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獎金發(fā)放方案范文第1篇

為進一步提高企業(yè)經營依法管理水平和企業(yè)員工法律素質，增強企業(yè)文化建設，結合我公司實際，計劃開展富祥大講堂“法律進企業(yè)”宣講活動?，F制定方案如下：

二、活動主題

加強發(fā)揮法制宣傳教育作用，著力強化企業(yè)法律風險防范意識，增強企業(yè)依法決策、依法管理、依法經營能力，提高企業(yè)職工依法維權水平，推動企業(yè)健康發(fā)展，為實現企業(yè)發(fā)展營造公平正義的法治環(huán)境。

三、宣講內容

深入宣傳以憲法為核心的中國特色社會主義法律體系，結合企業(yè)所需，側重普及企業(yè)員工應知應會的法律，引導企業(yè)遵紀守法，合法經營。

1.與企業(yè)組織相關的法律制度。如公司法、合伙企業(yè)法、個人獨資企業(yè)法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、中外合資經營企業(yè)法、中外合作經營企業(yè)法、外商獨資經營企業(yè)法、企業(yè)破產法等。

2.與企業(yè)經營相關的法律制度。如合同法、物權法、招標投標法、價格法、反不正當競爭法、產品質量法、消費者權益保護法、知識產權法、廣告法等。

3.與企業(yè)內部管理相關的法律制度。如勞動法、勞動合同法、社會保險法、安全生產法、消防法、工會法、會計法、工傷保險條例、女職工勞動保護規(guī)定等。

4.與企業(yè)外部環(huán)境相關的法律制度。如銀行法、證券法、保險法、稅法、環(huán)境保護法、資源法、世貿規(guī)則、反傾銷、反補貼等。

獎金發(fā)放方案范文第2篇

此次獲獎的規(guī)劃設計方案是天津海河辦通過國際招標,由美國易道公司為主設計的,該方案在充分尊重保留天津歷史和傳統(tǒng)文化特點的基礎上，融入了現代設計理念，其創(chuàng)作的景觀規(guī)劃設計――慈海橋至北安橋左右岸4km長的景觀效果，得到了各方人士的高度評價。

在方案中，設計人員充分尊重并認真考慮了天津市是有著悠久歷史文化傳統(tǒng)的大城市，無論是當地富有特色的民俗風貌，還是若干年來與國外通商交往而形成的特殊文化氛圍，并將其加以提煉,使其精髓能夠在新的規(guī)劃設計中加以反映和體現；同時結合現代化城市設計的思路,以形成一個能夠適應天津未來發(fā)展的遠景規(guī)劃。

易道公司做的第一期工程設計,主要是從三岔河口到北安橋之間。4km長范圍內從水岸到河岸邊道路的紅線。這個設計離不開原來的城市風格和文化背景,因為過去天津最好的文化歷史街區(qū)都在這一個范圍內。在這4km范圍中,設計了多個重要的開敞性城市空間及城市廣場，其中的文化廣場在解放橋附近，設計了城市主題雕塑，同時以橋為背景,更加強調了環(huán)境的整體風格。海河上的橋這時已經不是單單的一座橋，而成了公園的一部分，成為城市大環(huán)境中的一部分，使橋同時融入了城市之中。

方案設計中,每一個開放空間都強調了與附近現有建筑之間的關系，如文化廣場與附近的古文化街相融在一起,有著更濃烈的文化氛圍，但在設計中是用新的手法表現出來,從而實現用景觀設計將城市的歷史文化繼續(xù)發(fā)揚。創(chuàng)新。

方案設計中強調了人與水的親近，一年中有320天的時間,人是可以走近水旁邊的,設計中加強了人與水。人與河、人與城市的親情關系。對設計來說，這是最重要的。城市設計的作用可以對人的生活有好的幫助,水濱建筑的尺度應適宜人與環(huán)境。與自然的親近，這是非常重要的。

海河是天津城市的中心,與天津的城市發(fā)展緊密相連，而發(fā)展是整體的。全面的,不是單一的。城市交通很重要,有許多城市水系設計，將交通要道挨著水，從而也就將人與水給隔開了。新的設計中，對此提出了很好的方案和設想。城市地鐵是今后城市交通發(fā)展的重要功能,設計中,人們從地鐵站出站后最多走700m就可以到海河邊，從而拉近了人與環(huán)境的關系，也更加體現出親情。和平路是天津有名的商業(yè)街，其繁榮程度如同北京的王府井、上海的南京路。設計中強調了和平路與海河的關系，人們在商業(yè)街購物完后，能夠到海河邊上來走一走，看一看,同時也是加強了商業(yè)與旅游的溝通。這也就是在設計中,分別從土地功能和街景的功能出發(fā),為城市發(fā)展打好基礎,由此帶動城市經濟朝著既定的目標發(fā)展。

消費可以有靜有動,可以有不同的層次,海河可以帶動城市經濟的發(fā)展,為城市發(fā)展打好基礎。如果做不好，就要影響城市的整體發(fā)展和未來?，F在加強海河的開發(fā)建設。特別是景觀環(huán)境的建設，就是要保證將這個架構的基礎做好。景觀如同水、電，是城市的基礎，非常重要，可以說城市發(fā)展不能缺少景觀建設,沒有景觀就不可能將城市建設好。建筑與景觀應一同考慮，只有這樣才能從宏觀上進行統(tǒng)一協(xié)調,同時也強調了整體的關系。海河規(guī)劃設計不是單個的景觀設計，而是一個整體,包括環(huán)境、綠化。景觀、交通。應是各個方面互動的關系將天津的優(yōu)勢連在一起才能做成功。這里強調的規(guī)劃設計應是整體,而不是某一個局部。

方案設計中仍然使用傳統(tǒng)的材料施工，以及手法和工藝，從而在現代化建設中能夠更好地體現傳統(tǒng)的歷史風貌,使傳統(tǒng)在現代化建設中得以發(fā)展和創(chuàng)新。

獎金發(fā)放方案范文第3篇

關鍵詞：個人所得稅；創(chuàng)新

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

一、背景分析

（一）稅法簡介

個人所得稅法對全年一次性獎金計稅辦法規(guī)定如下：先將員工取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，再按照公式（全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數）確定應繳納的全年一次性獎金個人所得稅。

（二）遇到的問題

由于個人所得稅采用超額累進稅率，因此當全年一次性獎金超過某個臨界點，對應的稅率區(qū)間提高一檔，個人所得稅大幅增加。下面這種情況可能會非常普遍：員工A的全年一次性獎金盡管高于員工B，但是員工A真正發(fā)到手的工資卻少于員工B。

目前，單位和員工已充分認識到上述問題，稅務專家給出了方案：發(fā)放全年一次性獎金時，通過適當減少全年一次性獎金或者調節(jié)工資和全年一次性獎金的發(fā)放比例，繞過個人所得稅稅率區(qū)間的“盲區(qū)”，避免提高稅率檔次。

但是，專家的方案會遇到三大難題：一是，紙上談兵，無法實操。當企業(yè)人數很多時，人力資源部不可能在短時間內分析所有員工薪酬狀況，進行有效稅收籌劃。二是，難于溝通，無法實施。如果選擇適當減少全年一次性獎金的方式或者采用將部分獎金放到次月發(fā)放的辦法進行稅收籌劃，需要與員工進行大量的溝通，如果溝通不到位會產生“好心辦壞事”的情況。三是，跟著感覺，無法精準。通過簡單測算或者肉眼判斷規(guī)避稅率區(qū)間“盲區(qū)”，無法精確計算全年一次性獎金到底發(fā)多少才是最優(yōu)。

二、方案設計

（一）建立模型

1.假設條件

假設條件一：12月發(fā)放年終獎時還要發(fā)放正常工資，即12月發(fā)放兩筆薪酬：一是當月工資，二是年終獎。其中當月工資應當按照月收入計稅辦法計算個人所得稅，年終獎可利用全年一次性獎金計稅辦法計算個人所得稅。

假設條件二：年終獎作為員工收入的重要組成部分，不能因為 稅收籌劃而人為增加或減少。

假設條件三：年終獎作為激勵員工的一種手段，必須及時發(fā)放，不能延遲發(fā)放。

2.整體思路

當月工資和年終獎共同構成了12月應發(fā)薪酬，由于采用不同的計稅方式，因此在應發(fā)薪酬一定的情況下，調整年終獎和月工資的金額，會得到不同的納稅額，只要能夠找到納稅額最少情況下對應的當月工資和年終獎發(fā)放金額，就得到了12月的最優(yōu)稅收籌劃方案。

3.建立模型

設12月薪酬總額為P，當月工資為Pbs，年終獎為Prs， Prs可以拆分成兩部分，即：與12月工資一并計稅的P1和利用全年一次性獎金計稅的P2。尋找最優(yōu)的P1和P2組合，使得員工應繳納的個人所得稅總額T最少（T= T1 + T2， P1 產生的個人所得稅為T1，P2產生的個人所得稅為T2）。

（二）設計算法

采用窮舉法求解上述假設。假定第一種發(fā)薪組合為：P1=0，P2=Prs；第二種發(fā)薪組合為：P1=0.1，P2=Prs-0.1；依次類推，以人民幣角為單位，逐漸增加P1，減少P2，直到P1=Prs，P2=0。對每一種發(fā)薪組合計算個人所得稅總額T，最小的T所對應的P1和P2的值就是假設的解，即最優(yōu)稅收籌劃方案。

（三）算法舉例

1.某員工12月當月工資Pbs為7360元，扣除五險一金及3500元個稅起征點應納稅工資額為3224.31元，年終獎Prs為56350元。

（1）不進行稅收籌劃，其當月工資7360元按照12月月收入計稅辦法計算個人所得稅，年終獎56350元按照全年一次性獎金計稅辦法計算個人所得稅，12月應繳納個人所得稅為10932.43元。

（2）采取窮舉法對該員工進行稅收籌劃

計算機共需要測算563501種發(fā)薪組合，通過對比可以得到第23501種組合，即P1=2350，P2=5400時，T=5854.86為最小值。

因此員工的稅收籌劃結果為：Pbs+P1=9710元按照12月月收入計稅辦法計算個人所得稅，P2=54000元按照全年一次性獎金計稅辦法計算個人所得稅。12月應繳納個人所得稅為5854.86元，比不進行稅收籌劃節(jié)稅5077.57元。

2.某員工當月工資Pbs為4560元，扣除五險一金及3500元個稅起征點應納稅工資額為124.31元，年終獎Prs為38744元。

（1）不進行稅收籌劃，其當月工資4560元按照12月月收入計稅辦法計算個人所得稅，年終獎38744元按照全年一次性獎金計稅辦法計算個人所得稅，12月應繳納個人所得稅為3773.13元。

（2）采取窮舉法對該員工進行稅收籌劃

計算機共需要測算387441種發(fā)薪組合，通過對比可以得到第13762種組合，即P1=1376.1，P2=37367.9時，T=3676.8為最小值。

因此員工的稅收籌劃結果為：Pbs+p1=5936.1元按照12月月收入計稅辦法計算個人所得稅，P2=37367.9元按照全年一次性獎金計稅辦法計算個人所得稅。12月應繳納個人所得稅為3676.8元，比不進行稅收籌劃節(jié)稅96.33元。

（四）程序開發(fā)

1.思路及原則

為了達到既能夠處理大量數據，又易于操作的目的，程序以Excel為載體，嵌入VBA程序，宏通過自動計算每位員工12月薪酬所有可能發(fā)放組合，尋找出使得員工個人所得稅最少的一種組合。

2.流程圖

（五）方案優(yōu)勢

1.計算精準，效益可觀

通過程序確定的全年一次性獎金發(fā)放方案為最優(yōu)稅收籌劃方案，節(jié)稅總額約為發(fā)放總額的5%，即假設公司1000人，人均年終獎5萬元，全公司共計可節(jié)稅250萬元。

2.方便快捷，節(jié)約人力

通過計算機程序快速為每位員工計算全年一次性獎金最優(yōu)發(fā)放方案，不會增加人力資源部工作量，具有較強實踐意義。

3.合法合規(guī)，利于推廣

獎金發(fā)放方案范文第4篇

面對嚴禁形勢，王村煤礦工會采取問卷、隨訪、座談、代表巡視等方式，就全礦維護職工隊伍穩(wěn)定問題開展調研，現將調研情況報告如下：

一、職工隊伍現狀

得力于過去五年來的飛速發(fā)展和品牌效應，王村煤礦當前職工隊伍主體上是好的。從機關到基層，從生產經營管理、黨群文化管理到人力資源管理，在各個層面上，在各級崗位上，聚集了大量優(yōu)秀人才，且一線職工素質顯著提高。但受薪酬等方面影響，人才流失的現象時有發(fā)生。

二、當前影響職工隊伍穩(wěn)定的突出問題

（一）工資獎金發(fā)放管理

工資獎金的發(fā)放，牽一發(fā)而動全身，稍有不慎，便有可能將整個企業(yè)陷入萬劫不復的境地。經調研發(fā)現，王村煤礦各區(qū)隊基本上都能按照礦、隊兩級關于工資獎金發(fā)放管理的有關規(guī)定執(zhí)行，按時召開“三會”（黨政碰頭會、工資獎金民主分配協(xié)商會及工資獎金民主分配會），根據分配會形成工資分配方案，再按照工資分配方案造、發(fā)工資，期間沒有發(fā)現代資代分、冒名頂替、工資截留等違規(guī)違紀現象；在隊務公開方面，能及時公開當日分表、當月分配方案和工資表等內容。但仍存在些許問題，主要表現在：

1、工資獎金發(fā)放民主管理方面

（1）“三會”記錄次數不全，有的月份沒有記錄。

（2）“三會”記錄不規(guī)范、不具體，主持人、參會人員沒有填寫（建議不寫）或填寫不完整；參會人員沒有全部簽字確認。

2、工資獎金分配方面

（1）工資獎金分配管理辦法細化程度不夠，導致班組長精細化考核臺賬（系統(tǒng)）中很多的加/扣分項目無據可依。

（2）工資分配方案明細不全不清，個別屬于隊內的獎勵分配，沒有具體的獎勵考核情況和明細資料；加班工資，只有姓名和金額，沒有相應的依據。

（3）重復獎勵或補貼現象較為明顯，例如，庫工在擁有班組長待遇的同時，還擁有入井代班費。

（二）服務性活動開展

無論是寓教于樂的文體活動，還是各種類型的慰問和送溫暖活動，均是增強企業(yè)凝聚力，提升職工對企業(yè)的認同感與歸宿感，密切企業(yè)與職工的關系，維護職工隊伍穩(wěn)定的柱石。但受大形勢影響，王村煤礦工會各項工作、活動經費捉襟見肘，開展困難，雖有些許慰問和小型文體活動，卻終究杯水車薪，難以滿足廣大干部職工的需要，使職工的工作和生活失去了許多應有的色彩。

（三）工作時間、工作任務與休假制度和薪酬

人，尤其是缺少閱歷和經歷的人，他們的思想境界和認識的提高是需要漫長過程的。在這之前，更多的人更看重現實，更看重眼前的利益，更計較眼前的利害得失。而王村煤礦經營形勢的變化是急劇而短暫的，它的瞬間變化根本沒有給職工充分的反應時間，便使職工的工作時間、工作任務與休假制度和薪酬之間的平衡被打破，致使部分職工心中滋生不滿。

三、危害分析

（一）、職工積極性降低

工資發(fā)放內部的公平性并不是指干多干少一個樣這種虛偽的公平，而是一種多勞多得、少勞少得、不勞不得的真正公平。薪酬的高低從側面體現了企業(yè)中真正的價值創(chuàng)造者的價值；如果能干的和不能干，多干的和少干或不干的人始終拿一樣，甚至還低，那么，員工的工作積極性自然會逐漸降低，為企業(yè)創(chuàng)造的價值也會越來越少。

（二）、職工學會避重就輕

任何人的各種行為都是為了使自己和家人過得更好，也就是說，與對企業(yè)的感情相比，職工更理性，都希望自己的付出與回報成正比。當然，付出小而回報大的“肥差”，更是人人都會搶著去做；而付出回報小的“苦差”，人人都躲之不及。長此以往，職工都會去“挑肥減瘦”、“挑輕避重”。綜采掘進一線職工的縮水與輔助隊的臃腫的鮮明對比，便是一個縮影。

（三）職工失去歸屬感

較長的工作時間，較高的工作任務，大幅度較低的薪水和比較缺乏文體、慰問、送溫暖等活動支撐的工作生活，嚴重影響了企業(yè)和職工之間的情感，使部分職工心思波動，左右搖擺，失去歸屬感，尤其是近幾年新分配的大學生在這方面的反應更為明顯：調離、辭職者比比皆是。

四、意見建議

（一）工資獎金發(fā)放管理

1、落實對職工相關政策的宣傳。

充分發(fā)揮包隊干部區(qū)隊調研包保制和青年宣講團的作用，利用班前會積極對職工宣傳工資獎金發(fā)放方面相關的政策和法律法規(guī)，切實提高職工的思想認識和法律意識，使職工懂得用法律的武器維護自己的利益。

2、完善廉政制度、強化監(jiān)督體系。

（1）紀監(jiān)、勞人、財務、工會等部門，強化協(xié)調配合，發(fā)揮職能作用，建立健全聯(lián)合監(jiān)督檢查預警機制，設立專門舉報電話，同時，持之以恒的開展區(qū)隊工資發(fā)放管理職工“面對面”調研和工資檢查活動，掌握區(qū)隊工資發(fā)放第一手資料，形成強大的監(jiān)督網絡，查補漏洞。

（2）健全權力運行制約監(jiān)督機制，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效機制。公開部門職責權限，公開權力運行流程，讓權力在陽光下運行。

（3）充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，繼續(xù)完善黨風廉政建設監(jiān)督員管理制度，充實監(jiān)督員隊伍，此外，利用網上信箱、廉政論壇、黨風廉政建設意見箱等途徑，聽取職工群眾的意見。

3、嚴格執(zhí)行隊務公開制度。公開內容要全面，除當天分表、工資表等常項內容外，對凡涉及職工利益事項，如洗浴勞保用品的簽字發(fā)放表、公用經費的提取及使用情況等進行及時上墻公開，自覺接受職工監(jiān)督。

4、嚴格民主分配會程序，擴大參會人員范圍（一年內全隊所有職工至少參加一次），黨支部書記主持會議，區(qū)隊長根據分配辦法提出方案，再由參會人員進行討論，最終確定工資獎金分配方案，確保所有的分配、獎勵和罰款有明確、細致的考核和明細。

（二）服務性活動開展

1、好鋼用在刀刃上，充分利用現有資源，開展經濟成本低，職工參與率高，影響范圍廣，意義深遠的文體活動，例如納涼晚會、釣魚比賽、象棋比賽等。

2、嚴格管理，提升服務質量。對于活動中心、圖書館等硬件設施，實行嚴格的管理服務制度，按時按要求開放，保證環(huán)境衛(wèi)生和設備完好；對于開心農場加強規(guī)劃發(fā)展，實現立體生態(tài)，自給自足。

3、增進深度，要求領導層多層次深入一線、深入家庭，走訪調查，充分發(fā)揮“五好文明家庭”的示范引領作用。

4、充實志愿者隊伍，加強協(xié)管員隊伍建設，積極開展夏日送清涼、志愿者服務等活動，在一定經濟慰問的基礎上，進一步推進人文關懷，體現精神慰藉。

（三）工作時間、工作任務與休假制度和薪酬

1、根據需要適時停產或減產，在降低生產管理成本的同時縮減職工的工作時間和工作強度，例如確保基層區(qū)隊旬休制度落實到位，機關實行雙休制。

2、增強對優(yōu)秀職工及潛力職工在管理和技能方面的培訓，同時積極對外擴展業(yè)務，“東征西討”，展現品牌效應，發(fā)揮人才優(yōu)勢。

3、鼓勵職工在空閑之余多走走，多看看，體驗世間冷暖，對比企業(yè)優(yōu)劣。同時，發(fā)揮自身潛力，尋找、創(chuàng)造機遇，實現副業(yè)創(chuàng)收。

獎金發(fā)放方案范文第5篇

關鍵詞：工薪所得 納稅籌劃

一、不同工薪支付方式對個稅影響的分析

我國對工薪所得采用的是七級超額累進稅率，按月計算工薪所得稅，月工薪所得越高，稅率越高，稅負越重。工薪發(fā)放方式直接影響個稅稅負的輕重，尤其是各月所得不均衡的情況下更為突出。目前，大多數企業(yè)采用按月發(fā)放基本工資，季末、半年末或年終再根據績效發(fā)放獎金，造成個別月份收入偏高，適用較高稅率，加重了員工稅收負擔。

（一）不均衡發(fā)放月薪方式對個稅的影響分析

例1：A公司職員越某月基本工資為2 800元（假設不考慮免稅項目），3月份、6月份分別取得季度獎 3 200元、5 800元。根據國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：除全年一次性獎金外，年度中取得的各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。則越某應繳納的個稅計算如下：

1、2、4、5四個月份工資為2 800元，低于國家規(guī)定的月扣除標準3 500元，不用交稅，稅負為零。

3月份應納稅所得額=2 800+ 3 200-3 500=2 500（元），適用稅率為10%，對應的速算扣除數為105元，應繳納個稅為：2 500×10%-105=95（元）。

6月份應納稅所得額=2 800+ 5 800-3 500=5 100（元），適用稅率為20%，對應的速算扣除數為555元，應繳納個稅為：5 100×20%-555=465（元）。

越某上半年共繳納個稅560元（95+465）。

如果將半年內工薪總收入25 800元（2 800×6+3 200+5 800）均衡到每個月發(fā)放，每月收入為4 300元（25 800÷6），每月應繳納個稅為24元[（4 300-3 500）×3%]。上半年共繳納個稅為144元（24×6），可以節(jié)稅416元（560-144）。

可見，不均衡發(fā)放工薪，會加重員工的稅收負擔。根源在于部分高收入月份適用了高稅率，造成高稅負。

（二）全年一次性獎金發(fā)放方式對個稅的影響分析

例2：A公司部門經理唐某月基本工資為4 500元（假設不考慮免稅項目），年終取得全年一次性獎金收入36 000元。根據國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：對行政機關、企事業(yè)單位等根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據考核情況兌現的年薪和績效工資，按收入全額分攤至12個月的數額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應繳稅額。即先將當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

年終獎應繳納個稅=36 000×10%-105=3 495（元）（36 000÷12=3 000，適用稅率為10%，對應的速算扣除數為105）。

唐某每月應繳納個稅=4 500- 3 500= 1 000（元），適用稅率3%，對應的速算扣除數為0，應納個稅為： 1 000×3%=30（元）。

唐某全年應納個稅為3 855元 （3 495+30×12）。

如果企業(yè)減少年終獎金發(fā)放數額，年終發(fā)18 000元，將剩余獎金18 000元改為按月發(fā)放，則每月收入為6 000元（4 500+18 000÷12），每月工資應納稅所得額=6 000-3 500=2 500（元），適用稅率10%，對應的速算扣除數為105，每月應繳納個稅=2 500×10%-105=145（元）。年終獎金應繳納個稅=18 000×3%=540（元）（18 000÷12= 1 500，適用稅率為3%，對應速算扣除數為0）。全年共繳納個稅為2 280元（145×12+540）。與36 000元的年終獎發(fā)放方式相比較，可以節(jié)稅1 575元（3 855-2 280）。

可見，合理分配年終獎金與月工薪發(fā)放數額，使年終獎金適用的稅率低于月工資適用的稅率，可以明顯減輕員工的稅收負擔。其根源在于，月工薪所得額在計算個人所得稅時，可以按月扣除對應的速算扣除數（全年扣除了12次速算扣除數）;而年終獎金計算個人所得稅時，只能扣除一次速算扣除數。這樣，按月計算的個人所得稅至少比年終一次性發(fā)放獎金方式多扣除11個月的速算扣除數，從而實現節(jié)稅目的。

（三）“負效應”區(qū)間對個稅的影響分析

一般情況下，隨著年終獎發(fā)放數額的增加，適用稅率會提升，雖然個稅稅負會加重，但總體上，員工取得的稅后收入也會增加。然而，由于稅率表中稅收級距的影響，有時會出現“多發(fā)1元獎金、稅后收入損失千元”的負效應現象。

例3：A公司職員劉某和海某月薪均在3 500元以上，年終獎金分別為18 000元和18 001元。按照全年一次性獎金計稅辦法，兩人所負擔的個稅然不同：

劉某應繳納個稅=18 000×3%=540元（18 000÷12=1 500，適用稅率為3%，對應的速算扣除數為0）。

海某應納個稅=18 001×10%-105=1 695.1元（18 001÷12=1 500.08，適用稅率為10%，對應的速算扣除數為105）。

海某獎金只比劉某多1元，卻比劉某多繳納個稅1 155.1（1 695.1-540）元，稅后所得反而比張某少。原因在于：18 000元是個人所得稅稅率由3%升為10%的臨界點，收入增加1元，超過臨界點，稅率由3%上升到10%，稅負必然加重。每到個人所得稅率進級結點如18 000、54 000、108 000、420 000等，就會出現年終獎金“負效應”區(qū)間。

產生負效應的根源在于年終獎金計稅時，只減了1次扣除數。若將全年獎金分攤到每個月發(fā)放，每個月均可扣除1次扣除數。即按月發(fā)放可以多減11個扣除數，正是年終一次性發(fā)放獎金增加的稅負。

二、工薪所得個稅籌劃的方法

（一）合理預計收入，按月均衡發(fā)放

企業(yè)應全面預算職員收入合理預計全年所得，尤其是合理測定年終發(fā)放數額與按月發(fā)放數額，盡量降低年終獎金適用的稅率。同時，按月發(fā)放數額盡量均勻分攤，一定范圍內可實現節(jié)稅的目的。

（二）適時將部分收入轉為福利、費用

當收入在稅率臨界點附近時，將部分收入變成職工集體福利或者為員工報銷資料費、培訓費等，適當減少當月現金收入，從而適用較低的稅率，達到減輕稅負的目的。

提高職工集體福利待遇的途徑主要有以下幾種：一是為職工提供進修學習、交流研討等教育福利。二是改善職工辦公條件，如配備筆記本電腦等。三是為職工提供交通便利。如提供通勤車、按規(guī)定報銷交通費用等。四是開辦職工食堂，為職工提供免費工作餐。五是為新進職工提供免費公寓等。六是開設體育館、浴室、健身房等公共服務設施。

但是，在操作中切記，所有辦公設備、用品等產權歸屬單位，屬于單位的固定資產，列入單位賬簿，職工可以無限期免費享用。如果采用實物方式發(fā)放給職工個人，稅法上要視同非貨幣利，全部納入職工工薪總額計算個人所得稅。因為，稅法規(guī)定，個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。單位發(fā)放的實物，大到房車，小到純凈水，均屬于工薪范疇，需要繳納個稅。

（三）研究分析稅收優(yōu)惠政策

個人所得稅法規(guī)定免稅優(yōu)惠，如單位在規(guī)定標準內發(fā)放的交通、通訊補貼免稅;符合規(guī)定的午餐補助，以及依法進行的公益性捐贈，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等，均可免稅。單位應認真研究這些稅收優(yōu)惠規(guī)定，針對職工的具體情況，做出合理的籌劃方案，使職工盡可能享受節(jié)稅收益。

（四）合理歸屬收入期間

個人所得稅是以“實際取得”的工薪所得為計稅依據的，“實際取得”工薪的時間是指“實際發(fā)放”的月份，而不是應付職工薪酬所屬月份。實際工作中，有些企業(yè)因多種原因而拖欠職工工薪，造成個別月份發(fā)放幾個月的工資，使得職工在發(fā)放的當月合并取得多月工資，導致高稅率計征，加重稅收負擔。企業(yè)應當合理籌資，確保工資按月發(fā)放，杜絕遲延引起的稅負增加。

（五）合理分配工薪與年終獎金數額

工薪所得的發(fā)放方式決定稅負高低，也是個稅籌劃的關鍵。多數單位采取平時發(fā)放一定工薪基數，年終按績效再發(fā)放全年一次性獎金的工薪發(fā)放方式，常常會出現平時月工薪數額偏低，年終績效獎過高，致使年終多納許多“冤枉稅”。在全年工薪一定的情況下，合理分配月發(fā)放額與年終獎數額，可以實現稅負最小化。

1.避開“負效應”區(qū)間。在稅率進級結點，收入增加1元，必然適用高稅率，出現負效應。因此，年終獎金發(fā)放中，要關注稅率進級點，如1 500、 4 500等的12倍收入18 000、54 000等，避免進入負效應區(qū)間。年終獎金計算個稅中，一般有7個負效應區(qū)間，獎金收入落在該區(qū)間內的，雖然稅前收入增加，但因適用了高一檔的稅率，稅后收入反而降低。常見的負效應區(qū)間是18 000元― 19 283.3元、54 000元―60 187.5元、108 000元―114 600元、420 000元D447 500元。

如果職工的年終獎金數額落到了負效應區(qū)間內，應當按照相應區(qū)間的底限發(fā)放，剩余部分可以留待以后年度發(fā)放或進行公益性捐贈。

2.用足稅率進級點。由于年終獎金計稅時只能扣除1次速算扣除數，而月工資所得計稅時，每個月均可扣除一次速算扣除數。因此，在月所得與年終獎適用稅率相同或略高時，分月發(fā)放可以減少稅負。實際工作中，在分配月工資與年終獎金額時，注意以下兩點：一是年終獎稅率一定要低于或等于調整后的月工薪所得稅率。二是在分配月所得與年終獎時，至少保持月工資所得或年終獎金數額有一個在相應稅率所對應的級距最高點上（如月工資為 1 500元、4 500元等或年終獎金數額為18 000元、540 000等），另一個在一定范圍內浮動。

為便于實際工作中的操作，現將員工不同工薪水平對應的稅負最小化方案設計如下表所示。

參考文獻：

1.楊海燕.工薪族個人所得稅籌劃分析[J].中小企業(yè)管理與科技，2011，（12）.