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企業(yè)財務(wù)運營管理范文第1篇

關(guān)鍵詞:年度財務(wù)預(yù)算；企業(yè)運營管理；影響

對于企業(yè)未來一年的發(fā)展而言，年度財務(wù)預(yù)算發(fā)揮極大的保障作用，年度財務(wù)預(yù)算主要涉及經(jīng)營成效、資金收支、資金規(guī)劃等方面。較之一般意義的財務(wù)報表，年度預(yù)算并沒有太大的差別，但是就企業(yè)的運營以及發(fā)展來說，年度財務(wù)預(yù)算則具有非常重要的意義。

一、年度財務(wù)預(yù)算概述

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)經(jīng)營以及投資內(nèi)容進行有計劃協(xié)調(diào)的財務(wù)管理過程。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測，以數(shù)量、資金數(shù)額等方式反映企業(yè)下年度財務(wù)狀況，是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分。通常來說，財務(wù)預(yù)算管理涉及現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)計等。通常來說，財務(wù)預(yù)算則是按照年度來進行編制的，而資本、籌資以及業(yè)務(wù)預(yù)則是根據(jù)月份以及季度編制的。

二、年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運用管理的影響分析

(一)幫助企業(yè)明確自身的經(jīng)營目標

市場經(jīng)濟大發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了一定的風(fēng)險。在國內(nèi)，市場對中小企業(yè)的限制比較寬松。這導(dǎo)致更多的企業(yè)常常無法堅持最初的發(fā)展規(guī)劃，選擇增多，過于隨意。這樣就會使得企業(yè)無法明確自身的經(jīng)營目標，行業(yè)發(fā)展過于盲目，對企業(yè)的長遠發(fā)展非常不利。因此，企業(yè)需要實行年度財務(wù)預(yù)算，由此不僅可以保障企業(yè)確定每年的規(guī)劃，同時還可以在年度規(guī)劃的基礎(chǔ)上進一步清晰企業(yè)的發(fā)展方向，使得企業(yè)發(fā)展更有目標性，同時也可以促進企業(yè)長遠戰(zhàn)略的規(guī)劃，財務(wù)預(yù)算實行的重要性可想而知。

(二)可以很好的激發(fā)員工的工作熱情

年度財務(wù)預(yù)算是在企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)作用下形成。它不僅需要對管理層的進行考慮，同時也需要充分分析運營人員，從各個角度出發(fā)進行合理的協(xié)調(diào)。財務(wù)預(yù)算不只是簡單的數(shù)據(jù)整理，它在很大程度上指導(dǎo)者企業(yè)的發(fā)展。運營管理最終需要落實的各個部門及其人員，而實行預(yù)算可以對各個部門下年度所擔負的責(zé)任以及獲得利益進行有效的明確。在下年度運營任務(wù)完成之后，我們可以結(jié)合預(yù)算指標，對員工進行績效評估，同時評價部門整體的運營情況?？冃гu估可以充分激發(fā)各個組織機構(gòu)及其員工的主動性和積極性，在此過程中必須保障評價標準的公平、有效，由此才可以充分績效評估的激勵作用，而最為理想的評價依據(jù)非預(yù)算方案莫屬。

(三)促進企業(yè)規(guī)避各項財務(wù)風(fēng)險

作為市場經(jīng)濟主體之一，企業(yè)往往面臨各種風(fēng)險，尤其是經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展的今天，企業(yè)不僅需要面對國內(nèi)市場的不穩(wěn)定因素的影響，同時也需要應(yīng)對國際和金融形勢給企業(yè)造成的影響。企業(yè)面臨的任何風(fēng)險均直接或者間接反映為財務(wù)風(fēng)險。因此，充分運用年度財務(wù)預(yù)算，有效評估企業(yè)所要面臨的諸多風(fēng)險，有效將其風(fēng)險控制在企業(yè)可以承擔的范圍之內(nèi)。通常來說，我們借助年度財務(wù)預(yù)算可以對企業(yè)的融資風(fēng)險、資金收支風(fēng)險等風(fēng)險。這些風(fēng)險常常和企業(yè)的資金流直接聯(lián)系，而資金流又決定著企業(yè)的運營。借助年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展進行預(yù)測和評估，由此實現(xiàn)合理安排企業(yè)資金，在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的風(fēng)險，促進是賬款運行機制保持高效。此外需要處理的問題是收益配置，對于處在發(fā)展階段的企業(yè)來說，適當?shù)呢搨蕦ζ髽I(yè)規(guī)模的拓展具有一定的積極意義，每年的收益分配是用于償還貸款、發(fā)放福利還是擴大企業(yè)規(guī)模，都是需要預(yù)算管理解決的問題。

(四)奠定了吸收外部投資的基礎(chǔ)

企業(yè)持久運行不僅需要依靠自身的管理，還需要外部的支持，尤其是資金方面的支持。此外，當前資本市場已經(jīng)形成，具有一定資金的企業(yè)可以在其中尋求自身的投資對象，但是想要獲取資金支持并非易事。戰(zhàn)略投資人更加關(guān)注企業(yè)的長期效益，而一些企業(yè)常常重視短期利益，為了更好的吸引投資者，必須注重自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，同時將這一個規(guī)劃利用財務(wù)預(yù)算進行呈現(xiàn)，由此投資人可以明確的掌握企業(yè)的情況，具有長效規(guī)劃的企業(yè)對于投資者具有更大的吸引力。建立長遠的規(guī)劃可以使企業(yè)在激烈的競爭中獲得先機，贏得投資者更加有力的資本支持。

三、完善年度財務(wù)預(yù)算促進企業(yè)發(fā)展

(一)企業(yè)選擇個性化的預(yù)算編制起點

年度預(yù)算編制不存在可以遵循的固定模式，預(yù)算的內(nèi)容涉及年度企業(yè)資金以及運營活動的規(guī)劃，但是細化到各個預(yù)算方案，具體的做法并非都是相同的。因為不同的企業(yè)所處的發(fā)展階段、企業(yè)制定的目標以及企業(yè)定位都是存在響應(yīng)的差異的，而其追求目標的差別一定會在預(yù)算方案中客觀反映，這指的就是編制起點的差異。根據(jù)現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展實際狀況，企業(yè)對于編制起點的選擇基本有三種，其一是生產(chǎn)經(jīng)營，其二是企業(yè)利潤，其三是資金流。一般而言，企業(yè)需要在兼顧三者的基礎(chǔ)上明確一個核心，換言之，年度預(yù)算方案不僅需要有一定的全面性，同時也需要突出重點，由此編制的預(yù)算方案才是更加科學(xué)的。只有有機結(jié)合了預(yù)算方案核心以及企業(yè)發(fā)展目標，才可以最大程度的協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營和管理，促進企業(yè)獲得利潤的最大化。

(二)嚴格執(zhí)行年度財務(wù)預(yù)算

預(yù)算方案的科學(xué)，并非不代表執(zhí)行結(jié)果有效。嚴格的執(zhí)行才是保障預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算方案通過之后，下達到企業(yè)內(nèi)部的各個部門，各個部門必須認真理解預(yù)算內(nèi)容，切實執(zhí)行落實。換言之，需要企業(yè)各個部門層層分解財務(wù)預(yù)算指標，進而將任務(wù)指標進行合理的分配，切實落實到企業(yè)各個崗位和員工身上，在部門和個人職責(zé)明確之后，充分激發(fā)工作人員的工作熱情，這是實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵所在。在進行年度預(yù)算方案執(zhí)行時，各個部門需要按月和季度對方案的落實狀況進行及時的匯報，由此可以很好的發(fā)現(xiàn)其中的問題，進而積極探究原因，總結(jié)經(jīng)驗，促進后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行。

(三)預(yù)算方案的調(diào)整

通常而言，預(yù)算方案在開始執(zhí)行之后，禁止對其進行調(diào)整。但是市場經(jīng)濟環(huán)境中存在各種不確定因素，國家政策也會出現(xiàn)變化，這些都會是預(yù)算方案難以有效適應(yīng)實際發(fā)展情況。對此，我們就需要對方案進行調(diào)整，由此才可以促使企業(yè)運營適應(yīng)當下發(fā)展狀況。但是值得注意的是，調(diào)整預(yù)算方案必須遵循一定的流程，防止隨意的調(diào)整，首先向上級部門以書面形式提出報告，說明相關(guān)調(diào)整原因，預(yù)期規(guī)劃等情況，經(jīng)過財務(wù)機構(gòu)的審核認定，進而決定是否進行調(diào)整，

(四)財務(wù)預(yù)算的審核

年度預(yù)算審核工作是企業(yè)年度運營管理結(jié)束之后開始進行。利用評審工作，企業(yè)可以準確判斷上一年度的運營狀況，同時也可以科學(xué)評估其預(yù)算方案，通過對預(yù)算方案的評估，為接下來年度預(yù)算方案的編制工作總結(jié)經(jīng)驗，促進預(yù)算方案更加合理。

四、結(jié)束語

綜上，對于企業(yè)的運營管理而言，年度財務(wù)預(yù)算發(fā)揮著重要的積極作用，所以企業(yè)為了更好的發(fā)展，必須重視自身的年度財務(wù)預(yù)算管理。對此本文首先明確了年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運營管理形成的各方面的影響，進而提出了完善年度財務(wù)預(yù)算的措施，以促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻:

[1]林劍.年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運營管理的影響分析[J].中國商貿(mào),2012

[2]牛臣英.年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運營管理的影響分析[J].時代金融,2015

[3]金國彬.年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運營管理影響解析[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2015

企業(yè)財務(wù)運營管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理對策

隨著三網(wǎng)融合的不斷推進，對于網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。財務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的影響。在新時期下，我國的有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)在財務(wù)管理中還存在一些不足和弊端，應(yīng)當采取針對性的措施，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，滿足三網(wǎng)融合的發(fā)展需要，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中存在的問題分析

(一)管理理念落后

我國有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)改制的時間不長，市場化不足。在運營初期，還是沿襲原有的行政管理模式，在財務(wù)管理的過程中存在著管理理念落后的問題。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，這種情況下財務(wù)管理缺少足夠的監(jiān)督，沒有建立有效的審計稽核部門等。例如部分企業(yè)不重視成本控制，對于財務(wù)管理不夠重視，影響了財務(wù)管理工作的效率。部分企業(yè)的會計信息存在著瑕疵和不完善的地方，例如資產(chǎn)不明、家底不清等，都影響了有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

(二)財務(wù)管理權(quán)限不清晰

對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)來說，其國有屬性比較強，在財務(wù)管理中缺少足夠的研究和實踐等，容易產(chǎn)生財務(wù)管理權(quán)限不清晰，或者越權(quán)行事的現(xiàn)象。特別是在國有企業(yè)中，財務(wù)管理工作缺少足夠的獨立性，管理人員具有比較強的財務(wù)支配權(quán)力，容易導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。財務(wù)管理權(quán)限不清晰，造成了財務(wù)管理水平低下，難以完成財務(wù)管理的目標，最終影響了企業(yè)的發(fā)展。

(三)投融資缺少科學(xué)性

只有獲得了足夠的資本，網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)才能獲得充分的發(fā)展。對于我國有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)來說，其規(guī)模相對有限，缺少有效的社會資本投入，特別是在三網(wǎng)融合的背景下，對于企業(yè)的資金管理能力提出了很高的要求。網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)在社會中的融資渠道單一，主要通過向銀行貸款來獲得資金等，獲得的資金額度有限，難以滿足網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、設(shè)備升級、業(yè)務(wù)拓展的需要。同時對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運行企業(yè)來說，存在著市場拓展方向、拓展能力不足的缺陷。財務(wù)管理人員缺少科學(xué)的投融資理念，難以準確地把握企業(yè)資金的投資項目及投資額度等。在決策時不能充分地考慮市場因素的影響，不能準確分析投資回收期及效益，給財務(wù)管理工作帶來無法估計的長期風(fēng)險。

二、加強財務(wù)管理的對策研究

(一)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念

隨著網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)市場的不斷開放和完善，社會中的大量資本融入到了網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)中。對于網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)來說應(yīng)當重視市場化的有利契機，積極地加強與社會資本的合作，提高財務(wù)管理水平，不斷擴大企業(yè)的規(guī)模等，實現(xiàn)企業(yè)投融資的多元化發(fā)展，提高企業(yè)在市場中的生存能力。在國有企業(yè)中，部分管理人員對于市場化發(fā)展不夠敏感，不重視工作人員的財務(wù)分析能力等，難以適應(yīng)新時期企業(yè)財務(wù)管理工作的需要。在新形勢下，要認識到財務(wù)管理工作對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，加強內(nèi)部控制和管理，將財務(wù)管理工作成為企業(yè)發(fā)展的重要推手和力量，使財務(wù)管理工作能夠更好地服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)社會效益和股東利益的最大化。

(二)提高財務(wù)管理水平

財務(wù)管理對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，因此應(yīng)當努力提高財務(wù)人員的管理水平，降低企業(yè)運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。例如在企業(yè)日常的運營管理中，應(yīng)當制定完善的財務(wù)管理制度及各項費用的報銷規(guī)定，編制全面預(yù)算，加強對支出的控制和管理，防范和細化財務(wù)管理中的風(fēng)險因素和不確定因素等。建立有效的應(yīng)對機制，避免財務(wù)風(fēng)險帶來對企業(yè)經(jīng)營的沖擊和影響。網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)要積極地適應(yīng)市場競爭的要求，加強對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測，在財務(wù)管理工作中變被動為主動，減少財務(wù)管理中的風(fēng)險因素等，保障企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。為了減少財務(wù)管理中的風(fēng)險，應(yīng)當加強財務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，做到有規(guī)必依，有錯必糾，嚴控財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的違規(guī)行為。例如應(yīng)當正確地處理財務(wù)和會計之間的關(guān)系，明確財務(wù)工作與會計之間的界限和權(quán)限，努力提高財務(wù)管理的水平。在必要時，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況將財務(wù)管理部門與會計部門進行分離，建立各自的結(jié)算和核算中心，只有這樣才能相互制約、互為監(jiān)督，更好地做好財務(wù)管理工作。

(三)加強人才投入

財務(wù)人員的工作能力和水平對于財務(wù)管理的質(zhì)量具有重要的影響，在新時期下要加大對企業(yè)財務(wù)管理人員的儲備和培訓(xùn)，加大對財務(wù)管理人才的投入。隨著時代的快速發(fā)展，財務(wù)管理工作也在不斷地發(fā)生變化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)信息的需要，特別是隨著會計信息化經(jīng)濟形式的不斷深入變化，對于財務(wù)管理人員的能力提出了比較高的要求。企業(yè)要努力加強對財務(wù)人員的投入，拓寬財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高他們的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。財務(wù)管理過程中要樹立以人為本的思想和理念，建立權(quán)責(zé)相符的財務(wù)運行機制，加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力。加強財務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，要求財務(wù)工作人員自覺地遵守財務(wù)管理紀律，樹立良好的財務(wù)工作風(fēng)氣，保證財務(wù)信息的真實、完整、可靠。加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹立正確的財務(wù)管理觀念，從而提高企業(yè)的競爭力和服務(wù)能力等。

三、結(jié)束語

有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)的成立時間還不夠長，在經(jīng)營的過程中缺少有效的市場競爭等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的混亂，影響了企業(yè)的發(fā)展。隨著有線電視網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理工作變得越來越重要。對于企業(yè)財務(wù)管理人員來說，要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷地提高自己的專業(yè)能力；企業(yè)也要重視財務(wù)管理工作，加強對財務(wù)管理的投入等，促進有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的盈利能力和社會服務(wù)能力。

參考文獻：

[1]劉慶武.有線電視網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)控制的問題探討[N].企業(yè)導(dǎo)報,2014,12:95-96

企業(yè)財務(wù)運營管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】公司戰(zhàn)略管理；SWOT分析；五力分析；財務(wù)報表分析

公司不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，擴大銷售范圍，市場范圍迅速擴大，向國際化擴張，不是盲目運營，需要用財務(wù)戰(zhàn)略手段。

1 公司戰(zhàn)略管理之SWOT分析

根據(jù)AB公司的EFE矩陣對公司外部環(huán)境（機會和威脅）的分析和IFE矩陣對公司內(nèi)部環(huán)境（優(yōu)勢和劣勢）的分析，將所分析的機會、威脅和優(yōu)勢、劣勢寫入SWOT矩陣中，得出相應(yīng)的備選戰(zhàn)略：

優(yōu)勢-S：1、強有力的管理隊伍和有效的組織管理結(jié)構(gòu)；2、技術(shù)先進，并且不斷進行創(chuàng)新；3、資金實力雄厚，資金流廣；4、良好的公眾形象，以顧客為中心的經(jīng)營理念；5、穩(wěn)定的長期計劃目標；6、建立和使用高效的管理信息系統(tǒng)；7、營銷渠道多元化；8、生產(chǎn)能力強，原材料供應(yīng)合理、可靠；9、研發(fā)能力強，推出多元化產(chǎn)品；10、生產(chǎn)過程透明化。

劣勢-W：1、未提供網(wǎng)上預(yù)訂業(yè)務(wù)；2、沒對使用者提供技術(shù)支持；3、成本過高。

機會-O：1、顧客需求的變化；2、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢；3、人們生活方式的改變。

SO戰(zhàn)略：1、在國內(nèi)及國外增加新店數(shù)量；2、增加研發(fā)資金的投入，開發(fā)心產(chǎn)品；3、加快國際市場擴張的步伐，增加市場占有份額。

WO戰(zhàn)略：1、尋求更多的信息共享合作伙伴，加強相互間的技術(shù)支持。

威脅―T：1、同行業(yè)競爭者實力強大；2、生活習(xí)慣差別大；3、市場份額。

ST戰(zhàn)略：1、對不同的消費群體提供個性化定制服務(wù)；2、為顧客提供全面服務(wù)，增加產(chǎn)品特色，吸引更多的潛在顧客，擠占市場份額，增加廣告投入，加強宣傳。

WT戰(zhàn)略：1、引進電子商務(wù)平臺，提供網(wǎng)上訂餐業(yè)務(wù)；2、培訓(xùn)顧客：發(fā)放技術(shù)使用宣傳手冊，在線技術(shù)指導(dǎo)。

根據(jù)對AB公司的SWOT分析，綜合考慮AB公司內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢、外部機會和威脅，AB公司擁有強有力的人力資源管理團隊和完善的組織管理結(jié)構(gòu)，資金來源廣，豐富的資金流，在全球占據(jù)一定的市場份額，面對這些優(yōu)勢和機會，AB公司可以采取穩(wěn)定增長戰(zhàn)略，在全球增設(shè)其新店，增加自營店或特許經(jīng)營店等，向全球擴張，收購、兼并具有一定發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)或公司，為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，AB公司應(yīng)該根據(jù)SWOT分析，做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整以應(yīng)對市場競爭。

2 公司戰(zhàn)略管理之五力分析

2.1 同行業(yè)之間的競爭

找出AB公司的最大競爭對手，分析對AB公司造成了很大的威脅。

2.2 潛在進入者的進入威脅

AB公司存在的潛在者的威脅，可能會搶占AB的市場份額。

2.3 替代品的替代威脅

與AB公司相近產(chǎn)品的替代品。

2.4 購買者的議價能力

AB的產(chǎn)品差異化不大，這在無形間加大了購買者討價還價的能力，因為在產(chǎn)品差異化小的情況下，購買者很容易尋求到最低的價格。

2.5 供應(yīng)商的討價還價能力

AB公司大批量生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品，實行縱向一體化戰(zhàn)略，由于原材料的代替性弱，使得供應(yīng)商的討價還價能力強，對原材料的掌控力強，可能會要求提高價格。

3 財務(wù)管理之財務(wù)報表分析

3.1 一般情況下，流動比率越高，反映出償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保障。但流動比率也不能過高，過高則表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用較多，會影響資金的使用效率和企業(yè)的籌資成本，進而影響獲利能力。AB公司的流動比率逐年上升，會嚴重影響資金的使用效率并進而影響公司的獲利能力。對于現(xiàn)金比率，企業(yè)不能也沒有必要保留過多的現(xiàn)金。如果這一比率過高，表明該企業(yè)流動負債沒有得到合理使用，并會導(dǎo)致機會成本增加。資產(chǎn)負債率和權(quán)益乘數(shù)是同向變化的，該比率越小，說明企業(yè)的長期償債能力越強。

3.2 營運能力分析

指標包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均值；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均存貨。

3.3 盈利能力分析

指標包括：權(quán)益凈利率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)；銷售凈利率=凈利潤/銷售收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均值；權(quán)益乘數(shù)=負債總額/所有者權(quán)益。

可知，AB從2013年至2015年的權(quán)益凈利率是逐年上升的， AB的權(quán)益凈利率有所下降，具體影響因素見以下分析：

2013年權(quán)益凈利率F1=銷售凈利率A1*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B1*權(quán)益乘數(shù)C1=4.9%*2.18*0.36=3.84% ①

用2014年的銷售凈利率置換A因素：

6.69%*2.18*0.36=5.25%②

用2014年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率置換B因素：

6.69%*1.85*0.36=4.45%③

用2014年的權(quán)益乘數(shù)置換C因素：

6.69%*1.85*0.36=4.45% ④

②-①即為A因素（銷售凈利率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為+1.41%

③-②即為B因素（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為-0.8%

④-③即為C因素（權(quán)益乘數(shù)）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，無影響

同理，2014年權(quán)益凈利率F2=銷售凈利率A2*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B2*權(quán)益乘數(shù)C2=6.69%*1.85*0.36=4.45%①

置換A因素：6.81%*1.85*0.36=4.54%②

置換B因素：6.81%*1.48*0.36=3.63%③

置換C因素：6.81%*1.48*0.5=5.04%④

②-①即為A因素（銷售凈利率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為+0.09%

③-②即為B因素（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為-0.91%

④-③即為C因素（權(quán)益乘數(shù)）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為+1.41%

2015年權(quán)益凈利率F3=銷售凈利率A3*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B3*權(quán)益乘數(shù)C3=6.81%*1.48*0.5=5.04%①

置換A因素：8.58%*1.48*0.5=6.35%②

置換B因素：8.58%*1.24*0.5=5.32%③

置換C因素：8.58%*1.24*0.46=4.89%④

②-①即為A因素（銷售凈利率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為+1.31%

③-②即為B因素（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為-1.03%

④-③即為C因素（權(quán)益乘數(shù)）對F指標（權(quán)益凈利率）的影響大小，為-0.43%

分析可知，2013年至2015年，AB公司的銷售凈利率（盈利能力指標）對權(quán)益凈利率均產(chǎn)生正影響，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（營運能力指標）對權(quán)益凈利率均產(chǎn)生負影響，權(quán)益乘數(shù)（償債能力指標）在2013年對AB公司的權(quán)益凈利率無影響，在2014年對AB公司的權(quán)益凈利率產(chǎn)生正影響，在2015年對AB公司的權(quán)益凈利率產(chǎn)生負影響。由此可知，AB公司在保持當前的銷售凈利率的前提下，應(yīng)著重提高公司的營運能力，加快應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，以此提高AB公司的權(quán)益凈利率。

【參考文獻】

企業(yè)財務(wù)運營管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：營改增；稅收負擔；會計核算；財務(wù)報表

從我國進行“營改增”試點到施工企業(yè)全部納入到增值稅的征收范圍，經(jīng)歷了四年的時間。施工企業(yè)作為最后一批納入增值稅征收的行業(yè)，與其所屬的行業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度是分不開的。施工企業(yè)的上游是屬于傳統(tǒng)的增值稅征收范圍的各種建筑施工材料，下游則是勞務(wù)的分包以及最終消費環(huán)節(jié)。同時，施工企業(yè)在進行業(yè)務(wù)承攬承做的方式也是多種多樣，因此在“營改增”時就面臨著諸多的難題。施工企業(yè)有必要從財務(wù)管理的角度出發(fā)，對“營改增”產(chǎn)生的影響做出對策。

一、“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)管理的影響

(一)“營改增”使施工企業(yè)的稅收負擔產(chǎn)生方向不明的改變

國家的稅收政策發(fā)生巨大變化之后，對于施工企業(yè)來說最為關(guān)注的就是稅收負擔的變化。由于我國施工企業(yè)數(shù)量眾多，市場相對來說趨于完全競爭，因此從稅收理論的角度來說，施工企業(yè)通過向前或者向后進行稅收負擔的轉(zhuǎn)移都是較為困難的。也就是說施工企業(yè)很難通過改變交易的價格優(yōu)化企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅收負擔。增值稅在征收時采用銷項減進項的計算方式，所以施工企業(yè)成本在收入中的占比就成為決定稅收負擔的關(guān)鍵因素。不同的施工企業(yè)由于成本的控制程度以及在市場上議價的能力不同，在進行“營改增”之后其流轉(zhuǎn)稅的稅收負擔相比較之前也會有所差異。此外，稅法中對于新舊項目的稅務(wù)處理也有不同的規(guī)定，可以有選擇性的采用簡易計稅的方法，施工企業(yè)也會因為選擇的差異在稅收負擔上產(chǎn)生變化。

(二)“營改增”使施工企業(yè)會計核算的方式和金額發(fā)生改變

增值稅的計征方式要求施工企業(yè)在計算收入時要采用價稅分離的方式，同時在會計核算時采用的會計科目相比于營業(yè)稅也會有更高的要求。比如，施工企業(yè)進行施工作業(yè)取得700萬元的收入，在營業(yè)稅的計征方式下需要交納的營業(yè)稅為700×3%=21萬元；會計核算計算收入700萬元；而在增值稅的計征方式下需要交納的增值稅為700÷(1+11%)×11%=69.37萬元，會計核算計算的收入為為700÷(1＋11%)=630.63萬元。會計核算的金額和方式的改變也使得會計核算的科目發(fā)生變化，增值稅的計征方式要求更為復(fù)雜的會計科目。在設(shè)置應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的二級科目下，設(shè)置了眾多的三級科目來應(yīng)對增值稅計算時出現(xiàn)的不同情況。如果施工企業(yè)還涉及到海外業(yè)務(wù)，還要設(shè)置與進出口相關(guān)的增值稅核算科目。增值稅核算的難度和深度要遠遠高于營業(yè)稅，這也給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來壓力與挑戰(zhàn)。

(三)“營改增”使施工企業(yè)的財務(wù)報表呈現(xiàn)的經(jīng)營成果改變

“營改增”對施工企業(yè)的影響波及到財務(wù)管理的各個方面，以會計核算為基礎(chǔ)的財務(wù)管理會因為稅務(wù)處理以及計入金額的改變而發(fā)生巨大的影響。施工企業(yè)財務(wù)報表呈現(xiàn)的最為直接的影響是營業(yè)收入的計算，由于“營改增”后施工企業(yè)采取價稅分離的計算方式，在會計核算時都要以全部收入÷(1＋11%)計入會計分錄。在這樣的計征方式下，如果施工企業(yè)的收入增長沒有超過11%，財務(wù)報表中所計入的收入相比于上年就會呈現(xiàn)出一個下降的趨勢。即使施工企業(yè)的收入增長超過11%，財務(wù)報表也不會完全呈現(xiàn)出真實的情況。在收入下降的情況下，施工企業(yè)在進行與收入有關(guān)的財務(wù)指標分析時也會出現(xiàn)財務(wù)表現(xiàn)不如以往的情況，而這一現(xiàn)象很大程度上并不是因為施工企業(yè)的業(yè)務(wù)表現(xiàn)不佳，而是由于“營改增”改變了施工企業(yè)的成本和收入的核算口徑。

二、“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)管理影響的對策

(一)研讀最新的“營改增”政策，選擇有利于施工企業(yè)的計稅方法

面對“營改增”帶來的巨大壓力和挑戰(zhàn)，施工企業(yè)要做的就是迎頭趕上，積極應(yīng)對政策環(huán)境的改變給企業(yè)自身帶來的影響。首先，施工企業(yè)應(yīng)當組織財務(wù)人員加強對“營改增”及相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)，不僅僅包括稅款的計算，還要包括增值稅的程序性工作，對增值稅的學(xué)習(xí)要做到深入和全面。同時，施工企業(yè)還可以組織行業(yè)內(nèi)的集體學(xué)習(xí)和研討活動，對于增值稅計算及繳納過程中出現(xiàn)的問題以及操作經(jīng)驗進行交流和探討，共同提高整個施工行業(yè)對“營改增”的貫徹和落實。其次，施工企業(yè)還要根據(jù)增值稅的特點對企業(yè)的財務(wù)管理制度做出及時的應(yīng)對和更改，以更為完善的財務(wù)管理制度來支撐起“營改增”的進行。比如，增值稅專用發(fā)票的管理相比于營業(yè)稅普通發(fā)票要嚴格得多，施工企業(yè)可以在財務(wù)管理制度中設(shè)置專人專崗，以保證增值稅專用發(fā)票的妥善保管和及時認證。最后，施工企業(yè)還可以根據(jù)現(xiàn)有的增值稅條款進行合理的稅收籌劃。比如，“營改增”的過渡階段，施工企業(yè)在舊項目的計稅方式的選擇上可以選用不同的計稅方法，施工企業(yè)可以根據(jù)對項目成本收入的測算等，選擇更有利于企業(yè)的計稅方法以降低稅收負擔。

(二)積極轉(zhuǎn)變施工企業(yè)會計核算的方式和金額，提高會計處理合規(guī)性

“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)管理的影響不僅僅體現(xiàn)在稅務(wù)處理上，還體現(xiàn)在會計核算的方式和金額方面，施工企業(yè)有必要對財務(wù)管理制度做出完善以應(yīng)對會計核算的改變。首先，施工企業(yè)應(yīng)當對電算化的會計核算科目做出及時的更改和調(diào)整，刪除與營業(yè)稅相關(guān)的會計科目并增加與增值稅相關(guān)的會計科目，同時會計電算化系統(tǒng)中應(yīng)當盡可能多的設(shè)置與增值稅核算有關(guān)的提醒和限制，使得施工企業(yè)的財務(wù)人員在進行會計核算時盡可能地減少人為的失誤。其次，施工企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當積極的學(xué)習(xí)與增值稅相關(guān)的內(nèi)容，包括增值稅的基本原理及核算方式，增值稅有關(guān)的會計科目核算的內(nèi)容以及需要注意的要點，對數(shù)目較多的增值稅三級科目進行區(qū)分。此外，施工企業(yè)還應(yīng)當建立健全與此相關(guān)的財務(wù)管理制度，將與“營改增”有關(guān)的會計核算納入到財務(wù)管理的范疇當中，并且建立起與增值稅相關(guān)的內(nèi)部控制制度。對施工企業(yè)來說，最重要的就是將業(yè)務(wù)活動以正確的金額計入正確的會計科目當中，會計核算不僅要符合會計的基本要求，更要符合稅法的規(guī)定，以較高的合規(guī)性來應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的各種檢查。

(三)預(yù)計財務(wù)報表可能出現(xiàn)的不利情況，以附注或其他形式加以說明

施工企業(yè)在“營改增”的過渡階段進行財務(wù)報表分析時，由于與以往核算的口徑不統(tǒng)一，就會出現(xiàn)各種財務(wù)指標的表現(xiàn)的跳躍式改變。面對這種情況，施工企業(yè)不應(yīng)當驚慌，而是應(yīng)當抓住問題的本質(zhì)所在，即增值稅采用價稅分離的計算方法，使得施工企業(yè)的成本和收入的核算口徑發(fā)生了巨大的改變，因而與收入和成本相關(guān)的財務(wù)指標就不可避免的收到波及。對此，施工企業(yè)在進行財務(wù)指標的縱向比較時，可以將以往的財務(wù)數(shù)據(jù)進行換算，即以現(xiàn)有的增值稅的口徑對每項財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上再進行財務(wù)指標的測算和比較活動。同時，“營改增”將會對施工企業(yè)的收入產(chǎn)生巨大的影響，這在財務(wù)報表中將是最明顯的體現(xiàn)。施工企業(yè)可以在報表的附注中對這一情況中增值稅的因素進行說明，使得財務(wù)報表的使用者能夠?qū)κ┕て髽I(yè)的收入情況有一個全面的認識，更為正確地使用財務(wù)報表。

三、結(jié)語

“營改增”對施工企業(yè)產(chǎn)生的影響是全面且深遠的，因此施工企業(yè)必須從全局的角度出發(fā)，以財務(wù)管理的理論為依據(jù)，以施工行業(yè)的特點為導(dǎo)向，積極應(yīng)對“營改增”對施工行業(yè)的影響，提高企業(yè)在財務(wù)管理中的合規(guī)程度。

作者:張玉環(huán) 單位:濟南市章丘區(qū)公路管理局

參考文獻:

企業(yè)財務(wù)運營管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：公路客運企業(yè) 營改增 財務(wù)管理 影響

一、“營改增”對公路客運企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）公路客運企業(yè)使用稅率和計稅基數(shù)發(fā)生了變化

根據(jù)“營改增”的改造方案，市場中的交通運輸業(yè)原本歸屬于營業(yè)稅納稅對象的納稅主體現(xiàn)成為增值稅的納稅主體。這樣一來，交通運輸業(yè)的稅率就從原來的3%提升到6%甚至17%，試想一下如果該營業(yè)單位不抵扣進項，那么從事公路客運企業(yè)的稅率便提升了至少3個百分點。從計稅基數(shù)上來說，以往營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)是按營業(yè)額來計算的，而“營改增”后，該行業(yè)的計稅基數(shù)是有銷售額減去供貨成本中的可抵扣進項額為基礎(chǔ)進行計算的。因此，“營改增”使公路客運企業(yè)財務(wù)中繳稅的稅率和計稅基數(shù)都發(fā)生了變化。

（二）對公路客運企業(yè)定價機制的影響

“營改增”的稅制改革對公路客運企業(yè)而言稅負明顯增加，從使得企業(yè)成本增加，進而致使價格定制會發(fā)生一定的變化，以應(yīng)對稅負的增加。例如在使用營業(yè)稅時，顯示，當前一輛客運班車每月成本約為151452元，按照目前客運行業(yè)5%的盈利水平推算，一輛班車可創(chuàng)造營業(yè)額159432元。按照稅改之前營業(yè)額3%的繳稅方法，該輛車每月需繳稅4783元?！盃I改增”之后，該企業(yè)應(yīng)繳銷項稅額按照11%的公式計算為15799.7元，進項稅額中由于只有82347元的成本可作為進項稅抵扣項，按照增值稅計算法則，可抵扣額度為8160.6元。銷項稅減去進項稅之后，算出應(yīng)繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當于稅負增加60%。（某市道路運輸協(xié)會提供的數(shù)據(jù)）

由此可見營改增之后，客運企業(yè)稅負大幅度增加，如無政府福利補助或政策支持，公路客運企業(yè)為維持發(fā)展，價格必然提升。當然，就目前而言，因為公路客運涉及廣大群眾出行需要，關(guān)乎民生，因此實施營改增，部分省份（如湖北）將公路客運視作公共交通，公路客運企業(yè)享受簡易征收辦法，即按企業(yè)增值收入的3%征收稅費，從而避免營改增對公路客運企業(yè)定價機制的影響。

（三）對財務(wù)分析的影響

“營改增”稅制改革前，按照會計準則，“主營業(yè)務(wù)收入”應(yīng)包含營業(yè)稅的收入額，而在“營改增”后“主營業(yè)務(wù)收入”的收入額發(fā)生了變化，它并不包含增值稅額，它實現(xiàn)了“含稅收入”到“稅后收入”的轉(zhuǎn)變。在該稅制下，如果該行業(yè)稅負并沒有很大的變化，即使凈收益也沒有受到絕對影響，但該行業(yè)的利潤率也會因為主營業(yè)務(wù)收入的減少而提高。除此之外，“營改增”后公路客運企業(yè)財務(wù)部門對營業(yè)稅計稅方法的改變，也會對財務(wù)分析產(chǎn)生影響。

（四）對稅款計算的影響

根據(jù)會計準則，除行政單位和部分事業(yè)單位收入的確認采用收付實現(xiàn)制外，其他一般合格性企業(yè)都應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是說當公路客運企業(yè)已經(jīng)確定了一筆收入，無論該收入是否到帳都應(yīng)對該收入進行確認并計提營業(yè)稅。而“營改增”后，公路客運企業(yè)的計稅基數(shù)會產(chǎn)生改變，應(yīng)為傳統(tǒng)的營業(yè)稅是以營業(yè)額為計稅依據(jù)進行計提營業(yè)稅的，但改革之后，公路客運企業(yè)會考慮抵扣進項稅。處于抵扣進項稅的抵扣，公路客運企業(yè)與其他企業(yè)之間的收入確認時間會出現(xiàn)一定的變動，因為客戶企業(yè)有可能為了抵扣進項稅而要求重開發(fā)票。

（五）對發(fā)票使用和管理的影響

稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票的管理和檢查比營業(yè)稅發(fā)票的稽查要嚴格很多。這是因為增值稅一方面稅率要比營業(yè)稅高逃稅動機很大。另一方面增值稅發(fā)票可以進行進項抵扣，這也為企業(yè)逃稅提供了可能性。稅務(wù)部門對增值稅發(fā)票的嚴格管理能夠直接影響企業(yè)增值說所需繳納的稅款金額。

二、“營改增”之后公路客運企業(yè)的財務(wù)管理

（一）針對稅率及計稅基數(shù)等的改變，做好稅務(wù)的會計處理

“營改增”后雖然對公路客運企業(yè)的稅率和計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了影響，但做好稅務(wù)會計處理工作能夠?qū)υ撚绊戁吚芎ΑＴ诰唧w地計算中，會計人員需要特別注意各種服務(wù)具有不同的的增值稅稅率，決不能一概而論，比如車輛維修服務(wù)和運輸服務(wù)的的增值稅稅率分別為17%和11%，在這里還有一個地方值得注意，就是如果納稅人對銷售額不能分別核算，此時納稅人納稅時就不能享受較低的稅率。所以對于納稅人來說，要做好各項服務(wù)的核算，可以減少納稅時的麻煩，對于會計人員來說，分期各個服務(wù)的增值稅稅率，有助于提高銷項稅額會計處理的正確性和高效性。

營業(yè)稅改征增值稅實施以后，在試點地區(qū)內(nèi)符合相關(guān)規(guī)定的增值稅公路客運企業(yè)，就可以享受到增值稅零稅率的待遇，會計人員在處理這類的繳稅事件中，不能開具增值稅的專用發(fā)票，需要用零稅率應(yīng)稅服務(wù)中的有關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）選擇合理的計稅方法

公路客運企業(yè)在選擇計稅方法的時候，要有全局觀，根據(jù)公司實際情況合理的選擇計稅方法，就目前而言主要是有一般計稅方法與簡易計稅方法，一般計稅方法，即銷項稅額扣減進項稅額的計稅方法，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣； 簡易計稅方法可按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，同時不得抵扣進項稅額，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。例某公路客運公司為增值稅一般納稅人，2013年含稅X萬元，進項稅為Y萬元，如果按照一般計稅方法，當期應(yīng)交納的增值稅為S1=X÷1.11×11%-Y；如按簡易計稅方法而言，當期應(yīng)交納的增值稅為S2=X÷1.03×3%。S1-S2=（X÷1.11×11%-B）-（ S2=X÷1.03×3%）=0.07X-Y。由此可以看出，當Y除以X等于0.07時，兩種計稅方法，其增值稅稅負結(jié)果一樣；當Y除以X小于0.07時，第一種一般計稅方法其稅負要大于簡易計稅方法，此時選擇簡易計稅方法有利于降低企業(yè)稅負；當Y除以X大于0.07時，Y大于0.07X，第一種一般計稅方法其稅負明顯低于簡易計稅方法，此時選擇一般計稅方法有利于降低企業(yè)稅負。

（三）針對財務(wù)影響提升財務(wù)管理軟件功能

新一代的ERP系統(tǒng)，信息化財務(wù)軟件可以參照其所具有的功能模塊，財務(wù)系統(tǒng)不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成，與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達到無縫鏈接，做到對業(yè)務(wù)活動成本控制和更全面的提供財務(wù)管理信息，提供多種管理性報表和查詢功能，為分布在各地的分支機構(gòu)提供統(tǒng)一的計算機平臺。引進、開發(fā)具有國際先進水平的ERP 軟件，充分利用互聯(lián)網(wǎng)，把握市場商機，將用戶的需求與供應(yīng)商的資源聯(lián)系起來，進而全面提高公路客運企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。公路客運企業(yè)可根據(jù)“營改增”之后對本企業(yè)財務(wù)分析造成的影響，建立起中心數(shù)據(jù)庫，既可由各信息子系統(tǒng)或終端戶根據(jù)交易的執(zhí)行情況補充修改更新，又可提供各種信息以滿足特定用途的需要，中心數(shù)據(jù)庫還可以設(shè)置成類似企業(yè)的成本中心，利潤中心或投資中心，它在財務(wù)管理中將發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

參考文獻：

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[2]王偉.基于風(fēng)險管理視角下“營改增”的市場作用研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2012