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應(yīng)收賬款論文范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)源頭控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，企業(yè)要加速推銷自己的產(chǎn)品，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳因素之外，賒銷手段就成為營(yíng)銷措施之一，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。為此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭控制，防患于未然。筆者認(rèn)為企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范政策應(yīng)包括以下幾方面：

一、制定企業(yè)賒銷信用政策

1.信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)內(nèi)容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過(guò)60天。企業(yè)為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對(duì)收益和成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡所得出的結(jié)果。

賒銷期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來(lái)說(shuō)，信用期限越長(zhǎng)，銷售數(shù)量越多。但也應(yīng)該注意：不適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)兩方面的不良后果：一方面使應(yīng)收賬款平均余額增大，回收期延長(zhǎng)，資金成本增加；另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時(shí)，首先要確定合理的賒銷期限。

現(xiàn)金折扣。延長(zhǎng)信用期限會(huì)增加應(yīng)收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，給客戶現(xiàn)金折扣。這無(wú)疑對(duì)解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款占用大的問題具有現(xiàn)實(shí)意義，而許多企業(yè)恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段?，F(xiàn)金折扣的優(yōu)惠實(shí)際上是對(duì)產(chǎn)品售價(jià)的扣減，是銷售收入的減少，企業(yè)是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

2.信用標(biāo)準(zhǔn)。顧客要獲得企業(yè)賒銷信用應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和判斷：

（1）品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。了解顧客的信譽(yù)，看他過(guò)去的付款紀(jì)錄，是否一貫按期如數(shù)償付，了解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)顧客信用的首要因素。

（2）付款能力，即顧客在信用期滿時(shí)的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)表。特別要注意的是顧客的現(xiàn)金流量、盈利能力及其管理水平。

（3）財(cái)產(chǎn)狀況，即客戶對(duì)企業(yè)的商業(yè)信用所能提供的擔(dān)保能力。

（4）環(huán)境條件，即賒銷信用決策時(shí)的社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)條件。外部條件雖是顧客自身無(wú)法控制的，但企業(yè)提供信用時(shí)是需要考慮的，如在銀根緊縮時(shí)，顧客延期付款的可能性增大；在通貨膨脹時(shí)，企業(yè)提供信用會(huì)遭受貨幣貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

應(yīng)收賬款以銷售員為第一責(zé)任人，銷售部門負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，分管銷售工作的單位負(fù)責(zé)人為第三責(zé)任人。應(yīng)收賬款平均余額控制數(shù)按上一年實(shí)際平均余額為基數(shù)，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)實(shí)際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)之一。以當(dāng)年應(yīng)收賬款控制數(shù)占當(dāng)年計(jì)劃銷售總收入的比值分解到每一個(gè)銷售人員身上，在控制數(shù)以內(nèi)銷售人員有權(quán)確定賒銷對(duì)象，超過(guò)部分屬銷售部門的權(quán)限范圍之內(nèi)的經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)銷售部門權(quán)限的，報(bào)經(jīng)單位分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。年終各層次應(yīng)收賬款平均余額超過(guò)控制數(shù)要適當(dāng)扣除獎(jiǎng)金，低于控制數(shù)要適當(dāng)?shù)脑霭l(fā)獎(jiǎng)金。把激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財(cái)會(huì)人員收賬的被動(dòng)局面，真正做到誰(shuí)賒銷，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)收賬，責(zé)權(quán)明確，分工具體。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況等進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

三、制定企業(yè)的收賬政策

制定收賬政策是指企業(yè)制定收回過(guò)期應(yīng)收賬款的程序和有關(guān)的規(guī)定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務(wù)重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數(shù)額，過(guò)期時(shí)間長(zhǎng)短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關(guān)系而定。企業(yè)對(duì)拖欠的應(yīng)收賬款，無(wú)論采用何種催收方法，均需付出代價(jià)，一般而言收款的費(fèi)用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會(huì)相應(yīng)縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費(fèi)用達(dá)到一定限度后追加的收賬支出對(duì)進(jìn)一步減少壞賬損失的影響，將變得相當(dāng)微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用上減少壞賬損失和應(yīng)收賬款資金占用而節(jié)約的成本之間權(quán)衡，若前者小于后者之和，則說(shuō)明制定的收賬方案是可行。

從催收賬款成本節(jié)約和維護(hù)雙方合作關(guān)系來(lái)看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：

（1）逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對(duì)方負(fù)責(zé)人詢問情況和了解其態(tài)度。

（2）逾期30天，發(fā)出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。

（3）逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對(duì)顧客進(jìn)行巡訪。

（4）逾期90天，發(fā)出第四封催討函，咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)債務(wù)進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)查。

應(yīng)收賬款論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款信用管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2.相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時(shí),沒有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉(cāng)儲(chǔ)部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2.缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

應(yīng)收賬款論文范文第3篇

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款成本信用風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)控制

飯店形成應(yīng)收賬款的原因大致有兩種：①銷售和收款的時(shí)間差，即客戶消費(fèi)后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔(dān)保后過(guò)幾天再付賬，這也就是通常說(shuō)的臨時(shí)掛賬；②商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的主要手段。飯店的賒銷現(xiàn)象無(wú)論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實(shí)際上就是一種信用消費(fèi)，對(duì)飯店增加營(yíng)業(yè)收入有促進(jìn)作用。但過(guò)多的信用消費(fèi)會(huì)造成飯店的應(yīng)收賬款激增，使飯店資金周轉(zhuǎn)不靈，進(jìn)而引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有對(duì)客戶的信用進(jìn)行認(rèn)真地分析，合理地進(jìn)行賒銷，才能減少或避免風(fēng)險(xiǎn)。

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機(jī)會(huì)成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項(xiàng)成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來(lái)擴(kuò)大銷售，就要對(duì)應(yīng)收賬款的成本加強(qiáng)控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費(fèi)的審批程序和落實(shí)內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

首先由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，飯店銷售人員及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，飯店可利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理等部門的資料為依據(jù)（如報(bào)紙上公示的消費(fèi)者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠(chéng)信單位等），以及該單位在本飯店消費(fèi)結(jié)算情況和在其他飯店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準(zhǔn)同意其在飯店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶必須將其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費(fèi)協(xié)議書，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺(tái)收銀核對(duì)筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。且銷售部應(yīng)確定一名銷售人員做為責(zé)任人對(duì)此單位的所有消費(fèi)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費(fèi)范圍及確定信用期限

飯店對(duì)掛賬消費(fèi)的行為都有一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂品秶^(guò)大或過(guò)小都對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的信用度，為客戶進(jìn)行飯店的信用等級(jí)分類，對(duì)于信用等級(jí)高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對(duì)信用等級(jí)一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個(gè)月為宜），同時(shí)銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（一般3個(gè)月）對(duì)掛賬單位重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定,對(duì)信用度下降的的客戶，要及時(shí)通知前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費(fèi)”的協(xié)議客戶來(lái)店消費(fèi)時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門經(jīng)理?yè)?dān)保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書）方可掛賬。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常控制

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會(huì)因?yàn)楹瀱慰刂七^(guò)嚴(yán)而影響銷售，也不會(huì)因?yàn)楹瀱芜^(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營(yíng)收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款員實(shí)行收款考核責(zé)任制，將款項(xiàng)的回收與工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)收款員的積極性。對(duì)銷售人員接洽的大中型會(huì)議接待，可實(shí)行消費(fèi)款資金回籠與銷售員的工資獎(jiǎng)金掛鉤的考核辦法。除收回款項(xiàng)方可計(jì)入銷售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì)議款項(xiàng)回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎(jiǎng)勵(lì)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正?；厥詹华?jiǎng)也不罰，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(zhǎng)短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門和個(gè)人，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考核。對(duì)由于個(gè)人原因?qū)е聮熨~款項(xiàng)不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.4建立例會(huì)制度

飯店為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會(huì)制度，要求每天編制當(dāng)天的現(xiàn)金收支情況報(bào)表和簽單情況報(bào)表，每月召開一次例會(huì)，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財(cái)務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報(bào)上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評(píng)估客戶的信用等級(jí)，針對(duì)收款中出現(xiàn)的問題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規(guī)定結(jié)算期的客戶，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意思

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范掛賬消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點(diǎn)。

3.1樹立應(yīng)收賬款時(shí)間觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念

應(yīng)收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(zhǎng)，代價(jià)就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì)使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結(jié)算的正當(dāng)理由并加強(qiáng)催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒及時(shí)入賬的可能性。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強(qiáng)催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對(duì)方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對(duì)方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費(fèi)、直至通過(guò)法律手段等等措施?？傊畷r(shí)間拖的越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然

加強(qiáng)對(duì)簽單賬目的管理，及時(shí)清收。對(duì)已發(fā)生的簽單賬款，要從強(qiáng)化管理入手，建立往來(lái)賬目的結(jié)算、核算、清理制度。由銷售、財(cái)務(wù)部門分別對(duì)每筆簽單賬目進(jìn)行準(zhǔn)確詳細(xì)的記錄，并且每月進(jìn)行一次檢查分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向各部門發(fā)出預(yù)警通知，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

應(yīng)收賬款論文范文第4篇

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的深入，事業(yè)單位在履行公共服務(wù)職能的同時(shí)，也開始越來(lái)越多的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，形成營(yíng)利性與非營(yíng)利性活動(dòng)共存的局面。事業(yè)單位將營(yíng)利性與非營(yíng)利性活動(dòng)分開核算和管理既是中央深化事業(yè)單位改革的要求，也是事業(yè)單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)賒銷提升市場(chǎng)占有率成為不可避免的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得事業(yè)單位應(yīng)收賬款大量增加。應(yīng)收賬款對(duì)于事業(yè)單位的大多數(shù)管理人員而言既熟悉又陌生，存在管理不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制漏洞多等問題，如何有效控制事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展必須面對(duì)的問題，當(dāng)前研究應(yīng)收賬款主要集中于企業(yè)應(yīng)收賬款領(lǐng)域，對(duì)研究相對(duì)缺乏的事業(yè)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)探討具有重要意義。

二、事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析——以A勘察設(shè)計(jì)院為例

（一）單位簡(jiǎn)介

A勘察設(shè)計(jì)院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業(yè)單位。A勘察設(shè)計(jì)院在工程應(yīng)用、巖土環(huán)境、抗震防震和地下水等方面持續(xù)進(jìn)行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發(fā)地質(zhì)災(zāi)害的應(yīng)急搶險(xiǎn)工作，累計(jì)為4萬(wàn)多項(xiàng)工業(yè)與民用建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施、公路和軌道交通工程、環(huán)境地質(zhì)災(zāi)害防治工程提供了優(yōu)質(zhì)技術(shù)服務(wù)。

（二）單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

1.應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比不斷升高導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加

本文對(duì)A勘察設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)情況見表1，表1的數(shù)據(jù)表明自2009年以來(lái)勘察院主營(yíng)業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，由2009年的18721436.99元增長(zhǎng)到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長(zhǎng)率。與此同時(shí)，A勘察院的應(yīng)收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度快于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占經(jīng)營(yíng)收入的比重逐年提高，截至2013年底，應(yīng)收賬款占單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重高達(dá)40%。單位應(yīng)收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動(dòng)性資金不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大

進(jìn)一步對(duì)A勘察院的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)2013年的應(yīng)收賬款中超過(guò)一年的應(yīng)收賬款所占的比重較大，且對(duì)于三年以上的應(yīng)收賬款，很多債務(wù)單位已經(jīng)與A勘察院沒有了業(yè)務(wù)聯(lián)系，A勘察院對(duì)于債務(wù)單位目前的情況也沒有進(jìn)行必要的跟蹤，部分應(yīng)收賬款收回的可能性不大，應(yīng)進(jìn)行壞賬損失處理，但目前仍以流動(dòng)資產(chǎn)的形式體現(xiàn)在A勘察院的資產(chǎn)賬面上。

三、基于內(nèi)部控制的單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建

完善的內(nèi)部控制體系是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心，本文結(jié)合A勘察院的情況提出相應(yīng)的建議。

（一）應(yīng)收賬款控制環(huán)境

控制環(huán)境的構(gòu)建包括組織構(gòu)架、職責(zé)劃分、戰(zhàn)略制定、人力配置、企業(yè)文化和企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方面，具體包括以下內(nèi)容：

1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理崗位。應(yīng)收賬款管理是組織資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜的單位應(yīng)設(shè)置專門的管理部門，如果業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單，可以在財(cái)務(wù)部門設(shè)立固定的崗位，由固定人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，包括賬齡風(fēng)險(xiǎn)、信用評(píng)估，將應(yīng)收賬款的回收情況及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)道，避免應(yīng)收賬款催收不及時(shí)、責(zé)任不落實(shí)的問題。

2.配備合格的應(yīng)收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業(yè)技術(shù)人員，財(cái)務(wù)、法律背景的人才短缺，財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款需要及時(shí)引進(jìn)相關(guān)人才，對(duì)現(xiàn)有人員加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)，同會(huì)計(jì)管理咨詢部門、法律事務(wù)所建立合作關(guān)系，彌補(bǔ)單位人才不足的缺陷。

3.營(yíng)造良好的應(yīng)收賬款管理氛圍。應(yīng)收賬款管理工作不僅事關(guān)財(cái)務(wù)部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格遵守單位的業(yè)務(wù)流程和應(yīng)收賬款管理制度，要定期召開應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理專題報(bào)告會(huì)，形成人人重視、人人參與的應(yīng)收賬款管理氛圍。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

單位應(yīng)根據(jù)收集的關(guān)于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時(shí)更新、及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)信息，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、全面的客戶信息管理系統(tǒng)，為單位進(jìn)行“5C”信用評(píng)價(jià)和賬款催收提供信息支持。客戶“5C”評(píng)級(jí)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中，資本指標(biāo)、盈利指標(biāo)可以從客戶的財(cái)務(wù)信息中提取、整理，“條件”指標(biāo)反映了客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質(zhì)”指標(biāo)依據(jù)客戶的應(yīng)收賬款還款情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，“抵押”指標(biāo)通過(guò)抵押物的市場(chǎng)價(jià)值分析進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)模糊層次分析法賦予權(quán)重，然后計(jì)算加權(quán)得分計(jì)算客戶的得分情況。

（三）應(yīng)收賬款控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是控制制度的實(shí)踐落實(shí)過(guò)程，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)安排應(yīng)收賬款控制活動(dòng)。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護(hù)。應(yīng)收賬款信用檔案管理人員應(yīng)獨(dú)立于單位業(yè)務(wù)部門，能夠?qū)蛻舻膽?yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控和持續(xù)的跟蹤，并根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)賬款、應(yīng)收賬款付款情況評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)，并每半年對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)一次，做好信用檔案信息的更新和維護(hù)。客戶的還款賬款是主要的參考指標(biāo)，此外還要參考企業(yè)的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、重大影響事項(xiàng)(如近期有無(wú)違約情況、有無(wú)重大投資項(xiàng)目等)，作為確定客戶信用等級(jí)的輔助信息，因此，客戶信用評(píng)價(jià)不僅僅是幾個(gè)指標(biāo)簡(jiǎn)單計(jì)算的問題，需要管理人員擁有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)現(xiàn)有信息做出合理的職業(yè)判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負(fù)責(zé)制定計(jì)劃，報(bào)送單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)，將核準(zhǔn)的信用限額、信用期限等信息報(bào)送銷售部門、財(cái)務(wù)部門備查。

2.規(guī)范銷售合同管理。合同環(huán)節(jié)是確定購(gòu)銷雙方權(quán)責(zé)義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一階段往往規(guī)定貨款支付的方式、支付期限、違約責(zé)任等，因此，要購(gòu)銷合同的談判要由專人負(fù)責(zé)，要由經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)作支撐，涉及的產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品價(jià)格、服務(wù)方式、結(jié)算期限、違約責(zé)任等要表述明確、理解一致，重大事項(xiàng)或條款應(yīng)向法律、財(cái)會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購(gòu)銷合同。

3.明確催收責(zé)任。要應(yīng)收賬款的催收落實(shí)到個(gè)人，一般應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，并將催收情況與銷售人員的獎(jiǎng)金掛鉤。銷售業(yè)務(wù)人員作為一線工作人員，更容易獲取客戶的最新消息，也便于與客戶進(jìn)行多種形式的溝通，要及時(shí)提醒客戶付款，對(duì)于逾期不付的客戶應(yīng)及時(shí)調(diào)查原因，對(duì)于不可抗力、非人為因素導(dǎo)致的違約情況要報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門研究制定對(duì)策，對(duì)惡意拖欠貨款者應(yīng)停止賒銷，并依法追償。

應(yīng)收賬款論文范文第5篇

（一）應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒有即時(shí)收取購(gòu)貨單位或者接受服務(wù)單位的款項(xiàng)，即為應(yīng)收賬款。雖然，賒銷的方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)擴(kuò)大銷售量、提高利潤(rùn)等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來(lái)無(wú)法回收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法回收的資金即為壞賬，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn)。

2．應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制的過(guò)程中，應(yīng)該注重會(huì)計(jì)操作流程，使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實(shí)地在會(huì)計(jì)中反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項(xiàng)發(fā)生、財(cái)務(wù)處理、沖銷三個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對(duì)應(yīng)收賬款處理流程進(jìn)行有效把控。

（二）應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后，應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項(xiàng)，以及因?yàn)榘l(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價(jià)款。其本質(zhì)是延遲支付的營(yíng)銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付賬款作為負(fù)債類賬戶存在，對(duì)于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項(xiàng)即為應(yīng)付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實(shí)際進(jìn)行合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質(zhì)也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上。與應(yīng)收賬款相同，應(yīng)付賬款也有著對(duì)應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項(xiàng)的處理對(duì)于企業(yè)信譽(yù)十分重要，是企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會(huì)產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)?。值得注意的是，在?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行處理時(shí)，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時(shí)間延長(zhǎng)，成本會(huì)降低。

2.應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù)，是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分，其義務(wù)的履行會(huì)直接減少企業(yè)利益，不履行將會(huì)直接影響企業(yè)信譽(yù)，減少企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)。因此，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的，在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中，關(guān)注重點(diǎn)是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu)，處理重點(diǎn)是金額、時(shí)期以及支付方式。應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣，其管理都隸屬企業(yè)資金管理，需要科學(xué)的決策支持，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制。

二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問題

（一）會(huì)計(jì)核算問題

企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算問題主要表現(xiàn)為負(fù)債表填寫問題、科目使用問題以及估價(jià)入賬問題三類。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，很多現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫沒有有效控制，致使負(fù)債表余額填寫不正確，其成因主要是沒有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行明細(xì)分類，直接將賬款總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中，查收工作也存在缺失，使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算問題出現(xiàn)。其次，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，有的企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，沒有將匯款采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)貨幣資金的方式進(jìn)行核算，而是直接將應(yīng)付賬款作為會(huì)計(jì)科目列示，使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)扭曲，不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)估價(jià)入賬現(xiàn)象，使得庫(kù)存物資價(jià)值的判定存在很大主觀性，會(huì)計(jì)賬目的核實(shí)存在問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)反映，降低了資產(chǎn)管理效率。

（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備

在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響，認(rèn)為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面，對(duì)于財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)存在缺失，片面注重購(gòu)銷忽視了財(cái)務(wù)清收，使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時(shí)，業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全，財(cái)務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮，造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因?yàn)殚L(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作落實(shí)不實(shí)，企業(yè)的壞賬會(huì)不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財(cái)務(wù)管理責(zé)任很容易混亂，在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過(guò)程中，由于管理手續(xù)的不齊全，企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實(shí)資料，無(wú)法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向，資產(chǎn)狀況難以明晰，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險(xiǎn)極大。

三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化往來(lái)賬款記錄工作

完備的賬款管理手續(xù)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義，在對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該及時(shí)做好資產(chǎn)流動(dòng)記錄，實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動(dòng)管理，可以使用計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)強(qiáng)化往來(lái)賬款信息的記錄，從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，為企業(yè)和客戶核實(shí)提供保障。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工作是一件簡(jiǎn)單的工作，其實(shí)，企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的，一旦發(fā)生錯(cuò)誤將會(huì)難以糾正。因此，企業(yè)必須提高對(duì)往來(lái)賬款記錄重要性的認(rèn)識(shí)，及時(shí)建立往來(lái)賬款記錄規(guī)范，明確記錄流程，強(qiáng)化管理，提高執(zhí)行效率，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的往來(lái)賬款記錄，為企業(yè)和客戶的賬目核實(shí)提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立催賬機(jī)制

催賬制度對(duì)于應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度，將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進(jìn)行劃分，以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應(yīng)收賬款的處理中，如果不能及時(shí)收回賬款金額，隨著時(shí)間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，將會(huì)直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，催賬機(jī)制的建設(shè)十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理，為賬款催收提供必要依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)該面對(duì)拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì)，制定相應(yīng)的催收辦法，當(dāng)賬款期限到了的時(shí)候就應(yīng)該及時(shí)催收，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

（三）建立健全管理方法

科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)手段強(qiáng)化對(duì)往來(lái)賬款的監(jiān)控，提高賬款的可控性。在企業(yè)中，可以運(yùn)用應(yīng)收賬款明細(xì)表復(fù)核加總、賬齡分析、審計(jì)單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理；可以運(yùn)用應(yīng)付賬款明細(xì)表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗(yàn)明披露結(jié)果等審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行。主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)信息溝通

應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通，企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流，共同配合，實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動(dòng)情況及時(shí)記錄下來(lái)；第二，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，及時(shí)建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案，實(shí)現(xiàn)及時(shí)清算；第三，采購(gòu)部門應(yīng)該及時(shí)將采購(gòu)狀況以及貨款交易以及預(yù)付金額的實(shí)際狀況記錄，保存相關(guān)資料，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款；最后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案，使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語(yǔ)