭不僅僅是高校實力的競爭，更是高校之間內(nèi)部財務(wù)管理水平的競爭。高校要想在未來的社會中獲得更好的發(fā)展，就必須構(gòu)建符合高校自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險。下面將就我國高校應(yīng)當(dāng)如何構(gòu)建合理的財務(wù)內(nèi)部控制展開相關(guān)的論述。

一、構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系是降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險的基礎(chǔ)

（一）提高高校內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識

高校財務(wù)內(nèi)部控制，要求高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度對實際業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理、編制報表。并確保財務(wù)信息真實、完整。換言之，財務(wù)部門在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。而這種“重要”性往往突出體現(xiàn)在高校重大決策過程中。因此，作為高校，應(yīng)當(dāng)促使財務(wù)部門積極地參與到高校內(nèi)部控制管理中。在高校進行重大的決策時，??高校內(nèi)部財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極地參與進來，這樣才能夠使高校重大決策結(jié)果的真實性和可行性得到保障。一些高校僅僅將財務(wù)部門作為管理資金收支的工具，拒絕財務(wù)人員參與高校的重要決策，這就使得財務(wù)部門對高校重要決策的產(chǎn)生過程不了解，從而使高校重大決策結(jié)果的可行性得不到保障。

因此，要構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，首先就應(yīng)當(dāng)促使相關(guān)財務(wù)工作人員積極地參與到包括重大決策在內(nèi)的高校內(nèi)部控制管理中，這樣才能加強高校內(nèi)部控制管理，提高高校內(nèi)部控制的效率，從而提高高校內(nèi)部財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識，進而構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制。

其次，作為高校管理者，應(yīng)當(dāng)以身作則，率先提高內(nèi)控意識，并積極地參與內(nèi)部控制的相關(guān)活動，從心里真正重視高校內(nèi)部控制。尤其高校關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)者，往往起帶頭示范作用，領(lǐng)導(dǎo)者的言行是高校普通工作人員行為的標(biāo)桿，因此，只有高校關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)者重視高校的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，才能夠帶領(lǐng)高校中的財務(wù)工作人員重視高校財務(wù)內(nèi)部控制，并積極地參與到高校內(nèi)部控制的構(gòu)建中，進而提高高校管理水平，從而使高校在未來得到更好的發(fā)展。換言之，高校要想加強內(nèi)部控制建設(shè)，促使高校在未來得到更好的發(fā)展。提高高校內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識，是非常重要的。

（二）建立健全的內(nèi)部控制體系

要想構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，除了要提高高校中工作人員的內(nèi)控意識外，還應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系。那么應(yīng)當(dāng)如何建立健全的內(nèi)部控制體系呢？筆者以為應(yīng)該主要做好如下幾點：

第一，高校內(nèi)部控制制度的完善。完善高校內(nèi)部控制制度，第一步要對高校內(nèi)部財務(wù)部門崗位進行詳細的職責(zé)分工，確保高校中各個崗位之間的職責(zé)分明?，F(xiàn)階段在高校內(nèi)部一些崗位之間存在不相容，但由于一些高校財務(wù)工作人員緊缺，不相容職務(wù)相分離制度在高校中難以真正體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導(dǎo)致職責(zé)不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準(zhǔn)確。只有明確崗位職責(zé)權(quán)限，使職責(zé)不相容制度在高校中得以體現(xiàn)，才能夠促使高校內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，完善高校內(nèi)部預(yù)算制度。一些高校并未對內(nèi)部各個部門進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動。要想完善高校內(nèi)部的預(yù)算制度，就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對高校各個部門之間進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使高校內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制。

第三，加強高校內(nèi)部各部門之間的溝通。除了應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度和內(nèi)部預(yù)算制度外，還應(yīng)當(dāng)加強高校內(nèi)部各個部門之間的溝通。但是一些高校并未形成一套完整的業(yè)務(wù)溝通程序，使得各個部門之間的管理較為分散，無法進行有效的信息交流，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系難以得到完善。因此，在高校內(nèi)部控制管理中應(yīng)當(dāng)加強各個部門之間進行相應(yīng)的信息溝通，從而構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

（三）完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理監(jiān)管體制

要想完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管體制，應(yīng)當(dāng)從高校內(nèi)部和外部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管著手。

首先，要完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管。一些高校對內(nèi)部工作人員的工作效果不能進行有效的監(jiān)管和控制，就會使得高校中財務(wù)工作人員的效率難以得到提升，嚴(yán)重時會導(dǎo)致現(xiàn)象發(fā)生，再加上一些高校未將內(nèi)部控制管理工作納入相關(guān)的考評中，就會使得高校內(nèi)部控制管理的效率更加難以得到提升。因此，為了加強高校內(nèi)部控制管理，應(yīng)當(dāng)在高校內(nèi)部建立一套完整的獎懲考核體系，這樣才能夠使高校內(nèi)控工作人員能夠依照規(guī)章進行相應(yīng)的工作，從而提高高校內(nèi)部控制的管理效率，減少現(xiàn)象的發(fā)生，進而加強高校內(nèi)部控制管理。

其次，作為高校外部監(jiān)管部門，審計和財政部門除了應(yīng)當(dāng)重視高校內(nèi)部的資金收支情況外，還應(yīng)當(dāng)重視高校內(nèi)部控制的相關(guān)情況。這是因為目前高校外部的主要的監(jiān)管由審計部門和財政部門組成，這兩個主要的監(jiān)管單位主要側(cè)重于高校中資金收支是否合法，而對高校中內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行難以進行有效的審查。但是高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的控制管理的成功與否決定了高校內(nèi)部的財務(wù)情況的真實性和準(zhǔn)確性，因此，作為高校的監(jiān)管部門，審計和財政部門不僅要對高校內(nèi)部資金收支情況進行監(jiān)管，還要對高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況和有效性進行監(jiān)管，才能夠構(gòu)建合理的高校財務(wù)信息化管理，促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

二、補救性內(nèi)部控制手段是降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險的重要抓手

財務(wù)軟件作為財務(wù)信息化管理的載體，其開發(fā)方式，分為自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等。高校內(nèi)部的財務(wù)部門在開發(fā)與使用財務(wù)軟件過程中存在著安全風(fēng)險。在開發(fā)階段，高校應(yīng)當(dāng)將財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中。但是，在實際工作中，由于開發(fā)者的技術(shù)局限，和投入資金預(yù)算限制，往往難以嵌入的盡善盡美，導(dǎo)致在運行與維護過程中仍存在安全風(fēng)險。并且，因其開發(fā)方式不同，在運行與維護過程中安全風(fēng)險的特征不同。針對不同特征的安全風(fēng)險，高校內(nèi)部的管理部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)補救性的內(nèi)部控制制度，并力保執(zhí)行，以內(nèi)部控制手段降低財務(wù)信息化管理的安全風(fēng)險。

三、以人力資源政策降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險

人力資源政策屬于內(nèi)控制五要素之一的“內(nèi)部環(huán)境”的重要組成部分。鑒于財務(wù)系統(tǒng)管理人員崗位的重要性，要聘用既能夠掌握財務(wù)管理知識又精通相應(yīng)的計算機技術(shù)的德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型高素質(zhì)人才，管理高校內(nèi)部財務(wù)軟件系統(tǒng)的使用。要加強對財務(wù)系統(tǒng)管理人員“德才兼?zhèn)洹钡年P(guān)注?！安拧狈矫?，在“聘”環(huán)節(jié)，包括但不限于以學(xué)歷學(xué)位考量，更應(yīng)當(dāng)在“用”環(huán)節(jié)，考核其解決具體問題的能力?！暗隆狈矫妫梢远ㄆ诓欢ㄆ诘?，在財務(wù)部門內(nèi)部測評和相關(guān)部門業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)者中測評。將考核和測評情況，作為聘用和晉級的依據(jù)。另外，因其崗位重要性，可適當(dāng)調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)管理人員的待遇，這樣，在技術(shù)和職業(yè)道德和待遇層面，為高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險的降低提供保障。

四、結(jié)束語

高校要想獲得健康、可持續(xù)的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強管理，以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險。本文主要論述的是如何構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風(fēng)險的一些建議。只有構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，才能夠促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

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