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      財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中應用

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      摘要:財務(wù)報表分析作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容,是企業(yè)全面掌握自身財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的有效手段。財務(wù)報表分析可以成為企業(yè)未來發(fā)展計劃制定以及提升自身經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。基于此,對當下我國部分企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析應用狀況進行了研究、整理和分析,從財務(wù)報表人才素質(zhì)、財務(wù)報表流程、財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息準確性、財務(wù)報表指標和分析方法選擇等多個角度反映現(xiàn)階段我國部分企業(yè)財務(wù)報表分析應用過程存在的問題,并據(jù)此提出一些財務(wù)報表分析應用策略,用以提高企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量,為企業(yè)能長期穩(wěn)定發(fā)展提供理論指導。

      關(guān)鍵詞:財務(wù)報表分析;企業(yè)財務(wù)管理;應用

      0引言

      財務(wù)報表分析是指對企業(yè)自身的一段時間內(nèi)經(jīng)營所得的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息進行加工、分析、比較、評價和解釋,系統(tǒng)分析和反映了企業(yè)在該時間段內(nèi)的經(jīng)營管理成果、財務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)前景。借助財務(wù)報表分析手段,企業(yè)的投資方和權(quán)益方可以相對客觀全面地掌握企業(yè)的發(fā)展情況,解決自身經(jīng)營管理中的問題,制定和決策未來企業(yè)的發(fā)展方向,降低企業(yè)的經(jīng)營風險。近年來,隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展,大大小小的企業(yè)迅速崛起,各產(chǎn)業(yè)的市場競爭變得愈發(fā)激烈。因此能否有效應用財務(wù)報表分析成為了新時代各企業(yè)提升自身核心競爭力的關(guān)鍵。然而現(xiàn)階段部分企業(yè)在財務(wù)報表分析的應用上仍然存在許多的問題,如高素質(zhì)財務(wù)人才稀缺、財務(wù)報表流程不規(guī)范、財務(wù)數(shù)據(jù)信息準確性難以考證等。企業(yè)財務(wù)部門要正視自身財務(wù)報表分析工作中存在的漏洞,充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的應用功能,積極探索提升企業(yè)財務(wù)管理水平的有效路徑。

      1現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)報表分析存在的問題

      1.1高素質(zhì)的財務(wù)報表分析人才缺乏

      企業(yè)財務(wù)管理工作具有較強的專業(yè)性,對于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有著極高的要求。尤其是財務(wù)報表分析工作涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面,數(shù)據(jù)信息龐雜,事關(guān)企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展,企業(yè)的管理層、投資方和權(quán)益方都會給予財務(wù)報表相當大的關(guān)注,這對財務(wù)管理人員造成了巨大的壓力,常規(guī)的財務(wù)管理人員的能力往往難以滿足財務(wù)報表分析工作的需求。與此同時,由于財務(wù)管理崗位的特殊性,財務(wù)管理工作人員在進行財務(wù)管理時能找到一些牟利點,這些牟利點時刻都在誘惑著財務(wù)管理人員。近年來,我國一些企業(yè)發(fā)生過財務(wù)管理人員“暴雷”問題,需要得到企業(yè)領(lǐng)導層的警惕和重視。除了依靠內(nèi)外部完善的監(jiān)督機制外,還需要依靠財務(wù)管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)和法律意識來約束自身。因此財務(wù)報表分析工作不僅僅對財務(wù)管理人員的會計理論、財務(wù)技能、分析判斷等能力有著一定的要求,還十分考驗財務(wù)人員的職業(yè)道德和法律水平。此外,雖然在我國多年的發(fā)展歷程中,財務(wù)管理相關(guān)工作人員數(shù)量已經(jīng)較為龐大,但高素質(zhì)的財務(wù)管理人才還是主要集中在大型企業(yè),許多中小型企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境堪憂,財務(wù)人員變動頻繁,從而嚴重影響了企業(yè)財務(wù)報表分析的質(zhì)量。

      1.2財務(wù)報表分析流程不規(guī)范

      財務(wù)報表分析是一項較為復雜的工作,涉及內(nèi)容眾多,其常規(guī)的操作流程是明確分析目的,設(shè)計分析程序,收集企業(yè)全部經(jīng)營活動的財務(wù)數(shù)據(jù),劃分不同類別的報表內(nèi)容,分析和挖掘各內(nèi)容數(shù)據(jù)信息的價值,找出各內(nèi)容數(shù)據(jù)信息之間的聯(lián)系以及匯總分析成果。該流程的各個環(huán)節(jié)都有著具體要求,任意一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響到財務(wù)報表分析的效率和質(zhì)量。分析目的是財務(wù)報表分析的方向,后續(xù)一切的財務(wù)報表分析工作都是圍繞此目的開展。部分企業(yè)財務(wù)報表的分析目的模糊或是不符合現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求會直接導致財務(wù)報表分析結(jié)果失去價值。面對不同的財務(wù)狀況和分析主體,財務(wù)報表的分析程度也大為不同,部分企業(yè)一味按照固定模板程序開展財務(wù)報表分析,難以保障分析結(jié)果的可靠性。與此同時,財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集是財務(wù)報表流程中最為重要、最耗費精力的工作內(nèi)容,直接影響到財務(wù)報表分析的最終結(jié)果。企業(yè)為了加快財務(wù)報表分析工作進展,節(jié)省財務(wù)成本,往往只注重財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集,卻沒有對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行嚴格審查,也忽視了非財務(wù)信息的收集,難以為數(shù)據(jù)信息的真實性提供保障。在后續(xù)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)中,財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的研究深度也直接決定數(shù)據(jù)信息價值。一些企業(yè)沒有重視或沒有能力對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的價值進行深入挖掘,只能完成表面的分析工作,難以發(fā)揮出財務(wù)報表分析的真正功能。

      1.3財務(wù)數(shù)據(jù)信息不夠準確

      財務(wù)報表分析是建立在準確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上開展的活動,其分析結(jié)果直接影響著財務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面性和準確性。而企業(yè)各部門在開展各項經(jīng)營管理活動的過程中會產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息,這些數(shù)據(jù)信息類型眾多,數(shù)量極為龐大,企業(yè)如果沒有一套完整的數(shù)據(jù)信息收集體系,將難以支撐起財務(wù)報表分析工作。盡管多數(shù)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集、整合工作已經(jīng)由計算機信息系統(tǒng)代勞,但一部分財務(wù)報表的編制工作還是需要人工完成。傳統(tǒng)人工的數(shù)據(jù)信息編制方式無法達到計算機的精準性,因此財務(wù)數(shù)據(jù)信息往往會受到如財務(wù)管理人員填錯或漏填財務(wù)報表數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)信息上交不完整等各種人為因素影響而出現(xiàn)失真的問題。與此同時,財務(wù)數(shù)據(jù)信息的滯后性和短期性也阻礙了財務(wù)報表分析工作的開展。在當下市場環(huán)境瞬息萬變的情況下,企業(yè)過往經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息所反映的內(nèi)容與實際企業(yè)的發(fā)展狀況會存在一定的出入,早期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息不一定對于企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展有著良好的參考價值。部分企業(yè)為了提高財務(wù)報表編制效率,沒有根據(jù)自身的發(fā)展狀況重新進行財務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集、整理,而是直接沿用企業(yè)財務(wù)管理的過往資料,使得財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息難以反映企業(yè)經(jīng)營管理的真實情況。

      1.4財務(wù)報表分析方法選擇不合理

      財務(wù)報表分析方法多種多樣,每一種方法都有著各自的優(yōu)勢以及局限性。目前企業(yè)常用的財務(wù)報表分析方法主要為以下兩種。一是比率分析法。比率分析法是指將企業(yè)同一期財務(wù)報表上各個重要項目的財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比,計算出各項指標比率,分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。該分析方式是多數(shù)企業(yè)最為常用的方法,屬于事后分析和靜態(tài)分析的類別,存在一定的滯后性,難以針對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行分析,無法有效預測企業(yè)的未來發(fā)展。二是趨勢分析法。趨勢分析法是在差額分析法和比率分析法的基礎(chǔ)上衍生而來的財務(wù)報表分析方法,重在分析企業(yè)各項指標的變化趨勢,能真實反映出企業(yè)財務(wù)經(jīng)營的變化情況,以便工作人員對企業(yè)未來發(fā)展進行預測。但該方法的分析對象較為單一,沒有綜合人為、通貨膨脹等其他因素進行考量,其分析結(jié)果容易出現(xiàn)誤差。除了上述兩種方法,差額分析法、比較分析法也被企業(yè)用于財務(wù)報表分析。如何在合適的時期選擇最合理的財務(wù)報表分析方法一直是許多企業(yè)的財務(wù)管理難題。

      2財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應用策略

      2.1提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

      增強財務(wù)管理人才綜合素質(zhì)是提升企業(yè)財務(wù)管理水平以及保證財務(wù)報表分析工作高質(zhì)量完成的核心驅(qū)動力。各企業(yè)要加強財務(wù)管理崗位的人才選拔,不斷優(yōu)化財務(wù)管理團隊的人員配置,確保財務(wù)管理部門能高質(zhì)量、高效率地完成財務(wù)報表工作。一方面,各企業(yè)要積極引入社會和高校財務(wù)管理人才,設(shè)立完善的財務(wù)管理人才考核制度,針對應聘人員的會計專業(yè)水平、職業(yè)道德素質(zhì)、分析判斷能力等內(nèi)容設(shè)置考題,建立人才能力模型,按照財務(wù)崗位的真實需求招收對應能力的人才;另一方面,各企業(yè)要加強內(nèi)部財務(wù)管理人員培訓,定期安排有較強學習能力的工作人員前往優(yōu)質(zhì)企業(yè)“取經(jīng)”,并將所學內(nèi)容傳授和演示給其他工作人員,從而提升企業(yè)財務(wù)管理團隊的綜合素質(zhì)。

      2.2規(guī)范財務(wù)報表分析流程

      規(guī)范財務(wù)報表分析流程是財務(wù)報表工作能順利開展的保障。各企業(yè)要制定詳細的財務(wù)報表分析方案,安排具體的工作內(nèi)容和工作人員配置,明確此次財務(wù)報表分析的目的,根據(jù)實際情況設(shè)計分析程序,做好報表內(nèi)容的劃分工作,組建專業(yè)的分析團隊對財務(wù)報表上的各項數(shù)據(jù)信息進行深入研究,掌握企業(yè)的真實財務(wù)和實際經(jīng)營管理狀況,挖掘數(shù)據(jù)信息背后的價值,分析出企業(yè)的債務(wù)償還能力、收益能力、投資風險、企業(yè)市場競爭力、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力等,并結(jié)合數(shù)據(jù)信息的變化趨勢分析預測企業(yè)未來的發(fā)展可能性,從而找出一條企業(yè)發(fā)展的正確道路。

      2.3加強財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的審查

      各企業(yè)要完善數(shù)據(jù)信息的采集、整理、審查制度,確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的準確性。一方面,企業(yè)要賦予財務(wù)部門足夠的權(quán)限,要求各部門積極配合財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集工作,切實為財務(wù)報表分析工作提供準確有效且全面的數(shù)據(jù)信息。在提供數(shù)據(jù)信息時,各部門要按照統(tǒng)一的標準格式填寫信息內(nèi)容,方便財務(wù)部門工作人員進行數(shù)據(jù)信息的整理和審查。另一方面,企業(yè)財務(wù)部門要重視財務(wù)數(shù)據(jù)信息的審查工作,將各部門過往數(shù)據(jù)與當期數(shù)據(jù)進行對比,對采集而來的全部財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行整理、稽查,一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息異常要及時上報反饋,通過數(shù)據(jù)溯源的方式調(diào)查數(shù)據(jù)異常的原因,從而提升數(shù)據(jù)信息的準確性。

      2.4選擇合理的財務(wù)報表分析方法

      企業(yè)財務(wù)部門要突破固有的思維定勢,根據(jù)市場環(huán)境變化、分析目的、企業(yè)的財務(wù)狀況等各類因素靈活選擇和組合各類財務(wù)報表方法,優(yōu)化完善分析方法細節(jié)內(nèi)容,對財務(wù)報表進行深層次、多角度分析,不斷提高財務(wù)報表的分析效益,使得財務(wù)報表分析結(jié)果能貼近企業(yè)發(fā)展的真實情況。

      3結(jié)語

      加強財務(wù)報表分析手段的運用是企業(yè)提升自身財務(wù)管理水平的必然舉措,具有規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險、幫助企業(yè)管理層進行發(fā)展決策的重要作用。各企業(yè)要充分認識到財務(wù)報表分析對于財務(wù)管理的重要性,建立系統(tǒng)全面的財務(wù)報表工作體系,培養(yǎng)和引入高素質(zhì)的財務(wù)管理人才,規(guī)范財務(wù)報表分析流程,提高財務(wù)報表分析工作的效率和質(zhì)量;加強財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息準確性的審查,選擇科學合理的財務(wù)報表指標和分析方法,確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的準確性、有效性和全面性,從而使財務(wù)報表分析成為企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力,達到增強企業(yè)核心競爭力的目的。

      參考文獻:

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      [3]馬銀花.財務(wù)報表分析存在的問題及對策研究[J].財會學習,2017(2):96-98.

      作者:谷文超 單位:舜和資本管理有限公司

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