摘要:隨著金融體系重要性的加深,金融監(jiān)管機構(gòu)日益獨立于政府部門。在這一趨勢下,為防止金融監(jiān)管可能存在的腐敗、低效率、高成本等問題,加強對金融監(jiān)管權(quán)的監(jiān)督成為必要。為解決這一課題,從立法機關(guān)的監(jiān)督、法院的司法審查、行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、金融監(jiān)管機構(gòu)自身治理和社會監(jiān)督等角度出發(fā),探討構(gòu)建一個適合我國銀行監(jiān)管當(dāng)局適用的程序化、體系完整的問責(zé)制度。

關(guān)鍵詞:金融監(jiān)管;問責(zé)制度;獨立性

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機制考察

金融監(jiān)管問責(zé),按照Quintyn等人(2006)的觀點,可分為機構(gòu)問責(zé)、歸制問責(zé)、監(jiān)督問責(zé)和預(yù)算問責(zé)四個部分。從國外的實踐來看,一個完善的金融監(jiān)管問責(zé)機制的建立首先要考慮金融監(jiān)管機構(gòu)與立法機關(guān)、行政機關(guān)、司法機關(guān)之間的問責(zé)關(guān)系;其次,這種問責(zé)機制還應(yīng)該建立在與其他利益相關(guān)者聯(lián)系的基礎(chǔ)之上,這樣,可以允許他們看到金融監(jiān)管機構(gòu)不同方面的工作,創(chuàng)造或培養(yǎng)出對金融監(jiān)管機構(gòu)目標(biāo)以及成績的廣泛理解,從而有助于監(jiān)管者建立起聲譽;最后,監(jiān)管者自體問責(zé)也是必須的。

(一)機構(gòu)問責(zé)

1.與立法機關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方,議會憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動,負責(zé)建立金融監(jiān)管機構(gòu)運作的法律框架。金融監(jiān)管機構(gòu)向立法機關(guān)問責(zé)有三個目的:確保金融監(jiān)管機構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?確定賦予金融監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo);在需要對立法進行修改時,提供交流渠道。立法機關(guān)不應(yīng)該對金融監(jiān)管機構(gòu)行使直接權(quán)力,或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動。

摘要：隨著金融體系重要性的加深，金融監(jiān)管機構(gòu)日益獨立于政府部門。在這一趨勢下，為防止金融監(jiān)管可能存在的腐敗、低效率、高成本等問題，加強對金融監(jiān)管權(quán)的監(jiān)督成為必要。為解決這一課題，從立法機關(guān)的監(jiān)督、法院的司法審查、行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、金融監(jiān)管機構(gòu)自身治理和社會監(jiān)督等角度出發(fā)，探討構(gòu)建一個適合我國銀行監(jiān)管當(dāng)局適用的程序化、體系完整的問責(zé)制度。

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；問責(zé)制度；獨立性

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機制考察

金融監(jiān)管問責(zé)，按照Quintyn等人（2006）的觀點，可分為機構(gòu)問責(zé)、歸制問責(zé)、監(jiān)督問責(zé)和預(yù)算問責(zé)四個部分。從國外的實踐來看，一個完善的金融監(jiān)管問責(zé)機制的建立首先要考慮金融監(jiān)管機構(gòu)與立法機關(guān)、行政機關(guān)、司法機關(guān)之間的問責(zé)關(guān)系；其次，這種問責(zé)機制還應(yīng)該建立在與其他利益相關(guān)者聯(lián)系的基礎(chǔ)之上，這樣，可以允許他們看到金融監(jiān)管機構(gòu)不同方面的工作，創(chuàng)造或培養(yǎng)出對金融監(jiān)管機構(gòu)目標(biāo)以及成績的廣泛理解，從而有助于監(jiān)管者建立起聲譽；最后，監(jiān)管者自體問責(zé)也是必須的。

（一）機構(gòu)問責(zé)

1.與立法機關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方，議會憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動，負責(zé)建立金融監(jiān)管機構(gòu)運作的法律框架。金融監(jiān)管機構(gòu)向立法機關(guān)問責(zé)有三個目的：確保金融監(jiān)管機構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?；確定賦予金融監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)；在需要對立法進行修改時，提供交流渠道。立法機關(guān)不應(yīng)該對金融監(jiān)管機構(gòu)行使直接權(quán)力，或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動。

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機制考察

(一)機構(gòu)問責(zé)

1.與行政機關(guān)的問責(zé)關(guān)系。行政部門對金融政策的總體方向和制定負有最終責(zé)任,并且政府作為規(guī)章者,在金融監(jiān)管機構(gòu)的主要負責(zé)人或董事會成員任命上發(fā)揮關(guān)鍵作用,所以,金融監(jiān)管機構(gòu)需要對相關(guān)行政部門負責(zé)。

2.與立法機關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方,議會憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動,負責(zé)建立金融監(jiān)管機構(gòu)運作的法律框架。金融監(jiān)管機構(gòu)向立法機關(guān)問責(zé)有三個目的:確保金融監(jiān)管機構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?確定賦予金融監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo);在需要對立法進行修改時,提供交流渠道。立法機關(guān)不應(yīng)該對金融監(jiān)管機構(gòu)行使直接權(quán)力,或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動。

(二)監(jiān)督問責(zé)

即與司法機關(guān)的問責(zé)關(guān)系。金融監(jiān)管機構(gòu)決策影響的個人和公司應(yīng)有通過法院尋求法律救濟的權(quán)利。鑒于金融監(jiān)管機構(gòu)廣泛的自由裁量權(quán),對監(jiān)管措施的司法審議是其問責(zé)關(guān)系的基石。這種問責(zé)形式在事后基礎(chǔ)上進行,以確保金融監(jiān)管機構(gòu)的行動在法律限度內(nèi)。英國在此方面具有非常成熟的經(jīng)驗。

第一篇

1.中小企業(yè)會計監(jiān)管機制概述

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實現(xiàn)盈利，而自主經(jīng)營的企業(yè)必然面臨經(jīng)營的風(fēng)險，由于企業(yè)必須自主承擔(dān)主要的經(jīng)營風(fēng)險，為了維持自身的發(fā)展，企業(yè)必須首先管理好自己的內(nèi)部財務(wù)往來，建立會計核算制度和會計監(jiān)管機制就成了管理財務(wù)管理的重要手段。有了比較完善的會計監(jiān)管機制之后，企業(yè)的管理者能夠比較全面地了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和最新的財務(wù)往來，這樣就便與企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展的動態(tài)信息，各種經(jīng)營決策就能更加客觀高效。會計監(jiān)管機制以數(shù)據(jù)為主要參考，通過監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)圖表來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理，這是會計監(jiān)管的主要作用。

2.中小企業(yè)會計監(jiān)管機制存在問題

2.1會計管理秩序不規(guī)范受到管理理念、企業(yè)規(guī)模、地域差異等因素的影響，許多中小企業(yè)目前尚且不具備規(guī)范的會計管理秩序，制度建設(shè)非常落后，會計管理漏洞明顯，一方面體現(xiàn)常規(guī)會計管理工作的紊亂，會計制度設(shè)計不嚴密，缺乏科學(xué)合理的制度設(shè)計，結(jié)果造成會計管理過程中機構(gòu)設(shè)置隨意，或者直接不設(shè)置專門的會計機構(gòu)，會計工作沒有明確的負責(zé)人，權(quán)責(zé)不明晰，再加上會計從業(yè)人員的素質(zhì)也很難保證，常常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實、賬目不清等問題?？偟膩碚f，許多中小企業(yè)對于會計監(jiān)管的重視程度明顯不高，沒有意識到會計監(jiān)管的重要性。

2.2缺乏科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機制我國中小企業(yè)的發(fā)展起步較晚，制度建設(shè)十分滯后，到目前為止，許多中小企業(yè)仍然缺乏科學(xué)規(guī)范的會計監(jiān)管機制，已有的會計監(jiān)管機制存在很多漏洞，不合理的缺陷非常明顯，但是管理者的重視程度卻不高，一時間監(jiān)管機制難以完善。2.3會計監(jiān)管過于松散中小企業(yè)在會計監(jiān)管機制的發(fā)展上面卻很緩慢，目前處于會計監(jiān)管缺失，管理松散的局面，給會計監(jiān)管造成了很大的困難。當(dāng)前，中小企業(yè)會計監(jiān)管機制不完善的問題成為了一大發(fā)展障礙，迫切需要采取積極的措施加以改善。

一、風(fēng)險分析

(一)控股公司內(nèi)部的風(fēng)險傳播。風(fēng)險傳播是指某一集團成員發(fā)生的經(jīng)營事故可能引發(fā)另一個成員的流動性困難,或大幅度地影響后者的業(yè)務(wù)量,風(fēng)險傳播的基礎(chǔ)是集團的內(nèi)部交易。如果后者是一家被監(jiān)管金融子公司,就必然引起監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)注。當(dāng)一個集團成員陷入財務(wù)困難時,可能由于已有的資金往來而使其他集團成員被迫救助,從而發(fā)生新的資金往來。風(fēng)險傳播使金融控股公司的風(fēng)險和風(fēng)險處理復(fù)雜化。

(二)關(guān)聯(lián)交易。這是金融控股公司給金融監(jiān)管帶來的最大問題。所謂內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易,指的是集團成員之間發(fā)生的資產(chǎn)和負債,這些資產(chǎn)和負債可以是確定的,也可以是或有的。這些關(guān)聯(lián)交易會妨礙公平競爭和損害投資者的利益,使監(jiān)管當(dāng)局難以了解其風(fēng)險。

(三)內(nèi)部相互持股滋生腐敗。由于我國實行分業(yè)監(jiān)管,監(jiān)管部門間監(jiān)管信息缺乏溝通,當(dāng)母公司以其優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)作抵押取得銀行貸款后,貸款給公司管理層中不守法者注冊的私人公司,私人公司又投資控股與母公司毫無關(guān)系的證券公司。證券公司賺取利潤,利潤歸個人,證券公司虧本,則銀行貸款或母公司資產(chǎn)受損。這是一個極其簡單的例子,在現(xiàn)實生活中,控股公司下股權(quán)和資金運作的復(fù)雜性(有些是故意復(fù)雜操作,反復(fù)轉(zhuǎn)賬,為避開監(jiān)管者視線),往往是有過之而無不及。其形成的風(fēng)險,不僅僅是資金鏈中斷引起的公司間財務(wù)風(fēng)險的暴露,而且往往形成巨額國有資產(chǎn)損失的風(fēng)險,形成大批國有資產(chǎn)流入個人的腰包。

(四)公開信息與真實情況可能發(fā)生較大出入。透明度問題既與個別集團成員的財務(wù)狀況有關(guān),也與整個集團的財務(wù)狀況有關(guān),同時也與集團的法人結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)有關(guān)。集團內(nèi)部法人主體之間的交易可能會夸大一個集團成員的報告利潤和資本水平,因為集團的凈資本可能大大低于所有集團成員的資本之和。因此,公開信息的準(zhǔn)確性將大打折扣。集團結(jié)構(gòu)和內(nèi)部交易的復(fù)雜性,將使監(jiān)管當(dāng)局和投資人、債權(quán)人難以了解集團內(nèi)部各個成員之間的授權(quán)關(guān)系和管理責(zé)任,從而無法準(zhǔn)確判斷和區(qū)分一個集團成員所面對的真實風(fēng)險。

(五)監(jiān)管“盲點”。金融控股公司下屬各子公司的業(yè)務(wù)涉及多個行業(yè),不同行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管方法、監(jiān)管重點各不相同,各監(jiān)管當(dāng)局難以相互理解,彼此之間又缺乏有效的信息溝通渠道,因此很難掌握集團整體的風(fēng)險狀況,從而產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)。另外,出于逃稅、逃避監(jiān)管或者其他方面的動機,金融控股公司的子公司往往遍布各個國家,而各國金融監(jiān)管的要求又不盡相同,如何加強對金融控股公司的跨國監(jiān)管合作也就成為擺在各國金融監(jiān)管部門面前的一個難題。