前言：本站為你精心整理了資金控制范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

資金控制對于保護資金的安全、完整，防止貪污、舞弊的發(fā)生，提高資金使用效益，妥善處理各種財務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義?？刂坪觅Y金的安全完整和有效使用，有許多工作要做，但筆者認為最重要的是下列十個環(huán)節(jié)。

第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

由于資金具有更高的被盜、被貪污、被挪用、被侵占的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備較高素質(zhì)的人員辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制。企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人不但要任用賢能的人辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制，還要特別留意這些人是否有吸毒、賭博、、過度揮霍等容易侵害企業(yè)資金的不良行為。一旦發(fā)現(xiàn)這些人有這些行為或情況之一的，應(yīng)當(dāng)將其盡早調(diào)離貨幣資金內(nèi)部控制崗位。

第二，要嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則

“錢賬分管”原則要求出納員與會計員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分工，相互制約。

根據(jù)“錢賬分管”的原則要求，出納員在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負責(zé)：資金的收支和保管，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記等工作，必要時還可負責(zé)資金收支原始憑證的購置、保管、使用或發(fā)放以及登記工作等，但不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。根據(jù)“錢賬分管”的原則要求，會計員在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負責(zé)：原始憑證的復(fù)核，收、付款記賬憑證的編制，分類賬登記，賬目稽核，會計檔案的臨時保管等記錄性的工作，但不得以任何方式接觸企業(yè)的資金。在會計人員較多的情況下，上述工作可作進一步分工，如分別設(shè)置復(fù)核、制單、記賬、稽核等崗位；各種明細分類賬的登記也可分工為成本組、材料組、薪酬組、債權(quán)債務(wù)組等分別負責(zé)。負責(zé)稽核工作的會計人員最好不兼管賬目登記工作，以防掩蓋自己的記賬錯誤。會計員與出納員之間應(yīng)當(dāng)相互獨立，不能有倫理上的親密關(guān)系、經(jīng)濟上的共同利益、工作上的長期協(xié)作等損害相互獨立的情形，否則，就應(yīng)當(dāng)進行崗位調(diào)換。必須嚴(yán)格堅持錢賬分管原則，嚴(yán)格控制會計人員通過資金收支等非法接觸企業(yè)資金。實踐證明，會計人員貪污企業(yè)資金問題的產(chǎn)生絕大多數(shù)都與會計人員非法接觸企業(yè)資金有關(guān)。

第三，要嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則

“兩權(quán)分離”要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)應(yīng)當(dāng)分離，所有者要認真履行重大決策與監(jiān)督管理層職責(zé)，不應(yīng)當(dāng)直接從事經(jīng)營管理活動；經(jīng)營者應(yīng)擁有充分的經(jīng)營管理權(quán)限，充分履行經(jīng)營管理職責(zé)，也不得越位行使所有者的職責(zé)，進行“內(nèi)部人控制”。目前，在我國企業(yè)資金控制中，嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則的關(guān)鍵是要正確處理總經(jīng)理與董事長之間的關(guān)系，合理劃分并切實履行兩者的職權(quán)。按照“兩權(quán)分離”的要求，在資金內(nèi)部控制中，總經(jīng)理應(yīng)負責(zé)組織企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設(shè)，主持財務(wù)預(yù)算的制定，控制各部門預(yù)算的執(zhí)行及其效果，審批企業(yè)預(yù)算內(nèi)的各項資金開支，決定財會人員的任免，向董事會或股東代表大會提出財務(wù)部門負責(zé)人和內(nèi)審部門負責(zé)人等關(guān)鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預(yù)算內(nèi)資金支出審批質(zhì)量和效率，總經(jīng)理可以將預(yù)算范圍內(nèi)的日常開支審批授權(quán)下屬副總經(jīng)理、總會計師等負責(zé)；對預(yù)算內(nèi)的重大開支應(yīng)實行經(jīng)理辦公會集體審批；預(yù)算外的資金開支還應(yīng)當(dāng)報董事會審批。

按照“兩權(quán)分離”的要求，在資金內(nèi)部控制中，董事會應(yīng)當(dāng)負責(zé)監(jiān)督資金內(nèi)部控制制度的運行，審批企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算及預(yù)算外資金開支，決定財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理及總經(jīng)理等關(guān)鍵管理人員的任免等。董事長除了負責(zé)召集和主持董事會會議外，還應(yīng)負責(zé)簽發(fā)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算報告、財務(wù)決算報告以及預(yù)算外資金支出批準(zhǔn)決議；根據(jù)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)，審批預(yù)算外零星開支及關(guān)鍵管理人員、權(quán)力機構(gòu)分委員會及監(jiān)事會的日常開支等。

預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支審批權(quán)是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的重要內(nèi)容，根據(jù)兩權(quán)分離和現(xiàn)代公司治理的要求，應(yīng)由董事會通過審批、檢查和考核預(yù)算方式授權(quán)總經(jīng)理具體行使，以便總經(jīng)理有完成經(jīng)營任務(wù)所需的充分的財權(quán)。董事會應(yīng)通過審批預(yù)算、決算和預(yù)算外支出，組織內(nèi)部審計和聘請外部審計等對總經(jīng)理行使財務(wù)支出審批權(quán)的情況應(yīng)進行監(jiān)督，而不應(yīng)當(dāng)越俎代庖，由董事長具體行使預(yù)算內(nèi)財務(wù)支出審批權(quán)。董事長行使預(yù)算內(nèi)財務(wù)支出審批權(quán)不符合兩權(quán)分離的原則，不僅剝奪了企業(yè)經(jīng)理班子的自主經(jīng)營所需的財權(quán)，不利于保證其實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，而且模糊經(jīng)理班子的經(jīng)營管理責(zé)任，弱化了企業(yè)治理層對企業(yè)財務(wù)支出的監(jiān)督能力。

第四，要加強預(yù)算、定額、限額控制

為了提高資金的使用效益，有效實現(xiàn)企業(yè)治理層對管理層的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年初制訂資金支出全面預(yù)算，并報經(jīng)股東會批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格的執(zhí)行；年末應(yīng)認真考核預(yù)算執(zhí)行情況，據(jù)以進行獎懲。

為保證預(yù)算得到有效貫徹執(zhí)行，各項日常支出必須事先制訂開支定額，經(jīng)常性開支可實行定額備用金制度。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，以保證資金安全和有效利用。資金控制對于保護資金的安全、完整，防止貪污、舞弊的發(fā)生，提高資金使用效益，妥善處理各種財務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義?？刂坪觅Y金的安全完整和有效使用，有許多工作要做，但筆者認為最重要的是下列十個環(huán)節(jié)。

第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

由于資金具有更高的被盜、被貪污、被挪用、被侵占的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備較高素質(zhì)的人員辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制。企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人不但要任用賢能的人辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制，還要特別留意這些人是否有吸毒、賭博、、過度揮霍等容易侵害企業(yè)資金的不良行為。一旦發(fā)現(xiàn)這些人有這些行為或情況之一的，應(yīng)當(dāng)將其盡早調(diào)離貨幣資金內(nèi)部控制崗位。

第二，要嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則

“錢賬分管”原則要求出納員與會計員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分工，相互制約。

根據(jù)“錢賬分管”的原則要求，出納員在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負責(zé)：資金的收支和保管，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記等工作，必要時還可負責(zé)資金收支原始憑證的購置、保管、使用或發(fā)放以及登記工作等，但不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。根據(jù)“錢賬分管”的原則要求，會計員在資金內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)負責(zé)：原始憑證的復(fù)核，收、付款記賬憑證的編制，分類賬登記，賬目稽核，會計檔案的臨時保管等記錄性的工作，但不得以任何方式接觸企業(yè)的資金。在會計人員較多的情況下，上述工作可作進一步分工，如分別設(shè)置復(fù)核、制單、記賬、稽核等崗位；各種明細分類賬的登記也可分工為成本組、材料組、薪酬組、債權(quán)債務(wù)組等分別負責(zé)。負責(zé)稽核工作的會計人員最好不兼管賬目登記工作，以防掩蓋自己的記賬錯誤。會計員與出納員之間應(yīng)當(dāng)相互獨立，不能有倫理上的親密關(guān)系、經(jīng)濟上的共同利益、工作上的長期協(xié)作等損害相互獨立的情形，否則，就應(yīng)當(dāng)進行崗位調(diào)換。必須嚴(yán)格堅持錢賬分管原則，嚴(yán)格控制會計人員通過資金收支等非法接觸企業(yè)資金。實踐證明，會計人員貪污企業(yè)資金問題的產(chǎn)生絕大多數(shù)都與會計人員非法接觸企業(yè)資金有關(guān)。

第三，要嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則

“兩權(quán)分離”要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)應(yīng)當(dāng)分離，所有者要認真履行重大決策與監(jiān)督管理層職責(zé)，不應(yīng)當(dāng)直接從事經(jīng)營管理活動；經(jīng)營者應(yīng)擁有充分的經(jīng)營管理權(quán)限，充分履行經(jīng)營管理職責(zé)，也不得越位行使所有者的職責(zé)，進行“內(nèi)部人控制”。目前，在我國企業(yè)資金控制中，嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則的關(guān)鍵是要正確處理總經(jīng)理與董事長之間的關(guān)系，合理劃分并切實履行兩者的職權(quán)。按照“兩權(quán)分離”的要求，在資金內(nèi)部控制中，總經(jīng)理應(yīng)負責(zé)組織企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設(shè)，主持財務(wù)預(yù)算的制定，控制各部門預(yù)算的執(zhí)行及其效果，審批企業(yè)預(yù)算內(nèi)的各項資金開支，決定財會人員的任免，向董事會或股東代表大會提出財務(wù)部門負責(zé)人和內(nèi)審部門負責(zé)人等關(guān)鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預(yù)算內(nèi)資金支出審批質(zhì)量和效率，總經(jīng)理可以將預(yù)算范圍內(nèi)的日常開支審批授權(quán)下屬副總經(jīng)理、總會計師等負責(zé)；對預(yù)算內(nèi)的重大開支應(yīng)實行經(jīng)理辦公會集體審批；預(yù)算外的資金開支還應(yīng)當(dāng)報董事會審批。

按照“兩權(quán)分離”的要求，在資金內(nèi)部控制中，董事會應(yīng)當(dāng)負責(zé)監(jiān)督資金內(nèi)部控制制度的運行，審批企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算及預(yù)算外資金開支，決定財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理及總經(jīng)理等關(guān)鍵管理人員的任免等。董事長除了負責(zé)召集和主持董事會會議外，還應(yīng)負責(zé)簽發(fā)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算報告、財務(wù)決算報告以及預(yù)算外資金支出批準(zhǔn)決議；根據(jù)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)，審批預(yù)算外零星開支及關(guān)鍵管理人員、權(quán)力機構(gòu)分委員會及監(jiān)事會的日常開支等。

預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支審批權(quán)是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的重要內(nèi)容，根據(jù)兩權(quán)分離和現(xiàn)代公司治理的要求，應(yīng)由董事會通過審批、檢查和考核預(yù)算方式授權(quán)總經(jīng)理具體行使，以便總經(jīng)理有完成經(jīng)營任務(wù)所需的充分的財權(quán)。董事會應(yīng)通過審批預(yù)算、決算和預(yù)算外支出，組織內(nèi)部審計和聘請外部審計等對總經(jīng)理行使財務(wù)支出審批權(quán)的情況應(yīng)進行監(jiān)督，而不應(yīng)當(dāng)越俎代庖，由董事長具體行使預(yù)算內(nèi)財務(wù)支出審批權(quán)。董事長行使預(yù)算內(nèi)財務(wù)支出審批權(quán)不符合兩權(quán)分離的原則，不僅剝奪了企業(yè)經(jīng)理班子的自主經(jīng)營所需的財權(quán)，不利于保證其實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，而且模糊經(jīng)理班子的經(jīng)營管理責(zé)任，弱化了企業(yè)治理層對企業(yè)財務(wù)支出的監(jiān)督能力。

第四，要加強預(yù)算、定額、限額控制

為了提高資金的使用效益，有效實現(xiàn)企業(yè)治理層對管理層的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年初制訂資金支出全面預(yù)算，并報經(jīng)股東會批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格的執(zhí)行；年末應(yīng)認真考核預(yù)算執(zhí)行情況，據(jù)以進行獎懲。

為保證預(yù)算得到有效貫徹執(zhí)行，各項日常支出必須事先制訂開支定額，經(jīng)常性開支可實行定額備用金制度。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，以保證資金安全和有效利用。（三）支付復(fù)核

批準(zhǔn)后的支付申請應(yīng)交會計人員進行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，應(yīng)據(jù)以填制付款憑證，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)審批有問題的支付申請，應(yīng)要求申請人補辦審批手續(xù)或提請審批人糾正審批意見。如遭審批人拒絕，應(yīng)向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求作出如何處理的書面指示，同時有義務(wù)向國家有關(guān)機關(guān)報告。

（四）辦理支付

出納員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)并復(fù)核無誤的支付申請和會計人員編制的付款憑證，按批準(zhǔn)的金額、支付方式、受款單位等辦理支付手續(xù)，并在付款憑證上加蓋“付訖”章，同時登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，最后再將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交會計人員登記分類賬。

第九，要加強資金的稽核與審計控制

分工控制原則要求，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、書面記錄、稽核檢查四個環(huán)節(jié)，才能保證其真實、合理、合法。資金業(yè)務(wù)也是如此，必須加強稽核檢查控制，做好會計稽核和審計監(jiān)督檢查工作。為了加強資金業(yè)務(wù)控制，企業(yè)的稽核員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常核對庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額，銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單，日記賬與分類賬，及時查明和處理不相符情況。內(nèi)部審計人員應(yīng)負責(zé)庫存現(xiàn)金的突擊盤點，銀行賬戶的開立及使用情況的定期檢查、清理，銀行賬的獨立核對，財務(wù)收支的審計，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，作出處理，還應(yīng)當(dāng)負責(zé)內(nèi)部控制運行的日常檢查和評價等核查性的工作；但內(nèi)部審計人員不得負責(zé)資金管理與核算的任何工作，不得負責(zé)資金內(nèi)部控制的建立和修改，也不得有罰款和盤點庫存現(xiàn)金時收繳保險柜鑰匙等接觸企業(yè)資金的行為。

第十，要切實做好財務(wù)印章與票據(jù)控制

支出的授權(quán)審批控制通常是通過使用企業(yè)財務(wù)印章來進行的。為此，企業(yè)財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員專人保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并印章使用登記簿進行登記。資金收支票據(jù)是證明資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為的有效手段。為此，企業(yè)必須加強資金收支票據(jù)控制。

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用

（二）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對各類票據(jù)的增減變動進行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票；企業(yè)應(yīng)盡可能使用電子票據(jù)，手工填寫票據(jù)應(yīng)確保一次復(fù)寫

（四）各類票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；領(lǐng)用票據(jù)應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請，并要求領(lǐng)用人在票據(jù)保管員登記的票據(jù)登記簿中簽字；有關(guān)分散收付款的業(yè)務(wù)結(jié)束時，應(yīng)及時收繳剩余票據(jù)，妥善辦理收回票據(jù)的核銷手續(xù)

（五）支票的保管使用與財務(wù)印章的保管使用須實行分工負責(zé)，空白支票不得事先簽名蓋章

（六）對于自制收據(jù)的控制，應(yīng)由票據(jù)保管員和企業(yè)財務(wù)印章保管員分工負責(zé)

票據(jù)保管員負責(zé)印制或編號、保管、發(fā)放或使用，以及登記自制量、發(fā)放或使用量；印章保管員負責(zé)蓋章和登記蓋章數(shù)量。雙方要經(jīng)常核對自制數(shù)量，確保數(shù)量相符，嚴(yán)格控制自制收據(jù)數(shù)量。

（七）定期對各類票據(jù)的保管、使用和入賬情況進行審查，其審查的一般步驟如下

1.到票據(jù)銷售機關(guān)調(diào)查收據(jù)購買數(shù)量及起止號碼；向企業(yè)財務(wù)印章保管人員查詢自制收據(jù)自制數(shù)量及起止號碼；

2.與票據(jù)保管員在票據(jù)登記簿中的記錄進行核對，確定登記簿的記錄是否真實；

3.對保管和使用的票據(jù)進行抽查檢驗，查明是否有與購買或自制票據(jù)的編號不相符或相重復(fù)的票據(jù)，確定企業(yè)保管和使用的票據(jù)是否真實；

4.全面監(jiān)盤各類票據(jù)，確定其實存與登記簿結(jié)存數(shù)量是否相符；

5.鑒定填錯并留存票據(jù)的數(shù)量和收回已領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量；

6.根據(jù)期初結(jié)存票據(jù)的數(shù)量加本期購置的數(shù)量減期末監(jiān)盤數(shù)量和認定的填錯數(shù)量，確定本期應(yīng)入賬數(shù)量，核對入賬數(shù)額的正確性。

【參考文獻】

[1]2008年財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》