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應(yīng)付賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；應(yīng)付賬款；管理

中圖分類號(hào)：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-00-01

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，醫(yī)院面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了提高資金利用率，醫(yī)院越來(lái)越多運(yùn)用商業(yè)融資，其中應(yīng)付賬款是醫(yī)院融資的主要渠道。而隨著應(yīng)付賬款規(guī)模的擴(kuò)大，與成本、資金方面密切關(guān)聯(lián)，如何管理和監(jiān)控應(yīng)付賬款，使醫(yī)院在緩解資金供應(yīng)緊張的同時(shí)合理負(fù)債，成為財(cái)務(wù)人員面臨的新問(wèn)題。本文分析了目前醫(yī)療單位應(yīng)付賬款管理中常見的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出管理上的幾點(diǎn)建議。

一、醫(yī)院應(yīng)付賬款管理中常見的問(wèn)題

1.目前大多數(shù)醫(yī)院付款時(shí)間長(zhǎng)，規(guī)定在供應(yīng)商物資送達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，一到三個(gè)月才予支付貨款，個(gè)別醫(yī)院甚至在半年后才付款。雖然使醫(yī)院充分利用了融資，但這樣醫(yī)院的流動(dòng)負(fù)債比率將大大增加，造成醫(yī)院信用度下降，物資供應(yīng)渠道減少或供應(yīng)速度緩慢。2.供應(yīng)商眾多，有些醫(yī)院多達(dá)200家以上，頻繁的掛賬和沖賬，在做賬時(shí)造成查找困難，而且很多供應(yīng)商的名稱非常相似，很容易產(chǎn)生把甲公司的款項(xiàng)掛到乙公司，出現(xiàn)張冠李戴的現(xiàn)象。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，財(cái)務(wù)部門不僅要與物資核算會(huì)計(jì)對(duì)賬，還與供應(yīng)商對(duì)往來(lái)賬，工作量成倍增加。3.應(yīng)付賬款掛賬不及時(shí)，如采購(gòu)的物資已入庫(kù)房，而供應(yīng)商遲遲不交發(fā)票，發(fā)票未到的應(yīng)付款未及時(shí)先估價(jià)入賬現(xiàn)象，造成庫(kù)存物資只出不入的賬務(wù)處理，出現(xiàn)負(fù)數(shù)。4.在貨物與發(fā)票的到達(dá)不同步的情況下，由于總賬會(huì)計(jì)憑物資管理部門提供的入庫(kù)單入賬，即同一采購(gòu)?fù)瑫r(shí)在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款中掛賬，在這種情況下由于應(yīng)付賬款不能反映真實(shí)的應(yīng)付款數(shù)據(jù)，從而容易導(dǎo)致重復(fù)付款。5.有些醫(yī)院疏于對(duì)應(yīng)付賬的管理，不能做到定期與供應(yīng)商及有關(guān)部門核對(duì)賬目，有時(shí)應(yīng)付賬上出現(xiàn)付款是紅字時(shí)，才核對(duì)賬查找原因。查賬時(shí)由于應(yīng)付賬款長(zhǎng)期未清理，賬目混亂，較難查證。6.有些醫(yī)院物資管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，沒有聯(lián)機(jī)操作。票據(jù)的信息均有各物資核算會(huì)計(jì)手工傳遞，財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)又手工重復(fù)輸入，易導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始憑證傳遞失誤，且工作重復(fù)。7.有的采購(gòu)人員在采購(gòu)時(shí)，不考慮實(shí)際需求，還有的采購(gòu)人員因受別人的好處等原因，造成無(wú)計(jì)劃過(guò)多的采購(gòu)，使庫(kù)存嚴(yán)重積壓，應(yīng)付賬款過(guò)高。

二、醫(yī)院應(yīng)付賬款管理上的幾點(diǎn)建議

1.從基礎(chǔ)工作上完善應(yīng)付賬款的核算。(1)設(shè)置應(yīng)付賬款的核算級(jí)次。在掛賬、沖賬及核賬中，為了查找方便，將應(yīng)付賬款設(shè)置為三個(gè)級(jí)次，應(yīng)付賬款總賬為一級(jí)科目，藥品類供應(yīng)商、材料類供應(yīng)商、試劑類供應(yīng)商等為二級(jí)科目，對(duì)應(yīng)類別的供應(yīng)商為三級(jí)科目。在查詢時(shí)設(shè)置拼音字頭或其他代碼方式查詢功能?？商岣哔~戶管理的效率與準(zhǔn)確度。(2)設(shè)置輔助賬供應(yīng)商賬戶。輔助賬詳細(xì)反映醫(yī)院向各個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)的各項(xiàng)商品或勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付款信息，包括應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)額和余額。通過(guò)輔助賬既可以查詢應(yīng)付某個(gè)供應(yīng)商的所有賬款，也可以查詢應(yīng)付某一類商品或勞務(wù)的所有賬款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，向采購(gòu)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)付款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，并對(duì)應(yīng)付賬款的管理情況進(jìn)行分析。(3)財(cái)務(wù)總賬必須與各庫(kù)房同步入賬。同步入賬是確保賬實(shí)相符、賬賬相符的前提。要求采購(gòu)部門及時(shí)將入庫(kù)單、發(fā)票等原始票據(jù)傳到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)原始票據(jù)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)發(fā)票已到、材料已驗(yàn)收入庫(kù)但未付款的交易應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”，對(duì)材料已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未收到的交易，根據(jù)物資部門等提供的入庫(kù)單先暫估入賬，待已收到發(fā)票后再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)賬。(4)預(yù)付款與應(yīng)付款銜接。財(cái)務(wù)部門收到供應(yīng)商開具的發(fā)票后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。物資管理部門應(yīng)對(duì)每一采購(gòu)的預(yù)付情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，并由物資核算會(huì)計(jì)核對(duì)后在貨物入庫(kù)單中作說(shuō)明。財(cái)務(wù)人員收到入庫(kù)單后應(yīng)對(duì)預(yù)付記錄進(jìn)行核實(shí)，然后在應(yīng)付賬款中抵減預(yù)付部分賬款后入賬。另外，針對(duì)采購(gòu)預(yù)付情況，也可要求供應(yīng)商在送貨同時(shí)提供發(fā)票，按發(fā)票金額沖減預(yù)付款后把未付款項(xiàng)掛應(yīng)付賬款。(5)大力推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。通過(guò)計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)，使各物資管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能導(dǎo)入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬在電子化系統(tǒng)功能，使其自動(dòng)生成憑證，提供各種分析報(bào)表，如賬齡分析、合同付款情況分析，周轉(zhuǎn)分析等。能大大壓縮財(cái)務(wù)人員的重復(fù)工作量，避免手工記賬差錯(cuò)，保證核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確和完整。還可通過(guò)各種報(bào)表合理地調(diào)配資金，提高資金的使用率。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善管理。(1)職責(zé)分離制度。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，控制內(nèi)部違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。如采購(gòu)、驗(yàn)收入和出庫(kù)崗位分離，防止采購(gòu)人員購(gòu)買偽劣物資，或盲目的不必要采購(gòu)；采購(gòu)、保管、會(huì)計(jì)崗位分離，防止繞過(guò)驗(yàn)單，減少物資入庫(kù)的可能性；采購(gòu)與付款崗位分離，防止采購(gòu)人員與供應(yīng)商私下交易，采購(gòu)人員隨意執(zhí)行付款業(yè)務(wù)等。 (2)定期核對(duì)制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)部總賬應(yīng)定期與各物資核算會(huì)計(jì)核對(duì)物資總賬與明細(xì)賬，應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬。同時(shí)可協(xié)同物資采購(gòu)與供應(yīng)商定期核對(duì)，并且出具對(duì)賬確認(rèn)函，雙方簽章，確保往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性。防止串戶、錯(cuò)記、漏記、弄虛作假和貪污挪用等問(wèn)題的發(fā)生。在核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因、及時(shí)解決或提請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)解決，必要時(shí)與采購(gòu)部門、供應(yīng)商多進(jìn)行溝通。(3)付款審核制度。付款審核。庫(kù)房管理人員必須嚴(yán)格核對(duì)發(fā)票與送貨單、入庫(kù)單的數(shù)量、價(jià)格是否一致，簽名確認(rèn)后由物資核算會(huì)計(jì)復(fù)核。復(fù)核單據(jù)必須是原件及其他有關(guān)人員在單據(jù)上的簽名，是否真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)符合付款條件的采購(gòu)業(yè)務(wù)及時(shí)辦理付款。編制付款計(jì)劃。為合理安排資金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票的掛賬情況和采購(gòu)合同編制每月付款計(jì)劃，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后集中時(shí)間統(tǒng)一辦理付款。財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)需統(tǒng)籌兼顧，在每月安排預(yù)算時(shí)，分清輕重緩急，既要滿足藥品、物資材料儲(chǔ)備等的日常需求，又要保證大修、大購(gòu)、基本建設(shè)等專項(xiàng)資金需求，使醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。(4)內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。針對(duì)應(yīng)付賬款在醫(yī)院財(cái)務(wù)中的重要性，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，如檢查應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的管理情況，有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況，采購(gòu)與授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗們及人員的設(shè)置情況。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部不定期自查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

參考文獻(xiàn)：

應(yīng)付賬款管理范文第2篇

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)。然而，近年來(lái)市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付帳款增加，資金的流轉(zhuǎn)渠道不通暢。應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品而登記未收回資金的部分，應(yīng)付賬款是用來(lái)記載購(gòu)進(jìn)商品尚未支付的部分。應(yīng)收賬款與應(yīng)付帳款不及時(shí)歸位，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，也使造成企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付帳款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金積壓，維護(hù)企業(yè)的堅(jiān)實(shí)形象，營(yíng)造良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是十分重要的。

一、應(yīng)收、應(yīng)付帳款中存在的主要問(wèn)題

（1）不能定期對(duì)帳與清理。有些企業(yè)由于疏于對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付帳款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)帳目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)帳要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成應(yīng)收、應(yīng)付帳款帳目不清；有些名存實(shí)亡的應(yīng)收、應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳，如壞帳不及時(shí)報(bào)損、處理，不需支付的債務(wù)不及時(shí)報(bào)批處理等，均造成應(yīng)收、應(yīng)付帳款帳目混亂。（2）對(duì)己銷帳的應(yīng)收、應(yīng)付帳款管理不善。如已作壞帳的應(yīng)收款，收回時(shí)作為帳外小金庫(kù)，甚至中飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為帳外資金，或被個(gè)人貪污。（3）帳務(wù)處理不規(guī)范，應(yīng)收、應(yīng)付帳款帳戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如對(duì)無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同應(yīng)收、應(yīng)付帳款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。個(gè)別企業(yè)還利用應(yīng)收、應(yīng)付帳款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

二、應(yīng)收賬款與應(yīng)付帳款協(xié)調(diào)管理的措施

（1）企業(yè)應(yīng)樹立正確的誠(chéng)信觀。誠(chéng)信是商品社會(huì)的社會(huì)契約之一，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的前提，也是企業(yè)健康發(fā)展的保證。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，誠(chéng)實(shí)和信用是整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。如果市場(chǎng)中信用缺失，市場(chǎng)上充斥著各種各樣的假信息，就會(huì)干擾正常的投資、貿(mào)易、信貸業(yè)務(wù)，增大市場(chǎng)交易的難度和摩擦，扭曲資本市場(chǎng)的融投資功能，降低投資者和消費(fèi)者的信心，給企業(yè)和市場(chǎng)的健康發(fā)展帶來(lái)巨大的危害。因此，安全可靠的信用交易體系不可或缺，它既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力，又是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定器。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用管理能力已成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備條件。誠(chéng)信是商品經(jīng)濟(jì)的社會(huì)資源，是企業(yè)生存發(fā)展壯大之本。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用管理時(shí)，要定期對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)于在信用期內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)支付，樹立誠(chéng)信形象。然而事實(shí)上，我國(guó)市場(chǎng)上極度缺乏信用，惡化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，也損害了守信企業(yè)的利益。因此，建設(shè)互信機(jī)制，建立完善的社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系，從機(jī)制上排除失信的人和企業(yè)，是政府和相關(guān)部門急需解決的問(wèn)題。（2）企業(yè)盡快在培養(yǎng)專業(yè)管理人才下功夫。企業(yè)既要引進(jìn)專業(yè)的信用管理人才，也要從企業(yè)內(nèi)部的銷售部門、財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)營(yíng)銷部門選拔有潛力的人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)其掌握信用管理的綜合知識(shí)，成為信用管理的專門人員。企業(yè)還要對(duì)本單位全員進(jìn)行信用管理培訓(xùn)，企業(yè)可將信用管理知識(shí)作為管理人員職能考核的一部分，從根本上將企業(yè)的信用管理落到實(shí)處，奠定應(yīng)收賬款與應(yīng)付帳款良性流動(dòng)的內(nèi)部基礎(chǔ)。（3）建立銷售合同控制。銷售合同的訂立應(yīng)由公司銷售人員具體負(fù)責(zé)，但需要得到公司最高領(lǐng)導(dǎo)層的批準(zhǔn)或授權(quán)，并以公司名義簽訂，以確保銷售業(yè)務(wù)符合公司的營(yíng)銷政策和發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于公司的主營(yíng)銷售應(yīng)該采用公司標(biāo)準(zhǔn)銷售合同文本，并由公司專門的合同管理與執(zhí)行部門發(fā)出，以確保銷售價(jià)格、銷售數(shù)量、交貨方式、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)以及收款單位與帳號(hào)等準(zhǔn)確無(wú)誤，合同管理部門保管合同原件。對(duì)于銷售價(jià)格的確定，應(yīng)建立定價(jià)控制系統(tǒng)，組織生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)部門共同參與。銷售合同的執(zhí)行應(yīng)該獨(dú)立于銷售業(yè)務(wù)人員，由合同執(zhí)行部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，以確保交貨過(guò)程按照合同進(jìn)行。（4）建立賒銷控制。賒銷是公司所采用的一種促銷銷售政策，在有效擴(kuò)大銷售的同時(shí)，也存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于賒銷銷售合同應(yīng)增加信用銷售審查控制，除必經(jīng)銷售合同審批外，還應(yīng)有公司信用管理部門（或財(cái)務(wù)部門）專門涉及的賒銷條件進(jìn)行審查和控制，以防范騙取公司產(chǎn)品或服務(wù)的行為，并且減少應(yīng)收帳款壞賬的可能性。在進(jìn)行賒銷控制時(shí)，應(yīng)建立客戶信息表，對(duì)客戶的信用情況展開調(diào)查和分析，以確定能否賒銷，以及賒銷是可采用的具體的信用條件。在確定信用額度、信用期限、折扣其和折扣率時(shí)，應(yīng)定量分析計(jì)算增加的銷售額、增加的壞賬損失以及由于企業(yè)資金占用在應(yīng)收帳款而增加的機(jī)會(huì)損失等相關(guān)因素確定信用銷售的條件。此外，還應(yīng)考慮公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方面的限制，使應(yīng)收帳款的平均回收期低于應(yīng)付帳款的平均回收期，避免企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺而引發(fā)支付危機(jī)。（5）建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和失信懲罰機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。另外，還要建立嚴(yán)格的失信懲罰機(jī)制。社會(huì)要形成良好的信用環(huán)境，僅僅依靠企業(yè)的自律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，當(dāng)企業(yè)受到更大的利益誘惑時(shí)，其自律要求往往就會(huì)動(dòng)搖，因此政府應(yīng)建立嚴(yán)格的失信懲罰機(jī)制，使失信者受到嚴(yán)懲，并將信用與利益掛鉤。

應(yīng)付賬款管理范文第3篇

【論文摘要】本文分析了在擴(kuò)大內(nèi)需的大背景下，國(guó)內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展所遇到的首要制約因素一應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為解決應(yīng)收賬款問(wèn)題提出了一套新的解決方式。

    1國(guó)內(nèi)貿(mào)易背景

    全國(guó)政協(xié)委員張志剛在全國(guó)政協(xié)十一屆三次會(huì)議第二次全體會(huì)議上提出，擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期堅(jiān)持的戰(zhàn)略方針。這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)面向未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

    商務(wù)部長(zhǎng)陳德銘亦指出，中國(guó)促進(jìn)內(nèi)需啟動(dòng)消費(fèi)的計(jì)劃是全球受益。中國(guó)內(nèi)需市場(chǎng)潛力巨大，今后會(huì)在擴(kuò)大內(nèi)需方面進(jìn)一步加力，包括改善消費(fèi)環(huán)境、提高居民收人、完善收入分配結(jié)構(gòu)等方面。

    由此可見，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，在現(xiàn)階段的中國(guó)已提到一個(gè)重要的戰(zhàn)略高度。

    2擴(kuò)大內(nèi)需的必要性

    擴(kuò)大內(nèi)需具有很重要的戰(zhàn)略性意義，而不僅僅是權(quán)宜之計(jì)。

    長(zhǎng)期以來(lái)，依賴外貿(mào)出口一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。但2008年前三季度，我國(guó)出口增速比上年同期回落了4.8個(gè)百分點(diǎn)。原因就是世界經(jīng)濟(jì)增速減緩，進(jìn)而對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)生較大影響。因此，我們不可能被動(dòng)地等待國(guó)際經(jīng)濟(jì)的回暖，而必須主動(dòng)去尋求發(fā)展的新路子，所以擴(kuò)大內(nèi)需就顯得極為必要。

    我國(guó)是一個(gè)大國(guó)，地域遼闊，消費(fèi)人口多，因而國(guó)內(nèi)需求巨大且市場(chǎng)潛力更大，當(dāng)受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊時(shí)，國(guó)內(nèi)的回旋余地很大。

    從另一個(gè)角度看，擴(kuò)大內(nèi)需也為我們提供了新的發(fā)展機(jī)遇，有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性改變，使整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行上一個(gè)新的臺(tái)階。

    然而擴(kuò)大內(nèi)需這一良好的發(fā)展道路上，卻遇到了許多的制約因素，其中最突出的是三角債問(wèn)題，即國(guó)內(nèi)企業(yè)間相互信用的問(wèn)題。因此，想要將擴(kuò)大內(nèi)需全面深人的投入到中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，就必須要解決好企業(yè)的賬務(wù)問(wèn)題。

    3企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題(應(yīng)收賬款“三角債”)

    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已經(jīng)成為一種越來(lái)越普遍的現(xiàn)象，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越來(lái)越多，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理己經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金的回收時(shí)間延長(zhǎng)，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。但賒銷又可以擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有率和贏利。因此，應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，做出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策。

    3.1企業(yè)應(yīng)收賬務(wù)產(chǎn)生的原因

    一是增加銷售。企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。顯然現(xiàn)銷對(duì)企業(yè)有利，賒銷對(duì)客戶有利。但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較激烈，且以買方市場(chǎng)為主流的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。進(jìn)行賒銷的企業(yè)，實(shí)際上是向客戶提供了兩項(xiàng)交易:第一是向客戶銷售產(chǎn)品;第二是在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。雖然賒銷僅僅是影響客戶銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷具有更重要的意義。

    二是減少存貨。企業(yè)持有成品存貨，就要追加管理費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)須上述支出。而應(yīng)收賬款的增加意味著成品存貨的減少，成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，無(wú)論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)成品較多時(shí)，一般應(yīng)采用較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各種支出。

    綜上所述，我們可以輕而易舉的發(fā)現(xiàn)賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。

    但是相對(duì)現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流人量和實(shí)際現(xiàn)金流人量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。

   3.2應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

    應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自兩方面:

    1)高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流人，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匾乏的狀況，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)再發(fā)展。

    2)應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應(yīng)收

賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在，存在著潛虧因素，甚至有些企業(yè)如果嚴(yán)重按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律處理，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)清算。

    “三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國(guó)特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí)，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰(shuí)賴賬越多，誰(shuí)就受益越大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時(shí)社會(huì)的信用狀況。

      3.3企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

    根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。

    目前我國(guó)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

    1)應(yīng)收賬款凈額居高不下。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬(wàn)多億元，其中超過(guò)3個(gè)月的拖欠已達(dá)0.8萬(wàn)億元;截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬(wàn)億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)。

    2)與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%一0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

    與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%，如此大的差距，將企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力大打折扣。

    綜上所述，我國(guó)要擴(kuò)大內(nèi)需，首先要學(xué)會(huì)賒銷，學(xué)好賒銷，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力大幅提升，同時(shí)使市場(chǎng)資源的流動(dòng)性大幅提升，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)。

    4新形勢(shì)下提供的應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決方案

    解決應(yīng)收賬款可以通過(guò)購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)，向銀行出售應(yīng)收賬款等方式，然而在實(shí)際操作中，銀行、保險(xiǎn)公司等對(duì)企業(yè)的資質(zhì)門檻都較高，且對(duì)企業(yè)的最終客戶要求也很高，且其辦理程序復(fù)雜，因此許多企業(yè)都被拒之門外。

   具有強(qiáng)大的資金優(yōu)勢(shì)的中設(shè)機(jī)電進(jìn)出口有限公司(中設(shè)公司)為國(guó)資委管轄的單位，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)廣大;同時(shí)具有豐富的市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)。因此，我們經(jīng)過(guò)深入了解市場(chǎng)后，結(jié)合本司的特點(diǎn)，為應(yīng)收賬款這一市場(chǎng)難題提出了一套具有切實(shí)解決效果的方案，可為廣大企業(yè)解決應(yīng)收賬款問(wèn)題。 

    4.1營(yíng)銷、金融服務(wù)方式方法

圖1為我司方案流程圖，具體方式為貨物供應(yīng)商與最終用戶

達(dá)成賒銷意愿后，由我司與貨物最終用戶簽訂貨物銷售協(xié)議，同時(shí)與貨物制造商或供應(yīng)商簽訂貨物采購(gòu)合同;然后我司采購(gòu)由貨物制造商或供應(yīng)商提供的貨物，并采取一手交錢一手交貨的方式支付貨款，以此縮短貨物制造商或供應(yīng)商的回款周期;然后貨物經(jīng)由我司出售給需要貨物的最終用戶，并將企業(yè)的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，由我司承擔(dān)相關(guān)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    與此同時(shí)，由于我司為國(guó)內(nèi)進(jìn)出口行業(yè)的龍頭企業(yè)，因此具有良好的市場(chǎng)信譽(yù)和豐富的貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)，依托上述優(yōu)勢(shì)，我司還可為用戶擴(kuò)展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)，拓寬客戶的產(chǎn)品銷售途徑。

    4.2成功案例

    1)成功購(gòu)進(jìn)德國(guó)醫(yī)療設(shè)備，出售給新疆醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院，并于交貨后第一時(shí)間付款給設(shè)備供應(yīng)商。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長(zhǎng)的問(wèn)題。

    目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的共識(shí)，并有多個(gè)項(xiàng)目與該廠商合作。

    2)成功購(gòu)進(jìn)美國(guó)醫(yī)療設(shè)備，出售給西安市中心醫(yī)院，并對(duì)外開具信用證付款給美國(guó)設(shè)備生產(chǎn)商。同時(shí)利用我司豐富的進(jìn)口經(jīng)驗(yàn)及社會(huì)資源為該設(shè)備生產(chǎn)商順利完成了進(jìn)口環(huán)節(jié)的工作。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長(zhǎng)的問(wèn)題。

    目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的共識(shí)，并有多個(gè)項(xiàng)目與該廠商合作。

    3)此外，我司還與國(guó)內(nèi)電子數(shù)碼設(shè)備供貨商，簽有長(zhǎng)期合作協(xié)議，為其解決應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較大等問(wèn)題。

    5結(jié)語(yǔ)

    綜上所述，發(fā)展信用銷售，有助于擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，刺激消費(fèi)增長(zhǎng);有助于加快資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率;有助于豐富融資途徑，促進(jìn)銀行信用和商業(yè)信用協(xié)調(diào)發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資困難;有助于優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境，完善社會(huì)信用體系。

應(yīng)付賬款管理范文第4篇

一、傳統(tǒng)現(xiàn)金周期指標(biāo)局限性

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系經(jīng)歷了一個(gè)逐步發(fā)展和演變的過(guò)程。它最初是由諸如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等單一分析指標(biāo)構(gòu)成, 而這些單一分析指標(biāo)往往只能說(shuō)明某一方面的問(wèn)題, 而且各指標(biāo)之間通常存在沖突和矛盾(如放寬信用政策雖然有利于存貨銷售, 但會(huì)增加應(yīng)收賬款占用額) , 所以很難從總體上把握存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)及其變化對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的具體影響程度, 難以判斷營(yíng)運(yùn)資金策略變化或調(diào)整對(duì)某一比率的改善能否抵銷對(duì)其他比率的惡化。鑒于實(shí)踐中出現(xiàn)的這類問(wèn)題, 有學(xué)者提出了采用現(xiàn)金周期(Cash ConversionCycle) 指標(biāo), 用以反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金狀況的全貌。他們將現(xiàn)金周期定義為:

現(xiàn)金周期=應(yīng)收賬款回收期+存貨周轉(zhuǎn)期- 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周期指標(biāo)反映了企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)性資源的實(shí)際現(xiàn)金支出與來(lái)自產(chǎn)品銷售的最終現(xiàn)金收回之間的凈時(shí)間間隔, 即將一定量的現(xiàn)金支出轉(zhuǎn)換為來(lái)自企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的現(xiàn)金流入所需要的時(shí)間。其中應(yīng)收賬款回收期是企業(yè)平均應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的天數(shù), 這一時(shí)間長(zhǎng)度受企業(yè)信用政策的直接影響; 存貨周轉(zhuǎn)期描繪了企業(yè)將其累積的原材料、在產(chǎn)品以及完工產(chǎn)品占用資金轉(zhuǎn)換成產(chǎn)品銷售收入的天數(shù); 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期反映了企業(yè)推遲支付應(yīng)付賬款以維持其正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的平均期間。應(yīng)收賬款回收期和存貨周轉(zhuǎn)期之和通常被稱為經(jīng)營(yíng)周期。經(jīng)營(yíng)周期的增長(zhǎng)反映了流動(dòng)資產(chǎn)投資的增加占用, 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的增長(zhǎng)則反映商業(yè)信用為企業(yè)提供的自發(fā)營(yíng)運(yùn)資金的增加積累。

應(yīng)收賬款回收期= (應(yīng)收賬款平均余額/凈銷售收入)×360

存貨周轉(zhuǎn)期= (存貨平均余額/銷售成本)×360

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期= (應(yīng)付賬款平均余額/凈銷售收入)×360

但是, 現(xiàn)金周期指標(biāo)仍然存在缺陷。因?yàn)楝F(xiàn)金周期只是不同流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的簡(jiǎn)單加減, 忽視了處于不同時(shí)間點(diǎn)、不同生產(chǎn)階段的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目所占用營(yíng)運(yùn)資金在數(shù)量上的差異。例如存貨項(xiàng)目從原材料購(gòu)進(jìn)到在產(chǎn)品加工, 再到產(chǎn)成品生成, 不同形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)所占用的資金呈現(xiàn)逐步上升趨勢(shì), 簡(jiǎn)單的天數(shù)加總難以說(shuō)明這種數(shù)量上的差異。這一問(wèn)題在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的計(jì)算方面也同樣存在?？梢哉f(shuō), 傳統(tǒng)的現(xiàn)金周期指標(biāo)僅僅考慮了時(shí)間因素, 是對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金狀況的一種靜態(tài)反映, 難以準(zhǔn)確反映實(shí)際狀況。

二、加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)計(jì)算方法

加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)正是針對(duì)傳統(tǒng)現(xiàn)金周期指標(biāo)的上述缺陷,引入動(dòng)態(tài)數(shù)量權(quán)重指標(biāo), 將存貨加權(quán)周轉(zhuǎn)天數(shù)細(xì)分到原材料、在產(chǎn)品以及完工產(chǎn)品項(xiàng)目上, 分別按不同時(shí)間點(diǎn)占用營(yíng)運(yùn)資金數(shù)量重新計(jì)算應(yīng)收賬款、原材料、半成品、產(chǎn)成品和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù), 并在此基礎(chǔ)上計(jì)算綜合考慮時(shí)間與數(shù)量因素的加權(quán)現(xiàn)金周期。顯然,加權(quán)現(xiàn)金周期比傳統(tǒng)現(xiàn)金周期要短。計(jì)算加權(quán)現(xiàn)金周期的關(guān)鍵在于正確確定各個(gè)周轉(zhuǎn)期的權(quán)重大小。鑒于此, 其計(jì)算過(guò)程可分為兩個(gè)階段: 第一階段需要確定加權(quán)應(yīng)收賬款回收期、加權(quán)原材料周轉(zhuǎn)期、加權(quán)在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期以及加權(quán)完工產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期; 第二階段則是從上述四個(gè)加權(quán)周期構(gòu)成的加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期中減去加權(quán)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期, 即得到加權(quán)現(xiàn)金周期。

為正確計(jì)算周轉(zhuǎn)期, 首先應(yīng)確定一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)額,通?？筛鶕?jù)各項(xiàng)目的期初余額加上本期增加額減去期末余額獲得。一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)目的平均數(shù)則可用期初數(shù)與期末數(shù)之和的二分之一表示。周轉(zhuǎn)期就等于各項(xiàng)目的平均數(shù)除以其每天的周轉(zhuǎn)額。例如, 某企業(yè)第一季度(90 天) 的期初原材料為15 萬(wàn)元, 季度內(nèi)采購(gòu)原材料200 萬(wàn)元, 期末原材料為35 萬(wàn)元, 則該企業(yè)本季度原材料項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)額為180 萬(wàn)元(15+200- 35) , 平均每天的周轉(zhuǎn)額為2 萬(wàn)元(180÷90) , 原材料平均數(shù)為25 萬(wàn)元[(15+35) ÷2], 原材料周轉(zhuǎn)期為12.5 天(25÷2) 。同理可計(jì)算得到在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的數(shù)值。原材料周轉(zhuǎn)期、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期、完工產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期及應(yīng)收賬款回收期反映了經(jīng)營(yíng)周期四個(gè)組成部分中每一部分占用資金的持續(xù)期間, 這四部分之和構(gòu)成了經(jīng)營(yíng)周期。原材料、在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品以及應(yīng)收賬款的權(quán)數(shù)是各部分占用的資金數(shù)與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及資金回收整個(gè)過(guò)程中占用資金總數(shù)的百分比, 上述四個(gè)權(quán)數(shù)之和等于1。應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)反映供應(yīng)商在籌集原材料中所起的作用, 是由應(yīng)付賬款所籌集部分在產(chǎn)品最終價(jià)值中的百分比。應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)越大, 推遲向供應(yīng)商支付的期限越長(zhǎng), 加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期的減少就越大; 反之亦然。

原材料、在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與各自的權(quán)數(shù)乘積之和構(gòu)成了加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期, 從中減去應(yīng)付賬款加權(quán)天數(shù)即可計(jì)算得到加權(quán)現(xiàn)金周期。應(yīng)付賬款加權(quán)天數(shù)等于應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)乘以推遲向供應(yīng)商支付的天數(shù), 即加權(quán)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。假設(shè)某公司的應(yīng)收賬款回收期為10 天, 原材料周轉(zhuǎn)期25 天, 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期15天, 完工產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期10 天, 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為10 天。采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及資金回收過(guò)程占用的資金數(shù)共100 萬(wàn)元, 其中應(yīng)收賬款占用30 萬(wàn)元, 原材料占用20 萬(wàn)元, 在產(chǎn)品占用15 萬(wàn)元, 完工產(chǎn)品占用35 萬(wàn)元, 則相應(yīng)的權(quán)數(shù)分別為0.30、0.20、0.15、0.35。由此可得加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期(WOCt) 為:

WOCt=0.20×(25+15+10+10) +0.15×(15+10+10)+0.35×(10+10) +0.30×10=27.25(天)

假設(shè)每天的應(yīng)付賬款成本等于每天消耗的原材料。因?yàn)?0萬(wàn)元的原材料將在25 天內(nèi)消耗盡, 每天消耗的原材料就是8000元(200000÷25) 。此外, 假設(shè)原材料的購(gòu)買金額等于應(yīng)付金額, 故應(yīng)付賬款占用資金為80000 元(8000×10) , 應(yīng)付賬款的權(quán)數(shù)為0.08(8000÷1000000) 。因此, 加權(quán)現(xiàn)金周期(WCCCt) 為:WCCCt=27.25- 0.08×10=26.45(天)

上例中, 如果應(yīng)收賬款、原材料、在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品占用的資金數(shù)分別為10 萬(wàn)元、60 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元、10 萬(wàn)元, 則相應(yīng)的權(quán)數(shù)為0.10、0.60、0.20、0.10, 所得的加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期為46 天。此時(shí), 由于60萬(wàn)元的原材料在25 天內(nèi)消耗盡, 則每天消耗的原材料為2.4 萬(wàn)元, 應(yīng)付賬款占用資金為24 萬(wàn)元, 應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)為0.24。由此可

得加權(quán)現(xiàn)金周期43.6 天。同理, 如果應(yīng)收賬款、原材料、在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品占用的資金數(shù)分別為60 萬(wàn)元、10 萬(wàn)元、10 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元, 則加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期為19.5 天, 加權(quán)現(xiàn)金周期為19.46 天。

當(dāng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期發(fā)生變化時(shí), 加權(quán)現(xiàn)金周期也會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。假設(shè)供應(yīng)商將應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期擴(kuò)大到15 天, 并于到期時(shí)支付, 上例中的其他關(guān)系保持不變。由于信用期間改變引起支付行為改變, 使得應(yīng)付賬款增加到120000 元(8000×15) , 應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)為0.12(120000÷1000000) 。此時(shí)加權(quán)現(xiàn)金周期為:WCCCt=27.25- 0.12×15=25.45(天)

如果供應(yīng)商將應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)到35 天, 而其他關(guān)系保持不變。由于向供應(yīng)商支付的信用期間延長(zhǎng), 應(yīng)付賬款將增加到280000 元(8000×35) , 應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)為0.28(280000÷1000000) 。此時(shí)加權(quán)現(xiàn)金周期為:WCCCt=27.25- 0.28×35=17.45(天)

三、傳統(tǒng)現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期計(jì)算方法比較

現(xiàn)金周期的加權(quán)計(jì)算方法與傳統(tǒng)現(xiàn)金周期計(jì)算方法的最大區(qū)別在于數(shù)量因素的影響作用, 該數(shù)量因素使得加權(quán)現(xiàn)金周期較傳統(tǒng)現(xiàn)金周期要短。在上例中, 采用傳統(tǒng)現(xiàn)金周期計(jì)算, 應(yīng)收賬款回收期為10 天, 存貨的周轉(zhuǎn)期為50 天, 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為10天, 其中50 天的存貨周轉(zhuǎn)期可進(jìn)一步分解為原材料周轉(zhuǎn)期25天, 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期15 天, 完工產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期10 天。因此, 無(wú)論應(yīng)收賬款、原材料、在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品占用的資金數(shù)是多少, 60 天的經(jīng)營(yíng)周期減去10 天的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期, 都會(huì)得到50 天的現(xiàn)金周期。而加權(quán)現(xiàn)金周期則將數(shù)量因素考慮在具體計(jì)算中, 上述各項(xiàng)目的權(quán)數(shù)不同, 所得到的加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期與加權(quán)現(xiàn)金周期也不同。在不同的權(quán)數(shù)下, 上例中傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)周期分別比加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)32.75 天(60- 27.25) 、14 天(60- 46) 、40.5 天(60- 19.5) , 傳統(tǒng)現(xiàn)金周期分別比加權(quán)現(xiàn)金周期長(zhǎng)23.55 天(50- 26.45) 、6.4 天(50-43.6) 、30.54 天(50- 19.46) 。盡管加權(quán)現(xiàn)金周期均短于傳統(tǒng)現(xiàn)金周期, 但不同權(quán)數(shù)卻反映了加權(quán)現(xiàn)金周期的不同變動(dòng)趨勢(shì)。上述差異說(shuō)明, 數(shù)量因素在現(xiàn)金周期計(jì)算中具有重要作用。產(chǎn)生這些差異的原因在于, 傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)周期假設(shè)與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及資金回收相關(guān)的所有成本在周期的第一天發(fā)生, 并在產(chǎn)品的最終價(jià)值中具有相同的量, 而加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期將成本因素引入分析之中, 并以其權(quán)數(shù)進(jìn)行調(diào)整; 傳統(tǒng)的現(xiàn)金周期假設(shè)經(jīng)營(yíng)周期減少整個(gè)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的數(shù)值, 而加權(quán)現(xiàn)金周期融合了整個(gè)循環(huán)使用資金的時(shí)間和數(shù)量值。

應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)對(duì)加權(quán)現(xiàn)金周期也具有重要的影響作用。上例中, 對(duì)于15 天的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期, 傳統(tǒng)的現(xiàn)金周期為45 天(60-15) , 與加權(quán)現(xiàn)金周期相差19.55 天(45- 25.45) 。由于推遲向供應(yīng)商支付貨款使原材料占用資金部分減少, 使得傳統(tǒng)現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期的差額減少了4 天(23.55- 19.55) 。對(duì)于35 天的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期, 傳統(tǒng)現(xiàn)金周期為25 天(60- 35) , 與加權(quán)現(xiàn)金周期相差7.55 天(25- 17.45) 。應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)的增加引起了加權(quán)現(xiàn)金周期時(shí)間與數(shù)量上的同時(shí)減少。這說(shuō)明交易信用期越長(zhǎng), 加權(quán)現(xiàn)金周期越短。此外, 由于應(yīng)付賬款權(quán)數(shù)總小于1, 加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期的減少將比整個(gè)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期小。然而, 對(duì)于傳統(tǒng)的現(xiàn)金周期, 經(jīng)營(yíng)周期將減少整個(gè)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。因此, 用來(lái)調(diào)整應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的權(quán)數(shù)導(dǎo)致傳統(tǒng)現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期的差異。

加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期為短期籌資管理提供了一個(gè)總流動(dòng)資產(chǎn)的概括量, 原材料、在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品以及應(yīng)收賬款占用資金越大, 加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期越長(zhǎng), 傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)周期與加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期的差額越小。加權(quán)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期則將加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期與加權(quán)現(xiàn)金周期相連接。如果給定加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期, 加權(quán)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越大, 加權(quán)現(xiàn)金周期就越短。從上述分析還可以得出, 傳統(tǒng)現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期的差額對(duì)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的變動(dòng)具有較大的敏感性。加權(quán)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越大, 加權(quán)經(jīng)營(yíng)周期的減少就越大, 加權(quán)現(xiàn)金周期與傳統(tǒng)現(xiàn)金周期的差額就越小。因此, 與傳統(tǒng)現(xiàn)金周期相比, 加權(quán)計(jì)算方法是對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理效率更好的解釋。

參考文獻(xiàn):

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應(yīng)付賬款管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來(lái)賬項(xiàng)；管理；對(duì)策

一、企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)現(xiàn)狀分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)商業(yè)信用方式使用愈加普遍，往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)中占的比重日益增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前有超過(guò)60%的上市公司往來(lái)賬項(xiàng)呈增長(zhǎng)幅度，年增長(zhǎng)率達(dá)到22%。目前，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總額已經(jīng)達(dá)到了6萬(wàn)億元，約占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%，其中部分中小企業(yè)受應(yīng)收賬款影響，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法順利開展。從宏觀環(huán)境上看，國(guó)際金融危機(jī)影響加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)容易陷入困境，采用商業(yè)信用形成的交易，更易遭遇加封困難，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)雪上加霜。由于企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)比例通常較大，因此及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)是確保企業(yè)流動(dòng)資金總量和償還能力的保證。若企業(yè)短期償債能力受到影響，無(wú)法及時(shí)結(jié)清短期債務(wù)，則將影響企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)償還能力。因此，隨著企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)的增加，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率通常隨之上升，使得企業(yè)需要通過(guò)負(fù)債進(jìn)行籌資維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。

二、往來(lái)賬項(xiàng)管理的角度及重要性分析

受傳統(tǒng)觀念影響，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對(duì)成本、資金和實(shí)物資產(chǎn)就會(huì)應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來(lái)賬項(xiàng)的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性需要不斷提高，往來(lái)賬項(xiàng)成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素之一，因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理。

1.從資金管理角度進(jìn)行往來(lái)賬款管理

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，往往因?yàn)殇N售貨物和提供勞務(wù)，形成應(yīng)收賬款，即形成對(duì)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體擁有的收取往來(lái)款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實(shí)有效，同時(shí)金額不宜過(guò)高。真實(shí)有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實(shí)有效，應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)量增加，提高市場(chǎng)占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但應(yīng)收賬款過(guò)多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款過(guò)多會(huì)增加企業(yè)收款的難度，在款項(xiàng)難以收回的情況下，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被過(guò)多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中同樣存在應(yīng)付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對(duì)較多，管理相對(duì)較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過(guò)大，則會(huì)使企業(yè)的債務(wù)較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。

2.從資產(chǎn)管理角度進(jìn)行管理

由于往來(lái)賬項(xiàng)的流動(dòng)性通常較強(qiáng)，從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)看，資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱，而應(yīng)付賬款的流動(dòng)性在負(fù)債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來(lái)賬項(xiàng)流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，因此更應(yīng)加強(qiáng)管理。與實(shí)物資產(chǎn)不同，往來(lái)賬款的檢查方式通常不采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對(duì)往來(lái)賬款可能無(wú)法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易，因此存在著上千個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)達(dá)到了上萬(wàn)筆，若要對(duì)每一筆往來(lái)賬項(xiàng)均逐一核實(shí)，則存在難度。

三、我國(guó)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款管理

如前所述，應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)銷售收入增加，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；另一方面，應(yīng)收賬款可能過(guò)多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，形成壞賬，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。目前，各企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，更沒有實(shí)施責(zé)任追究制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對(duì)銷售部門沒有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)往往追求銷售業(yè)績(jī)，并不重視銷售款項(xiàng)能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設(shè)定時(shí)隨意性大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難，從而形成長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進(jìn)行成本效益分析。一味追求賒銷帶來(lái)的銷售收入增長(zhǎng)，對(duì)于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計(jì)，更沒有對(duì)業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進(jìn)行分析，違背了成本效益原則。

2.預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，按照購(gòu)銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項(xiàng)。目前，部分企業(yè)對(duì)于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實(shí)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未能將預(yù)付賬款進(jìn)行單獨(dú)填列，而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談，合并進(jìn)行計(jì)算和填列，從財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬影。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分企業(yè)在預(yù)付貨款后，由于供貨單位未開具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無(wú)法處理，財(cái)務(wù)人員將該預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響企業(yè)損益。

3.應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理

部分企業(yè)沒有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度，對(duì)應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴(yán)格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費(fèi)，偽造涉及應(yīng)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至偽造發(fā)票，達(dá)到增加成本費(fèi)用，減少稅費(fèi)的目的；部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行應(yīng)付賬款處理時(shí)，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款，后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時(shí)將相關(guān)款項(xiàng)人為貪污的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)部門之間信息渠道不夠暢通，導(dǎo)致無(wú)法有效進(jìn)行預(yù)收賬款管理的問(wèn)題。

四、加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理的對(duì)策與措施

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。主要是加強(qiáng)客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與規(guī)劃。在對(duì)交易對(duì)象資信狀況進(jìn)行審核時(shí)，主要應(yīng)對(duì)客戶的信用記錄進(jìn)行分析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進(jìn)行分析與核實(shí)，按客戶設(shè)置信用臺(tái)賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進(jìn)行應(yīng)收賬款規(guī)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對(duì)不同客戶進(jìn)行信用政策調(diào)整時(shí)應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡表的編制，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)安排催收?？砂凑詹块T下達(dá)銷售款項(xiàng)收回率指標(biāo)，并結(jié)合績(jī)效考核與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛勾。

（2）加強(qiáng)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，總賬和明細(xì)賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴(yán)格的備用金制度，在進(jìn)行備用金的信用和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，按領(lǐng)取時(shí)的用途進(jìn)行報(bào)銷，年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度，定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。

2.建立健全預(yù)付賬款管理制度

應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額，未簽訂購(gòu)貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計(jì)劃.按期定額回收。

3.強(qiáng)化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析

強(qiáng)化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制，驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門應(yīng)各自獨(dú)立。定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購(gòu)交易均須有編號(hào)之訂購(gòu)單為據(jù).訂購(gòu)單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗(yàn)收單核對(duì)。

定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)于已進(jìn)行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實(shí)情況，防止舞弊發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：