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一企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建原則

1明確目的企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)

準(zhǔn)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)有著明確的目的，即通過標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建，對企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)特征、邏輯結(jié)構(gòu)、構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行綜合反映，提升企業(yè)內(nèi)部控制審計評價工作的實施質(zhì)量。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的過程中，應(yīng)當(dāng)明確目的，使標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)容和構(gòu)建目的有機(jī)聯(lián)系起來，避免做無用功，提升標(biāo)準(zhǔn)體系的規(guī)范性和指導(dǎo)性，使標(biāo)準(zhǔn)體系為評價結(jié)果提供重要依據(jù)。

2堅持客觀性在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制

審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系時，客觀性也是一個重要的原則。具體來說，客觀性指的是企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實際情況，客觀可信、公平公正，這樣的企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建方式，才能真正反映企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況，并對企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。此外，客觀性還表現(xiàn)在同一層次的多項指標(biāo)相互之間是獨立的，即線性無關(guān)的

3強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性企業(yè)內(nèi)部控制

審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則，指的是標(biāo)準(zhǔn)體系的各項指標(biāo)及內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是相互配合、有機(jī)結(jié)合的，通過各項指標(biāo)的綜合可以實現(xiàn)對評價目標(biāo)的綜合、科學(xué)評價，并體現(xiàn)出整體優(yōu)化評價目標(biāo)的目的。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系時堅持系統(tǒng)性原則，可以實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)體系的科學(xué)構(gòu)建，增強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)體系的評價能力和優(yōu)化效果。

4可操作性構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制

審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的過程中必須具有可操作性，即堅持可操作性原則，具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)完善地考慮到企業(yè)的現(xiàn)實可能性，標(biāo)準(zhǔn)體系中各項指標(biāo)的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)堅持少而精的原則，力求實現(xiàn)指標(biāo)簡易可行而效果準(zhǔn)確客觀的效果。并且企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)在人力、物力、財力、時間和信息等方面的耗費上得到多數(shù)人的認(rèn)可。

5重視效果企業(yè)內(nèi)部控制

審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，可以正確反映企業(yè)內(nèi)的重要崗位、風(fēng)險崗位和內(nèi)部控制之間的利害關(guān)系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建必須重視效果，使標(biāo)準(zhǔn)體系反映出來的企業(yè)內(nèi)部崗位與內(nèi)部控制之間的關(guān)系具有準(zhǔn)確性和科學(xué)性。并且企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)的反映效果，使企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)可以及時被發(fā)現(xiàn)，并通過適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)方式實現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營效果的提升。

二企業(yè)內(nèi)部控制

審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建重點在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系時，應(yīng)當(dāng)重視以下一些重要的內(nèi)容，以保證企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建效果。

1組織體系的科學(xué)構(gòu)建

在建立內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系時，在組織體系的構(gòu)建方面應(yīng)當(dāng)使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的實際要求。具體來說，要對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工方式等進(jìn)行科學(xué)控制，通過對這些內(nèi)容的科學(xué)控制，使企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較高的合理性、可行性和有效性。一般來說，企業(yè)組織體系包括兩方面的內(nèi)容，即法人治理結(jié)構(gòu)、管理部門設(shè)置及相關(guān)關(guān)系結(jié)構(gòu)，控制好這兩個方面的結(jié)構(gòu)內(nèi)容，即可實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)構(gòu)建。

2建立授權(quán)批準(zhǔn)制度

在企業(yè)的管理和所有的經(jīng)濟(jì)活動中，一些需要批準(zhǔn)的事項不可能全部由企業(yè)高層管理者來批準(zhǔn)，為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效率，就必須建立科學(xué)、完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，將審批權(quán)限分割、下放。授權(quán)批準(zhǔn)制度包括一般授權(quán)控制和特別授權(quán)控制，一般授權(quán)控制針對的是通常情況下的授權(quán)工作，特別授權(quán)控制規(guī)定的是處理特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級和批準(zhǔn)限制。在實際建立過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)一般授權(quán)控制，盡可能少建立特別授權(quán)。

3完善會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)的控制應(yīng)當(dāng)以國家法律制度為最基本的依據(jù)，并以會計系統(tǒng)的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，實現(xiàn)反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的職責(zé)，可見完善會計系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中是非常重要的。會計系統(tǒng)控制一般包括四方面內(nèi)容，即建立內(nèi)部會計管理規(guī)范、統(tǒng)一內(nèi)部會計政策、規(guī)范會計憑證報告、統(tǒng)一內(nèi)部會計科目，保證這四方面內(nèi)容的科學(xué)性、時效性、可行性，即可實現(xiàn)會計系統(tǒng)的高質(zhì)量構(gòu)建。

4采取全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制是保證企業(yè)預(yù)算控制有效性和科學(xué)性的重要保證，在企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建中采取全面預(yù)算控制，完善預(yù)算管理控制體系，用實事求是的態(tài)度規(guī)范預(yù)算工作，摒棄形式主義，才能實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算控制的高質(zhì)量把握。此外，在建立全面預(yù)算管理控制體系時，要盡量依靠制度的作用對預(yù)算行為進(jìn)行控制和約束，嚴(yán)格避免人為決策為主導(dǎo)的決策方式。

三結(jié)語

在企業(yè)中，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求，為現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制審計評價工作提供了科學(xué)的依據(jù)和有力的保障。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的內(nèi)部控制理論，結(jié)合國家的政策和法律，按照科學(xué)的方式方法，吸收先進(jìn)的構(gòu)建經(jīng)驗來進(jìn)行。良好的企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，可以客觀公正地對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價，幫助企業(yè)找出內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展。

作者：林錦峰單位：廣東惠州天然氣發(fā)電有限公司