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企業(yè)所得稅管理范文第1篇

1、稅前扣除項目審批煩瑣

首先，企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批，最遲要在年終申報期以前完成，是一項時效性強、責(zé)任重、量大的把關(guān)工作。企業(yè)對各種審批事項都要按稅務(wù)機關(guān)要求形成報告和履行相關(guān)審批手續(xù)，工作量較大，造成企業(yè)不愿積極提供有關(guān)審批資料的局面。

同時稅務(wù)機關(guān)在有限時間內(nèi)，也不可能對每項需要審批的稅前扣除項目進行實地檢查。

其次，由于時間上的差異，企業(yè)實際上沒有依據(jù)有關(guān)項目稅前扣除的批文進行申報。例如，某企業(yè)在當(dāng)年申報時已經(jīng)將需要審批的項目進行稅前扣除，申報期之后才接到準(zhǔn)予稅前扣除的批文，這樣就失去了審批意義，使工作流于形式。

第三，年終所得稅稅前扣除項目的審批是一種被動監(jiān)督企業(yè)成本費用開支的方式，不能促使企業(yè)主動去核算成本費用，也不符合國際慣例和我國入世要求。

2、征繳方式亟待改革

在企業(yè)所得稅征繳管理上，目前采取的是按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳的方式，這也和國際上大多數(shù)國家的做法一致。但比較起來，我們的征繳方式并不實用：預(yù)繳管理太粗，按月預(yù)繳時間過于緊密，報送資料和內(nèi)部審核不科學(xué)，導(dǎo)致稅收征管人員審核時走形式，企業(yè)也能利用這一現(xiàn)象調(diào)節(jié)資金走向。企業(yè)所得稅的匯算清繳方式本身是一項煩瑣的工作，再加上人員少、時間緊，稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)又欠完善，使基層稅務(wù)機關(guān)根本達不到認(rèn)真審核檢查的目的，既無法監(jiān)控企業(yè)的實際情況，也給企業(yè)帶來很大不便。

3、企業(yè)所得稅管理觀念的弱化，嚴(yán)重影響稅收秩序

由于所得稅收入不是稅務(wù)機關(guān)硬性考核指標(biāo)，所得稅的審批、檢查就成了一些單位搞違法收費的“避風(fēng)港”。在企業(yè)和機構(gòu)雙方利益驅(qū)動下，減免稅、列支項目的審批都成為“項目”，產(chǎn)生違法案件，從而嚴(yán)重影響了依法治稅的嚴(yán)肅性，造成稅收秩序的紊亂。

4、稅收政策規(guī)定與企業(yè)財務(wù)制度及財務(wù)準(zhǔn)則差異過大

在目前的環(huán)境下，這種差異對企業(yè)的經(jīng)營與資金運作帶來極大限制。同時，因優(yōu)惠政策過多過濫，既未起到政策導(dǎo)向作用，又造成稅負(fù)不公，影響企業(yè)積極性，更造成企業(yè)為享受優(yōu)惠而挖空心思鉆空子。

二、改善企業(yè)所得稅管理的建議

1、合理設(shè)計管理體制，提高管理效率

逐步規(guī)范和簡化企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批制度，減輕稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，節(jié)約稅收成本和企業(yè)成本。同時，應(yīng)看到我國入世之后，經(jīng)濟將逐步納入世界經(jīng)濟體系，這就要求我們的稅收制度逐步與國際接軌，稅收征管必須適應(yīng)開放經(jīng)濟的要求。將來，隨著企業(yè)數(shù)量的增多和成本費用核算形式的多樣化，都集中在年終對成本費用進行審批扣除是被動的。只有逐步取消審批制度，改變管理方式，才是明智和有效的選擇。

2、簡化預(yù)繳方式，實行按季預(yù)繳

目前企業(yè)所得稅采取的是按月（季）預(yù)繳方式，且大部分企業(yè)采取的是按月預(yù)繳，而國際上大多數(shù)國家的預(yù)繳時限為一季度以上，有的為一年兩次，這樣做的目的主要是減少稅收成本和征納雙方的工作量，而且有較集中的時間進行審核。從目前的情況看，有必要統(tǒng)一推行按季預(yù)繳的辦法，一則符合國際慣例，使境外投資者較為適應(yīng)；二則避開較為繁雜的增值稅管理，騰出時間每季末專門進行所得稅的審核；三則減少企業(yè)的工作量和納稅成本。

企業(yè)所得稅管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；管理漏洞；成因；控制方法

眾所周知，構(gòu)建高效合理、科學(xué)嚴(yán)密的稅收制度，是促進我國國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要元素之一。在社會主義市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)所得稅是實現(xiàn)經(jīng)濟資源優(yōu)化配置的有效路徑，其對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用顯而易見。相對與其他稅種而言，企業(yè)所得稅具有計算過程復(fù)雜、政策性強等一系列基本特點，其始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中。所以加強企業(yè)所得稅管理，對稅務(wù)機關(guān)提高稅源監(jiān)控水平、加強稅收監(jiān)管質(zhì)量，有著不容替代的重要作用。

然而從目前來看，企業(yè)所得稅管理存在一系列不容忽視的漏洞，比如會計信息失真，納稅申報失實；虛假普通發(fā)票盛行，腐壞企業(yè)所得稅稅基；稅源管理信息不對稱，企業(yè)所得稅征管效率不盡樂觀等。造成這些管理漏洞的成因多種多樣。本文先分析造成企業(yè)所得稅管理漏洞的原因，接著提出一套有針對性的控制方法，希望能為提高企業(yè)所得稅管理水平獻出綿薄之力。

1.企業(yè)所得稅管理漏洞成因

1.1會計信息失真的成因

首先，謀取高額的非法利益是造成會計信息失真的根本原因。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立健全，市場經(jīng)濟主體日趨復(fù)雜化，一些不法納稅人為了追求個人利益最大化，堅持“能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅”的辦事原則，他們通過設(shè)置“賬外賬”的方法來達到逃稅漏稅的目的。

其次，公民的納稅意識和法制意識薄弱也會導(dǎo)致會計信息失真。如今，我國一些私人企業(yè)實施家族式管理，在財務(wù)核算崗位均安排自家人管理，這種管理方式會導(dǎo)致個人追求個體利益最大化，進而產(chǎn)生帳外經(jīng)營等不法行為。

再次，懲處力度不足也助長了不法行為。從目前來看，我國稅務(wù)部門對企業(yè)涉稅違法行為的查處率和處罰率普遍偏低，由于企業(yè)的“賬外賬”行為比較隱蔽，導(dǎo)致事后稅務(wù)稽查取證具有一定難度，所以要查證他們的偷稅行為比較困難，從而助長了企業(yè)的偷稅漏稅行為。

1.2虛假發(fā)票盛行的成因

首先，對普通發(fā)票重視程度不夠?qū)е绿摷侔l(fā)票在企業(yè)中不斷盛行。國家歷來重視增值稅專用發(fā)票，久而久之就會產(chǎn)生“重專用發(fā)票、輕普通發(fā)票”的現(xiàn)象。由于普通發(fā)票的票種形式多樣，防偽技術(shù)較差，所以導(dǎo)致納稅人難以識別發(fā)票真?zhèn)?。企業(yè)的核算雖然正規(guī)，但也成了虛假發(fā)票的“重災(zāi)區(qū)”。

其次，對普通發(fā)票的管理執(zhí)行力度不夠強勁導(dǎo)致假發(fā)票愈演愈烈。雖然我國頒布了《發(fā)票管理辦法》，但在實際過程中很難貫徹落實，普通發(fā)票的領(lǐng)購、使用和繳銷等環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)密的監(jiān)督，導(dǎo)致“以票控稅”的目標(biāo)難以達成。

再次，普通發(fā)票的管理監(jiān)控手段不夠先進導(dǎo)致難以對納稅人的使用情況進行合理監(jiān)控。目前，普通發(fā)票一直沿用原始的手工審核方式，雖然在一定范圍內(nèi)也實施了發(fā)票比對等策略，但操作難度較大，基本停留在紙上談兵的階段。

1.3信息不對稱的成因

首先，由于大量涉稅信息尚未被采集，所以導(dǎo)致稅源管理信息不夠?qū)ΨQ，企業(yè)所得稅管理效率極其低下。受信息管理意識、稅源管理方式、信息存儲方式等一系列因素的影響，當(dāng)下稅源信息主要是通過納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)采集的，但其中一部分信息是通過納稅人自己報送而獲得，全面性和真實性尚不能得到充分驗證，導(dǎo)致部分核心信息數(shù)據(jù)不能被有效采集。

其次，信息加工技術(shù)應(yīng)用得不夠深入。如今，基層國稅機關(guān)還沒有全面普及分行業(yè)、分稅種等指標(biāo)分析模型，尚不能全面比較分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化、實際稅負(fù)等經(jīng)濟變量，導(dǎo)致信息資源的“附加值”很低。

再次，信息關(guān)聯(lián)性不強導(dǎo)致信息的使用價值不強。由于基層國稅機關(guān)的稅源管理以靜態(tài)管理為主，對納稅人信息變動通常無法及時采集更新，導(dǎo)致納稅人賬務(wù)不實、故意瞞報等問題仍然存在。

2.控制企業(yè)所得稅管理漏洞的方法

針對造成企業(yè)所得稅管理漏洞的原因，要采取合理措施予以控制，具體而言可從以下幾點入手：

2.1規(guī)范企業(yè)會計核算，提升納稅申報質(zhì)量

首先，稅務(wù)部門要積極構(gòu)建納稅人號碼識別制度，通過借鑒市場經(jīng)濟發(fā)達國家的做法，推進社會信息體系建設(shè)，從源頭上杜絕匿名賬戶、假名賬戶的出現(xiàn)，嚴(yán)防多頭開戶，以此控制現(xiàn)金交易，拒絕帳外交易行為，還要積極實現(xiàn)貨幣資金支付電子化，對納稅人的資金流動實施全過程、全方位的動態(tài)管理。

其次，要加強日常稅法的普及工作，充分利用網(wǎng)絡(luò)、媒體、辦稅地點公示相關(guān)稅法。稅務(wù)部門還要從反面案例出發(fā)，對一些典型案例狠抓反面教育，利用電視專題、報刊專題進行曝光，提高稅務(wù)稽查的權(quán)威性。

再次，加強對誠信納稅人的正向激勵。要充分利用經(jīng)濟杠桿和經(jīng)濟制度，構(gòu)建納稅信譽等級，對于誠信納稅的企業(yè)或個人實施獎勵政策，而對于違法企業(yè)要加大處罰力度，提高其遵從稅收的動力。

2.2加強普通發(fā)票管理，杜絕稅收漏洞

首先，要不斷推廣網(wǎng)絡(luò)開票制度。稅務(wù)部門要統(tǒng)一管理各類國地稅發(fā)票，根據(jù)現(xiàn)代信息安全的有關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范與網(wǎng)絡(luò)發(fā)票相配套的一系列機制，比如納稅人身份認(rèn)證、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)共享等，最大化地保障網(wǎng)絡(luò)發(fā)票安全。

其次，不斷擴大稅控收款機的推行范圍，盡快在所有的普通發(fā)票使用范圍內(nèi)推行稅控收款機，實現(xiàn)防偽稅控系統(tǒng)與稅控收款機雙管齊下的境界，以此促進“以票控稅”功能的達成，從源頭上避免不法分子通過普通發(fā)票逃稅漏稅的行為。

再次，延伸普通發(fā)票的協(xié)查范圍，通過采取部門配合的方式，由相關(guān)單位提供一部分發(fā)票，由國稅機關(guān)進行逆向排查，根據(jù)檢查出來的違法行為，要切實根據(jù)相關(guān)法律予以嚴(yán)厲懲處。同時，各部門還要加強聯(lián)系與溝通，堅持綜合整治，徹底消除危害社會經(jīng)濟利益的毒瘤。

2.3解決信息不對稱問題，提高稅源監(jiān)控水平

首先，明確稅源數(shù)據(jù)采集內(nèi)容，完善信息采集整理機制。稅務(wù)部門要積極收集諸如戶籍?dāng)?shù)據(jù)、申報納稅數(shù)據(jù)、財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)、發(fā)票稅控等稅源信息，還要收集納稅人的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，銀行、土地等部門提供的信息，如企業(yè)資金往來、勞動保險信息等，以此破解信息不對成問題。

其次，要擴寬稅源數(shù)據(jù)采集渠道。在充分發(fā)揮信息平臺功能的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保障相關(guān)數(shù)據(jù)暢通交流，還要逐步擴大國地稅聯(lián)合征管范圍，加強與工商、財政、國土與房地產(chǎn)等相關(guān)部門的信息采集傳遞。

再次，健全數(shù)據(jù)采集技術(shù)手段。要在社會范圍內(nèi)不斷推廣各種稅控裝置，實時控制納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。并設(shè)計綜合調(diào)查表，對企業(yè)工藝流程、主要資源消耗、工資計算方法等動態(tài)信息進行及時采集。

總之，控制企業(yè)所得稅管理的漏洞至關(guān)重要，稅務(wù)部門要采取嚴(yán)厲措施予以控制，最大化地保障社會效益！

【參考文獻】

[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2005.

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企業(yè)所得稅管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】非居民，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，所得稅

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善和金融市場的逐步開放，非居民企業(yè)與居民企業(yè)之間的并購活動越來越頻繁，對社會經(jīng)濟的影響日益顯著。越來越多的非居民企業(yè)以股權(quán)投資方式參與居民企業(yè)經(jīng)營活動，由此帶來了一系列的稅收問題。

一、關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的有關(guān)規(guī)定

為解決非居民企業(yè)并購居民企業(yè)的稅收問題，國稅函2009（698）號文件對此做出了明確的規(guī)定。

（一）適用范圍

國稅函2009（698）號文件規(guī)范的是非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)中國居民企業(yè)的股權(quán)，非居民企業(yè)在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票不在698號文規(guī)范的范圍內(nèi)。也就是說文件規(guī)范的是非居民企業(yè)，而不是居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（二）居民企業(yè)的申報義務(wù)

（2011{24}公告）合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)），申報繳納企業(yè)所得稅。未按照規(guī)定申報的，依據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定將被予以處理，一般除繳納稅款本金外，還可能加收滯納金和罰款。

698號文并未把扣繳稅款義務(wù)完全放置在被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民公司的身上。但是，中國稅收法規(guī)規(guī)定中國居民企業(yè)應(yīng)協(xié)助征收非居民企業(yè)的稅款。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得的計算。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)、權(quán)益等形式的金額，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價包含兩類“成本價格”。一是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資資金，二是購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)當(dāng)以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果存在多次投資的，應(yīng)當(dāng)以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價。如果多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)當(dāng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。

（四）“穿透”原則。實施698號文件中的“穿透”原則必須同時符合兩個條件：濫用組織形式和不具有合理的商業(yè)目的。不具有合理商業(yè)目的是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。關(guān)于濫用組織形式只有《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》有相關(guān)說明，即規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經(jīng)濟實質(zhì)的企業(yè)特別是設(shè)在避稅港并導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方避稅的企業(yè)可在稅收上否定該企業(yè)的存在。

（五）間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在被重新定性的可能

在主管稅務(wù)機關(guān)如果認(rèn)定境外投資方（實際控制方）是通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，其本意在于規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)呈報國家稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在，即意味著該交易會被視為直接轉(zhuǎn)讓中國居民公司的股份而適用相關(guān)的所得稅處理。

二、現(xiàn)行的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收規(guī)定所存在的問題

（一）實踐操作中可能存在的問題。如何判定境外投資方濫用組織形式及不具有合理的商業(yè)目的安排交易，我國法律并沒有明確的規(guī)定，也沒有一個標(biāo)準(zhǔn)來界定。如何測定境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負(fù)低于12.5%，實際稅負(fù)和該國的法律稅負(fù)是不一致的，這是稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)管理面臨的難題。

（二）對于股權(quán)成本價的計算上存在問題。非居民企業(yè)初始投資入股或從第三方直接購買股權(quán)支付的價款只是股權(quán)的初始取得成本。后期，如果被投資企業(yè)進行轉(zhuǎn)增資本處理，對于投資方的股權(quán)計稅成本的確定還是有影響的。例如，某非居民企業(yè)初始投資100萬元人民幣取得境內(nèi)居民企業(yè)A公司10%的股份。后期，A公司用資本公積中股本溢價轉(zhuǎn)增股本，非居民企業(yè)獲得10萬股股票股利。A公司用盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，非居民企業(yè)又獲得20萬股股票股利。在A公司用資本公積中股本溢價轉(zhuǎn)增股本時，不影響非居民企業(yè)持股的計稅基礎(chǔ)。

（三）關(guān)于提供相關(guān)資料的問題。國際跨國交易有一定程度的保密性，即使母子公司或關(guān)聯(lián)公司之間的關(guān)系，也不對外公開。按照規(guī)定，需要披露的信息量非常大，必將增加有關(guān)各方的負(fù)擔(dān)。同時，相關(guān)資料要求亦比較籠統(tǒng)，相關(guān)各方亦不是很清楚資料應(yīng)提供到何種程度方能滿足主管機關(guān)之要求。

698號文對扣繳稅款和遞交相關(guān)資料的期限規(guī)定在時間上是相當(dāng)緊張的。如果扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)納稅人只有7天的時間履行其納稅義務(wù)。從實際操作角度考慮，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價通常不會在交易結(jié)束后7天內(nèi)就完成交付，因此這項規(guī)定將可能帶來很大的問題。

三、完善非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的對策

（一）建立簡單明了、易于遵從、便于操作、時效性強的稅收政策體系。非居民企業(yè)稅收政策或管理辦法應(yīng)更加細(xì)化和規(guī)范、具體。如要把“濫用組織形式”“不具有合理商業(yè)目的”等相關(guān)概念明確下來。

（二）將事實推定規(guī)則引入非居民企業(yè)稅收管理中。根據(jù)商業(yè)常規(guī)或稅務(wù)機關(guān)確有證據(jù)證明納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)持有涉稅事實資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求，納稅人或扣繳義務(wù)人在合理期限內(nèi)無正當(dāng)理由拒不提供，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)推定該資料對納稅人或扣繳義務(wù)人的稅務(wù)后果較為不利，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)后果。

（三）提高稅務(wù)機關(guān)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的工作要求工作人員要們懂得國際稅收、外語、法律、國內(nèi)外財務(wù)會計及國際金融和國際貿(mào)易等多方面知識，這樣才能把規(guī)定落實到位。

參考文獻：

企業(yè)所得稅管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 所得稅 問題 對策

企業(yè)所得稅作為我國稅收中的重要組成部分，其已經(jīng)成為了國家財政收入中的一個重要來源，建立起科學(xué)、嚴(yán)密與高效的稅收制度，是實現(xiàn)經(jīng)濟資源合理配置與促進經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。由于企業(yè)所得稅的特殊性與復(fù)雜性，使得其在實際的管理控制當(dāng)中面臨著一些問題，本文則具體針對我國企業(yè)所得稅管理存在問題及對策展開探討。

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅對企業(yè)會計工作的實施有著重要的意義，企業(yè)的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)幾乎都同所得稅有著密切的聯(lián)系。企業(yè)所得稅具體分為當(dāng)期所得稅與遞延所得稅，其中當(dāng)期所得稅是指按照當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅確認(rèn)的費用，而應(yīng)納所得稅則是指企業(yè)按照稅法規(guī)定的項目計算方法確定的稅收收益；遞延所得稅則是指暫時性差異或者轉(zhuǎn)回所確認(rèn)的所得稅費用。企業(yè)所得稅確認(rèn)是一項重要的工作，如今隨著國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)所得稅的地位顯得日趨重要，其對推進社會改革，維護社會穩(wěn)定發(fā)揮著重要的作用。隨著稅制改革的完善，我國企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量與效率不斷提升，依法治稅也得到更好的落實。但同時，企業(yè)所得稅的覆蓋面廣、政策性強、管理難度較大并且計算過程復(fù)雜，因而也存在著諸多的問題，有待進一步完善。

二、企業(yè)所得稅管理所存在的問題

（一）會計信息失真

首先，一些企業(yè)設(shè)置“賬外賬”，逃避稅收監(jiān)管，利用先進交易與體外循環(huán)等形式，隱瞞應(yīng)稅收入，將稅款據(jù)為己有，變成企業(yè)自身的利潤，損害了投資者與國家的利益。假賬的存在，同時導(dǎo)致我國統(tǒng)計信息和經(jīng)濟指標(biāo)的誤差大，對政府的決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，并且，這種偷稅的行為也容易引起配套企業(yè)偷稅連鎖反應(yīng)，擾亂正常收稅秩序。

（二）稅源管理信息不對稱

當(dāng)前的企業(yè)所得稅稅源管理當(dāng)中，信息不對稱首先體現(xiàn)為信息資源的不對稱，具體體現(xiàn)在國稅機關(guān)同納稅人之間，國稅機關(guān)無法全面具體掌握納稅人所有的稅源信息；另一個為信息結(jié)構(gòu)的不對稱，具體體現(xiàn)在基層國稅機關(guān)同上級國稅機關(guān)上，其中基層國稅機關(guān)側(cè)重對某一具體納稅人實際情況的掌握，而上級國稅機關(guān)則側(cè)重于對某區(qū)域、某行業(yè)的納稅人宏觀信息的掌握，導(dǎo)致上下級之間無法充分進行信息對接。

（三）納稅評估存在問題

如今企業(yè)納稅評估工作不夠完善，首先體現(xiàn)在對納稅評估工作的重要性認(rèn)識不足，存在著應(yīng)付、敷衍的現(xiàn)象；其次，評估信息資料的來源渠道有待拓寬，信息資料缺乏導(dǎo)致評估準(zhǔn)確性與完整性不足，評估結(jié)果無法真實反映納稅情況；此外，企業(yè)納稅評估體系也存在著一定的局限性，僅憑平均值指標(biāo)、預(yù)警值無法合理有效反映企業(yè)申報的真實合法性。

（四）稅收管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

企業(yè)所得稅涉及方面廣泛，需要業(yè)務(wù)人員具備一定的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能水平，但就現(xiàn)狀而言，許多企業(yè)稅收管理人員責(zé)任心不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，同時企業(yè)也缺乏有效地激勵機制。

三、加強企業(yè)所得稅管理的對策

（一）確立科學(xué)管理理念，規(guī)范所得稅征管工作

企業(yè)稅務(wù)部門需多管齊下，采取有效方式提升納稅人稅法遵從度，首先要嚴(yán)格實行會計資格準(zhǔn)入準(zhǔn)出制度，對于虛假申報、做假賬等行為，需要嚴(yán)肅處理，依法追究責(zé)任，加強驗證、換證管理；同時加強所得稅相關(guān)政策法規(guī)宣傳，促進依法納稅管理。此外，可大力推廣貨幣資金支付電子化，限制大量的現(xiàn)金交易，利用信息網(wǎng)絡(luò)對納稅人資金流動進行全方位監(jiān)控，并有效建立起包括企業(yè)信用、稅收信用與個人信用的信用系統(tǒng)，建立數(shù)字化信息檔案，實現(xiàn)社會信用體系，實施動態(tài)管理。

（二）加強稅源稅基管控，破解信息不對稱

企業(yè)需建立并完善企業(yè)所得稅日常管理臺賬，充分利用“一戶式”儲存平臺，制止企業(yè)白條入賬，同時加強稅源管理監(jiān)控，加強對比和預(yù)測。同時，需建立規(guī)范的信息交換平臺，實現(xiàn)稅源信息共享，從而能夠進一步進行信息實時傳送并自動核對；此外，要建立起分層的信息應(yīng)用平臺，有效實現(xiàn)上下級信息基本對稱，實施“上下貫通，適度分層”的原則。

（三）完善納稅評估機制，提升納稅評估質(zhì)量

企業(yè)所得稅管理工作需要采取必要措施，履行評估職責(zé)。首先，需加強領(lǐng)導(dǎo)，轉(zhuǎn)變思想觀念，促進對納稅評估工作的重要性認(rèn)識，將其視為增強稅收管理的一項重要環(huán)節(jié)。其次，需積極拓寬信息來源渠道，深入企業(yè)內(nèi)部調(diào)查研究，掌握企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的真實情況，利用納稅查詢系統(tǒng)，對納稅人信息進行客觀綜合地審查與評定，促進評估工作的時效性。此外，針對納稅評估指標(biāo)體系的完善，需要評估人員多角度、全方位進行指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)分析、對比，使得評估指標(biāo)更具準(zhǔn)確性與真實性，

（四）提升管理人員素質(zhì)，完善激勵機制

企業(yè)需樹立起先進的人力資源管理理念，創(chuàng)造有效地條件，充分帶動員工的工作積極性與主動性，優(yōu)化干部組合，增強干部的自我管理能力，提升企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)，加強德育教育，不斷提高員工的自我修養(yǎng)與綜合素質(zhì)，并增強管理隊伍的凝聚力。此外，可建立起有效地激勵機制，例如提供培訓(xùn)機會，成績優(yōu)異與工作表現(xiàn)突出者可以提供外出學(xué)習(xí)的機會，同時可利用精神激勵與物質(zhì)激勵相結(jié)合的方式，不斷提升員工的工作主動性與積極性。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)面對所得稅管理中所存在的問題，需要積極引入現(xiàn)代稅收管理理念，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展模式，不斷分析與總結(jié)，切合實際，深入調(diào)查研究，從而完善自身的所得稅管理，提升管理質(zhì)量與效率，從而為國民經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

企業(yè)所得稅管理范文第5篇

關(guān)鍵字：企業(yè)所得稅原則課稅

稅收原則一般有公平原則、效率原則、法定原則、財政原則等普遍適用于各個稅種的總的原則，但由于稅制結(jié)構(gòu)中各個稅種的特性不同，因而各稅種均應(yīng)具備體現(xiàn)自身特征的課稅原則。我國稅收理論界對稅收原則的研究，基本上都是對一般性稅收原則的論述，缺乏對單個稅種課稅原則的概括和總結(jié)。就企業(yè)所得稅而言，筆者認(rèn)為在稅收學(xué)上至今尚未概括和總結(jié)出切合該稅種原理和特點的課稅原則。本文將根據(jù)企業(yè)所得稅的特性，借鑒會計學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)的有關(guān)理論，探索性地提出我國企業(yè)所得稅的課稅原則體系，并結(jié)合我國的新的企業(yè)所得稅立法提出應(yīng)用建議。一、純益性課稅原則企業(yè)所得稅的純益性課稅原則，是指對企業(yè)的純收益征稅，這種純收益在稅收上即是指應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅最大的特點，就是它不是對企業(yè)的收入征稅，而是對其純收益征稅，近似于對企業(yè)的利潤征稅，這區(qū)別于流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除按照稅法規(guī)定允許扣除的成本、費用以及損失后的余額。所以，企業(yè)所得稅最具有量能負(fù)擔(dān)的特征，它不影響企業(yè)的簡單再生產(chǎn)、不傷及稅本，具有“良稅”的美稱。我國現(xiàn)行稅制的某些規(guī)定沒有根據(jù)此原則進行規(guī)范。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行計稅工資的做法，對企業(yè)發(fā)放給職工的超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，也作為應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，違背了所得稅純益性課稅的原則。不少企業(yè)實際支付給職工的工資大于800元或960元的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的工資作為企業(yè)收益征稅，實際上是對社會總產(chǎn)品（c+v+m）中的v部分也征收了企業(yè)所得稅，課稅的結(jié)果會造成有一部分稅款屬于是沒有物資保證的虛假稅款。因為這部分對工資的征稅，實際上已被分配給職工用于個人消費了，不是企業(yè)的純利潤。所以，我國的企業(yè)所得稅制應(yīng)盡快取消計稅工資的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)放給職工的合理工資，應(yīng)允許按照實際發(fā)放數(shù)額在稅前扣除。二、稅法優(yōu)先原則稅法優(yōu)先原則是指納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。在一般情況下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。是以會計核算的結(jié)果為基礎(chǔ)，在稅法規(guī)定與會計制度規(guī)定不一致的情況下，企業(yè)要按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整，而不能按照會計制度規(guī)定核算的結(jié)果納稅。從世界各國的所得稅法來看，都與會計制度存在著一定的差異，稅法都是獨立的、具有法律效力的，規(guī)定較為詳細(xì)；而會計制度則往往不具有法律效力，是準(zhǔn)則性的規(guī)定。我國的現(xiàn)行企業(yè)所得稅條例規(guī)定較為簡單，僅有20條內(nèi)容，是一部不完備、不成熟、可操作性不強的稅法，這在一定程度上造成所得稅對財務(wù)、會計制度的依賴。筆者建議，我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法不能按“簡稅制”的原則進行改革，而是要進一步細(xì)化規(guī)定，完善稅法，強化稅制的可操作性，根據(jù)所得稅的特征設(shè)計稅法。當(dāng)然，在可能的情況下，應(yīng)盡量減少稅法與會計制度的差異，以提高所得稅的征管效率。三、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主、收付實現(xiàn)制為輔的原則國外的公司所得稅。往往允許納稅人在權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實現(xiàn)制中作出選擇。我國的企業(yè)會計制度，都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的，只有事業(yè)單位會計制度是以收付實現(xiàn)制為原則的。所以，我國企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用：凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。但是實際上，從對企業(yè)所得的課稅角度考慮，僅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則是不夠的。因為一旦確定應(yīng)納稅額，納稅人在一定期限內(nèi)必須將稅款繳納入庫，所以要考慮納稅人的現(xiàn)實支付能力：當(dāng)納稅人有較強的支付能力時，即使在會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制沒有確認(rèn)為所得，在稅收上也要按收付實現(xiàn)制征收稅款入庫；當(dāng)納稅人無支付能力時，即使在會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為所得，在稅收上也要按收付實現(xiàn)制不征收稅款入庫。筆者認(rèn)為，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對于企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等經(jīng)營所得的一般情況，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得：在特殊情況下，也可按照收付實現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。對企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費、接受捐贈等非營業(yè)收入，可以按照收付實現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。對事業(yè)單位的應(yīng)稅收入，為方便計稅，應(yīng)按照收付實現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。四、配比原則配比原則是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。企業(yè)所得稅的配比原則包括兩層含義：一是因果配比，即將收入與其對應(yīng)支出的成本、費用相配比。二是時間配比，即將一定時期的收入與同時期的為取得該收入而支出的相對應(yīng)的成本、費用與損失相配比。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅只規(guī)定納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，沒有

提出或明確配比原則的適用與否，造成了稅法對會計原則的依賴。實際上，稅法上的配比原則的內(nèi)涵，與會計上配比原則的內(nèi)涵是有區(qū)別的，因為會計上的收入沒有應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入之別，也沒有超過納稅年度逾期不允許扣除的規(guī)定。另外，企業(yè)所得稅暫行條例第六條規(guī)定：計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這一規(guī)定實際上不符合配比原則。因為與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，并不是全部準(zhǔn)予扣除，根據(jù)配比原則，與免稅收入與不征稅收入相關(guān)的成本、費用和損失，均不允許在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的只是與納稅人取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失，這一點很重要。建議在新的企業(yè)所得稅法中明確配比原則，完善此項規(guī)定。五、區(qū)分營業(yè)收益與資本收益原則這一原則是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)合理劃分營業(yè)收益與資本收益的界限，在納稅申報時，單獨申報資本收益的原則。營業(yè)收益是指企業(yè)通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、其他銷售或其他業(yè)務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。資本收益是指企業(yè)的投資所得和資本利得，其中，投資所得是投資者憑借資本所有權(quán)從有關(guān)投資項目中分得的股息、紅利、利潤、利息等收益；資本利得是企業(yè)銷售或交換土地、建筑物、機器設(shè)備、有價證券、商譽、專利權(quán)、特許權(quán)等資本性資產(chǎn)所實現(xiàn)的收益。區(qū)分營業(yè)收益與資本收益的稅收處理目的主要有以下幾點：第一，營業(yè)收益是企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按照一般的稅率征稅。第二，資本收益是企業(yè)特殊的非生產(chǎn)經(jīng)營所得，為鼓勵投資和資本的流動，國際上一般是按較低的稅率征稅，或作特殊的稅收處理。對投資所得，一般適用免稅法或抵免法；對資本利得，如果企業(yè)持有某項資本性資產(chǎn)超過一定期限，—般適用低稅率征稅。第三，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的虧損，在稅收上可以用以后年度的營業(yè)收益來彌補。第四，企業(yè)的投資損失和資本性資產(chǎn)處置損失，其稅收處理從理論上講應(yīng)用資本收益來彌補，以防止企業(yè)避稅。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對營業(yè)收益與資本收益在適用稅率等稅收處理上沒有加以區(qū)別，建議在新的企業(yè)所得稅法中考慮區(qū)分營業(yè)收益與資本收益，借鑒國際經(jīng)驗對投資所得解決重復(fù)征稅問題、對資本利得按低稅率征稅、對營業(yè)虧損和資本性損失分開進行稅務(wù)處理。六、確定性原則確定性原則是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和納稅能力。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。所有與申報納稅相關(guān)的交易或事項必須已經(jīng)實際發(fā)生，要保證收入與支出的數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠；對沒有實際發(fā)生的交易或事項。企業(yè)不能以估計或預(yù)計數(shù)額計入應(yīng)納稅所得額，如各項預(yù)提費用、準(zhǔn)備金等，因不符合確定性原則，均不允許在稅前扣除。七、真實性原則真實性原則是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時，各項收入、成本、費用、虧損與損失的內(nèi)容都必須是真實的，如果是虛假申報，將以偷稅論處。真實性是所得課稅的前提條件，這尤其表現(xiàn)在成本、費用扣除方面，要求納稅人能夠提供形式和內(nèi)容都是真實的憑證。我國企業(yè)所得稅管理的一個很大漏洞，就是虛假發(fā)票和虛假成本費用的列支問題，包括假發(fā)票真開、真發(fā)票假開、虛報人員工資、虛報物料消耗等等。另外，設(shè)立假賬、少計收入、多計虧損、虛報財產(chǎn)損失等現(xiàn)象也廣泛存在。所以。履行真實性原則，是我國企業(yè)所得稅管理需要加強的重要方面。八、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指納稅人可扣除的成本、費用和損失必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，即與納稅人取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出不允許在稅前扣除。根據(jù)相關(guān)性原則，第一，與取得不征稅收入、免稅收入直接相關(guān)的成本、費用和損失不允許在稅前扣除，如買賣國債的支出等；第二，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不允許在稅前扣除。如企業(yè)的非公益性的贊助支出、企業(yè)為雇員承擔(dān)的個人所得稅、已出售給職工的住房的折舊費用等：第三，屬于個人消費，陛質(zhì)的支出不允許在稅前扣除，如企業(yè)高級管理人員的個人娛樂支出。健身費用、家庭消費等。應(yīng)稅收入的非相關(guān)性支出在我國企業(yè)所得稅稅前扣除上目前還較為普遍，在減少非相關(guān)性扣除上還大有潛力可挖。九、合理性原則合理性原則是指一項成本或費用只有在內(nèi)容和數(shù)額上都是合理的，才允許在稅前扣除，否則要進行納稅調(diào)整。合理性原則經(jīng)常出現(xiàn)在涉及關(guān)聯(lián)方交易的納稅調(diào)整中。當(dāng)非關(guān)聯(lián)方為追求自身最大利益以公平價格進行交易時，最終談判結(jié)果一般是市場公允價格。然而，當(dāng)關(guān)聯(lián)方不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，通過比公平交易高或低的價格收取或支付價款、費用，進行關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤時，則被視為違反合理性原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。我國企業(yè)所得稅法有必要增加合理納稅調(diào)整的反避稅條款。十、合法性原則

合法性原則，是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不論費用是否真實發(fā)生、確定、相關(guān)、必要、合理與否。如果是非法支出，即便是按照財務(wù)會計制度已作為費用列支，也不允許在稅前扣除。例如，違反法律、行政法規(guī)規(guī)定經(jīng)營而支付的罰金、罰款、滯納金和被政府沒收財物的損失，違法支付給個人的回扣，賄賂支出等等，均不準(zhǔn)在稅前扣除。需要說明的是合法性原則主要是針對成本、費用扣除而言，對于收入來說，筆者認(rèn)為不應(yīng)受合法性的限制，即主張對所有收入均應(yīng)納入企業(yè)的收入總額征稅，不論是合法收入還是非法收入，這可以部分校正司法的不健全。十一、歷史成本原則企業(yè)所得稅的歷史成本原則，是指企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，在計算應(yīng)納稅所得額時，按歷史成本扣除。所謂歷史成本，就是企業(yè)取得某項財產(chǎn)所實際支付的現(xiàn)金及其等價物，即實際發(fā)生的成本。物價變動雖然對財產(chǎn)的市場價值有影響。除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)不得調(diào)整財產(chǎn)的賬面價值或計稅成本。歷史成本有原始憑證作為依據(jù)，較為客觀。具有可驗證性和易于取得的特點，所以為企業(yè)所得稅計稅所用。在按歷史成本確定各項財產(chǎn)的計稅價值后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，除稅法規(guī)定允許扣除的壞賬準(zhǔn)備金和呆賬準(zhǔn)備金外，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計提短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等各項財產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；只有各項財產(chǎn)真正發(fā)生損失、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，才允許按歷史成本未在稅前扣除或攤銷的部分在稅前扣除或攤銷。在按歷史成本確定各項財產(chǎn)的計稅價值后，各項財產(chǎn)如果評佶增值或者按照公允價值處置獲取收益，只有在企業(yè)將評估增值的部分和處置收益計入應(yīng)納稅所：得額繳納了所得稅以后，才允許將該項財產(chǎn)按照評估增值和公允價值重新確定計稅成本；否則，企業(yè)不得自行調(diào)整其各項財產(chǎn)的賬面價值，一律按照歷史成本計稅。十二、區(qū)分收益性支出與資本性支出原則這一原則是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益僅及于一個納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。允許在支出發(fā)生的當(dāng)年在稅前扣除；凡支出的效益及于兩個或兩個以上納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不允許當(dāng)年直接在稅前扣除，應(yīng)通過折舊等項目逐年在稅前進行攤銷。如果企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時。沒有正確劃分收益性支出與資本性支出。將原本應(yīng)計入資本性支出的計入收益性支出。就會低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益，造成多計當(dāng)期支出的時間性差異，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的減少，延遲繳納企業(yè)所得稅：將原本應(yīng)計入收益性支出的計入資本性支出。就會高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益，造成少計當(dāng)期支出的時間性差異，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的增加，提前繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本性支出。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，長期待攤費用。投資資產(chǎn)等方面的支出，都不允許當(dāng)年直接在稅前扣除。十三、會計核算方法納稅年度內(nèi)不得變更原則這一原則是指企業(yè)的會計核算方法在一個納稅年度內(nèi)前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。這是因為企業(yè)所得稅是按年計算的，如果在一個納稅年度內(nèi)改變成本計算方法，間接成本分配方法、存貨計價方法等會計核算方法，將直接影響應(yīng)納稅所得額的結(jié)果；如果企業(yè)可以在一個納稅年度內(nèi)任意變更會計核算方法，那么企業(yè)就可以通過改變會計核算方法進行稅收籌劃，達到避稅或節(jié)稅的目的，甚至可以進行偷稅。企業(yè)如果確實有必要變更會計核算方法。那么在企業(yè)所得稅管理上只能允許在下一個納稅年度進行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、改變會計核算方法的情況、變更的累積影響數(shù)等，在納稅申報時予以說明，并附送股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機構(gòu)批準(zhǔn)的文件。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人改變計算方法的原因、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關(guān)事項進行重點審查。對納稅人年度納稅申報時，未說明會計核算方法變更的原因。不能提供有關(guān)資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要。以及改變計算方法前后銜接不合理，存在計算錯誤的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人由于改變計算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進行納稅調(diào)整，并補征稅款。我國在新的企業(yè)所得稅法中應(yīng)該補充規(guī)定此原則。十四、對應(yīng)調(diào)整原則企業(yè)所得稅的對應(yīng)調(diào)整原則，是指對于企業(yè)間發(fā)生的同一筆交易或事項。如果在支出款項的企業(yè)作了稅前扣除，則應(yīng)在獲得收入的企業(yè)作為所得征稅；如果在獲得收入的企業(yè)已作為所得征稅，則允許支出款項的企業(yè)作相應(yīng)的稅前扣除。此原則的宗旨是對同一筆所得既要避免雙重征稅，同時又要避免雙重不征稅。例如，借款人在支付利息時，如果符合稅法規(guī)定的利率，利息支出允許在稅前扣除；相應(yīng)地，貸款人應(yīng)將利息收入計入應(yīng)稅收入納稅。再如，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理。并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本，并計提折舊。我國現(xiàn)行稅制的某些規(guī)定沒有根據(jù)此原則進行規(guī)范，例如，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以作為壞賬處理；但是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策沒有按照對應(yīng)調(diào)整原則，規(guī)定逾期3年以上仍未支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)作為應(yīng)稅收入作相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者建議，在新的企業(yè)所得稅立法中，應(yīng)根據(jù)對應(yīng)調(diào)整原則，強化稅法的系統(tǒng)性，使企業(yè)所得課稅在整體上更為協(xié)調(diào)合理。