前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)稅法律培訓(xùn)范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)稅法律培訓(xùn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)稅法課程；特殊性；改革對(duì)策

一、財(cái)稅法課程的特殊性分析

財(cái)稅法是一門比較特殊的課程，其特殊性在于法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兩者融為一體，而且不同質(zhì)的知識(shí)特性相互滲透的深度是其他哲學(xué)社會(huì)科學(xué)難以比擬的，以至于在筆者所親歷的幾所各具特色又頗具代表性的高校中，財(cái)稅法本科教學(xué)顯示了鮮明的個(gè)性特點(diǎn)。

1、財(cái)經(jīng)類高校擁有得天獨(dú)厚的財(cái)經(jīng)類學(xué)科、教學(xué)、科研等方面比較豐富的資源。不僅有財(cái)經(jīng)類師資力量、專業(yè)圖書和刊物、實(shí)踐場(chǎng)所、設(shè)施設(shè)備等都具有極強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)特性，而且將財(cái)稅法納入財(cái)經(jīng)專業(yè)，尤其是CPA、財(cái)稅專業(yè)的課程設(shè)置及其結(jié)構(gòu)體系之中，財(cái)稅法課程就不得不在經(jīng)濟(jì)的氛圍中，被經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、宏觀經(jīng)濟(jì)理論、微觀經(jīng)濟(jì)理論、數(shù)理邏輯、數(shù)學(xué)模型、計(jì)算公式、技巧、方法等工具進(jìn)行全方位的翻來覆去地梳理與解讀，使初來乍到本不具有專業(yè)方向及定位的知識(shí)背景的本科生，不僅因其激情、興趣與偏好，還與經(jīng)濟(jì)霸權(quán)脫離不了情感瓜葛，更源自于經(jīng)濟(jì)學(xué)的話語(yǔ)，理論與學(xué)術(shù)氛圍，似乎到財(cái)經(jīng)校園，時(shí)時(shí)都能呼吸到流動(dòng)清新的經(jīng)濟(jì)氣息，處處都能覺察到財(cái)富的價(jià)值形態(tài)變幻無窮的奇妙，財(cái)經(jīng)類本科學(xué)生早已在一個(gè)被設(shè)計(jì)成固定模式的財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)框架體系里被熏陶，使其思維方式無不打上經(jīng)濟(jì)或算計(jì)的烙印。因而，財(cái)經(jīng)學(xué)校之財(cái)經(jīng)專業(yè)本科生在理解財(cái)稅法時(shí)，其思路似行云流水般對(duì)財(cái)稅法的認(rèn)知也能充分?jǐn)U充其價(jià)值損益的想象空間和來龍去脈。

當(dāng)然，財(cái)經(jīng)專業(yè)本科學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)的悟性和敏感，并不能掩蓋其對(duì)法律規(guī)范和法學(xué)理論之技術(shù)和技巧同樣深地介入財(cái)稅法之中給財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)生造成的艱澀與困惑。即是說，在教學(xué)的過程中，筆者也明顯地感到財(cái)經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的本科生對(duì)法、法律及其規(guī)范的理解和反應(yīng)就較之本校經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生遲鈍，這使得他們?cè)诎盐辗芍黧w及行為的界定上比較困難，這類學(xué)生追詢的問題，大都是涉及法理學(xué)的基礎(chǔ)理論問題。不過，同一所學(xué)校，經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生在財(cái)稅法課程的教學(xué)過程中，其進(jìn)度相對(duì)明顯地慢于前者，效果也明顯不如前者。由此可見，財(cái)經(jīng)學(xué)校內(nèi)的財(cái)經(jīng)專業(yè)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)的本科生在財(cái)稅法教學(xué)過程中，并不能因?yàn)樵谛@踏內(nèi)同一塊草皮而相得益彰和發(fā)展得比較平衡，這里當(dāng)然涉及到教學(xué)計(jì)劃的設(shè)計(jì)與課程的科學(xué)合理安排問題。

2、政法類高校擁有法科教學(xué)與科研的最高話語(yǔ)權(quán)。在高校復(fù)招之初，政法類財(cái)稅法意識(shí)形態(tài)化，其教材及理論體系，課程內(nèi)容、設(shè)置、教學(xué)計(jì)劃等基本要素與眼下的財(cái)稅法理念截然不同而無法相提并論，前者更多的是人治和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留的產(chǎn)物，后者系法治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的理論與實(shí)踐，前者的內(nèi)容被后者所替代其形式的表象也就失去了內(nèi)力的支撐。為此，一方面，如今政法類高校的財(cái)稅法教學(xué)應(yīng)追逐法治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理念，將法權(quán)的人人享有和應(yīng)有的公平、正義道德基礎(chǔ)價(jià)值貫穿其中，不僅要有描述，更應(yīng)該增加評(píng)價(jià)和倡言駁論。雖然，財(cái)稅法只是稅收、預(yù)決算等法律關(guān)系的行為規(guī)范，但解讀現(xiàn)代法治自古羅馬法漫長(zhǎng)的進(jìn)化歷程所構(gòu)建的實(shí)存法律的有機(jī)整體，并不能孤立地去看待某一法律規(guī)范的地位、功能和作用，否則“設(shè)想美國(guó)法律實(shí)際上或者可以不受財(cái)政權(quán)衡的影響，這種設(shè)想只能使我們對(duì)權(quán)利保護(hù)的政治現(xiàn)實(shí)熟視無睹。盡管讓人心痛，但是很現(xiàn)實(shí)，權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門實(shí)質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價(jià)值、范圍以及可行性”。所以，尤其是法理性解讀財(cái)稅法需要旁征博引去揭示和充實(shí)納稅義務(wù)背后的東西――權(quán)利。

另一方面，如今政法高校之財(cái)稅法課程的開設(shè)不必復(fù)言是法治經(jīng)濟(jì)的要求，而不可不說的是政法高校的財(cái)稅法講授仍停留在法律基本概念、原則、理論等抽象的話語(yǔ)上，至少于市場(chǎng)對(duì)稅務(wù)人才的需求是格格不入的。財(cái)稅法貫穿始終的計(jì)算公式、技術(shù)、技巧設(shè)計(jì)，不可能因?yàn)橹貜?fù)千萬次公平、公正原則就能使公平賦稅、納稅人的權(quán)利得以保障、稅收征管等諸多問題迎刃而解。他們必須接受經(jīng)濟(jì)學(xué)思維方式和計(jì)算的技術(shù)技巧等方面的強(qiáng)化訓(xùn)練。否則，如果說只懂計(jì)算，不知概念，就可能是那種自己被賣了還幫別人數(shù)票子的人；那么只懂概念，不知計(jì)算，則無異于那種被“忽悠”之后還如數(shù)奉送謝意。在教學(xué)實(shí)踐中，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生對(duì)財(cái)稅法中有關(guān)法的東西耳熟能詳，對(duì)鉆文字、概念牛角尖有濃郁的興趣，每逢闡釋、界定之內(nèi)容，他們總是眼亮嘴快，津津樂道，然而一遇到實(shí)務(wù)性、操作性問題，就明顯感覺到一臉茫然，思維瞬時(shí)停頓。培養(yǎng)這樣的學(xué)生，一旦步入社會(huì)難免不背上“光說不練”、“動(dòng)手能力差”之罵名。當(dāng)然，這與學(xué)校教學(xué)計(jì)劃、課程設(shè)置和內(nèi)容要求、師資的知識(shí)結(jié)構(gòu)和素養(yǎng)是否合理和科學(xué)是密切相關(guān)的，只有學(xué)科交融，資源互補(bǔ)，財(cái)稅法的教學(xué)才能躍上一個(gè)新的臺(tái)階，而不論是財(cái)經(jīng)類大學(xué)，還是政法類大學(xué)概莫如此。

二、財(cái)稅法本科教學(xué)平臺(tái)的市場(chǎng)定位

相同的財(cái)稅法教材和課程，不同的區(qū)域、學(xué)校、學(xué)科、教學(xué)資源配置、市場(chǎng)需求和不同制度安排下的不同專業(yè)學(xué)生對(duì)財(cái)稅法課程的反應(yīng)是不同的。綜合分析上述元素，可以梳理出財(cái)稅法需要明確的與WTO全面接軌的方向和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的定位，以及因應(yīng)的教學(xué)改革對(duì)策。

財(cái)稅法本科教學(xué)平臺(tái)定位于何方?換言之，財(cái)稅法本科教學(xué)之內(nèi)容雖屬國(guó)內(nèi)法的范疇，但他的理念卻理應(yīng)是以人為本的，而不應(yīng)被區(qū)域和專業(yè)學(xué)科個(gè)性化所分割出現(xiàn)明顯的差異。從資源配置上，不應(yīng)存在嚴(yán)重的“瘸腿”現(xiàn)象。自我國(guó)引入和確立“公共財(cái)政理論”和“納稅人”概念，以及加入WTO時(shí)起，就義無反顧地踏上了遵循國(guó)際規(guī)則的法治經(jīng)濟(jì)之路，而不能讓傳統(tǒng)意識(shí)形態(tài)成為經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融，科技、文化、教育等領(lǐng)域發(fā)展的桎梏。由此，在實(shí)務(wù)上應(yīng)盡可能擴(kuò)展眼界，多了解別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)和操作辦法，在比較和分析研究中尋求資源的最優(yōu)配置：在理論講授上，則要堅(jiān)持“百花齊放、百家爭(zhēng)鳴”的方針，不僅應(yīng)在專業(yè)課程教學(xué)計(jì)劃的結(jié)構(gòu)組合上，采取兼容并包的不同理論流派并存的差額選課制度，而且還應(yīng)提倡良好的學(xué)術(shù)批判精神。畢竟，理論只有在批判中，才能確立其自身的恒久價(jià)值。

納稅人的普遍性及其義務(wù)和相應(yīng)的權(quán)利的法定化便注定了財(cái)稅法制繼往開來，發(fā)揚(yáng)光大的廣闊的未來前景?？v使不致家喻戶曉、人人皆知，那也至少不能不為其提供全面履行納稅義務(wù)和主張相應(yīng)權(quán)利所需要的精通專業(yè)知識(shí)人才的儲(chǔ)備，而且，法治經(jīng)濟(jì)對(duì)這一專業(yè)人才資源的需求總是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法治的進(jìn)步而不斷增強(qiáng)，

因而，財(cái)稅法本科階段著眼于培養(yǎng)社會(huì)應(yīng)用型人才，其教學(xué)定位當(dāng)是法治經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生性與外生性的統(tǒng)一。

一國(guó)財(cái)稅法之效力及于本國(guó)疆界之內(nèi)的所有不同區(qū)域之公民，除了國(guó)家根據(jù)宏觀層面的特殊情況在財(cái)稅法中作出差異性制度安排之外，作為納稅人的國(guó)民對(duì)財(cái)稅法的受用并不存在因文化而出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性差異，故而在社會(huì)層面普遍適用且屬于應(yīng)用型和操作性的本科財(cái)稅法，不僅應(yīng)有法意和法理學(xué)的規(guī)定性，而且還要有可操作性，前者遵從稅收征納法定原則，而后者則取向于立法之規(guī)范層面上技術(shù)技巧的合理安排和運(yùn)用。

不論本科生自己的偏好怎樣，對(duì)財(cái)稅法的感受如何，原本就不影響財(cái)稅法作為普適性的法律應(yīng)用于企業(yè)、集體和公民個(gè)人將產(chǎn)生的征納法律關(guān)系，財(cái)稅法知識(shí)結(jié)構(gòu)及其深度的特殊性亦不會(huì)也不應(yīng)該因難度而被削弱，盡管納稅人的義務(wù)還有待其他權(quán)利的伸張、落實(shí)和保障來支撐，但即使是這種實(shí)然性狀況，也反證了財(cái)稅法知識(shí)的普及程度還不足以達(dá)到或上升到具有民主國(guó)家公民納稅人意識(shí)的思想境界，而要建立良好的財(cái)稅法法治秩序，作為本科段凡開設(shè)財(cái)稅法課程的專業(yè)教學(xué)計(jì)劃的設(shè)計(jì)，無疑都應(yīng)當(dāng)身體力行地承擔(dān)起傳播和應(yīng)用財(cái)稅法，服務(wù)于稅收法治的重任。從實(shí)然走向應(yīng)然。

特別需要提及的是：我國(guó)加入WTO意味著其規(guī)則對(duì)國(guó)內(nèi)各主體具有約束力，國(guó)內(nèi)不僅要揚(yáng)長(zhǎng)避短、強(qiáng)其自身、增強(qiáng)國(guó)力，而且還要努力提升本國(guó)國(guó)民的國(guó)民待遇，包括經(jīng)濟(jì)的和政治的；不僅要在社會(huì)活動(dòng)中體現(xiàn)平等，而且應(yīng)當(dāng)納入財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容，這也是體現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度優(yōu)越性的內(nèi)在要求，否則，在國(guó)內(nèi)的壟斷或非公平競(jìng)爭(zhēng)，何談樹立作為義務(wù)主體的納稅人意識(shí)呢?

三、財(cái)稅法本科教學(xué)改革的對(duì)策

綜觀財(cái)稅法本科教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認(rèn)為：要培養(yǎng)既有一定財(cái)稅法學(xué)理論功底，又側(cè)重于嫻熟自如地運(yùn)用財(cái)稅法技術(shù)技巧的實(shí)務(wù)人才，財(cái)稅法本科教學(xué)改革應(yīng)有以下對(duì)策。

1、財(cái)稅法所涵蓋的知識(shí)結(jié)構(gòu)。財(cái)稅法不僅具有一般法及法律淵源意義上的界定、概念、規(guī)范、解釋等抽象的知識(shí)及體系結(jié)構(gòu)，而且稅作為國(guó)家向企業(yè)、集體或個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨?，其表現(xiàn)形態(tài)并不像一般人們所理解的看得見摸得著的有形物體，而是要在商品和勞務(wù)的價(jià)值化形態(tài)中去作紛繁復(fù)雜的甄別與計(jì)算才能得出賦稅的量化指標(biāo)，這個(gè)量化指標(biāo)無疑是本科法學(xué)專業(yè)學(xué)生倍感困擾之所在。當(dāng)然，這絲毫不意味著財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生在稅法法理學(xué)的知識(shí)結(jié)構(gòu)中沒有迷惑或偏好劣勢(shì)，只是因?yàn)榉傻囊?guī)范性較為客觀和穩(wěn)定，而不顯得不可捉摸而已，因而財(cái)稅法本科教學(xué)照本宣科是對(duì)學(xué)生隱性知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡缺乏認(rèn)知的表現(xiàn)，這意味著財(cái)稅法本科教學(xué)的起點(diǎn)，就應(yīng)針對(duì)不同學(xué)校、不同專業(yè)學(xué)科環(huán)境形成的不同偏好或差異性取長(zhǎng)補(bǔ)短，強(qiáng)化應(yīng)對(duì)其環(huán)境可能存在的“軟肋”的教學(xué)計(jì)劃設(shè)計(jì)，適當(dāng)增加其輔助課程、課時(shí)、教學(xué)和實(shí)踐環(huán)節(jié)，以達(dá)致“扭虧為盈”的知識(shí)結(jié)構(gòu)的平衡。

2、財(cái)稅法課程的教學(xué)長(zhǎng)期陷入困境。皆因財(cái)稅法自身獨(dú)特而又要求較高水準(zhǔn)的法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)結(jié)構(gòu)，而國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期缺乏基于財(cái)稅法專業(yè)人才及師資的培養(yǎng)所致。實(shí)際上，不論是財(cái)經(jīng)類大學(xué)的財(cái)經(jīng)專業(yè)，還是政法類大學(xué)的財(cái)會(huì)專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專業(yè)，都存在著缺乏法理學(xué)及部門法學(xué)方面的專門訓(xùn)練的思維單一的問題；相反，不論是政法類大學(xué)的法律專業(yè)，還是財(cái)經(jīng)類大學(xué)的法律專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的法律專業(yè)，同樣免不了存在經(jīng)濟(jì)學(xué)及財(cái)稅知識(shí)的短缺問題?，F(xiàn)有的財(cái)稅法師資均是通過各種途徑和方式施以“惡補(bǔ)”之后轉(zhuǎn)化而成的，即使如此，實(shí)踐中也很難否定有帶著“一條腿”上講壇的。因此，財(cái)稅法師資的培養(yǎng)，不僅應(yīng)從高校中自身培養(yǎng)財(cái)稅法專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)兼具的專門人才，而且還應(yīng)當(dāng)引入相關(guān)實(shí)務(wù)部門培訓(xùn)師資(高級(jí)人才)的議事計(jì)劃，以矯正現(xiàn)有財(cái)稅法教師知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理的狀況，最終使財(cái)稅法師資隊(duì)伍形成一支知識(shí)兼?zhèn)?、年齡、層次結(jié)構(gòu)合理的獨(dú)立的力量，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的需要。

財(cái)稅法律培訓(xùn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠 農(nóng)業(yè)科研所

農(nóng)業(yè)歷來是我國(guó)安天下、穩(wěn)民心的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。為扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，國(guó)家在加大對(duì)農(nóng)業(yè)各項(xiàng)投入的同時(shí)，還陸續(xù)出臺(tái)了一系列涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。隨著農(nóng)業(yè)科研院所業(yè)務(wù)內(nèi)容的不斷拓展和延伸，加強(qiáng)納稅籌劃，充分享受和利用與農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，成了農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

一、納稅籌劃的含義及本質(zhì)

納稅籌劃是納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其本質(zhì)是合規(guī)性、事前性、可行性。

二、農(nóng)業(yè)科研院所主要涉稅稅種及相關(guān)優(yōu)惠政策

1、增值稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

1)農(nóng)業(yè)科研院所增值稅涉稅項(xiàng)目主要是種子、種苗、試驗(yàn)用動(dòng)植物等科研副產(chǎn)品的銷售以及科研儀器設(shè)備的購(gòu)置。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等項(xiàng)目免征增值稅。

2)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）規(guī)定，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

2、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。營(yíng)業(yè)稅是以我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

農(nóng)業(yè)科研院所營(yíng)業(yè)稅涉稅項(xiàng)目主要有“四技收入”（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)）、資產(chǎn)出租以及檢測(cè)檢驗(yàn)等其他各項(xiàng)服務(wù)性收入。

1)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅。

2)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[1999]273號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2005]39號(hào))規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范是2007年頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。企業(yè)所得稅是以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

農(nóng)業(yè)科研院所所得稅涉稅所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及其他所得。

1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：取得的財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅。

3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法的基本規(guī)范是2007年修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及2008年修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的而征收的一種稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。

農(nóng)業(yè)科研院所職工的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得主要有工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化所得等。

1)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，省級(jí)以上人民政府、國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的獎(jiǎng)金，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅。

2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào))規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不繳納個(gè)人所得稅。

3)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[1994]20號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]7號(hào)）規(guī)定，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

三、農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃注意要點(diǎn)

1、系統(tǒng)搜集整理相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)的稅收征管法律龐雜，尤其是國(guó)家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)文件多、更新快，農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃應(yīng)及時(shí)根據(jù)稅收政策變動(dòng)作出相應(yīng)的調(diào)整，與時(shí)俱進(jìn)地更新納稅籌劃的內(nèi)容與方法，而不是一成不變。由于稅收政策的變動(dòng)，某些今天看來行之有效的納稅籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。所以，對(duì)于國(guó)家頒布的最新稅收政策要時(shí)刻關(guān)注，即時(shí)搜集和整理。除了國(guó)家法典外，還要特別留意稅收方面的單行法律、法規(guī)，從中尋找有指導(dǎo)意義的條款。如財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2001]5號(hào)）中明確, 非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，還特別規(guī)定，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資等與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)，所取得的收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。因?yàn)槲覈?guó)的農(nóng)業(yè)科研院所大都是公益性質(zhì)，能通過相關(guān)程序，認(rèn)定為非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，所以這類單行法規(guī)的條款對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所的發(fā)展具有舉足輕重的影響。

2、準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)涵

財(cái)稅[1999]273號(hào)、財(cái)稅[2005]39號(hào)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)“四技收入”減免稅的政策內(nèi)涵是：免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)只有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)且價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(開發(fā))的價(jià)款開具在一張發(fā)票上才能免征營(yíng)業(yè)稅；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)收入不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠僅限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的總和，不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得通過幾次技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為獲得。

財(cái)稅[1994]20號(hào)、財(cái)稅[2008]7號(hào)有關(guān)高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休取得工資薪金所得征免個(gè)人所得稅的政策口徑是：高級(jí)專家特指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者或中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士；對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅，除上述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

只有讀懂、吃透相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確把握政策內(nèi)涵，農(nóng)業(yè)科研院所的納稅籌劃才能做到合規(guī)、可行。

3、嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條均規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售（營(yíng)業(yè)）額，未分別核算銷售（營(yíng)業(yè)）額的，不得免稅、減稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條也規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。所以是否嚴(yán)格按照稅法要求組織財(cái)務(wù)核算，是農(nóng)業(yè)科研院所能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵。

4、規(guī)范履行享受稅收優(yōu)惠的程序

及時(shí)辦理資格申請(qǐng)、退稅申報(bào)、減免稅備案等各項(xiàng)手續(xù)，防止因程序原因失去稅收優(yōu)惠、稅收利益。如符合條件的農(nóng)業(yè)科研院所應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定；申請(qǐng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)要辦理退稅企業(yè)認(rèn)定，并在取得增值稅專用發(fā)票180日內(nèi)申報(bào)退稅；發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅減免的，要及時(shí)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)以上科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并在規(guī)定期限內(nèi)將相關(guān)資料送交有關(guān)稅務(wù)部門辦理備案手續(xù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘越.關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位稅收籌劃與管理的思考，財(cái)經(jīng)界，2010；12

財(cái)稅法律培訓(xùn)范文第3篇

論文摘要：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分立出來，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支，這是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。同時(shí)，國(guó)際上對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算模式又不盡相同。文章就稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與核算模式選擇的原因進(jìn)行了分析和闡述。

會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)記錄，計(jì)算和考核收支的工作，在公元前一千年左右就出現(xiàn)了。最初的會(huì)計(jì)只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，然后經(jīng)歷了古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)三個(gè)發(fā)展階段。自從進(jìn)入20世紀(jì)中后期以來，IT技術(shù)的飛速發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，迎接我們的是一個(gè)全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識(shí)驅(qū)動(dòng)為基本特征的嶄新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。面對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的作用，無論是會(huì)計(jì)實(shí)踐還是會(huì)計(jì)理論都將進(jìn)入一個(gè)新的、更快的發(fā)展階段，同時(shí)面臨著更多的挑戰(zhàn)。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅務(wù)會(huì)計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因

人類文明的不斷進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容、核算方法在不斷發(fā)生變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是會(huì)計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因。

早在原始社會(huì)，隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平的提高，人們捕獲的獵物及生產(chǎn)的谷物等便有了剩余，人們就要算計(jì)著食用或進(jìn)行交換，這樣就需要進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄和計(jì)算。隨之出現(xiàn)了“繪圖記事”，后來發(fā)展到“結(jié)繩記事”、“刻石記事”等方法。到了近代，15世紀(jì)末期，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒有關(guān)復(fù)式記賬論著的問世，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開端。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，生產(chǎn)日益社會(huì)化，人們的社會(huì)關(guān)系更加廣泛的情況下，會(huì)計(jì)的地位和作用、會(huì)計(jì)的目標(biāo)、會(huì)計(jì)所應(yīng)用的原則、方法和技術(shù)都在不斷發(fā)展，變化并日趨完善，并逐步形成自身的理論和方法體系。與此同時(shí)，科學(xué)技術(shù)水平的提高也對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展起了很大促進(jìn)作用。現(xiàn)代數(shù)學(xué)、現(xiàn)代管理科學(xué)與會(huì)計(jì)的結(jié)合，特別是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)工作的效能發(fā)生了很大變化，它擴(kuò)大了會(huì)計(jì)信息的范圍，提高了會(huì)計(jì)信息的精確性和極大變化，20世紀(jì)中葉，比較完善的現(xiàn)代會(huì)計(jì)逐步形成。成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)和不斷完善，以及在此基礎(chǔ)上管理會(huì)計(jì)的形成和與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離而單獨(dú)成科，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開端。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開始的。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。我國(guó)從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)的辦法。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善、財(cái)政稅收體制逐步健全、現(xiàn)代企業(yè)制度逐步規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分工越來越明確，這對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來提出了必然的要求。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范疇與特征

在我國(guó)，由于20世紀(jì)七、八十年代尚未形成現(xiàn)代稅制的框架，不具備稅務(wù)會(huì)計(jì)成長(zhǎng)的沃土。但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立，隨著會(huì)計(jì)改革和稅制改革的不斷深入，已為稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立成科創(chuàng)建了客觀條件并提出了內(nèi)在要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離必將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范疇與特征，通過與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系分析就可以非常明確。

總體而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)賬的數(shù)據(jù)來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬上獲取稅務(wù)會(huì)計(jì)要得到數(shù)據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會(huì)計(jì)分支，目前在西方國(guó)家許多國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)早已從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，形成了一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)一起成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的三大支柱。就具體區(qū)別總體表現(xiàn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)，是面對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層的會(huì)計(jì)賬，數(shù)據(jù)真實(shí)，能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，為管理者做出決策；管理會(huì)計(jì)則與財(cái)務(wù)成本管理相關(guān)，著眼于利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，預(yù)測(cè)計(jì)劃與控制的學(xué)科；而稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)，其職能主要在于向?qū)Χ惥植康日块T，他所從事的會(huì)計(jì)賬主要是針對(duì)政府部門要求而建立上報(bào)，反映的會(huì)計(jì)內(nèi)容應(yīng)滿足政府部門的要求。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要區(qū)別

1、核算目標(biāo)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向管理部門、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息，便于信息使用者做出決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。

2、核算規(guī)范不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)，按照稅法規(guī)定計(jì)算所得稅額并向稅務(wù)部門申報(bào)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的程序和方法組織會(huì)計(jì)核算和提供信息。

3、核算基礎(chǔ)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，比應(yīng)收應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)更加準(zhǔn)確，既操作簡(jiǎn)便，又可防止納稅人偷稅漏稅行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)收入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，能使收人費(fèi)用恰當(dāng)?shù)呐浔龋阌诖_定各期經(jīng)營(yíng)成果，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、相關(guān)和有用。

4、核算對(duì)象不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過程，即從納稅收入產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入開始，到足額上繳稅款為止的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。

5、核算程序不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)按照道理也可遵循這個(gè)程序，但沒有規(guī)范化的要求，企業(yè)一般在期末借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)資料，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整據(jù)以編制納稅申報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證-會(huì)計(jì)賬簿-會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。憑證、賬簿和報(bào)表之間有密切的邏輯關(guān)系。

6、會(huì)計(jì)要素不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)，即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。這里的應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的收入、費(fèi)用不定相同，在確認(rèn)的范圍、時(shí)間，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法上都可能發(fā)生差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這六大要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容就是圍繞著這六要素進(jìn)行的。

7、對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對(duì)未來?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)，只有在客觀上證據(jù)表明已發(fā)生的情況下方可確認(rèn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則，一般充分預(yù)計(jì)可能的損失和費(fèi)用，而不預(yù)計(jì)可能的收入，使財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不被報(bào)表使用者誤解。當(dāng)然，在某些方面稅務(wù)會(huì)計(jì)也具有穩(wěn)健的作用，如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和加速折舊等等，這具有對(duì)企業(yè)宏觀引導(dǎo)的功能。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，但稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理結(jié)果也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，因而稅務(wù)會(huì)計(jì)的種種處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相協(xié)調(diào)。具體表現(xiàn)在以下方面：

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ)。從各國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)踐看，大都先以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，再按稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對(duì)外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上。企業(yè)的任何稅務(wù)會(huì)計(jì)處理均會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，而這種影響必然反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。例如，在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中，為了處理時(shí)間性差異，企業(yè)要設(shè)置“遞延所得稅”科目，該科目或作為企業(yè)一項(xiàng)“負(fù)債”列示，或作為企業(yè)的一項(xiàng)“資產(chǎn)”列示。與此同時(shí)，遞延所得稅也對(duì)損益表，現(xiàn)金流量表產(chǎn)生影響。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算模式選擇的原因分析

由于各國(guó)法律、經(jīng)濟(jì)體制、會(huì)計(jì)職業(yè)隊(duì)伍等等社會(huì)環(huán)境的不同，世界上各國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是不同的。在英、美、荷等國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)早就獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而在法、德、日等國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)則融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際上是財(cái)務(wù)屈從于稅法。在下面世界其他國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式分析中可以看出，在眾多因素中，會(huì)計(jì)模式是與會(huì)計(jì)規(guī)范、約束法律是息息相關(guān)的，即法律環(huán)境是導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否分離，稅務(wù)會(huì)計(jì)模式選擇的重要原因。

（一）英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

英美屬于普通法系的國(guó)家，真正起作用的不是法律條文本身，成文法只是對(duì)普通法的補(bǔ)充，適用的法律是經(jīng)過法院判例予以的解釋。作為法律之一的稅法也不例外，所以法律對(duì)經(jīng)濟(jì)的約束較籠統(tǒng)、靈活，而沒有系統(tǒng)、完整地對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。因此英美的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)稅分離模式，允許與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有充分的獨(dú)立性，不受稅法的約束。納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)由稅務(wù)會(huì)計(jì)另行處理，無須通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的納稅調(diào)整來實(shí)現(xiàn)。以股東投資人為導(dǎo)向，稅法對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的收入、成本、費(fèi)用及收益的確定發(fā)生直接的影響，各個(gè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄等都遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，期末將會(huì)計(jì)利潤(rùn)（虧損）依照稅法的規(guī)定調(diào)整為納稅利潤(rùn)（虧損）。與此類似的還有荷蘭。

（二）法德稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

法德屬于大陸法系國(guó)家，其法律體系的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)成文法的作用，在結(jié)構(gòu)上強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)化、條理化、法典化和邏輯性。實(shí)行該法系的國(guó)家政府往往通過完備的法律對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，法國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化就受到了諸如公司法典、證券法典和稅法典的影響，所以，法德的會(huì)計(jì)與法律的關(guān)系十分密切，企業(yè)的自受到了很大限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理在很大程度上受到了稅法的影響。法德的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)稅合一模式，不允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被認(rèn)為是面向稅務(wù)的會(huì)計(jì)，稅務(wù)當(dāng)局是法定的會(huì)計(jì)信息使用者，稅法對(duì)會(huì)計(jì)提出了明確的要求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的要求一致，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行。以稅收為導(dǎo)向，稅法對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的收入、成本、費(fèi)用和收益的確定發(fā)生直接的影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法（還有商法、公司法等）一致，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行。由于計(jì)算的會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益一致，無需稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整計(jì)算。該模式強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須符合稅法的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)然也就無需從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來。

（三）日本稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

日本的經(jīng)濟(jì)立法全面，近乎大陸法系。就會(huì)計(jì)規(guī)范而言，起重大作用的法規(guī)是商法、證券交易法、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。商法、證券交易法不僅僅是法律，而且是會(huì)計(jì)規(guī)范的具體條文，有關(guān)會(huì)計(jì)的核算、會(huì)計(jì)賬戶以及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、格式、審計(jì)要求等都有規(guī)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一定法律效力，原則性的內(nèi)容較多，事實(shí)上是對(duì)商法、證券交易法及稅法的補(bǔ)充。所以，日本的會(huì)計(jì)處理是一種法律規(guī)范，但由于稅法與其具有同等法律效力，因此日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)不可避免地呈現(xiàn)出納稅調(diào)整的形式。日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式既不像英美那樣財(cái)稅分離，也不像法德那樣是典型的財(cái)稅合一，有其自身的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為依據(jù)稅收法則對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)，也就是說其稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種納稅調(diào)整會(huì)計(jì)方法體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇。它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中。該辦法完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。目前，我國(guó)財(cái)政部已將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離，其目的不僅僅是對(duì)兩種會(huì)計(jì)進(jìn)行劃分，更深層次的目的是使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確，會(huì)計(jì)處理及信息披露更具規(guī)范性，克服了以前會(huì)計(jì)處理既要符合會(huì)計(jì)制度又要滿足稅收制度這種無所適從的情況。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立，會(huì)逐漸形成關(guān)于納稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法，如稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、要素、稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)等，對(duì)豐富會(huì)計(jì)理論、發(fā)展會(huì)計(jì)方法、完善會(huì)計(jì)學(xué)科體系有重要意義。此外，在目前積極推行稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立可以促進(jìn)廣大會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念、拓寬知識(shí)、熟知會(huì)計(jì)、通曉稅法，在更高的視野上，為企業(yè)理財(cái)更好地完成受托責(zé)任，還可以在一定程度上防范和減少偷逃稅款的不法行為。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)稅法律培訓(xùn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 納稅籌劃 涉稅事項(xiàng)

我國(guó)加入“WTO”以后，隨著改革開放的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各行各業(yè)也都發(fā)生了翻天覆地的變化，我國(guó)的稅收法制也在改革的大潮中不斷地修訂、改進(jìn)、補(bǔ)充和完善，逐步步入法制化軌道，企業(yè)面對(duì)愈來愈復(fù)雜的現(xiàn)代稅收的法律法規(guī)和征管法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算就提出了更高的要求，這就使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作領(lǐng)域隨之?dāng)U大，這便出現(xiàn)了介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門新型的邊緣的學(xué)科——稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)也必將出現(xiàn)一個(gè)新型的崗位——稅務(wù)會(huì)計(jì)師，他們將在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的大舞臺(tái)嶄露頭角，充分發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的多重職能和功能，必將成為二十一世紀(jì)我國(guó)稅收保駕護(hù)航的好舵手，在企業(yè)將成為管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)和發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 在我國(guó)制約稅務(wù)會(huì)計(jì)快速發(fā)展的因素

（一）目前在我國(guó)人們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)知基本上是一個(gè)盲區(qū)

稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)是一門新型的邊緣學(xué)科，極少數(shù)的一些會(huì)計(jì)人員參加了由中國(guó)總會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)知識(shí)培訓(xùn)項(xiàng)目，但由于它是一門新型的學(xué)科，在我國(guó)許多領(lǐng)域得不到認(rèn)同，重視就更談不上了?，F(xiàn)在許多中小型企業(yè)認(rèn)為，他們企業(yè)現(xiàn)在沒有專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，每月的稅款照樣能夠按時(shí)申報(bào)，也照樣不影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以人們主觀的認(rèn)為企業(yè)只要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就行，能做憑證、能記賬、能核算、能做會(huì)計(jì)報(bào)表就行了，稅務(wù)會(huì)計(jì)有沒有都無所謂，稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗不設(shè)也罷。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)也制約其發(fā)展

2010年稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的學(xué)科已在我國(guó)悄然興起，盡管在短短的兩年時(shí)間，就有7萬多人參加了其專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，并拿上了稅務(wù)會(huì)計(jì)師資格證書，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的先行者，作為先知先覺的他們，是值得表?yè)P(yáng)和肯定的，他們勢(shì)必是敢于吃螃蟹的第一人，可在高興的同時(shí)，我們靜下心來思考一下，這7萬多人當(dāng)中，有一部分人在實(shí)際工作中并不從事會(huì)計(jì)行業(yè)，有一部分人雖然從事會(huì)計(jì)行業(yè)但卻不涉及稅收，剩下的人即從事會(huì)計(jì)行業(yè)又涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的就少之又少，在剩下的這些人當(dāng)中，雖然在企業(yè)是辦稅員，負(fù)責(zé)企業(yè)所有納稅事項(xiàng)的處理，可大多數(shù)都沒有經(jīng)過專業(yè)的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，都是在實(shí)際工作中接觸一點(diǎn)學(xué)一點(diǎn)，屬于無師自通，摸著石頭過河。經(jīng)過這次稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，對(duì)稅收的法律法規(guī)及稅法有了比較系統(tǒng)的了解和掌握，但在實(shí)際工作中遇到問題不能做到靈活運(yùn)用，甚至感到力不從心。

二、促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)展的措施

目前稅務(wù)會(huì)計(jì)師在我國(guó)是一門新型的學(xué)科，要想被人們所接受，就有必要對(duì)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)師的知識(shí)培訓(xùn)，讓他們了解什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別，雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，但稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著本質(zhì)的區(qū)別：概念不同。迄今為止，人們對(duì)它眾說不一，但筆者還是認(rèn)為中國(guó)總會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材中的概念最為精準(zhǔn)確切，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以所涉稅境內(nèi)的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)整、退補(bǔ)稅等，即對(duì)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。對(duì)象不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外的客體，在企業(yè)因納稅人納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。其財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的完成情況及現(xiàn)金流量的使用情況。財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的對(duì)象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理部門及其他會(huì)計(jì)信息的使用者。目標(biāo)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者首先是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以憑以進(jìn)行稅款征收、監(jiān)督、檢查，并作為稅收立法的主要依據(jù)；其次是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資人、債權(quán)人等，可以從中了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況和稅收負(fù)擔(dān)，并為其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、投融資決策等提供涉稅因素的會(huì)計(jì)信息，最大限度的爭(zhēng)取企業(yè)的稅收利益；再次是社會(huì)公眾，通過企業(yè)提供的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額、誠(chéng)信度和社會(huì)責(zé)任感等。對(duì)納稅主體來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)更看重的是其自身的稅收利益。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的重要組成部分，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的基礎(chǔ)，即期望會(huì)計(jì)達(dá)到的目的或境界，整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系和會(huì)計(jì)實(shí)部是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。會(huì)計(jì)目標(biāo)既是一個(gè)理論問題，又是一個(gè)實(shí)踐問題。會(huì)計(jì)目標(biāo)雖然是人們主觀認(rèn)識(shí)的結(jié)果，但它并不是一個(gè)純主觀的范疇，會(huì)受到特定歷史條件下客觀存在的經(jīng)濟(jì)、法律、政治和社會(huì)環(huán)境的影響并隨環(huán)境的變化而不斷變化，具有主觀見之于客觀的性質(zhì)。處理依據(jù)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)要遵隨稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵守與稅收法規(guī)不矛盾的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只遵隨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二十一世紀(jì)我國(guó)已步入法制化軌道，對(duì)企業(yè)從事涉稅的專職或兼職辦稅員，都應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行稅法知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們不僅了解稅務(wù)的法律法規(guī)，而且還能及時(shí)掌握新出臺(tái)的稅收政策，并運(yùn)用到實(shí)際工作中，讓他們不僅能為企業(yè)進(jìn)行日常的納稅申報(bào)，更重要的是為企業(yè)做好納稅籌劃，做到相對(duì)節(jié)稅。相對(duì)節(jié)稅是指讓企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅款，使納稅總額相對(duì)減少，或者是由于考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，時(shí)間上相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少，或者說是使納稅款的價(jià)值減少；其次是為企業(yè)規(guī)避涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能充分認(rèn)識(shí)到設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位的重要性和必要性，最后要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)，已考取稅務(wù)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)人員，尤其是涉稅人員，一定要不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，除了經(jīng)常參加稅務(wù)局和社會(huì)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)外，自己每天上網(wǎng)及時(shí)了解國(guó)家當(dāng)天出臺(tái)的國(guó)家稅務(wù)總局的公告、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函、財(cái)稅等有關(guān)的稅收文件，要知道一個(gè)好的稅務(wù)師不僅具有過硬的會(huì)計(jì)專業(yè)技能，而且還熟通稅法的法律法規(guī)政策，而政策是企業(yè)納稅籌劃的根本保證和前提，只有掌握好國(guó)家的稅收政策、法律法規(guī)，才能在新時(shí)期、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)依法納稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會(huì)起到重要作用，才能為企業(yè)降低成本，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，才能促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展，合理合法執(zhí)行國(guó)家稅收政策，才能為國(guó)家的稅收保駕護(hù)航。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的重要作用

隨著改革開放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)的稅制改革也取得了世人矚目的成績(jī)，并步入法制化軌道，所得稅已涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等環(huán)節(jié)，還涉及企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)核算的全過程，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提出了更高的要求，單純的記賬、算賬、報(bào)賬已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，還要熟悉國(guó)家的法律、法規(guī)和稅法，迫使稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，并且在稅法發(fā)范圍內(nèi)選擇會(huì)計(jì)政策，當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生矛盾時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法為準(zhǔn)繩，進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)師恰好具備了這樣的條件，既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉我國(guó)的稅收法律、法規(guī)和稅法，又具有經(jīng)驗(yàn)和能力的現(xiàn)代化專業(yè)人才，必將成為企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的直接代表和責(zé)任人，其職能和作用不言而語(yǔ)，企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗也是大勢(shì)所趨。稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、正確履行納稅義務(wù)，有助于保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額上繳。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師能對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行潛心研究，為企業(yè)做好合理的稅收籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式避免企業(yè)多繳稅，也有效避免企業(yè)因稅法的缺失，無意中造成偷逃稅款，給企業(yè)、法人及自己都造成無法挽回的后果和損失，同時(shí)有效降低成本，以獲取稅后的最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)稅法律培訓(xùn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 制度體系 財(cái)稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時(shí)通過量化財(cái)稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)檢查出的問題及時(shí)匯總整理形成案例庫(kù)，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。

一、緊跟財(cái)稅政策，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國(guó)家財(cái)稅政策的動(dòng)向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件，并對(duì)相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對(duì)稅法知識(shí)的熟知程度，提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對(duì)規(guī)定不明確的政策，主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭(zhēng)取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對(duì)業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批，納入到公司業(yè)績(jī)考核辦法。

三、開展檢查防風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作

營(yíng)銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營(yíng)銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對(duì)發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營(yíng)銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺(tái)，每月將發(fā)票的開具信息和營(yíng)銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對(duì)，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對(duì)其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會(huì)形成檢查記錄。

四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識(shí)大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁(yè)宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會(huì)，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請(qǐng)財(cái)稅方面的專家，針對(duì)電力企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行授課。

五、健全財(cái)稅制度，完善財(cái)稅案例庫(kù)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財(cái)稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁(yè)上建立了財(cái)稅制度庫(kù)，及時(shí)更新。針對(duì)各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時(shí)分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過全面梳理各部門上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告，逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫(kù)。

六、今后努力方向

一是進(jìn)一步總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，充分研究利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負(fù)，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評(píng)估全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制。并針對(duì)財(cái)稅工作的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過制定和補(bǔ)充公司財(cái)稅制度，逐步完善公司財(cái)稅制度體系。三是結(jié)合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)分析的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

[1]程濤.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2O03：8―9

[2]胡凱，康超.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警問題的理論恩考[J].財(cái)會(huì)研究，2003（6）：47-48