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財務審計工作經驗總結范文第1篇

一、健全審計規(guī)章制度

工程主管、財務審計職能部門要健全各項規(guī)章制度，從圖紙設計、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗收、結算審計、財務付款等方面都要制定出相應的內控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯誤的發(fā)生。

二、注重審計證據的收集

證據的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審計工作的成敗，關系到審計工作的實際作用，因而收集證據時對審計人員的要求如下：

（1）堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。

（2）堅持周密嚴謹的作風和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

（3）選擇科學合理的取證方法是確保證據質量的關鍵。不同類型的審計，不同審計程序，不同審計事項，都會要求選用不同的審計取證方法。

（4）要對審計證據進行綜合、匯總，并對各個審計事項及總體形成審核結論。審計人員對審計事項要從個別到全面、從表面到本質，逐漸形成對事項的結論，為做出審計決定奠定堅實的基礎。

三、嚴格把握合同簽訂關

在有些建筑工程建設中甲乙雙方對合同的重要性、嚴肅性認識不夠，簽訂合同時對條款沒有仔細推敲．造成合同條款不齊全、不嚴密、活口太多，使得合同流于形式。如某工程預算造價低，工期較短，甲乙雙方在合同中明確工程合同造價采用大包干，卻沒有明確包干范圍及合同價可調的情況，到結算時，由于施工期間材料大幅漲價，工程結算造價超過包干造價較多，于是施工單位要求追加工程結算價款，建設單位則以合同包干為由不同意追加工程款，雙方發(fā)生了分歧、爭執(zhí)，為什么雙方不在簽訂合同時把條款寫得更全面嚴密一些，其理由就是合同金額小，沒必要搞得那么復雜，結果導致了合同爭議，最終造成工程結算及結算審核的困難。因此，簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護雙方的權益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時，特別要注重工程造價、質量、工期、支付進度款、驗收、簽證變更等內容。

四、加強合同審計

工程合同是明確工程審計的法律依據，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應從以下幾方面進行審計：（1）工程項目合同價的審計。在審計合同價中要搞清楚其價格是中標價還是中標后的讓利價。（2工程量增減計價的審計。近幾年來，在施工過程中設計變更經常發(fā)生。因此，項目的工程量增減很大，結算價格與合同價相差較大，審計過程中必須逐項核實。（3）工程款及進度款支付的審計。重點是付款比例的確定，其目的是為了防止工程付超或者付平，影響工程項目的決算，避免施工隊長期不結算，導致固定資產移交困難。（4）隱蔽工程驗收及簽證的審計。在隱蔽工程開工前以及完工后都要有3人以上的簽證，并附有說明原因的圖紙，防止人情關和不負責任的態(tài)度。（5）對材料價格簽證的審計。在合同中明確約定，凡是沒有監(jiān)督單位參加市場調查而認定的材料價格，只能作為暫定價或者最高限價，僅供決算時參考，不作材料結算價格的依據。（6）保修條款的審計。嚴格按照《建設工程質量管理條例》中第六章建設工程質量保修條款執(zhí)行。（）7發(fā)生工程質量爭議或其他糾紛處理問題的審計。合同中的約定如果出現質量糾紛或其

他爭議，首先協(xié)商解決，協(xié)商不成只能向合同執(zhí)行地區(qū)的仲裁機構申請仲裁或者向當地人民法院提訟。

五、嚴格把握簽證審核關

按有關規(guī)定，合同履行過程中，發(fā)包人與承包人有關工程洽商、變更等書面協(xié)議或文件是對合同的補充。視為合同的組成都分，如簽證、會議紀要等，簽證作為合同的補充部分，與合同發(fā)生矛盾時，應按簽證執(zhí)行。但并不是所有簽證審核時都能照搬照用，在具體工程結算審核過程中，應對簽證程序及內容進行認真分析，區(qū)別對待，正確應用。首先應檢查簽證的簽字或蓋章是否有效，是否符合合同中的有關規(guī)定。其次應認真分析簽證內容是否客觀公正，目前許多項目中，亂簽證現象比較嚴重，該簽的簽，不該簽的也簽，使合同外增加費用太多。為了避免不合理簽證造成投資增加，在結算審核過程中，要學會運用邏輯推理的辦法，透過現象看本質，去偽存真．去粗取精，認真分析簽證內容的客觀性、合法性和合理性，不合理的簽證堅決不能采用。分析簽證內容時，可配備一些常規(guī)檢測器材到現場進行實測分析，也可以通過對當事人的詢問，來確認簽證數據是否客觀公正，有無重大偏離，現場簽證事件的責任方是誰，是否屬于合同允許調整的范圍等等，只有合法、客觀、公正的簽證才有效，才能作為結算依據。

六、正確把握結算審核內容

工程結算審核的主要依據是建設工程合同文件，凡是作為合同組成部分的所有資料，都是結算的依據，對工程造價都會產生影響。工程結算審計時，要以合同為依據，正確把握審核內容，突出重點，首先要查看、熟悉與工程施工有關的臺同、協(xié)議、文件、施工圖、簽證單等，然后依據有關規(guī)則，按照竣工圖及其他有關資料、圖集等進行工程量計算，并與施工單位報送的計算書進行比較。原則上應進行逐項審計，有時也可以根據具體實際情況抽樣審計，抽樣時應選取單價高、工程量大、在整個項目中有意義的樣本，工程量計算及內容清楚后，應審查定額套用是否符合實際，是否準確合理，定額換算是否準確，補充單價是否根據工程實際測算。實際材料價格與定額有差額時，應根據有關規(guī)定進行調整。最后還要審查是否按規(guī)定的費率執(zhí)行，有無巧列名目，亂計費，亂攤費用的現象。

七、加強工程竣工審計

為了使工程項目的竣工審計工作順利實施，應遵循以下審計程序，從而達到合理公正的審計效果。首先是收集相關資料，工程結算資料、與指標完成的相關資料、與財務、成本狀況相關的會計資料等都要完整齊全。其次就是具體審計程序方面，債權核實、債務核實、工程收支核實等都要一一做到。最后就是審計報告的編寫，審計報告結構要規(guī)范，內容要完整，并做出公正的結論。

八、合理開展合作審計

對大型項目和專業(yè)性較強的工程可實行與社會審計機構合作審計的辦法，這樣做的好處：一是解決施工企業(yè)內審人力不足和專業(yè)人才缺乏的矛盾，提高審計速度和審計質量；二是社會中介機構是具有專業(yè)資格的法人單位，內審機構與中介機構簽訂合作審計協(xié)議，雙方的權利和義務以法律的形式固定下來，彌補了自審法律效力相對較低的缺陷和不足；三是由內審人員參加審計，可以監(jiān)督審計全過程和審計結果，及時解決審計過程中出現的問題，避免一些社會審計受經濟利益驅動對審計結果折扣較大，影響審計質量；四是可以降低審計費用。

九、充分利用計算機和網絡資源進行審計

工程結算審計任務繁重，審計計算工作量和重復手工勞動量也很大，應加強計算機輔助審計，可針對具體項目應用成熟的軟件如工程量自動計算軟件、鋼筋計算軟件、預算套價軟件，避免重算、漏算和租算。當然，軟件只是種工具，在實際工作中要充分運用計算機軟件的優(yōu)勢與審計人員在實際工作中積累的寶貴經驗、判斷能力緊密結合起來，才能使工程結算審計在效率和質量上取得突破。另外，工程審計時，材料價格是重點，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關文件外，審計人員應經常了解建材的市場價格，還可以利用網絡資源進行審計。這是獲取審計信息的一個很好的途徑。審計部門也可根據本單位的具體情況建立本部門信息網頁，經常收集各種材料價格及時輸入網頁，積累資料，以備日后審計查看。因為一般都是事后審計，大型工程最少一年后才能審計，而且市場價格變動較大，審計時再到市場調查很難確認價格的合理性。

十、結語

文章主要結合筆者實際工作經驗總結出了一些施工企業(yè)建筑工程審計方法，除了以上方法外，在實踐過程中還需要合理的選擇和應用審計理論方法，熟知各種方法的適用范圍及優(yōu)缺點，如全面審計法優(yōu)點是全面、細致、差錯少、質量高，但缺點是工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單宜采用全面審計法。再如標準圖審計法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易，但只適用按標準圖紙設計或施工的工程等等，這都需要審計工作人員在實踐工作中不斷的總結和分析?？傊?，審計作為建筑工程建設的監(jiān)督部門，應該對建筑工程實施全過程、全方位的監(jiān)督審計，以有效避免工程項目管理紊亂，防范質量、投資、安全隱患，加快建筑工程進度，提高建筑工程投資效益。

參考文獻：

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