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應(yīng)收賬款管理論文范文第1篇

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門定期核對(duì)，導(dǎo)致問題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：財(cái)務(wù)成本管理[M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.

應(yīng)收賬款管理論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；融資；國際保理；證券化

1我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

我國企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，普遍存在如下問題：

1.1應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重

根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

1.2資金使用效率低

在賒銷方式中，企業(yè)物資的流動(dòng)與資金流動(dòng)是不一致的，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款不能同步收回而銷售收入?yún)s已得到確認(rèn)，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢(shì)必導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售損益產(chǎn)生，迫使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則企業(yè)還要用流動(dòng)資金墊付股東年度分紅。

1.3信用管理部門角色定位不明確

目前在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門：一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式都有其弊端。財(cái)務(wù)部門兼管信用管理，將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。實(shí)際上財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯，銷售部門以追求高額銷售量為第一目標(biāo)，為完成銷售業(yè)績而對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。

1.4應(yīng)收賬款的真實(shí)性及實(shí)際價(jià)值難以認(rèn)定

據(jù)筆者調(diào)查，銀行目前開辦應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)最擔(dān)心的問題是難以認(rèn)定對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)下交易的真實(shí)性及應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。銀行普通認(rèn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度多數(shù)不夠健全，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款確認(rèn)方式，應(yīng)收賬款的真實(shí)性和實(shí)際價(jià)值難以進(jìn)行認(rèn)證，而且企業(yè)的貿(mào)易伙伴往往多數(shù)處于異地，對(duì)這些異地應(yīng)收賬款情況的了解更加困難。

1.5難以了解應(yīng)收賬款債務(wù)人信用情況

應(yīng)收賬款作為抵押品與土地、房產(chǎn)或存單存折相比較，把握度和可控度較弱，不但需要考慮抵質(zhì)押人自身的財(cái)務(wù)和信用狀況，還需考慮到形成應(yīng)收賬款的上下游客戶資信情況。如何全面獲取債務(wù)人的資信情況一直是銀行難以解決的問題。為了獲得商業(yè)信用，一些客戶偽造資信資料，客戶進(jìn)行有意的欺詐行為，而企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法，客戶的檔案不完整，企業(yè)的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。

2我國企業(yè)開展應(yīng)收賬款融資的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前，企業(yè)如何將應(yīng)收賬款及時(shí)回收，已成為最重要的問題之一。而開展應(yīng)收賬款融資對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.1獲得更為理想的資本結(jié)構(gòu)

通過應(yīng)收賬款融資，企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前取得現(xiàn)金資產(chǎn)，為正常的生產(chǎn)運(yùn)營提供現(xiàn)金支持，同時(shí)改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭能力。而且，如果采取無追索權(quán)的保理融資模式，保理商將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款，收款風(fēng)險(xiǎn)大大降低，并且資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加，負(fù)債并沒有任何變化，更有利于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2.2提高償債能力

企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既融通了資金又避免了風(fēng)險(xiǎn)，且無需增加企業(yè)負(fù)債，還可以加速資金周轉(zhuǎn)，降低壞賬損失，減少信用調(diào)查及應(yīng)收賬款收款的開支，從而提高企業(yè)的利潤，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力，有助于國企走出困境。

2.3降低融資成本

應(yīng)收賬款融資成本主要包括：一是咨詢成本；二是折扣成本；三是納稅成本。有資料顯示，資產(chǎn)證券化交易的中介體系收取的總費(fèi)用率比其他融資方式的費(fèi)用率低好幾個(gè)基點(diǎn)。而且應(yīng)收賬款證券化通過成熟的交易機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)重組、風(fēng)險(xiǎn)融資、信用增級(jí)等安排，改善了資產(chǎn)支持證券的發(fā)行條件，使證券發(fā)行人能以高于或等于面值的價(jià)格出售證券，加上支付的利率較低，企業(yè)融資成本也必然大幅度降低。尤其在進(jìn)行大額籌資時(shí)，應(yīng)收賬款證券化通常表現(xiàn)出較大的優(yōu)越性。

2.4樹立企業(yè)良好形象

應(yīng)收賬款融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源，其信用基礎(chǔ)是借款企業(yè)商業(yè)信用與買家商業(yè)信用的高度融合。應(yīng)收賬款融資行為的廣泛開展，不僅能夠解決企業(yè)的融資難題，更能夠把商業(yè)信用的推廣與應(yīng)用提高到新的層次，有利于誠信、守法的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的建立，更有利于企業(yè)樹立良好形象。

3我國企業(yè)應(yīng)收賬款融資的方式選擇

3.1應(yīng)收賬款抵押融資

應(yīng)收賬款抵押融資是企業(yè)以應(yīng)收賬款的債權(quán)作為抵押擔(dān)保，向銀行、財(cái)務(wù)信貸公司等金融機(jī)構(gòu)取得借款。一般由應(yīng)收賬款的債權(quán)人（出讓方）開出載有以應(yīng)收賬款作為抵押擔(dān)保的條款和票據(jù)，然后在規(guī)定的期限從貸款機(jī)構(gòu)在賬款限額內(nèi)取得現(xiàn)金。如果出讓人到期不能償還借款，則貸款機(jī)構(gòu)有權(quán)行使應(yīng)收賬款的收款權(quán)來償還票據(jù)本金及其他費(fèi)用。由于企業(yè)的信用狀況和應(yīng)收賬款賬齡等因素使應(yīng)收賬款回收具有相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，因此借款限額通常是應(yīng)收賬款額的60%至90%。作為抵押貸款的應(yīng)收賬款，既可以由借款人收取，也可以由貸款人收取，但一般情況下，往往不通知債務(wù)人，而由借款人繼續(xù)收取。

為了明確借貸雙方的責(zé)任，應(yīng)簽訂有關(guān)協(xié)議，明確如下問題：（1）借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數(shù)清償本息的說明。（2）銀行或其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵押擔(dān)保借款的追索權(quán)，即一旦應(yīng)收賬款無法收回或收回的數(shù)額不足以償還放款的本息，銀行或其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向借款人索賠的權(quán)利。（3）對(duì)借款人逾期利息與逾期違約金的規(guī)定。（4）借款人對(duì)擔(dān)保品擁有所有權(quán)的說明。此外，出借人還應(yīng)鑒定應(yīng)收賬款的價(jià)值，剔除一些賬齡長，已成死賬的應(yīng)收賬款，以便正確計(jì)算擔(dān)保價(jià)值。

3.2應(yīng)收賬款讓售融資

（1）國際保理。

保理業(yè)務(wù)(Factoring)是一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。保理業(yè)務(wù)是指賣方（出口商）將其應(yīng)收賬款打包出售給保理商，由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的一項(xiàng)金融服務(wù)。隨著我國保理市場(chǎng)的不斷成熟，保理業(yè)務(wù)功能的進(jìn)一步開發(fā)，面對(duì)我國眾多出口生產(chǎn)型中小企業(yè)的融資困境，研究保理業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈前置創(chuàng)新，解決能夠取得國際定單卻無法組織或擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)的融資問題，已經(jīng)具備了新的現(xiàn)實(shí)條件。供應(yīng)鏈前置的研究就是把保理從傳統(tǒng)功能下延伸至供應(yīng)鏈前端，從而貫穿于整個(gè)供應(yīng)鏈，作為一條并行的完整資金鏈保障供應(yīng)鏈的正常運(yùn)行。

據(jù)2003年FCI年報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2003年我國國際保理業(yè)務(wù)結(jié)算額僅為240百萬歐元，僅占全球國際保理總額的0.503%，約占我國同期出口額的0.068%?？梢?，國際保理業(yè)務(wù)在我國發(fā)展水平較低。此外，其分布也不平衡。國內(nèi)尤其是西部的許多地區(qū)，國際保理業(yè)務(wù)仍然不為商業(yè)銀行和進(jìn)出口企業(yè)所熟悉。這一狀況是與國際貿(mào)易中信用證使用日漸減少，賒銷記賬交易使用不斷增多的潮流相悖的。隨著我國加入WTO、金融業(yè)對(duì)外開放程度日益加深，國際保理業(yè)務(wù)正迅速地成為外資銀行搶占中國金融市場(chǎng)的極具競(jìng)爭力的“武器”。我國商業(yè)銀行發(fā)展國際保理業(yè)務(wù)以填補(bǔ)產(chǎn)品空白和改善服務(wù)中的不足，已成為當(dāng)務(wù)之急。

（2）福費(fèi)廷。

福費(fèi)廷融資是企業(yè)已經(jīng)承兌、擔(dān)保的遠(yuǎn)期票據(jù)向銀行和福費(fèi)廷公司申請(qǐng)貼現(xiàn)、或者說是銀行或福費(fèi)廷公司以無追索權(quán)的方式為企業(yè)貼現(xiàn)遠(yuǎn)期票據(jù)。其與票據(jù)貼現(xiàn)融資的區(qū)別在于，票據(jù)貼現(xiàn)融資的依據(jù)是短期票據(jù)，貼現(xiàn)銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人有追索權(quán)；福費(fèi)廷融資的依據(jù)是遠(yuǎn)期票據(jù)（包括遠(yuǎn)期匯票和本票），貼現(xiàn)銀行或福費(fèi)廷公司對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人無追索權(quán)。福費(fèi)廷融資與保付融資的區(qū)別在于，福費(fèi)廷融資的期限比保付融資的期限長；福費(fèi)廷的金融服務(wù)比較單一、無連續(xù)性，保付的金融服務(wù)比較復(fù)雜、具有連續(xù)性。

3.3應(yīng)收賬款證券化融資

應(yīng)收賬款證券化，即企業(yè)將應(yīng)收賬款匯集后出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)機(jī)構(gòu)(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的資產(chǎn)池。經(jīng)過資產(chǎn)重組和信用增級(jí)后，SPV以該資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為支撐，在國內(nèi)外金融市場(chǎng)上發(fā)行有價(jià)證券融資，最后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的有價(jià)證券，從而達(dá)到發(fā)起人籌到資金、投資人取得回報(bào)的目的。特設(shè)機(jī)構(gòu)SPV是專門為資產(chǎn)證券化設(shè)立的特殊實(shí)體。它可以是由證券化發(fā)起人設(shè)立的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，也可以是一個(gè)長期存在的專門進(jìn)行資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu)，設(shè)立的形式可以是信托投資公司、擔(dān)保公司或其他獨(dú)立法人實(shí)體。

目前利用應(yīng)收賬款融資的企業(yè)逐漸增加，比如中國國際海運(yùn)集裝箱（集團(tuán)）股份有限公司（簡稱中集集團(tuán)）與荷蘭銀行于2000年3月在深圳簽署了總金額為8000萬美金的應(yīng)收賬款證券化項(xiàng)目協(xié)議，在國內(nèi)企業(yè)中首創(chuàng)資產(chǎn)證券化的融資先例，為中國企業(yè)直接進(jìn)入國際高層次資本市場(chǎng)開辟了道路。

在我國，應(yīng)收賬款融資的順利開展，還需各方緊密配合和共同努力。企業(yè)要樹立良好的信用，銀行等金融機(jī)構(gòu)要積極推進(jìn)金融創(chuàng)新，國家也應(yīng)制定相應(yīng)的措施對(duì)其加以完善。

參考文獻(xiàn)

［1］趙潔華.應(yīng)收賬款融資：開辟企業(yè)融資新渠道［J］.浙江金融，2007，（3）.

［2］張立瑋.金融創(chuàng)新：應(yīng)收賬款讓售的優(yōu)勢(shì)［J］.經(jīng)濟(jì)特區(qū)，2005，（6）.

應(yīng)收賬款管理論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：

一、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國改革開放，我國的市場(chǎng)競(jìng)爭逐漸的激烈，尤其是在我國加入世貿(mào)組織之后，我國的企業(yè)為了擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，更多的占有市場(chǎng)，他們會(huì)盲目進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的貨物積壓占有大量的企業(yè)資金。面對(duì)貨物的加壓他們就會(huì)選擇盲目的欠款銷貨的情況。導(dǎo)致了目前我國的大部分企業(yè)出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的管理，使得企業(yè)在運(yùn)行過程中，應(yīng)收賬款管理目標(biāo)已經(jīng)從單純的提高市場(chǎng)份額擴(kuò)大到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存及可持續(xù)發(fā)展。

據(jù)我們對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查與研究不難看出我國的根企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，相對(duì)于發(fā)達(dá)國家20%的水平我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了，這樣就會(huì)形成我國企業(yè)的特有的一種管理模式——應(yīng)收賬款管理，這樣也無形中增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題

（一）我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理制度不健全

企業(yè)管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營具有重要的作用，在我國企業(yè)中，大部分的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是由企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門相管理的，這樣就會(huì)導(dǎo)致這兩個(gè)部門因?yàn)楣芾頉_突所導(dǎo)致的矛盾。在現(xiàn)在我國的企業(yè)中我們常常忽視對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，尤其是在制度還不健全的企業(yè)，他們的賬款往往是由企業(yè)的銷售部門在進(jìn)行貨物銷售的時(shí)候向欠款提起，他們過多余重視自己的銷售業(yè)績，把人心側(cè)重于企業(yè)的貨物銷售，不關(guān)心企業(yè)的貨款，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也是由于種種原因不能及時(shí)對(duì)于欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的了解，這樣就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的賴賬壞賬的發(fā)生。并且企業(yè)也缺乏對(duì)于銷售部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部管理制度，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲不能收回，老賬難清，舊賬未了又累新賬，使這部分資金時(shí)時(shí)處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和對(duì)賬款跟蹤控制的管理

企業(yè)要減少應(yīng)收賬款收不上的次數(shù)，企業(yè)就要制定規(guī)范的制定，但是在實(shí)際中我國的企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占有更多的市場(chǎng)份額他們就會(huì)過多余向市場(chǎng)投入企業(yè)的欠款產(chǎn)品，而對(duì)于拖欠企業(yè)產(chǎn)品款的企業(yè)，我們?nèi)狈?duì)于他的資質(zhì)以及信用等情況的分析，在交易中缺少自我保護(hù)的意識(shí)，我們的企業(yè)部門認(rèn)為只要把企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去了就會(huì)完成了企業(yè)的任務(wù)，這樣就會(huì)缺乏了相因的跟蹤調(diào)查機(jī)制，我們沒有及時(shí)的對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、履行償債能力等作出合理的分析。忽視企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)的根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況對(duì)企業(yè)的欠款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整，沒有針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則

企業(yè)追求的是利潤，企業(yè)的一切行為也要圍繞者企業(yè)的盈利，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理也要看它是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的盈利，只有能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利的欠款行為才是有利的。但是在我國的企業(yè)應(yīng)收欠款的管理中我們很難考慮企業(yè)的盈利行為，沒有把企業(yè)的賒銷成本計(jì)入其中，但是在我國企業(yè)從來不把這種隱形的而損失納入其中，尤其是在我國的企業(yè)中進(jìn)行賒銷時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比研究，沒有針對(duì)的方案進(jìn)行選擇，他們一般都是粗放式的管理，只要能要回欠款就行，有的甚至為了要回企業(yè)的欠款對(duì)欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的管理人員進(jìn)行賄賂等行為，這也就造成了企業(yè)的損失，可以說我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，壞賬損失率很高。

（四）缺乏專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理部門

在我國的企業(yè)部門由于企業(yè)的銷售部門和企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理都存在忽視性，造成了企業(yè)的欠款沒有具體的企業(yè)部門去執(zhí)行，這樣就會(huì)造成企業(yè)的流動(dòng)資金造成一定程度的影響。在企業(yè)的銷售部門他們往往會(huì)把企業(yè)的欠款情況以及數(shù)據(jù)匯報(bào)給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以后他們就不管了，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也單單認(rèn)為自己直管企業(yè)的賬務(wù)，只要記錄清楚就可以，這樣就會(huì)因?yàn)楦髯月氊?zé)所在，產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程的控制

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念，建立全程化管理對(duì)策。應(yīng)收賬款解決方案的形成是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手，首先明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理；其次通過完善工作制度，細(xì)化工作流程， 運(yùn)用科學(xué)的方法和工具對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，形成一套全程化的管理理念。加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理控制具體就是事前控制、事中控制以及事后控制。首先事前控制。對(duì)于企業(yè)的事情控制就是在進(jìn)行交易時(shí)首先就是對(duì)于客戶的信譽(yù)進(jìn)行綜合的分析，從而知道客戶的賴賬風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)于具有賴賬風(fēng)險(xiǎn)的我們要拒絕對(duì)他進(jìn)行賒賬。從而保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害，保證企業(yè)賒銷低損失，低風(fēng)險(xiǎn)。其次事中控制。我們企業(yè)部門針對(duì)具體的客戶在企業(yè)的內(nèi)部通過一系列科學(xué)的，定量化的信用評(píng)估，明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進(jìn)行決策，決定是否開展賒銷，以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。同時(shí)及時(shí)的對(duì)于賒賬進(jìn)行了解。最后事后控制。對(duì)于企業(yè)的賒賬我們要及時(shí)的進(jìn)行追討，我們要經(jīng)過一系列的管理加大企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作，減少企業(yè)的壞賬賴賬的發(fā)生來保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）完善應(yīng)收賬款管理制度及管理責(zé)任

企業(yè)要完善應(yīng)收賬款的管理制度，把賒賬的責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人身上，做到 “誰經(jīng)辦，誰審批，誰負(fù)責(zé)”的管理制度。這樣有利于企業(yè)的賒賬有專門的人員來實(shí)施。對(duì)于企業(yè)要及時(shí)的對(duì)于企業(yè)的負(fù)責(zé)賒賬人員的自身信譽(yù)以及市場(chǎng)銷售能力進(jìn)行調(diào)整，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，進(jìn)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為同意的，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)書面授予他執(zhí)行的權(quán)力，對(duì)于此次賒賬有具體的賒賬負(fù)責(zé)人與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)共同承擔(dān)。并且我們?cè)谧龊闷髽I(yè)的賒賬責(zé)任到具體人的時(shí)候我們也要把企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的利益相聯(lián)系，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立科學(xué)規(guī)范的指標(biāo)考核體系，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資，獎(jiǎng)金掛鉤，增強(qiáng)他們的責(zé)任心。

應(yīng)收賬款管理論文范文第4篇

我國軍工企業(yè)屬國有性質(zhì)企業(yè)，主要生產(chǎn)領(lǐng)域涉及特殊軍工產(chǎn)品及軍民兩用型產(chǎn)品，并始終肩負(fù)著滿足國防和戰(zhàn)爭需要的特殊使命。較其他基礎(chǔ)行業(yè)相比，其具有如下行業(yè)特征，也正是由于其行業(yè)特性的束縛，它的應(yīng)收賬款存在管理困難：

（一）政治性

軍工企業(yè)最大特點(diǎn)就是要擔(dān)負(fù)國家軍事建設(shè)的主要重任，因而其具有很強(qiáng)的政治性。軍工企業(yè)的發(fā)展從一定程度上標(biāo)志著一個(gè)國家的綜合實(shí)力，所以它的改革與發(fā)展必須要符合國家戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)利益，基于上述考慮，軍工企業(yè)有時(shí)甚至?xí)x擇以損失經(jīng)濟(jì)利益為代價(jià)，那么，政治性的行業(yè)特點(diǎn)就決定了它的應(yīng)收賬款管理存在一定的困難。

（二）保密性

由于某些特殊軍品和技術(shù)的研發(fā)與生產(chǎn)涉及國家安全，因此軍工企業(yè)往往處于高度保密狀態(tài)，所以，軍工企業(yè)的保密性決定了它的研制與生產(chǎn)必須由特定軍工企業(yè)來完成，使得其市場(chǎng)開放程度受限?；谔囟ǖ氖袌?chǎng)空間及行業(yè)內(nèi)部企業(yè)間的較多購銷產(chǎn)品或技術(shù)的行為，軍工企業(yè)會(huì)產(chǎn)生煩瑣的三角債務(wù)關(guān)系。

（三）買方壟斷性

軍方是軍品的最終用戶，軍工企業(yè)買方壟斷性這一特性決定了其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行適用特殊的商品規(guī)律，所以，一味地效仿市場(chǎng)經(jīng)營機(jī)制所形成的應(yīng)收賬款拖欠問題更為嚴(yán)重。

（四）高風(fēng)險(xiǎn)性

軍工產(chǎn)業(yè)在流動(dòng)資金、研發(fā)技術(shù)及人才引進(jìn)方面屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，另外，其產(chǎn)品與服務(wù)需求的非均衡性及不同軍工產(chǎn)品系列的特異性，同樣使得軍工產(chǎn)業(yè)選擇生產(chǎn)范圍存在較強(qiáng)的剛性。這樣一來，訂購的產(chǎn)品與服務(wù)的鎖定性需求也決定了軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理所面臨的困境

由于軍工企業(yè)具有行業(yè)特殊性，所以其應(yīng)收賬款管理困境也較其他行業(yè)略有不同：

（一）需方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境

（1）支付習(xí)慣不同。軍隊(duì)間的訂貨不同于正常企業(yè)生產(chǎn)，其訂貨基本是采用先交貨后結(jié)算的方式，又因軍需物品的特殊性及重要地位，軍方對(duì)其采購更為慎重，所涉及決策級(jí)別更加繁雜，導(dǎo)致決策周期較長而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣不僅加大了軍工企業(yè)的人力、物力消耗，也加大了其流動(dòng)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）受控于支付權(quán)限

軍工企業(yè)的資金調(diào)配多需國家相關(guān)部門審核批復(fù)，上報(bào)及審批時(shí)間過長易形成應(yīng)收賬款，這主要是基于宏觀調(diào)控的因素而決定，所以，軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的清償不取決于企業(yè)本身。

（二）供方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境

軍工企業(yè)供需方關(guān)系的特殊性決定，其應(yīng)收賬款管理往往不存在惡意拖欠問題，也較少需要對(duì)需方客戶征信問題進(jìn)行調(diào)查，但其應(yīng)收賬款管理卻存在其他行業(yè)所不具有的管理難點(diǎn)：

其一，軍需產(chǎn)品及服務(wù)的專用性決定其清償力度減弱。軍工企業(yè)針對(duì)軍方需求量身定做專項(xiàng)方案，相應(yīng)的，其在研發(fā)與生產(chǎn)期間便失去了所有投入項(xiàng)目總資源的機(jī)會(huì)成本，并增加了對(duì)軍方的依賴程度而處于收款中的弱勢(shì)地位。另外，軍工行業(yè)具有高度保密性，其設(shè)計(jì)方案不能像產(chǎn)品一樣進(jìn)行后期抵押、拍賣等，也同樣減弱了應(yīng)收賬款的清償力度。

其二，軍工企業(yè)制約因素較多增加了應(yīng)收賬款的管理困難。軍工企業(yè)受國家政策及軍方需求的制約因素較多。在方案設(shè)計(jì)階段，一旦政策變動(dòng)或軍方需求方針變更，均會(huì)造成設(shè)計(jì)與生產(chǎn)的暫?；蚪K止，這樣一來，就會(huì)形成前期投入的應(yīng)收款項(xiàng)回收困難。

另外，軍工企業(yè)的軍轉(zhuǎn)民限制因素也較多，某些涉密技術(shù)是絕不可能因其民用市場(chǎng)前景的誘人而被批應(yīng)用于民品的生產(chǎn)領(lǐng)域，如若經(jīng)適當(dāng)?shù)募夹g(shù)轉(zhuǎn)化并通過申請(qǐng)專利的方式實(shí)現(xiàn)了軍轉(zhuǎn)民生產(chǎn)，其歷時(shí)時(shí)限也較長，況且隨著經(jīng)濟(jì)增長及人們物資需求的轉(zhuǎn)變，重新投入市場(chǎng)的軍轉(zhuǎn)民產(chǎn)品，其經(jīng)濟(jì)效益也存在不確定性。所以。因此，而形成的資金投入是需要軍工企業(yè)自行消化的，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化舉措

軍工企業(yè)使用應(yīng)收賬款賒銷策略雖然在某種程度上增加了產(chǎn)品及服務(wù)的銷售量，但后期款項(xiàng)的拖欠卻反而制約了它的持續(xù)發(fā)展，這也是很多軍工企業(yè)陷入被拖垮的窘境之一。因此，軍工企業(yè)要積極完善應(yīng)收賬款管理，才能適當(dāng)?shù)囊?guī)避賒銷過程中存在的經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理

基于其國有企業(yè)的特性，一些軍工企業(yè)不注重企業(yè)的內(nèi)控管理，針對(duì)應(yīng)收賬款這一問題，軍工企業(yè)要特別強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，不斷地完善應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控機(jī)制，并做到在決策前控制好前期投入，在方案實(shí)施中注意負(fù)責(zé)部門間的聯(lián)動(dòng)管理及加強(qiáng)事后控制的考核與責(zé)任機(jī)制落實(shí)，將應(yīng)收賬款管理貫穿于整個(gè)方案的執(zhí)行過程中，以強(qiáng)化供需方相互間的重視程度而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。

（二）堅(jiān)持核算中的謹(jǐn)慎性原則

一方面，軍工企業(yè)要在尊重合同的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)或生產(chǎn)進(jìn)度按比例核算收入與成本，并注重核算中謹(jǐn)慎性原則的合理適用；另一方面，企業(yè)也應(yīng)注意應(yīng)收賬款本身的機(jī)會(huì)成本與時(shí)間價(jià)值，在簽訂專項(xiàng)合同時(shí)將上述因素囊括其中加以考慮，以增加應(yīng)收賬款的貨幣時(shí)效性。

（三）引進(jìn)承兌匯票或應(yīng)收賬款保理理念

隨著軍工企業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)一步升級(jí)，軍工企業(yè)也可以在合同簽訂時(shí)注明雙方可采用銀行承兌匯票等方式進(jìn)行支付結(jié)算，這樣一來，既減少了應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn)，也能扭轉(zhuǎn)被動(dòng)等待付款的局面。

另外，軍工企業(yè)也可以考慮與銀行進(jìn)行互動(dòng)，引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。將常規(guī)性、不涉密的項(xiàng)目進(jìn)行銀行保理，既可以解決資金的瓶頸問題，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，也可以借此提高收賬能力及縮短收賬時(shí)間。

四、結(jié)語