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摘要：在醫(yī)院的日常管理工作中，內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制是重要的組成部分，只有做好這部分工作，才能保證醫(yī)院財務(wù)信息的真實性與準確性，促進醫(yī)院資金使用效益的提升。因此，我們必須重視醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作，建立完善的控制制度，提升醫(yī)院綜合效益，促進醫(yī)院的健康發(fā)展。本文將對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作內(nèi)容進行分析，探討如何完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度

在醫(yī)院的運行過程中，內(nèi)部財務(wù)控制是影響其資金使用效益的關(guān)鍵因素，為了促進醫(yī)院的健康發(fā)展，必須重視醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作，建立完善的控制制度，促進內(nèi)部財務(wù)控制水平的提升。

一、醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作內(nèi)容

對于醫(yī)院而言，內(nèi)部財務(wù)控制工作主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

(一)貨幣資金控制

醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金控制主要工作內(nèi)容如下：第一，建立完善的貨幣資金管理制度，并且明確相關(guān)崗位職責(zé)以及權(quán)限，將互補相容的職務(wù)完全分離，保證崗位設(shè)置的合理性，提升監(jiān)督與制約力度。出納人員不允許兼任稽核、票據(jù)管理、檔案保管以及各類賬目的登記工作。此外，不允許由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個過程。第二，所有負責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，需要執(zhí)行崗位輪換制度。其中出納、結(jié)算員以及收費員應(yīng)做到每年輪換，而會計人員則應(yīng)做到每兩年輪換。第三，實行貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，制度中需要明確被授權(quán)人的審批權(quán)限，并制定合理的審批程序，采取必要的控制措施，審批人員需要按照授權(quán)范圍進行審批，避免出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。第四，重視對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理，出納每天應(yīng)登記日記賬，并對庫存現(xiàn)金進行核對，更新貨幣資金日報表，實現(xiàn)日清月結(jié)。第五，制定貨幣資金盤點制度。對銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額進行隨機抽查，保證所有項目相符。對庫存現(xiàn)金、門診以及住院備用金進行定期盤點與記錄，實現(xiàn)貨幣資金賬賬、賬款相符。

(二)庫存物資控制

醫(yī)院內(nèi)部庫存物資控制主要工作內(nèi)容如下：第一，制定庫存物資管理制度，實行相關(guān)崗位責(zé)任制，不允許由一個人辦理庫存物資業(yè)務(wù)的整個過程。第二，制定規(guī)范化的庫存物資管理制度，同時制定庫存物資請購審批制度。第三，重視庫存物資采購預(yù)算管理，藥學(xué)部與總務(wù)科應(yīng)嚴格執(zhí)行采購預(yù)算，按照進度填寫請購手續(xù)。第四，加大力度管理庫存物資驗收入庫。第五，藥房與庫房需要定期盤點，盤點過程中應(yīng)由財務(wù)、審計部門進行全程監(jiān)管。

(三)固定資產(chǎn)控制

醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)控制主要工作內(nèi)容如下：第一，制定固定資產(chǎn)管理制度，實行相關(guān)崗位責(zé)任制，不允許由一個人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的整個過程。第二，確定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、保管以及處置等操作的控制要求，并為其設(shè)置賬卡，保證記錄的真實性。第三，制定固定資產(chǎn)定期盤點制度，規(guī)定盤點范圍、程序以及期限，并在年終前進行全面盤點，確保賬、卡、物一致。(四)財務(wù)印鑒控制醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)印鑒控制主要工作內(nèi)容如下：第一，對于財務(wù)科印鑒的管理，需要將財務(wù)章與私章分開存放，并由專人負責(zé)管理。第二，在使用支票時，需要出納在支付憑證加蓋財務(wù)專用章，并在每天下班前將私章交給審核會計保管。第三，財務(wù)印鑒的公章應(yīng)由專門的會計人員管理，保證支票加蓋財務(wù)專用章后，再加蓋法人印鑒章。第四，如果印鑒管理人員休假，需要辦理移交登記，并雙方簽字。第五，財務(wù)專用章、私章需要由不同的人員負責(zé)管理。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度具體措施

(一)完善預(yù)交金管理制度

第一，對于醫(yī)院信息系統(tǒng)中的住院病人月預(yù)交金流水信息，信息中心的工作人員需要按照電子表格的形式導(dǎo)出這些數(shù)據(jù)，值得注意的是，電子表格要符合財務(wù)科核算管理的要求，這樣不僅可以有效的為查閱保管數(shù)據(jù)提供便利，還為更好的開展核對病人預(yù)交金工作奠定基礎(chǔ)。第二，在進行收入報表統(tǒng)計結(jié)賬時，對于月末在院病人預(yù)交金，財務(wù)科工作人員要及時匯總統(tǒng)計這些數(shù)據(jù)信息，除此之外，還應(yīng)認真核對“在院病人預(yù)交金匯總明細表”余額，同時也要嚴格核查“住院預(yù)交金”余額，從而提高賬目余額的真實性與準確性，并為其提供了堅實的數(shù)據(jù)支持，對于大部分大型醫(yī)院而言，此舉可以有效的解決核算管理住院病人預(yù)交金過程中遇到的難題。第三，之前兩點所提到的數(shù)據(jù)信息，還為財務(wù)部門分析病人數(shù)據(jù)提供足夠的便利，同時也有利于經(jīng)管部門的數(shù)據(jù)分析工作，大大降低了前期數(shù)據(jù)挖掘工作的難度，進而在很大程度上提高了財務(wù)核算以及財務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。第四，對于或許發(fā)生的收費員收款不入賬等問題，相關(guān)工作人員要持有謹慎的態(tài)度，對此類情況出現(xiàn)的可能性進行認真分析以及查找。工作人員要嚴格檢查月末在院病人預(yù)交金以及分時段住院病人預(yù)交金流水明細，從而對病人的收、退預(yù)交金數(shù)據(jù)進行全面掌握，一旦發(fā)現(xiàn)病人的情況存在一定的問題，工作人員要及時展開跟蹤調(diào)查工作，查找漏洞，繼而采取有效措施予以解決，堅決避免出現(xiàn)挪用貨幣資金以及貪污等問題，最終為醫(yī)院貨幣資金的安全性提供保障。

(二)明確權(quán)限職責(zé)，對關(guān)鍵崗位人員進行培訓(xùn)

對收入環(huán)境進行嚴格控制，在醫(yī)院信息系統(tǒng)里，要限定好窗口收費員的專屬操作權(quán)限，同時應(yīng)配備系統(tǒng)管理員承擔管理工作，從而保證收費員只有在接受相關(guān)授權(quán)的前提下才可以操作該系統(tǒng)?？剖倚枰撠?zé)醫(yī)囑執(zhí)行、住院費用記賬、相關(guān)退費等工作，而結(jié)算科需要操作現(xiàn)金收款、收費項目增減的環(huán)節(jié)，兩個部門的權(quán)限不同，進而在這些不同的部門與崗位之間，建立了一個相互制約的體系，最終促進內(nèi)控范圍更加全面。對關(guān)鍵部門和重點崗位的工作人員，要強化法制紀律的教育力度。對重點崗位的收費人員，要定期進行會計法以及新刑法的培訓(xùn)，除此之外，還要積極舉辦行政紀律教育，組織相關(guān)工作人員參觀監(jiān)獄，這樣可以有效樹立并提高重點崗位財會人員的守法理念，最終避免出現(xiàn)違法亂紀問題。

(三)對票據(jù)管理機制進行優(yōu)化，安排復(fù)核專員

財務(wù)科要安排工作人員專屬負責(zé)印制、購買以及保管全部收費票據(jù)的工作，此外，還要進行票據(jù)的使用與核銷工作，從而使所有窗口用票據(jù)只可以通過此口徑進出。收費從票據(jù)管理員處領(lǐng)取票據(jù)，醫(yī)院信息系統(tǒng)要對這些票據(jù)進行相關(guān)設(shè)置，所有收費員向票管員領(lǐng)取的票據(jù)，都必須在醫(yī)院信息系統(tǒng)中設(shè)置啟用，在完成設(shè)置后，票據(jù)就能夠進入到管理系統(tǒng)中，添加到當日匯總報表數(shù)據(jù)中，報表中的數(shù)據(jù)經(jīng)過會計的審核，最后將返回給票據(jù)專管員，對其進行核銷。在這個過程中，票據(jù)需要經(jīng)過票據(jù)管理員、窗口收費員、會計審核三個環(huán)節(jié)，最后回到票據(jù)管理員手中，整個流動過程形成一個閉環(huán)，能夠形成檢查手續(xù)的保管、領(lǐng)用以及沖銷過程的長效機制，可以有效的避免出現(xiàn)空白票據(jù)的流失，防止出現(xiàn)隱匿收入，這樣能夠保證收費系統(tǒng)中的所有資金都可以收歸到醫(yī)院賬戶中。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作建議

(一)積極應(yīng)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺

在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺，能夠促進財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的順利進行。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化技術(shù)水平不斷提高，對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作而言，通過現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)會計與業(yè)務(wù)一體化工作流程，有效的改變會計核算形式，由以往的靜態(tài)事后核算、分析與決算，轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的審批、監(jiān)控以及預(yù)警，并且可以為下一年的年度預(yù)算控制進行有效的預(yù)測。充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息平臺，可以有效的簡化財務(wù)工作流程，通過自動監(jiān)控的方式代替人為監(jiān)控，并且將主管績效評價改變?yōu)榭陀^績效評價。

(二)重視財務(wù)部門的內(nèi)部審計

對于財務(wù)部門而言，內(nèi)部審計能夠?qū)?nèi)部控制進行有效的監(jiān)督，不但能夠監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，而且有利于監(jiān)督其他制度政策的有效性，考核各種財務(wù)資料的可靠性與完整性，并且可以為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供有效的建議。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)中最特別的組成部分，需要保證其獨立性，采用在內(nèi)部控制制度建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

四、結(jié)束語

總而言之，在醫(yī)院的運行過程中，為了做好內(nèi)部財務(wù)控制工作，必須建立完善的制度，促進內(nèi)部財務(wù)控制水平的提升。

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作者： 袁佩  單位：鄭州市第七人民醫(yī)院