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摘要：稅收是影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，很好地控制稅收可以為企業(yè)節(jié)約成本,使企業(yè)獲得更大的財(cái)務(wù)效益,提高資金的利用率,稅收籌劃的目的正是在于此。為了使合理稅收籌劃在企業(yè)得到更好的應(yīng)用，進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃的管理力度，文章對(duì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性、可行性進(jìn)行闡述,并對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)；發(fā)展

一、稅收籌劃的必要性

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須拿出比別人多一分的優(yōu)勢(shì)，而稅收籌劃就是這多一分的優(yōu)勢(shì)。使用適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)企業(yè)的稅收予以控制和管理,在企業(yè)籌資、投資戰(zhàn)略決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,可以幫助企業(yè)規(guī)避一些高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，有效降低企業(yè)稅賦，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更具效率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，從而可促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃的可行性

當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)能在現(xiàn)行財(cái)務(wù)稅收管理制度下實(shí)現(xiàn)最低稅、負(fù)值或達(dá)到最適宜的盈利，進(jìn)行合理的稅收籌劃有其可行性。

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視

企業(yè)能否進(jìn)行合理地稅收籌劃，其前提條件是企業(yè)是否重視稅收籌劃的地位和作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理人員水平的進(jìn)一步提高，稅收籌劃已經(jīng)進(jìn)入人們的視野，越來越多的人意識(shí)到稅收籌劃的好處，愿意為之付諸精力財(cái)力，以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。良好的稅收籌劃意識(shí)，是企業(yè)稅收籌劃工作開展的重要前提。

（二）專業(yè)人員的增多、素質(zhì)的增強(qiáng)

隨著稅收籌劃這個(gè)專業(yè)的愈發(fā)熱門，越來越多人愿意投入到這個(gè)行業(yè)中，專業(yè)人員逐年增多，這促進(jìn)了稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。稅收籌劃人員的培訓(xùn)，幫助其掌握了最新的知識(shí)與動(dòng)態(tài)，提高了專業(yè)技術(shù)素質(zhì)與道德修養(yǎng)，為稅收籌劃培養(yǎng)了大批人才。稅收籌劃人員的增多、素質(zhì)的增強(qiáng)是稅收籌劃得以順利進(jìn)行的有力保障。（三）稅收籌劃技巧的提升隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，針對(duì)稅收的方針、政策、準(zhǔn)則，國(guó)家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場(chǎng)環(huán)境下、不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的企業(yè)發(fā)展時(shí)段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業(yè)達(dá)到減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環(huán)節(jié)。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

（一）增值稅稅負(fù)控制

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，其分界點(diǎn)是年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過500萬元，超過500萬元為一般納稅人，未超過的為小規(guī)模納稅人。稅法規(guī)定若小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。那作為500萬元的小規(guī)模納稅人他是否應(yīng)該申請(qǐng)為一般納稅人呢？什么情況應(yīng)該申請(qǐng)為一般納稅人呢？這就是稅務(wù)籌劃的一個(gè)應(yīng)用。一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率×（1-抵扣率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×3%當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，即：銷售額×17%×（1-抵扣率）=銷售額×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%時(shí)，兩者稅負(fù)相等抵扣率>82.35%時(shí)，適宜選擇一般納稅人抵扣率<82.35%時(shí)，適宜選擇小規(guī)模納稅人。例：某公司為2016年新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)2016年不含稅銷售額為40萬元，經(jīng)測(cè)算，公司當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬元，該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，可按規(guī)定申請(qǐng)為一般納稅人，屆時(shí)產(chǎn)品增值稅適用稅率為17%。問：一是該企業(yè)是否應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？二是假如購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬元，又該如何處理？1.當(dāng)購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負(fù)為=（40-30）×17%=1.7萬元小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)為=40×3%=1.2萬元由于1.7萬元>1.2萬元，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人為宜。2.當(dāng)購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負(fù)為=（40-35）×17%=0.85萬元小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)為=40×3%=1.2萬元由于0.85萬元<1.2萬元，應(yīng)該選擇一般納稅人為宜。

（二）子公司與分公司的選擇

子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，子公司具有法人資格。分公司是指公司在其住所地外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，是公司的分支機(jī)構(gòu)，有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但不具有法人資格。當(dāng)一個(gè)公司需要拓展業(yè)務(wù)，需在外地創(chuàng)立一個(gè)新的公司，那他是設(shè)立子公司還是分公司呢？這也是稅收籌劃的一個(gè)應(yīng)用。子公司是獨(dú)立法人，獨(dú)立核算并且獨(dú)立申報(bào)納稅，承擔(dān)全面納稅義務(wù)，可享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧并統(tǒng)一報(bào)稅，如有盈虧，分公司可和總公司相互抵扣后才繳納所得稅，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，不能享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。鑒于子公司與分公司的以上特點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段，發(fā)生虧損的可能性較大的情況下，可以設(shè)立分公司，當(dāng)分公司發(fā)生虧損時(shí)，可以沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于繁盛階段，分支機(jī)構(gòu)與總公司都在盈利，可以設(shè)立子公司，子公司也可享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收負(fù)擔(dān)整體下降。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)降低企業(yè)稅負(fù)率、提升企業(yè)盈利度的有力武器。企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]詹末芳.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].財(cái)經(jīng)界，2015(23)

作者:盧晶 單位:西山煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)處