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企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第1篇

我國市場經濟的不斷發(fā)展，法律體制的不斷完善，帶動了企業(yè)所得稅籌劃方法的發(fā)展。在法律允許范圍內，通過專業(yè)納稅籌劃，減少稅收成本，能夠有效增加稅收收益。我國頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為稅收籌劃方法提供了明確的約束，樹立了簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管的指導思想，建立了科學、統(tǒng)一、規(guī)范的市場競爭環(huán)境。筆者根據(jù)多年的工作經驗，首先對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法進行了概述，然后講述了我國企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀，再然后講述了稅籌劃的原則，最后具體講述了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，具有一定的現(xiàn)實意義和參考價值。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》)的前提下，預先對企業(yè)組織結構、生產經營、財務管理等經濟業(yè)務或行為進行規(guī)劃和運籌，在企業(yè)價值最大化戰(zhàn)略框架下實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔的最優(yōu)化處理。合理適當?shù)钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃方法可以有效減輕企業(yè)所得稅稅負，降低企業(yè)財務成本和籌資成本，控制企業(yè)財務風險，最大限度的提高企業(yè)經濟效益。稅收籌劃是一種合法性行為，稅收籌劃根據(jù)政府稅收政策導向，通過合法的籌劃安排，優(yōu)化稅收方案，盡可能減少稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽?。稅收籌劃不同于避稅、偷稅和漏稅等經濟行為，稅收籌劃是合法的，符合立法本意和稅收政策，具有高智能、綜合性、精心研究和原則的操作特點，能夠激勵和促進社會生產力，獲取稅收利益。但是避稅是合法的，不符合立法本意和稅收政策的、有違倫理道德的經濟行為，偷逃稅是違法、違背立法本意和倫理道德的經濟行為，破壞了公平競爭和市場經濟秩序。正是由于本質上的區(qū)別，納稅籌劃才更應該成為企業(yè)發(fā)展的驅動力，全面提高企業(yè)綜合競爭力。

三、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經過多年的發(fā)展已經初具規(guī)模，被越來越多的企業(yè)接受。1978年以前，受到計劃經濟體制的影響，企業(yè)所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經濟體制改革的不斷深入，相關部門的不斷重視，《新企業(yè)所得稅法操作實務》、《新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業(yè)所得稅的納稅籌劃》、《中小企業(yè)所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發(fā)表，標志這我國企業(yè)所得稅納稅籌劃已經成型。是我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業(yè)納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動過于簡單，某些稅收優(yōu)惠政策未能享受到位，對國家稅收調整反應遲鈍。此外，企業(yè)納稅籌劃組織結構不明確而且責任不具體，難以調動企業(yè)納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設計上未達到科學有序的要求，信息在傳遞過程中出現(xiàn)失真情況，企業(yè)整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進，納稅籌劃水平和相關投入尚有待進一步加強。

四、企業(yè)所得稅納稅籌劃原則

企業(yè)所得稅籌劃要以遵紀守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計算公式為：

應納稅所得額=收入-成本-費用

如上式所示，減少稅基應該增加成本和費用攤銷，主要的籌劃技術有籌資方式選擇、費用攤銷、存貨計價、折舊計算、資產租賃等，診斷分析的四個方面為：稅收優(yōu)惠、收入、扣除項目，臨界點。并且通過對四個方面的分析比較進行整體評價規(guī)劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統(tǒng)性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。

企業(yè)所得稅籌劃主要目的是為了降低企業(yè)稅負，增強企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的助力，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮稅收的經濟杠桿作用，完善國家稅收法律法規(guī)，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業(yè)經營管理水平。

五、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

(一)企業(yè)設立過程中的稅收籌劃

企業(yè)設立過程中的稅收籌劃應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，成立合理的納稅主體，企業(yè)設立地點選擇應該綜合考慮特定區(qū)域和地區(qū)對企業(yè)的政策，比如民族自治地方企業(yè)、西部大開發(fā)、經濟特區(qū)和保稅區(qū)等等。明確企業(yè)組織形式，權衡自身發(fā)展、市場風險和規(guī)模預測等因素。選擇企業(yè)性質，小型企業(yè)按照20%稅率征收所得稅，高新技術企業(yè)按照15%征收所得稅，小型微利企業(yè)按照 20%征稅，高新技術稅收優(yōu)惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業(yè)所得稅，也能降低責任風險。

(二)籌資階段的納稅籌劃

籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業(yè)資金需求量，選擇合理的融資結構，有效降低成本，比如債券利息費用可在稅前列支等等。企業(yè)籌資除了資本金之外，還包括長期負債和短期負債兩種。通過發(fā)行股票籌資具有風險小、穩(wěn)定、無固定利息負擔，但是要征收一定的個人所得稅。發(fā)行債券和借款具有資金成本抵稅的優(yōu)點，但是必須到期還本付息，所以企業(yè)籌資應該綜合考慮多方面因素，選擇企業(yè)合適的籌資方式。企業(yè)籌資還可以選擇經營租賃方式，避免長期擁有機器設備承擔的風險，也可以通過支付租金方式沖減企業(yè)利潤，保證企業(yè)能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策，最大限度降低稅負。

(三)投資過程中的納稅籌劃

企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，所以適當選擇投資方式實現(xiàn)避稅籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。直接投資要考慮企業(yè)所得稅稅收待遇，進行必要的項目評估和選擇，比如第三產業(yè)、高新技術企業(yè)和三廢利用企業(yè)具有所得稅優(yōu)惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業(yè)稅收后的收益。企業(yè)對外長期股權投資按照會計準則分別采用成本法或權益法進行核算，成本法和權益法各有優(yōu)缺點，企業(yè)應該巧妙、正確地選擇長期股權投資核算方法，為企業(yè)避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經營過程中的納稅籌劃

經營過程中的納稅籌劃要對所得稅優(yōu)惠條件進行全面分析，協(xié)調不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產經營活動，最大限度利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。就拿固定資產折舊費用籌劃來說，固定資產折舊費用不會減少所得稅總額，但是會提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負既定的前提下，固定資產折舊費用計算越多，應納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產投資風險。個人所得稅方面應該保證平均發(fā)放，避免超過額定限額。會計計算方法應該盡快調整，明確區(qū)分，及時補救、更正計算方法。公益、救濟性捐贈籌劃應該理性選擇，爭取自身稅收和社會效益的雙贏。

(五)產權重組階段納稅籌劃

企業(yè)產權重組納稅籌劃將產權重組分為三個方面：分立、合并和清算。企業(yè)分立實際是在原有企業(yè)分出一部分組成新的企業(yè)，但是原有企業(yè)還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業(yè)分立將高稅率企業(yè)分為兩個或者兩個以上低稅率企業(yè)，或者分立出高新技術項目，享受優(yōu)惠稅收，實現(xiàn)合理納稅。企業(yè)合并中高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會沖減盈利企業(yè)利潤，縮小企業(yè)所得稅稅基，降低累進稅適用稅率，減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)盈余補虧。產權重組要結合企業(yè)本身的財務杠桿強度，提高企業(yè)整體負債水平，獲取最大的利息減稅效應。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃

隨著我國市場經濟制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結構所得稅實現(xiàn)納稅規(guī)劃，比如加強節(jié)稅、提高權益資本收益率，減少納稅稅額。借款費用避稅籌劃與會計政策選擇要盡可能加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。發(fā)行債券折價、溢價攤銷方法的避稅籌劃與會計政策的選擇可以采用實際利率法進行所得稅避稅籌劃。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第2篇

TJ公司于2015年準備增加一套新生產線，準備購進的設備價款大約400萬元，該生產線預計使用8年，假設設備無殘值，并采用直線法計提折舊。若銀行現(xiàn)行的貸款利率3-5年期為6.9%，5年以上期為7.05%。則企業(yè)可采取自有資金、融資租賃、貸款購買三種方案。

1.若公司采取自有資金購買生產線的方式，年初一次性投入設備款400萬元，折現(xiàn)率采用7.05%，則通過計算可以得出：

（1）年折舊額=400/8=50萬元（2）節(jié)稅額=50×25%×8=100萬元（3）現(xiàn)金流出=400-100=300萬元（4）現(xiàn)金流出現(xiàn)值=400-12.5×（P/A，7.05%，8）=325.50萬元。

2.若公司采取融資租賃的方式，貨款5年內分次等額付清，采用銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率，銀行5年期貸款利率為6.9%，五年后取得所有權。則見表：

3.若公司采用長期借款方式直接購買該生產線，貸款金額需要在8年內分次等額償還，5年以上期銀行貸款利率為7.05%，則現(xiàn)金流出表如下所示：

由以上分析可以看出，采用長期借款購買設備的節(jié)稅額最大，為131.74萬元；融資租賃方式次之，為117.8萬元；自有資金購買方式的最小，為100萬元。而在現(xiàn)金流出量方面，采用融資租賃方式的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值總額最小，為238.72萬元；長期借款方式次之，為300.01萬元；自有資金最大，為325.5萬元。所以單單從節(jié)稅的角度來看，采用長期借款方式可以最多的降低企業(yè)稅賦，但是若從企業(yè)價值最大化的角度考慮，不考慮其他因素，采用融資租賃方式更好。

二、費用支出的納稅籌劃

1.業(yè)務招待費的納稅籌劃

TJ公司2014年實現(xiàn)銷售收入9763.36萬元，年利潤總額為884.07萬元，企業(yè)2014年發(fā)生業(yè)務招待費155萬，假設公司沒有其他應調整事項。

①可扣除限額為=9763.36×0.5%=48.82萬元

②應納稅所得額=884.07+（155-48.82）=990.25萬元

③應納所得稅=990.25×25%=247.56萬元

（1）設立獨立核算的分支機構

由于TJ公司是一個生產型企業(yè)，每天都有大量產品銷售，因此可以專門成立一個銷售分公司，將貨物先銷售給此銷售分公司，然后由銷售分公司出售給其他客戶，這樣可以有效的較少應納稅款。假設本公司將產品以9000萬元銷售給獨立核算的銷售分公司，銷售分公司以9763.36萬元向外銷售，本公司和銷售分公司各負擔業(yè)務招待費75萬和80萬，則生產公司與銷售分公司業(yè)務招待費對于所得稅的影響如下表所示：

由以上分析可以得出，設立獨立核算的分支機構后一共繳納所得稅236.52萬元，相比原來節(jié)稅11.04萬元。設立獨立核算的銷售分公司除了可以獲得節(jié)稅收益外，對于擴大整個利益集團產品銷售市場，規(guī)范銷售管理均有重要意義，但也會給公司帶來額外的管理成本，并可能影響公司的整體戰(zhàn)略布局。所以公司還是要根據(jù)其規(guī)模的大小以及產品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設立分支機構。

（2）最大限度的合理運用扣除比例

假設公司當年的營業(yè)收入為X，實際花費的業(yè)務招待費為Y，那么60%Y為按照規(guī)定當期允許稅前扣除的金額，同時必須滿足小于5‰X的條件，我們可以得出60%Y=5‰X公式，因為它可以滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調整事項的要求。由此可以得出Y=8.33‰X，即在當期列支的招待費等于營業(yè)收入的8.33‰這個臨界點上時，公司就可以充分利用好扣除限額的政策[8]。

當業(yè)務招待費支出在臨界值以下時，發(fā)生額越接近臨界值，則業(yè)務招待費對減少公司的稅收成本貢獻越大，達到臨界值時貢獻最大；當業(yè)務招待費處于臨界值以上時，超出臨界值部分的業(yè)務招待費支出對減少公司的稅收成本貢獻為零。

因此對于業(yè)務招待費支出的納稅籌劃，我們可以依據(jù)8.33‰這個臨界數(shù)據(jù)，在銷售收入的基礎上對業(yè)務招待費支出發(fā)生額做出預算，進行合理的納稅籌劃。將8.33‰臨界點作為業(yè)務招待費支出發(fā)生的預警點，合理籌劃業(yè)務招待費支出發(fā)生額，最大限度的減輕企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)經濟收益。

2.公益性捐贈的納稅籌劃

TJ公司近年來生產經營情況比較穩(wěn)定，效益較好，2015年度預計可實現(xiàn)利潤1200萬元。本企業(yè)為提高知名度，樹立良好的社會形象，經過企業(yè)高層管理人員討論決定2015年向有關單位捐贈200萬元。針對于TJ公司的這一項決議進行籌劃主要考慮兩個方面的內容：

（1）捐贈必須要符合稅法規(guī)定的扣除條件，即應當通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行捐贈，而不能通過其他方式和渠道，對企業(yè)直接向受贈人進行的捐贈和非公益性捐贈稅前是不允許扣除的。

（2）要把握好捐贈的法定扣除限額，這是納稅籌劃的重點。

根據(jù)2015預計利潤，可以扣除捐贈的最高限額=1200×12%=144萬元；如果TJ公司在2015年時一次性捐贈200萬元，則有56萬元是不能扣除的，需要交納企業(yè)所得稅，顯然會加大公司的納稅負擔。

所以公司在當年的捐贈達到了限額，可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進行，或者是到以后納稅年度再進行捐贈。因此本公司可以2015年一次捐贈100萬元，2014年度再捐贈100萬元。這樣，一次性捐贈不能扣除的56萬元的捐贈支出同樣可以在計算應納稅所得額時全部扣除。

由以上分析可以得出分次捐贈比一次性捐贈節(jié)稅：（200-144）×25%=14萬元。

三、公司人員構成的納稅籌劃

TJ公司將于2015年新上一條“人”字型PVG生產線，需要招聘新職工30名，生產工人平均月工資2000元，預計2015年公司實現(xiàn)會計利潤1200萬元。考慮到公司性質、生產特點和稅收優(yōu)惠政策，建議公司招聘5名殘疾人和25名擁有下崗證的失業(yè)人員，享受工資薪金加計扣除的優(yōu)惠政策。現(xiàn)比較不同人員構成對所得稅納稅的影響：

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第3篇

關鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；稅收制度；成本管理

企業(yè)所得稅是我國的第一大稅，是國家征收的重要稅種，其征收對象是企業(yè)的經營利潤。由于企業(yè)所得稅的征收涉及企業(yè)經營的各個方面，與企業(yè)的財務管理聯(lián)系非常密切，因而對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃會給企業(yè)帶來更多直接的經濟利益。在新企業(yè)所得稅法下，企業(yè)如何獲得稅后的最大利潤，取決于合理的納稅籌劃。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃沒有明確的定義，一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

二、企業(yè)納稅籌劃的必要性

企業(yè)進行納稅籌劃，通過對經營活動的安排，減少納稅，節(jié)約成本支出，能夠提高企業(yè)的經濟利益。從長期來看，企業(yè)自覺的把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，企業(yè)的納稅觀念，守法意識都得到了增強，納稅籌劃本身與稅收政策導向是一致的。它有利于稅收政策目標的實現(xiàn)。

從企業(yè)的經營角度來說，企業(yè)為實現(xiàn)自身利益最大化該目標。一般有擴大銷售收入與降低成本兩條途徑。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收是國家強制參與社會剩余產品分配而取得財政收入的手段。從一定意義上來說，稅收直接的減少了企業(yè)的利潤，企業(yè)稅收支出完全可以在稅法允許的范圍內通過納稅籌劃，加以延緩或減輕，從而增加稅后利潤，增強企業(yè)發(fā)展后勁和競爭力。這種納稅籌劃從長期來看，對整個國家的發(fā)展是有利的，企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴大收益增加后，反而會增加國家的稅收收入。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

1.稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

2.納稅籌劃風險不夠細致

納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。

3.涉稅人員水平不高

企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。

四、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

1.強化管理，規(guī)范行為

加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

2.規(guī)避納稅籌劃的風險

規(guī)避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

3.定期培訓稅收籌劃人才

企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關注其變化：稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經營狀況；稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務操作水平。

另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規(guī)、稅務法規(guī)學習，走出申報誤區(qū)，構筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。

五、結語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時為企業(yè)帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。

參考文獻：

[1]舒利敏：新企業(yè)所得稅納稅籌劃探討[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊.2010.10.

[2]徐世華：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010.05.

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第4篇

[關鍵詞]新企業(yè)所得稅法；納稅籌劃；納稅人

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.129

稅收可謂是國家的根本，更是國家充分貫徹執(zhí)行取之于民且用之于民的稅收本質關鍵措施。隨著社會經濟水平的不斷發(fā)展，城市化進程加快和諸多基礎設備持續(xù)健全，國家稅收保障也就顯得極為關鍵。納稅籌劃屬于企業(yè)在稅收管理中對應納稅人在稅法允許范圍之內，經過比較及選擇和預算等不同經營方案或者是納稅方案，來對自身企業(yè)經營及投資和各項交易等各個方面活動展開前施以科學合理的規(guī)劃，以便于降低企業(yè)納稅人負擔，充分呈現(xiàn)企業(yè)納稅零風險的財務管理活動。

1 納稅籌劃概論

隨著國內中華人民共和國企業(yè)所得稅法的實施與不斷深化，我國的稅收制度逐漸規(guī)范化、透明化、科學化。新企業(yè)所得稅法在改革中充分借鑒了西方國家諸多成功經驗，有效落實貫徹了簡稅制以及寬稅基和低稅率與嚴征管這幾個方面的稅制改革原則，并且將適應范圍及扣除標準和稅率與稅收優(yōu)惠政策等各個方面進行了統(tǒng)一化。新企業(yè)所得稅法的頒布與實施，為企業(yè)提供了充分的新型籌劃空間，企業(yè)要深刻理解新企業(yè)所得稅法在各個方面所存在的變化，選擇適宜的納稅方案來對相關企業(yè)稅收進行籌劃，確保企業(yè)在市場經濟中具有一定優(yōu)勢，有效實現(xiàn)企業(yè)各類價值最大化。納稅籌劃也就是指相關納稅人及企業(yè)，基于充分遵循現(xiàn)存稅法各類法規(guī)條例之下，在政府所頒布施行的各類優(yōu)惠政策中尋找出適宜于自身企業(yè)納稅成本降低的運用依據(jù)。這樣有助于在企業(yè)日常經營中理財及投資等各個方面活動，落實納稅之前的各個方面工作及準備，并且詳細安排納稅之前的全部活動。進而充分確保國家稅收足額繳納且促使企業(yè)各方面利益得到有效保障。

2 國內企業(yè)所得稅籌劃中所存在的問題

2.1 納稅籌劃意識薄弱

目前國內納稅籌劃工作并未得到普及，諸多企業(yè)尤其是很多中小型企業(yè)均是沒有真正深刻認識到納稅籌劃的關鍵作用及意義。諸多企業(yè)關于納稅籌劃方面還是存在極大誤區(qū)，通常會把納稅籌劃及偷稅及漏稅和逃稅等方面聯(lián)系起來。著眼于稅務機關，往往總是片面的將納稅籌劃工作認為是違法行為，或者是侵吞國家稅收財產的惡劣行為。理論方面往往會因為各方面研究投入缺失，以至于國內納稅籌劃理論基礎弱化?？偠灾?，由于各方面原因的存在，嚴重制約了國內納稅籌劃工作的有序展開。

2.2 納稅籌劃專業(yè)人才缺失人才可謂是企業(yè)最關鍵的資源，更是科學合理地進行納稅籌劃工作的關鍵基石，專業(yè)人才的缺失嚴重制約著納稅籌劃工作整體績效。稅收籌劃工作可以說是一項財務合理優(yōu)化活動，著眼于戰(zhàn)略層面來講其是需要事前施以科學合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，否則經濟方面就會出現(xiàn)極大損失。納稅籌劃工作實際踐行者就是專業(yè)人才，因此納稅籌劃工作人員務必要具備較強的綜合素質，并且應具有多學科知識充分積累及儲備，不止是要有效熟練掌握財務會計方面各類理論性知識及操作技能，與此同時更要對企業(yè)總體經營活動和稅收法規(guī)政策所出現(xiàn)的變化有著極為敏銳的感知力。目前國內并未形成專門稅收籌劃工作方面人才培養(yǎng)機構，更是沒有專門稅收籌劃師或者是精算師團隊類方面服務于企業(yè)納稅籌劃方面的工作，這些都對納稅籌劃在國內的發(fā)展不利。

2.3 稅收制度不健全稅收制度可謂是充分規(guī)劃納稅人或者是納稅主體的關鍵法律法規(guī)體制，更是企業(yè)納稅籌劃工作關鍵機制。企業(yè)展開納稅籌劃工作關鍵目的就是要充分降低稅賦對其自身企業(yè)發(fā)展所帶來的壓力，國家稅法關于增值稅等方面的間接稅種傾斜導致企業(yè)所得稅等相關直接性稅種在總體稅收體制中比重不高，導致納稅人納稅操作方面范圍縮小。

3 新企業(yè)所得稅法對企業(yè)收入展開納稅籌劃

3.1 不征稅收入展開納稅籌劃

不征稅收入也就是指從本質及根源方面都不是經由企業(yè)營利性活動所呈現(xiàn)的經濟性效益，不應該擔負納稅義務，并且不應該是企業(yè)要納稅所得額方面的組成部分相關收入。關鍵是針對除過企業(yè)之外，基于非政府形式或者是公益慈善等方面形式所存在的組織，其收入是依賴于財政撥款或者是行政事業(yè)方面收費等，所承擔的關鍵是行政及公共性事務職能。企業(yè)展開納稅籌劃時可運用不征稅收入來進行應納稅所得額抵扣，以便于呈現(xiàn)節(jié)稅目的。實際操作中要合理考慮不征稅收入方面內容，充分明確企業(yè)組織形式和涉及的不征稅收入項目，盡量避免納稅籌劃中出現(xiàn)相關錯誤，最終影響納稅籌劃科學合理性和合法性。

3.2 免稅收入展開納稅籌劃免稅收入與不征稅收入不同，其自身已經構成了應稅收入，依據(jù)相關規(guī)定是要繳稅的，不過因為國家關于稅收優(yōu)惠政策及經濟發(fā)展各方面需求及要求，相關時間之內是可以免除的，也可以在相關時間之內恢復征收的一項收入?？梢哉f關于它的免稅不可能是一直不變。新企業(yè)所得稅法中所包括的免稅收入關鍵是國債利息收入及符合相關條件的居民企業(yè)間股息及紅利等方面權益性投資收益，還有中國境內所設置的機構和場所非居民企業(yè)在居民企業(yè)獲得及此機構和場所具備實際關聯(lián)的股息及紅利等相關權益性投資收益，以及能夠符合相關條件的非營利組織收入。

3.3 運用銷售結算方式展開納稅籌劃企業(yè)在銷售產品時可以運用現(xiàn)銷及賒銷或者是預收款等各種有效方式，其間關鍵區(qū)別就是所運用的銷售結算方法不同，從而導致銷售收入相關確認時間標準更是出現(xiàn)不同，進而嚴重影響了納稅義務所產生的時間。新企業(yè)所得稅法對于不同的結算方式之下的確認時間規(guī)定是不同的，這進而導致企業(yè)納稅義務產生時間也是不同的。具體工作過程中企業(yè)產生銷售時可經過不同結算方法合理控制收入確認時間，從而影響稅收義務產生時間，再展開科學有效的納稅籌劃。國內目前的企業(yè)納稅義務所產生時間或者是銷售收入呈現(xiàn)時間，稅收體制及相關會計準則規(guī)定是有著一定差異，這也就致使企業(yè)納稅義務產生時間可能會提前于企業(yè)實際銷售收入時間，導致企業(yè)資金周轉停滯，這也就提高了現(xiàn)金成本且給企業(yè)帶來損失。所以企業(yè)在運用銷售結算方法展開納稅籌劃時要盡可能避免法律規(guī)定銷售收入實際時間，獲得資金時間價值。

4 企業(yè)所得稅納稅籌劃措施

4.1 不斷強化宣傳力度促進納稅籌劃發(fā)展

關于企業(yè)所得稅納稅籌劃中所出現(xiàn)的各類錯誤認識，企業(yè)務必要不斷強化納稅籌劃方面各類工作的宣傳，并且充分明確界定納稅籌劃及不法納稅方面行為所存在的區(qū)別，促使職員及社會都深刻認識到納稅籌劃工作對于企業(yè)的重要性，確保企業(yè)正當權益的實行，進而盡可能的維護自身企業(yè)合法權益，充分改變稅務機關相關工作人員錯誤概念。

4.2 設置專門的納稅籌劃研究部門市場經濟持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經營可以說是面臨著的各種外界條件更為復雜多樣，企業(yè)納稅中所出現(xiàn)的狀況也更是千奇百怪。所以想要充分確保企業(yè)納稅籌劃及最佳納稅處理措施，就務必設置專門納稅籌劃研究部門，經過此部門職業(yè)化及專業(yè)化的工作，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的措施支撐。并且，專門納稅籌劃部門的構建有助于企業(yè)有效培養(yǎng)專業(yè)化稅收籌劃人才，從而充分處理國內稅收籌劃人才缺失或者是理論方面弱化等問題。

4.3 促進稅收法制構建，健全企業(yè)所得稅法法律體制稅收法律體制也就是指充分規(guī)范納稅人，納稅主體相關納稅主體等各個方面法律法規(guī)，較為成熟及健全的納稅法律法規(guī)體制，進而充分促進國內稅收基本法制發(fā)展。并且，稅收法律體制的持續(xù)健全，是需要對現(xiàn)有稅法中的某些不公平或不科學及不清晰的環(huán)節(jié)施以改進，持續(xù)提升納稅人納稅意識及增強違法懲罰力度，從而充分提高相關從業(yè)人員業(yè)務駕馭能力，進而充分保障國內各類稅收活動是有章可循及有據(jù)可依。

5 結 論

納稅籌劃可謂是企業(yè)節(jié)省稅額及獲得更大利益的關鍵途徑，是現(xiàn)代化企業(yè)穩(wěn)固生存及持續(xù)發(fā)展的必然態(tài)勢。所以企業(yè)在展開納稅籌劃時務必要對內充分增強納稅意識及納稅籌劃各方面工作規(guī)范標準化，對外要持續(xù)增加及稅務部門等各執(zhí)法機構溝通，展開科學合理的納稅籌劃，充分提升企業(yè)核心競爭力。

參考文獻：

[1]遲麗華，鄭曉雯.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)收入的納稅籌劃[J].生產力研究，2012（10）.

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第5篇

摘要 納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家稅法和各項政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對自己有利的條款進行涉稅業(yè)務的策劃、調整，從而形成完整的納稅操作方案的活動。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應該對納稅籌劃的思路進行創(chuàng)新。文章針對新企業(yè)所得稅相關內容提出了企業(yè)納稅籌劃的思路和方法，以期能幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

關鍵詞 納稅籌劃 企業(yè)所得稅 稅率

隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展產生的影響是非常大的，企業(yè)所得稅也成為我國稅收中主要的組成部分。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應該對納稅籌劃的思路進行創(chuàng)新，采用科學的方法進行納稅籌劃。

一、納稅籌劃和新企業(yè)所得稅法概述

納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家稅法和各項政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對自己有利的條款進行涉稅業(yè)務的策劃、調整，從而形成完整的納稅操作方案，實現(xiàn)節(jié)稅目的的活動。納稅籌劃具有以下特征：第一，合法性。指的是納稅籌劃是在法律許可的情況下進行的合理納稅，是充分利用稅法知識的結果。第二，專業(yè)性。在企業(yè)納稅籌劃中往往是由專業(yè)會計人員進行的，尤其是稅務會計必須跟進的工作。第三，籌劃性。企業(yè)可以通過事前的籌劃，從而確定納稅方案，選擇稅費較低的方案。

新企業(yè)所得稅法與原來相比，在優(yōu)惠政策、稅率等方面都做了一定的調整。從優(yōu)惠政策來說，新企業(yè)所得稅法中優(yōu)惠政策有三個特點：從地域優(yōu)惠轉向產業(yè)優(yōu)惠；實施節(jié)能環(huán)保等產業(yè)優(yōu)惠政策；對國民經濟中需要扶持的產業(yè)和領域實行稅收優(yōu)惠。在稅率調整方面，新企業(yè)所得稅法中將內外資企業(yè)原來的 33%的法定稅率下調到25%，將非居民企業(yè)在我國境內沒有設立機構和場所的適用稅率調整到20%，對于一些微型企業(yè)根據(jù)實際情況的不同也制定了相應的優(yōu)惠稅率。

二、新企業(yè)所得稅背景下納稅籌劃的思路和方法

1.充分利用稅收減免政策

在新稅法中確定了產業(yè)優(yōu)惠為主的稅收新格局，在一些國家重點扶持的項目中稅收減免幅度比較大，所以企業(yè)可以利用這項政策，在選擇投資項目的時候，在其他條件相同的情況下，可以優(yōu)先考慮擁有稅收減免政策的項目。例如，食品加工企業(yè)在投資中可以將著眼點放在農林牧漁等項目中，從而可以不繳稅或者是少繳稅。又如，生產企業(yè)可以在購置生產設備的時候選擇一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)保的設備，利用稅額抵免減輕企業(yè)的稅負。

2.納稅人身份的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中對居民和非居民企業(yè)的納稅義務做了新的規(guī)定，采用實際管理機構和注冊地相結合的標準來判斷企業(yè)是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè)。所以企業(yè)應該積極利用這些政策，籌劃企業(yè)的實際管理機構所在地，因為非居民企業(yè)承擔的納稅義務是有限的，主要承擔的是境內的所得稅，所以要想外資企業(yè)要比避免成為居民企業(yè)就需要在國外注冊，同時將實際管理機構設置在國外，從而減少稅費負擔。

3.積極創(chuàng)造適用稅率的條件

在新稅法中規(guī)定企小型企業(yè)是20%的稅率，而高新技術企業(yè)是15%稅率，所以企業(yè)為了降低自己的稅費應該創(chuàng)造一些滿足優(yōu)惠稅率的條件。例如，可以設立高新技術企業(yè) ，而高新技術企業(yè)的最主要認定標準是應該具有相應的技術和一定的技術投入比例。所以企業(yè)在稅收籌劃中應該將高新技術企業(yè)的納稅籌劃的重點從納稅地點轉移到培養(yǎng)核心競爭力上面，致力于組建自己的隊伍，做好自己產品的研發(fā)，從而滿足稅率適用條件。

4.改善企業(yè)工資的發(fā)放形式

在新企業(yè)所得稅中對計稅工資取消，在稅前可以將企業(yè)工資全部扣除，所以在稅收籌劃中就可以盡可能多的支列工資支出，從而擴大稅前的支出，降低稅收，具體來說，應該從以下方面進行：合理調整企業(yè)員工工資，將企業(yè)員工其他的福利以工資的形式發(fā)放；對持有企業(yè)股份的員工發(fā)放工資可以將股利改為年終獎或者是績效工作；增加企業(yè)職工教育和培訓費用；在企業(yè)增加職工工資的時候應該對員工個人所得稅的繳納進行相應的考慮。

5.銷售結算方式籌劃

在新企業(yè)所的稅法中針對不同的計算方式，對收取確認時間做出了相應的規(guī)定，只要收入確定，就需要上繳稅款。所以企業(yè)有必要對結算方式進行籌劃和選擇，避免出現(xiàn)墊支稅款的行為。企業(yè)可以在銷售中選擇分期付款的方式 ，從而實現(xiàn)不同時期的收入確認，遞延納稅，企業(yè)也可以在直接后款銷貨的時候將收款時間推遲，將確認收入時間推延到下一年，從而獲得延遲納稅利益。

6.減少納稅籌劃中的風險

企業(yè)進行納稅籌劃是為了降低企業(yè)的納稅負擔，但是納稅籌劃也是有風險的，企業(yè)應該必須要對納稅籌劃的風險進行預測，對當?shù)囟悇照鞴芫唧w要求有了解，對新稅法進行全面深入的研究，保證納稅籌劃的合法性。另外，企業(yè)聘用具有專業(yè)知識的人員進行納稅籌劃，保證納稅籌劃的專業(yè)性和可靠性，從而實現(xiàn)企業(yè)的最大利益。

三、結論

納稅籌劃是當前企業(yè)減輕納稅負擔的有效措施，在新企業(yè)所得稅背景下，企業(yè)要實現(xiàn)納稅籌劃的有效性首先需要對稅法以及地方征稅相關法律法規(guī)進行全面了解，提高企業(yè)的納稅籌劃意識，研究和探討有效的納稅籌劃方法，同時要對納稅籌劃風險做好預防工作，從而降低企業(yè)納稅負擔。

參考文獻：

[1]張靜偉，白羽.新企業(yè)所得稅環(huán)境下納稅籌劃的研究.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（02）.