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財務(wù)報表專項審計范文第1篇

關(guān)鍵詞：煤炭 兼并重組 財務(wù)管理

受新能源發(fā)展的沖擊和煤炭自身產(chǎn)能過剩的影響，我國煤炭行業(yè)發(fā)展形勢嚴(yán)峻，加速了全國煤炭資源的整合進(jìn)程。煤炭企業(yè)集團(tuán)資源整合兼并重組，是煤炭產(chǎn)業(yè)提高產(chǎn)業(yè)水平和集中度，提升安全水平，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的必然選擇。

兼并重組的工作涉及到戰(zhàn)略整合、人力資源整合、營銷整合、組織與制度整合、財務(wù)整合等諸多方面，關(guān)系到兼并重組是否取得成功的關(guān)鍵。集團(tuán)資源整合兼并重組對企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來不小的挑戰(zhàn)，現(xiàn)分別從兼并重組實施過程中和實施后兩個方面簡要分析如下:

一、資源整合兼并重組實施過程中對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）盡職調(diào)查方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)在選定被兼并重組企業(yè)后，為了保障兼并重組項目能夠依法合規(guī)的順利開展和實施，通常和審計、評估、法律等專業(yè)人士組成項目工作小組對被兼并重組企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，就其主體資格、股權(quán)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營資質(zhì)、主要資產(chǎn)、重大債權(quán)債務(wù)、對外出資、或有事項、守法經(jīng)營、勞動人事及涉訴事宜等事項進(jìn)行盡職調(diào)查。

煤炭企業(yè)集團(tuán)委托會計師事務(wù)所對兼并重組企業(yè)基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)狀況進(jìn)行了專項審計,根據(jù)重組整合的需要，對被兼并重組企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰的，還要以模擬的股權(quán)關(guān)系編制模擬合并資產(chǎn)負(fù)債表。在專項審計基礎(chǔ)上，評估機(jī)構(gòu)就兼并重組所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債，以評估基準(zhǔn)日的市場價值進(jìn)行評估，一般主要涉及土地、礦權(quán)等評估增值。

由于被兼并重組企業(yè)執(zhí)行的會計政策、報表編制、內(nèi)部控制等方面和煤炭企業(yè)集團(tuán)還有不少差距，歷史的財務(wù)報表通常沒有審計機(jī)構(gòu)審計，給基準(zhǔn)日（評估日）的審計和評估工作帶來不少困難。同時，在評估的基礎(chǔ)上，按照雙方協(xié)議要求，還需要由會計師事務(wù)所對基準(zhǔn)日至購買日的期間損益進(jìn)行專項審計，以確定原股東和新股東的權(quán)益。審計工作結(jié)束后，還需要對被兼并重組企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行全面規(guī)范，對原有會計差錯進(jìn)行調(diào)整。

（二）會計核算方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)一般兼并重組的企業(yè)，大都是地方煤炭企業(yè)，這些企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平一般都較弱，存在的主要問題有:

1、會計基礎(chǔ)工作薄弱。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，普遍存在賬簿設(shè)置不全、會計科目運(yùn)用錯誤、原始憑證內(nèi)容不完整、總賬與明細(xì)賬不符、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)脫節(jié)等情況。

2、會計政策和報表編制不規(guī)范?，F(xiàn)有企業(yè)執(zhí)行的會計政策不統(tǒng)一，未能按規(guī)定編制完整的會計報表，未編制合并會計報表。除因融資需要對個別單位進(jìn)行審計評估外，一般企業(yè)未進(jìn)行年度財務(wù)報表審計。

3、內(nèi)部會計控制不健全。企業(yè)尚未建立全面的內(nèi)部會計控制體系，未能在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施?，F(xiàn)有部分財務(wù)管理制度不完善，僅有財務(wù)收支管理辦法、貨幣資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等，執(zhí)行效果還不好。

（三）財務(wù)分析方面挑戰(zhàn)

企業(yè)重組的關(guān)鍵在于選擇合理的企業(yè)重組模式和重組方式。企業(yè)重組模式與方式的選擇標(biāo)準(zhǔn)在于企業(yè)價值創(chuàng)造。財務(wù)分析對于明確企業(yè)重組價值來源渠道、確定企業(yè)重組價值創(chuàng)造水平等都有著十分重要的作用。

對煤炭企業(yè)集團(tuán)來說，用什么樣的計量方法去估計被兼并重組企業(yè)價值顯得尤為重要。從買方來看，最大價值是其損益平衡價格，通常價格真實反映其最大出價。在不同的計量方法下，同一企業(yè)可能有不同的估值，這樣，支付的對價基礎(chǔ)就有所不同。對于煤炭企業(yè)集團(tuán)，要選擇合理的估計方法，如選用現(xiàn)金流折現(xiàn)，需要慎重考慮折現(xiàn)率、未來現(xiàn)金流量等多種因素綜合影響。

（四）資金籌措方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)兼并重組離不開資金的支持，單靠企業(yè)的自有資金難于支撐龐大的兼并重組計劃，因此，企業(yè)并購必然面臨資金運(yùn)作以及資金運(yùn)作不當(dāng)引起的財務(wù)風(fēng)險。兼并重組方式、資金支付方式和融資渠道直接決定企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的主要方面。

在兼并重組過程中，財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在：

1、融資安排風(fēng)險：企業(yè)兼并重組可以自有資金完成，也可以通過發(fā)行股票、銀行借款等方式融資。以自有資金進(jìn)行并購雖然可以降低財務(wù)風(fēng)險，但也可能造成機(jī)會損失，還可能影響企業(yè)經(jīng)營的正常周轉(zhuǎn)。如果融資安排不當(dāng)或前后不銜接都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險：在多渠道籌集并購資金的情況下，企業(yè)還面臨著融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險。融資結(jié)構(gòu)包括企業(yè)資本中債務(wù)資本與股權(quán)資本結(jié)構(gòu)。債務(wù)資本中包括短期債務(wù)與長期債務(wù)結(jié)構(gòu)等。合理確定融資結(jié)構(gòu)，一要遵循資本成本最小化原則；二是債務(wù)資本與股權(quán)資本要保持適當(dāng)?shù)谋壤?；三是短期債?wù)資本與長期債務(wù)資本合理搭配。

二、資源整合兼并重組實施后對財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)文化差異

由于煤炭企業(yè)集團(tuán)與被兼并重組企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制和經(jīng)營理念不同，以及員工綜合素質(zhì)和價值觀不同，企業(yè)文化業(yè)存在較大差異。企業(yè)文化的差異對于兼并重組戰(zhàn)略的影響，既有積極的也有消極的影響。從積極方面來講，煤炭企業(yè)集團(tuán)和被兼并重組企業(yè)可以取長補(bǔ)短，發(fā)揮兩個優(yōu)勢，創(chuàng)新企業(yè)管理；從消極方面來看，兩者可能發(fā)生沖突。沖突表現(xiàn)在：煤炭企業(yè)集團(tuán)和被兼并重組企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與決策方式、經(jīng)營思想與管理模式等方面存在顯著的差異；在進(jìn)行兼并重組后，重組各方的投資比例有所不同，大股東在決策權(quán)限和管理地位上占有優(yōu)勢，兼并重組后在這些企業(yè)文化思想、價值觀念、經(jīng)營理念、管理方法等方面采取的方式不同，將產(chǎn)生不同的結(jié)果；煤炭企業(yè)集團(tuán)和被兼并重組企業(yè)在選人用人上存在差異。

（二）資金管理方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)大都實行資金集中管理，而新收購兼并的企業(yè)往往在資金管理方面和大的煤炭企業(yè)集團(tuán)存在差異和不足，如未實行資金集中、資金審批程序上較為簡單、融資成本較高等。煤炭企業(yè)集團(tuán)兼并重組企業(yè)后，一般都需要對被兼并重組企業(yè)的財務(wù)資源進(jìn)行整合，包括資金方面的管理，使被兼并重組企業(yè)的資金管理和煤炭企業(yè)集團(tuán)相銜接。如在進(jìn)行資金支付流程梳理、資金賬戶梳理和優(yōu)化、進(jìn)行資金預(yù)算控制、銀行授信進(jìn)行統(tǒng)一管理、資金集中管控等方面進(jìn)行完善。

（三）產(chǎn)權(quán)管理方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)在產(chǎn)權(quán)管理方面都較為先進(jìn)，產(chǎn)權(quán)管理一般都較為清晰，而新收購兼并的企業(yè)可能存在權(quán)屬不清的情況，如有的收購的煤礦還處于建設(shè)期間，尚未取得煤炭開采安全生產(chǎn)許可證。如在建項目無法按期完工，或是未能按期取得安全生產(chǎn)許可證，都將對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響。此外，企業(yè)土地使用權(quán)問題、房屋產(chǎn)權(quán)證問題、相關(guān)企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)和行政許可證照問題以及債權(quán)債務(wù)問題，也需要及時妥善處理。

（四）會計核算方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)集團(tuán)一般已全面實行新企業(yè)會計準(zhǔn)則。按企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，作為被購買方的兼并重組企業(yè)在被收購后也要執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則。為做好新舊會計準(zhǔn)則的銜接工作，被兼并重組企業(yè)應(yīng)做好以下工作：依據(jù)煤炭企業(yè)集團(tuán)的會計核算辦法，制定新的會計核算辦法；對原會計科目按新會計科目進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接，重分類科目可追溯；應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。

（五）合并財務(wù)報表方面挑戰(zhàn)

煤炭企業(yè)資源整合兼并重組事項對財務(wù)報表的合并帶來挑戰(zhàn)。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)合并中涉及到同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。企業(yè)合并報表編制過程較為復(fù)雜。

三、有關(guān)建議

目前，煤炭企業(yè)集團(tuán)資源整合兼并重組意愿較強(qiáng)，結(jié)合煤炭企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理水平，對有關(guān)資源整合兼并重組工作提出如下建議：

（一）盡職調(diào)查方面

煤炭企業(yè)集團(tuán)在選定被兼并重組企業(yè)后，要選取有資質(zhì)能力的審計、評估、法律等方面專家，組成盡職調(diào)查小組，對被兼并重組企業(yè)就其主體資格、股權(quán)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營資質(zhì)、主要資產(chǎn)、重大債權(quán)債務(wù)、對外出資、或有事項、守法經(jīng)營、勞動人事及涉訴事宜等事項進(jìn)行盡職調(diào)查，協(xié)助企業(yè)擬定投資方案。

（二）會計核算方面

對于被兼并重組企業(yè)的會計核算薄弱環(huán)節(jié)，如會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計政策和報表編制不規(guī)范、內(nèi)部會計控制不健全，可在正式投資協(xié)議簽訂后，根據(jù)投資方或企業(yè)的需要協(xié)助企業(yè)規(guī)范賬務(wù)。煤炭企業(yè)集團(tuán)要依據(jù)企業(yè)集團(tuán)的會計核算辦法，修訂被兼并重組企業(yè)的會計核算辦法，確保會計資料的真實和完整。

（三）財務(wù)分析方面

由于財務(wù)分析對于明確企業(yè)重組價值來源渠道、確定企業(yè)重組價值創(chuàng)造水平作用很大，對于煤炭企業(yè)集團(tuán)，要選擇合理的估計方法，選擇有利于企業(yè)自身價值的方法。如選用現(xiàn)金流折現(xiàn)，需要慎重考慮折現(xiàn)率、未來現(xiàn)金流量等多種因素綜合影響。

（四）資金籌措方面

兼并重組企業(yè)時，煤炭企業(yè)集團(tuán)要選擇合適的直接融資或間接融資方式，以合理的股權(quán)籌資或債務(wù)籌資方式進(jìn)行資金籌措。資金籌措要考慮國家的宏觀環(huán)境、資金政策、企業(yè)的融資能力以及對企業(yè)未來效益水平的影響。建議按照不低于34％的持股比例目標(biāo)與被兼并重組企業(yè)展開具體談判、實施兼并重組等實質(zhì)性工作，以達(dá)到控制或相對控制被兼并重組企業(yè)。

（五）企業(yè)文化方面

煤炭企業(yè)集團(tuán)和被兼并重組企業(yè)要對各自企業(yè)文化進(jìn)行梳理，加強(qiáng)交流，取長補(bǔ)短，發(fā)揮兩個優(yōu)勢，創(chuàng)新財務(wù)管理水平。煤炭企業(yè)集團(tuán)可深入被兼并重組企業(yè)實地考察，領(lǐng)略當(dāng)?shù)仄髽I(yè)文化和氛圍，并結(jié)合煤炭企業(yè)集團(tuán)實際，找到兩者的切入點(diǎn)和融合點(diǎn)，加強(qiáng)交流，促進(jìn)財務(wù)管理上水平。

（六）資金管理方面

煤炭企業(yè)集團(tuán)要對而新收購兼并企業(yè)加強(qiáng)資金管理，對財務(wù)資源進(jìn)行整合，在資金支付流程梳理、資金賬戶梳理、資金預(yù)算控制、銀行授信統(tǒng)一管理、資金集中管控等方面進(jìn)行完善，并及時納入煤炭企業(yè)集團(tuán)資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)資金管理。

（七）產(chǎn)權(quán)管理方面

針對新收購兼并的企業(yè)部分資產(chǎn)權(quán)屬不清的現(xiàn)象，如權(quán)證不符或不全等行為，煤炭企業(yè)集團(tuán)要及時督促補(bǔ)辦和完善，確保產(chǎn)權(quán)手續(xù)合法、真實和完整。對于經(jīng)過盡職調(diào)查反映出的產(chǎn)權(quán)關(guān)系問題，以及貸款、擔(dān)保等或有事項，要在兼并重組的有關(guān)協(xié)議中明確約定由被兼并重組企業(yè)現(xiàn)有股東承擔(dān)此類責(zé)任；同時要求被兼并重組企業(yè)組織力量盡快進(jìn)行系統(tǒng)梳理，限期整改。

（八）合并財務(wù)報表方面

煤炭企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)資源整合兼并重組事項中有關(guān)合并財務(wù)報表的學(xué)習(xí)，做好備查簿記錄，正確編制合并報表，真實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（九）中介機(jī)構(gòu)方面

對于新收購兼并重組企業(yè)，可借助中介機(jī)構(gòu)的力量，加強(qiáng)專項審計，如就合作雙方擬組建新公司而涉及的資產(chǎn)剝離或資產(chǎn)收購或其他專項實現(xiàn)，提供專項審計服務(wù)。

（十）培訓(xùn)和調(diào)研方面

煤炭企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對新收購企業(yè)的培訓(xùn)，同時要深入開展調(diào)研，加強(qiáng)對新并購企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，通過實地調(diào)研、召開座談會等方式，及時了解新并購企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，在業(yè)務(wù)上加強(qiáng)對新并購企業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]張擁民.晉煤整合財略[J].新理財,2011(3）

[2]張靜怡.從企業(yè)兼并重組角度看山西煤炭資源整合——以山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)公司為例[J].生產(chǎn)力研究,2010 (12）

財務(wù)報表專項審計范文第2篇

【關(guān)鍵詞】新會計準(zhǔn)則；老會計準(zhǔn)則；轉(zhuǎn)換；思路

一、基本思路

（一）銜接轉(zhuǎn)換原則

（1）2011年度財務(wù)決算：仍然執(zhí)行原企業(yè)會計制度及其相關(guān)規(guī)定，將當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢，進(jìn)行結(jié)賬并編制決算財務(wù)報表；（2）確定新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日和銜接轉(zhuǎn)換調(diào)賬基準(zhǔn)日：2012年1月1日；（3）轉(zhuǎn)換依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號—首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其相關(guān)解釋。

（二）銜接轉(zhuǎn)換操作步驟及程序

銜接轉(zhuǎn)換操作可以分為以下4個階段：

1、準(zhǔn)備工作階段

（1）培訓(xùn)、學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則：在掌握新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，聯(lián)系企業(yè)實際，比較對于相關(guān)具體交易和事項，新舊會計準(zhǔn)則不同的會計處理或規(guī)范；（2）清理應(yīng)納入合并報表范圍的子公司戶數(shù)。（3）對會計報表項目逐項進(jìn)行清查、核實—對照新準(zhǔn)則，對資產(chǎn)進(jìn)行重新分類；對需追溯調(diào)整事項，估計其影響金額；（4）修訂或制定《會計核算手冊》：在新會計準(zhǔn)則框架下，企業(yè)根據(jù)所處行業(yè)和實際情況，制定指導(dǎo)企業(yè)會計核算的會計制度或辦法。（5）按原會計制度進(jìn)行2011年度決算，形成財務(wù)報表。

2、科目轉(zhuǎn)換結(jié)轉(zhuǎn)階段

（1）編制新舊會計科目銜接對照表，將原準(zhǔn)則會計科目重新分類。（2）編制新舊會計科目銜接余額表，將原會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至新會計準(zhǔn)則下的科目余額表。（3）編制調(diào)整分錄，形成科目余額轉(zhuǎn)換表：對相關(guān)會計科目余額重分類和相關(guān)事項按規(guī)定進(jìn)行重追溯調(diào)整，形成2012年1月1日新會計科目的初始化余額。（4）賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化。（5）2011年結(jié)賬后，按照會計科目余額轉(zhuǎn)換表確定的新會計科目余額對賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行初始化。（6）編制銜接轉(zhuǎn)換財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。

企業(yè)在系統(tǒng)初始化完畢后，編制首次執(zhí)行日新格式報表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表。

3、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計階段

由中介機(jī)構(gòu)對“首次執(zhí)行日資產(chǎn)負(fù)債表”和“新舊會計準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”進(jìn)行專項審計，并出具專項審計報告。

4、后續(xù)工作階段

（1）建立以公允價值計量資產(chǎn)、負(fù)債的備查登記簿：合并報表、后續(xù)計量、納稅申報等需要。（2）完善修訂企業(yè)內(nèi)部控制制度：特別是涉及公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理、套期保值等方面的內(nèi)控制度。（3）將銜接轉(zhuǎn)換相關(guān)資料存檔備查：銜接轉(zhuǎn)換財務(wù)報表、新舊會計科目余額銜接表、新舊會計科目余額轉(zhuǎn)換表等，由相關(guān)責(zé)任人員簽章。

（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項

1、對賬面的長期債權(quán)投資、股權(quán)投資等投資按持有意圖進(jìn)行客觀分析，確定重分類方向，合理劃分各項金融工具類別并形成明確的書面結(jié)論。2、搜集相關(guān)資產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值資料，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，合理確定金融資產(chǎn)的公允價值。3、對用于出租的房屋和土地進(jìn)行清查，如確定要轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)搜集相關(guān)租賃合同、賬面原值和已計提折舊、減值準(zhǔn)備等資料備查。4、比較各資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面值與計稅基礎(chǔ)，評估存在的遞延所得稅的影響，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。5、進(jìn)行資產(chǎn)清查核實：存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等。

二、新舊會計科目的銜接與轉(zhuǎn)換

（一）名稱未變、核算內(nèi)容基本相同科目，如：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入等。對于此類科目將余額直接轉(zhuǎn)至新賬，以后各年度按照新會計準(zhǔn)則核算即可。

（二）名稱變化、核算內(nèi)容基本相同科目，如：

對于此類名稱變化、核算內(nèi)容基本相同的科目，將余額直接轉(zhuǎn)至新賬，并在以后年度按照新的科目核算。

（三）名稱未變、核算內(nèi)容有所變化的科目。比如其他應(yīng)收款，新會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收出口退稅也在此核算；長期股權(quán)投資范圍也比舊準(zhǔn)則的核算范圍縮小了，將在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的權(quán)益性投資列入交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)；再比如，原來在其他應(yīng)付款中核算的工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等職工薪酬性質(zhì)的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目核算；營業(yè)外收入的核算內(nèi)容較舊準(zhǔn)則的內(nèi)容也有所擴(kuò)充，包括了企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤盈利得等。對于此類科目，需要先對明細(xì)科目進(jìn)行分析并調(diào)整，再轉(zhuǎn)入新科目核算。

（四）新會計準(zhǔn)則刪減的科目，比如：短期投資，待攤費(fèi)用，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，補(bǔ)貼收入等，對于此類科目，按照新準(zhǔn)則的要求，對各科目余額重分類后轉(zhuǎn)入新科目。

（五）新會計準(zhǔn)則增設(shè)的科目，比如：長期股權(quán)投資差額、投資性房地產(chǎn)、辭退福利、或有事項、衍生金融工具等。對于此類科目，找到與舊準(zhǔn)則相對應(yīng)的科目，分析明細(xì)賬，找到與之相對應(yīng)的余額，分別填列到新科目中。

三、新舊財務(wù)報表的銜接與轉(zhuǎn)換

1、首份年度財務(wù)報表

應(yīng)當(dāng)包括上年度按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》列報的年初數(shù)和上年數(shù)。

財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上年度比較數(shù)據(jù)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報要求調(diào)整，但不切實可行的除外。

2、合并財務(wù)報表

（1）合并范圍的調(diào)整：對原制度未納入合并范圍、但按第33號《合并財務(wù)報表》準(zhǔn)則應(yīng)納入合并范圍的子公司，在上年度的合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該子公司納入合并范圍；對于原已納入合并范圍但按照該準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)納入合并范圍的企業(yè)，在上年度的比較合并財務(wù)報表中，不應(yīng)將該企業(yè)納入合并范圍。

（2）取消了“合并價差”

原制度規(guī)定，對子公司投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額進(jìn)行抵銷，如有差額在“長期投資—合并價差”項目中反映。

新準(zhǔn)則“合并價差”項目。非同一控制下的企業(yè)合并，母公司長期股投資大于其在購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公對公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)，在“商譽(yù)”項目列示。

（3）資不抵債子公司超額虧損的處理：原制度未確認(rèn)的被投資單位的超額虧損，在編制合并會計報表時在合并會計報表的“未分配利潤”項目下增設(shè)“未確認(rèn)的投資損失”；同時，在利潤表的“少數(shù)股東損益”項目下反映。

新準(zhǔn)則規(guī)定主要由母公司承擔(dān)，但子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（4）改變了少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的列示：原制度規(guī)定少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債”類項目與“所有者權(quán)益”類項目之間單列一類反映；少數(shù)股東損益在合并利潤表中“凈利潤”項目之前列示。

新準(zhǔn)則規(guī)定少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益的組成部分在“所有者權(quán)益”類之下單獨(dú)列示；少數(shù)股東損益作為合并利潤表中“凈利潤”的組成部分單獨(dú)列示。

財務(wù)報表專項審計范文第3篇

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計是確保公司管理活動制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，直接對公司總裁或董事會負(fù)責(zé)并報告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計條件；內(nèi)部審計權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計方法及要求；內(nèi)部審計項目；內(nèi)部審計程序

下面以本人審計管理經(jīng)驗淺淡內(nèi)部審計工作，如內(nèi)部審計條件、內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計方法及要求、內(nèi)部審計項目、內(nèi)部審計程序等。

一、從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感； 通曉會計原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計的公司、分廠、部門按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財務(wù)報表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計事項相關(guān)的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。

三、內(nèi)部審計方法及要求

從單一、事后審計的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計，既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點(diǎn)投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性內(nèi)部審計項目

通常一般性內(nèi)部審計項目包括日常財務(wù)審計、管理審計、臨時性審計等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對公司的財務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財務(wù)報表、成本報表、費(fèi)用報表等相關(guān)財務(wù)資料；審查營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價格的相對真實性、合理性；抽查營銷費(fèi)用產(chǎn)生的真實性、合規(guī)性、合理性；對公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計；對重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實行不定期抽查審計（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項審計項目

立項審計項目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計確認(rèn)；重要崗位履職情況審計；授權(quán)執(zhí)行情況審計；對公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；開展各類專項審計工作和專項審計調(diào)查，其中，專項審計工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計：成本管理審計主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計報表與成本核算報表是否一致、成本核算報表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報廢返工品成本是否被重復(fù)計算或計算是否合理、物料價格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計：主要審查是否帳實相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點(diǎn)時必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項存貨是否在按照各項物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計：主要審查資金是否有流失、帳實是否相符、資金報表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計：主要審查各項資產(chǎn)是否帳實相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項要求進(jìn)行管理等。具體審計內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實物發(fā)生異動是否有辦理手續(xù)并及時維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請購買和報廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐棜w置于個人借款中錯誤處理未及時轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項目等。

往來帳管理審計：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風(fēng)險、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時限未及時回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項要求等。

全面預(yù)算管理審計：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時予以糾正等。

銷售費(fèi)用審計：主要審查各項費(fèi)用報銷的真實性、合規(guī)性、及時性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購專項調(diào)查審計（含材料采購、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購等）

主要審查采購價格的真實性、合理性（與市場價相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項采購管理制度、驗收制度等。

工資、提成審計：主要審計工資計算的準(zhǔn)確性，提成的計算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計工作的主要程序

1.年度審計計劃由公司總裁或董事會批準(zhǔn)后，審計部門按月、周報批審計計劃（其中部分為公司交辦的審計項目），并體現(xiàn)在月、周工作計劃表內(nèi)；

2. 實施審計項目前，一般須先擬訂審計方案（對比較簡單的、經(jīng)常性的審計項目可以不擬定）；

3.審計方案擬定報批后，一般情況下須向被審計單位（者）送達(dá)審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)；

4.組織實施審計工作：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對內(nèi)控制度的測試情況來確定實質(zhì)性測試具體審計方法；

實施審計時，內(nèi)部審計人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢問、計算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計證據(jù)（審計證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計報告初稿；

5.與被審部門人員溝通審計結(jié)果和處理意見；

6.審計項目結(jié)束后,審計人員須于一周內(nèi)出具審計報告，被審計單位或部門人員應(yīng)自接到審計報告之日起2日內(nèi)對審計報告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對審計報告無異議，審計人員將審計報告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計報告后通知被審計單位（者）；

8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；

9.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；

財務(wù)報表專項審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)舞弊；審計；應(yīng)對

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

財務(wù)舞弊是指單位管理層、內(nèi)部員工、外部人員采用欺騙的手段，提供虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)，損害單位自身利益、投資人利益、債權(quán)人利益、國家財政稅收利益以及其他各方利益的故意行為。

查錯防弊是審計的基本職責(zé)。面對侵占資產(chǎn)等職務(wù)犯罪，面對手段繁多的偷逃稅款，面對上市公司的虛假報表，社會公眾及委托人期以審計人員能夠識別財務(wù)舞弊，提出防范意見，以減少經(jīng)濟(jì)損失。

財務(wù)舞弊審計是為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊而進(jìn)行的專項審計。它運(yùn)用專門的方法，通過對相關(guān)資料的審核與分析，尋找出財務(wù)舞弊的線索與證據(jù)。

作為財務(wù)舞弊審計人員應(yīng)具備如下素質(zhì)：（1）獨(dú)立、客觀、公正；（2）職業(yè)懷疑精神；（3）“嗅覺”敏感，善于發(fā)現(xiàn)異常；（4）掌握專業(yè)知識，包括：會計知識、審計知識、舞弊調(diào)查知識、法律知識、證據(jù)規(guī)則、犯罪學(xué)、偵察學(xué)、心理學(xué)等；（5）善于揣摩理解人的心理和動機(jī)；（6）良好的溝通能力與面談技巧；（7）身體健康，能夠承受相應(yīng)的工作強(qiáng)度與壓力。

進(jìn)行財務(wù)舞弊審計，首先應(yīng)了解影響財務(wù)舞弊形成的因素；其次要識別財務(wù)舞弊征兆；在此基礎(chǔ)上合理運(yùn)用財務(wù)舞弊審計方法，找出舞弊所在。

一、影響財務(wù)舞弊形成的因素

美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人，原美國會計學(xué)會會長，著名內(nèi)部審計專家W. Steven Albrecht認(rèn)為有三方面因素影響舞弊的形成：（1）感受到的壓力；（2）舞弊的機(jī)會；（3）自我合理化。即所謂的舞弊三角形理論。

1.壓力。舞弊可以給舞弊者個人或組織帶來利益，這樣的利益可以有效地緩解或消除舞弊者所承受的各種壓力。壓力分為：與財務(wù)問題相關(guān)的壓力、與惡習(xí)相關(guān)的壓力、與工作相關(guān)的壓力、其他壓力。財務(wù)問題是誘發(fā)舞弊案的主要因素。與財務(wù)問題相關(guān)的壓力主要包括：（1）貪婪；（2）追求奢侈豪華的生活方式；（3）過重的債務(wù)負(fù)擔(dān)；（4）惡劣的信用記錄；（5）蒙受重大財務(wù)損失；（6）未預(yù)料到的財務(wù)需求。

2.機(jī)會。影響舞弊發(fā)生的另一個重要因素是環(huán)境給舞弊者提供的機(jī)會。這些機(jī)會主要包括：（1）缺少或繞過能夠防止或發(fā)現(xiàn)舞弊活動的控制；（2）無法評價雇員的工作質(zhì)量；（3）疏忽了對員工的紀(jì)律約束；（4）缺乏信息的溝通；（5）無知、冷漠、低能；（6）缺乏內(nèi)部審計追蹤。

3.自我合理化。自我合理化是指舞弊者在實施舞弊前為自己行為找到的能夠說服自己的借口。自我合理化可以看成是人欲做某些壞事前的心理“閥值”。心理閥值越高，越不容易出軌做壞事。這個閥值的高低與人的社會地位、受教育程度、性格及家庭情況等因素有關(guān)。

二、財務(wù)舞弊征兆

財務(wù)舞弊的發(fā)生會引起相關(guān)因素的變化，出現(xiàn)一系列異常表現(xiàn)，財務(wù)舞弊相關(guān)的異常表現(xiàn)就是財務(wù)舞弊征兆。關(guān)注與識別財務(wù)舞弊征兆是防止與發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的捷徑之一。財務(wù)舞弊征兆主要包括：1.公司組織結(jié)構(gòu)方面的征兆；2.公司管理層方面的征兆；3.公司財務(wù)狀況方面的征兆；4.公司所處環(huán)境方面的征兆；5.個人行為、生活方式等方面的征兆。

三、財務(wù)舞弊審計的主要方法

1.函證。是指審計人員為印證被審計單位的會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。通過對銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行函證，以確認(rèn)有無通過攥改銀行對賬單非法占用資金、虛增收入虛列應(yīng)收賬款、長期壞賬未做處理。對應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行函證，確認(rèn)有無虛列費(fèi)用、截留收入。

2.盤點(diǎn)。是指審計人員對被審計單位的各種實收資產(chǎn)以及現(xiàn)金、有價證券等進(jìn)行實地清點(diǎn)。以確認(rèn)是否賬實相符，無有虛列資產(chǎn)、偷盜、毀損等現(xiàn)象。

3.審閱。是指審計人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表、合同、報關(guān)單、會議記錄、文件等書面資料進(jìn)行檢查。從基礎(chǔ)資料開始，自下而上的找出問題和疑點(diǎn)。例如：在對某企業(yè)原始憑證審閱時發(fā)現(xiàn)原始發(fā)票后面用鉛筆寫著“某某人報銷彩電”，引起審計人員懷疑，查出公款私用這一舞弊問題。

4.核對。是指審計人員將不同來源的信息進(jìn)行相互印證。包括：財務(wù)會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息、管理層意圖等。以此發(fā)現(xiàn)舞弊造假。例如：某服裝企業(yè)財務(wù)賬上收入額巨增，通過核對其生產(chǎn)車間業(yè)務(wù)記錄，發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假。

5.篩選。是指審計人員對大量審查資料設(shè)定條件進(jìn)行排查。例如：對金額大于10萬元的銀行存款憑證進(jìn)行審查；對金額小于5萬元控制標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報銷單據(jù)進(jìn)行復(fù)核。

6.計算。是指審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗算或另行計算，以及對折舊攤銷、成本分?jǐn)?、納稅申報等方面進(jìn)行計算復(fù)核。以查明有無人為故意舞弊。

7.觀察。是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行的實地察看與關(guān)注。重在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、找出線索。

8.調(diào)察。是指審計人員運(yùn)用偵查學(xué)的方法對某一疑點(diǎn)找出證據(jù)進(jìn)行核實。例如：審計人員懷疑被審計單位的某家客戶是其潛在關(guān)聯(lián)方，可能存在利用關(guān)聯(lián)方造假虛增利潤的現(xiàn)象，通過調(diào)察進(jìn)行核實。

9.質(zhì)詢。是指審計人員運(yùn)用面談技巧對管理者及有關(guān)人員就相關(guān)問題進(jìn)行質(zhì)疑與詢問。質(zhì)詢時應(yīng)針對不同人的心理特點(diǎn)及案情，合理合法的運(yùn)用犯罪心理學(xué)、偵查訊問等方面的知識。

11.分析性程序。是指審計人員對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)比率進(jìn)行對比分析，以發(fā)現(xiàn)異常找出舞弊。

審計分析程序的四個階段：（1）估計期望值（預(yù)期）；（2）將實際的情況與期望值相比較（識別）；（3）調(diào)查導(dǎo)致實際與預(yù)期產(chǎn)生差異的原因（調(diào)查）；（4）評估實際與預(yù)期之間的差異對審計和財務(wù)報表產(chǎn)生的影響（評價）。

財務(wù)報表專項審計范文第5篇

今年來，在縣委、縣政府、上級審計機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大和縣政協(xié)的監(jiān)督指導(dǎo)下，我局以十七屆四中全會精神為指導(dǎo)，切實履行審計監(jiān)督職能，全年共完成審計項目14個，審計收繳財政73萬元；共查出違紀(jì)違規(guī)金額2078萬元，管理不規(guī)范金額18755萬元，應(yīng)調(diào)賬處理金額1136萬元，移送司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門處理案件1起；向縣委縣人大縣政府提出審計建議38條；上報審計信息14篇。回顧今年以來工作，我們的主要做法是：

一、把握重點(diǎn)，財政預(yù)算執(zhí)行審計呈現(xiàn)新亮點(diǎn)。圍繞建立透明規(guī)范的公共財政框架總體要求，堅持以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以財政支出為重點(diǎn)，共投入20多人次，組織了6個審計組，分別對縣財政局、縣地稅局等4個縣級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行了審計，同時延伸審計和審計調(diào)查了46個與財政預(yù)算有關(guān)的單位。促使有關(guān)被審計單位上繳財政各項資金32萬元,

規(guī)范財政收支金額3354.31萬元，應(yīng)納入財政預(yù)算管理5714.56萬元，從四個方面揭示了縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計、延伸審計及審計調(diào)查有關(guān)單位及其情況、縣級預(yù)算支出追加情況、固定資產(chǎn)投資資金管理等38個問題。具體地，在實施上做到了“三個側(cè)重”：一是在內(nèi)容的安排上側(cè)重民本和民生。在多次調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，確定了政府基金和新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金審計這兩個專題，審計中著重核查各項基金的收入、征繳、使用以及實行“收支兩條線”情況。二是在重點(diǎn)的確定上側(cè)重“五個加強(qiáng)”。即加強(qiáng)對事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理決策事項的監(jiān)督；加強(qiáng)對權(quán)力部門的監(jiān)督；加強(qiáng)對關(guān)系老百姓切身利益資金的監(jiān)督；加強(qiáng)對政府投資重點(diǎn)建設(shè)項目的監(jiān)督；加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政監(jiān)督。三是在執(zhí)行的深度上側(cè)重“兩個拓展”。即部門預(yù)算執(zhí)行由一級預(yù)算單位向二、三級單位拓展；民生資金的延伸審計由前幾年的到事業(yè)單位向直接到受益對象、個人拓展。今年財政“同級審”中我們共延伸調(diào)查行政事業(yè)單位46個，農(nóng)戶190余戶，既有效地提升了“同級審”質(zhì)量，又為年內(nèi)實施同類專項審計提供了第一手資料和數(shù)據(jù)。今年5月19日，縣15屆人大常委會第18次會議聽取縣審計局關(guān)于財政同級審情況匯報，提交的審計工作報告得到縣人大的高度肯定，起到了很好的效果。同時提交的審計建議得到了縣委、縣人大、縣政府的高度重視，例如在同級審中我們針對杜絕截留、擠占、挪用等影響政府性專項資金使用效益發(fā)揮的問題，我們向縣政府提出的進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府性專項資金管理，確保政府性專項資金安全、高效使用，充分發(fā)揮政府性專項資金在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展中的作用的建議，五月份，縣政府根據(jù)審計建議出臺了《加強(qiáng)政府性專項資金管理的通知》，該文件的出臺和實施，對我縣加強(qiáng)財務(wù)管理、厲行節(jié)約方面將產(chǎn)生良好的社會效果，對有關(guān)單位財力的調(diào)劑從收入源頭上解決苦樂不均的問題。

二、堅持制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計取得新進(jìn)展。今年全年縣委組織部下達(dá)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目8個。其中任中審計2個（縣衛(wèi)生局局長聶臘山同志任中審計、縣人防辦主任易冰同志任中審計），離任審計6個（南湖洲、文星鎮(zhèn)、畜牧局、檢察院、東塘鎮(zhèn)、財政局黨政領(lǐng)導(dǎo)離任審計），共查處違規(guī)資金2091.1萬元，對于維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法規(guī)意識起到了積極作用。在工作中，我們主要堅持了“四項制度”：一是審計成果分析制度。堅持定性定量，準(zhǔn)確界定被審計對象的責(zé)任。如今年4月份，原文星鎮(zhèn)黨委書記朱某涉嫌經(jīng)濟(jì)問題“”，我局迅速對朱某開展經(jīng)責(zé)審計，我們緊緊抓住各項經(jīng)濟(jì)疑點(diǎn)問題開展調(diào)查和審計，切實澄清底子。為紀(jì)檢監(jiān)察部門正確處理干部提供依據(jù)。二是審前進(jìn)點(diǎn)運(yùn)用溝通制度。每次經(jīng)責(zé)審計項目進(jìn)點(diǎn)前，組織部門領(lǐng)導(dǎo)都會陪同審計組進(jìn)駐各單位，對經(jīng)責(zé)審計過程中遇到的新問題、新難點(diǎn)我們適時與組織部門進(jìn)行溝通和反饋，所有問題都迎刃而解。三是審計結(jié)果落實整改報告制度。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位在規(guī)定時間內(nèi)向聯(lián)席會議辦公室報告整改情況。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門對審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位執(zhí)行審計決定和落實審計意見以及整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。四是警示預(yù)防制度。積極配合縣政府、紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門構(gòu)建警示教育機(jī)制，6月中旬，縣政府組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門主要負(fù)責(zé)同志召開全縣政府常務(wù)會議。我局黨組書記、局長陳建國同志就同級審中四個問題比較多的單位的審計情況在會上進(jìn)行通報。向被審計單位提出了整改意見，對違規(guī)問題依法作出了審計處理決定。在全縣引起了不小的反響，審計結(jié)果的通報充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的作用。

三、改進(jìn)方法，專項審計邁出新步伐。2010年是我局實施中心工作最多的一年，共完成政府外債資金審計、汽車站整體搬遷、賓館整體搬遷、城建投辦公樓、水利局安全飲水工程、政府厲行節(jié)約和津補(bǔ)貼檢查等大型專項審計9個，項目多，任務(wù)重，為此，我們著重做到了“三個結(jié)合”：一是全面審計與重點(diǎn)審計相結(jié)合。如今年3月省廳組織的政府外債資金審計，由于在同級審中涉及到了政府外債資金情況，為了不增加自身審計成本，不拖延時間。對此，我們就充分利用同級審和政府外債資金兩項審計相結(jié)合。這樣既提高了效率又保證了效果，確保了審計工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。二是堅持工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合。工程審計實際上就是建設(shè)管理全過程的審計。因此，我們堅持從財務(wù)報表中查，從檔案資料中找，今年90%的工程審計項目做到了工程審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合，6項公共工程項目送審金額8600萬元,審計核減政府公共財政撥付金額430萬元。三是堅持事后審計與事前、跟蹤審計相結(jié)合。將審前調(diào)查作為質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)來抓，規(guī)定所有行業(yè)審計項目及重大審計事項都必須開展審前調(diào)查。今年來縣內(nèi)相繼動工開建的幾個重點(diǎn)項目，如城西渠工程、縣燎原水庫工程等，凡是涉及國家投資的，每個項目我們都提前介入，對于一些隱蔽工程均拍照存檔，作為今后工程、審計結(jié)算的依據(jù)。