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一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式,其財務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容:一是集團(tuán)公司對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理。二是集團(tuán)公司作為管理總部對其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的管理。第一方面包括單位企業(yè)財務(wù)控制的基本內(nèi)容,如存貨控制、成本控制、信用控制等,第二方面是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的特點(diǎn)。

1.對子公司的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理。主要包括子公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、會計核算辦法的確定、會計監(jiān)督的內(nèi)容和要求、內(nèi)部會計管理制度等內(nèi)容。管理制度要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況既有共性,又有特色,并定期進(jìn)行考核和檢查。

2.投資管理。包括集團(tuán)公司對子公司以及對外的投資和子公司對下屬公司以及對外的投資,這是集團(tuán)財務(wù)控制最重要的一個方面,集團(tuán)公司的每一次對外擴(kuò)張、資產(chǎn)重組,以及內(nèi)部企業(yè)的兼并和改制,都必須是財務(wù)部門提供的信息和其他有關(guān)的財務(wù)資料為基礎(chǔ)提煉后作為決策依據(jù),即每一次的資本運(yùn)作,都同財務(wù)管理有著不可分割的聯(lián)系。同時對子公司的投資方向、投資回收期、投資收益、所投項目與集團(tuán)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一致性等進(jìn)行界定、管理、考核、鑒定。

3.融資管理。首先,必須堅持銀行帳戶集中結(jié)算的原則。其次,做好各子公司的資金占用計劃和調(diào)配,同時充分發(fā)揮大集團(tuán)融集資金力度大、渠道多的優(yōu)勢,降低融資成本。再次,建立一套科學(xué)的指標(biāo)考核體系,把資金占用壓縮在最低限度內(nèi),減輕融資壓力,提高資金使用效率。

4.成本費(fèi)用管理。在成本核算、費(fèi)用記錄完整的前提下,用科學(xué)的方法建立幾個中心,歸集、計算、預(yù)測和控制成本、費(fèi)用,以達(dá)到企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目的。

5.利潤分配管理。集團(tuán)公司作為投資中心,對作為利潤中心的子公司的利潤分配要實(shí)施監(jiān)管。

6.其他管理。主要包括對子公司的撤并、解散、破產(chǎn)等事宜的財務(wù)管理。

二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制中存在的不足與問題

1.基本財務(wù)信息不完善

財務(wù)信息是以價值形式綜合反映企業(yè)的經(jīng)營活動,通過財務(wù)信息可以正確評價企業(yè)的發(fā)展前景,財務(wù)信息也是最有效、最直接、最能反映情況的信息。在企業(yè)集團(tuán)中,由于一些企業(yè)上報給集團(tuán)公司的財務(wù)報表不真實(shí),加之集團(tuán)財務(wù)會計制度、會計科目的設(shè)置不統(tǒng)一規(guī)范,導(dǎo)致財務(wù)報表難以正確地反映實(shí)際的財務(wù)情況。

2.財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,特別是資本結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在,債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對稱結(jié)構(gòu)極不合理。在集團(tuán)面臨資金短缺的情況下,為維持生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行,繼續(xù)大量借貸,通過進(jìn)一步加大負(fù)債比率,擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模,使得債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。

3.資源分散,配置不合理

成立企業(yè)集團(tuán)的主要目的之一是獲得規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模優(yōu)勢。有的集團(tuán)成立后跨入了多行業(yè)、多領(lǐng)域,公司彼此之間業(yè)務(wù)上關(guān)聯(lián)不大。由于涉及的行業(yè)多,管理難度大,造成管理滯后,無法有效發(fā)揮集團(tuán)規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模優(yōu)勢。

三、對集團(tuán)財務(wù)控制的一些探索和實(shí)踐

1.加強(qiáng)財務(wù)戰(zhàn)略控制

高成長戰(zhàn)略造成資金短缺,企業(yè)就不可能避免負(fù)債經(jīng)營。企業(yè)擴(kuò)張和內(nèi)部擔(dān)保加劇債務(wù)負(fù)擔(dān),造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下,企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)壓力加大,支付能力日漸脆弱,短債長用則可能使企業(yè)潛在的支付危機(jī)隨時爆發(fā)。企業(yè)如果不顧自身條件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子,就容易聚集過多無贏利能力的資產(chǎn)或業(yè)務(wù),規(guī)模再大虧損越多。對企業(yè)來說,只有穩(wěn)健的財務(wù)才有穩(wěn)步的發(fā)展。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其標(biāo)志為綜合資金成本低,財務(wù)杠桿效益高,財務(wù)風(fēng)險適度。每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營狀態(tài)的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)的動態(tài)優(yōu)化,重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例。

(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力。

(2)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下,確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。

(3)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多的利潤的流動資金水平,其核心指標(biāo)是反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。

(4)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定合理的比重和格局,包括長期投資和短期投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資、直接投資(項目)和間接(證券)投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。

3.抓好現(xiàn)金流量,完善財務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)最基本的目標(biāo)是企業(yè)總價值最大化。它通過獲利水平和利潤指標(biāo)反映出來。而這一切是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的。利潤或是企業(yè)總價值最大化,要以價值的可實(shí)現(xiàn)性和變現(xiàn)能力作為前提。企業(yè)應(yīng)把利潤和現(xiàn)金放在同等重要的位置,加速資金回籠和周轉(zhuǎn),提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力。企業(yè)應(yīng)建立有效的財務(wù)監(jiān)控體系,加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務(wù)管理與監(jiān)督,嚴(yán)格擔(dān)保管理,減少或有負(fù)債。

4.規(guī)范會計制度

集團(tuán)財務(wù)管理和財務(wù)流程要制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。統(tǒng)一會計科目,保證會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。同時,建立一套完備、規(guī)范的財務(wù)管理制度和財務(wù)流程,以適應(yīng)會計信息與企業(yè)經(jīng)營方式的變化,有效支持集團(tuán)競爭和發(fā)展。

5.合理實(shí)施納稅籌劃

企業(yè)在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過掌握相關(guān)會計知識,在不觸犯稅法的前提下,對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等活動作出安排,隨著稅制的完善和征管嚴(yán)謹(jǐn),避稅籌劃的難度越來越大,但是節(jié)稅籌劃的空間仍存在。