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企業(yè)財稅服務范文第1篇

關鍵詞：營改增；行業(yè)；現(xiàn)代服務業(yè)；變化

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.066

1營改增的相關背景

在實施“營改增”的政策以前，我國一直實行著同時征收增值稅和營業(yè)稅的稅收制度，而在國際上只有少數(shù)國家征收營業(yè)稅，大多數(shù)國家只征收增值稅。同時征收營業(yè)稅和增值稅本身在稅制上存在重復征收的缺陷，加重了企業(yè)的負擔。

我國的增值稅政策進行了多次改革，實施增值稅政策對于我國當時的產(chǎn)業(yè)結構調整，商品的生產(chǎn)、流通等，發(fā)揮了積極的作用。2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。但一些固定資產(chǎn)的進項稅額還是不得抵扣。隨著中國經(jīng)濟市場化、國際化程度的不斷提高，增值稅和營業(yè)稅并存的弊端日漸顯現(xiàn)，再加上營業(yè)稅自身存在的缺陷，營業(yè)稅改征增值稅是必然趨勢。

實施營業(yè)稅改征增值稅（簡稱營改增）的改革是“十二五”時期我國財稅體制改革的一項重要任務，十八屆三中全會對這項改革提出了明確要求，充分說明“營改增”的重大意義。營改增從2012年1月試點以來，試點地區(qū)由點到面再到全國，試點行業(yè)由“1+6”（交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務業(yè)）陸續(xù)增加到“3+7”（交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個現(xiàn)代服務業(yè)），減輕了貨物和服務的重復征稅，實現(xiàn)了服務業(yè)的加快發(fā)展和制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，促進了企業(yè)的轉型升級，增強了出口競爭力。預計2016年將營改增范圍擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，整個“營改增”過程將分為五個階段：（1）在2014年擴大“營改增”范圍；（2）于2015年全面實現(xiàn)“營改增”；（3）進一步完善增值稅稅率；（4）完善中央和地方的增值稅分配體制；（5）實現(xiàn)增值稅立法。按照“十二五”稅制改革的進度，2015年年底，“營改增”全部完成之時，營業(yè)稅或將徹底被取消。隨著“營改增”的逐漸全面實施，增值稅抵扣鏈條日趨完整，重復征稅問題得到進一步緩解。

2營改增后對中小型服務企業(yè)的相關利好消息

2.1小微企業(yè)納稅門檻抬高

根據(jù)2014年11月11日國家稅務總局公告2014年第57號文件精神，自2014年10月1日起按新文件執(zhí)行。增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

2016年又繼續(xù)把這個門檻抬高月收入10萬元。同時對符合條件的小微企業(yè)在印花稅、所得稅、基金方面也有相對應的稅收優(yōu)惠政策照顧。

2.2降低了企業(yè)的稅收負擔

實施“營改增”之后，對于一般納稅人企業(yè)的原材料、固定資產(chǎn)、廣告費等都可以抵扣，除了有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)以外的現(xiàn)代服務業(yè)執(zhí)行6%的增值稅稅率，與改革之前征收的營業(yè)稅稅率相比，沒有大幅度的提升，從而企業(yè)的稅收負擔會得到一定程度的降低。對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，“營改增”實施之后，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，所以小規(guī)模納稅人企業(yè)對稅負的降低程度的感受比較明顯。

因此大部分服務業(yè)性的企業(yè)可以通過“營改增”的政策實施減輕了稅負，這說明一定程度上“營改增”有效地實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)鏈整體減負和結構性減稅，優(yōu)化了稅制結構。其次，由于增值稅具有“層層抵扣”的特點，解決了重復征稅的問題，所以實施“營改增”也是為了貫徹公平稅負和避免重復征稅的政策有利于市場細化和分工協(xié)調工作的順利開展，從而從源頭上消滅了重復征稅。

2.3減少了企業(yè)稅款的剛性現(xiàn)金流支出

近些年來，中小企業(yè)融資難的問題日益突出，同時受國際和國內市場經(jīng)濟的影響，資金的流動性成為中小企業(yè)生存的關鍵命脈。稅收具有強制性，企業(yè)必須繳納當期發(fā)生的稅額?！盃I轉增”實施后，特別是中小企業(yè)要繳納的稅金比之前減少了，這也就減少了對流動資金的占用，也能緩解企業(yè)資金流動性的壓力，企業(yè)也就可以把所節(jié)約的資金用于企業(yè)其他所要發(fā)展的方面，從而促進企業(yè)的全面發(fā)展。

2.4打通了二、三產(chǎn)業(yè)的壁壘，有利于中小型服務企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展

“營改增”后，打通了第二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，可以促進第二產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工協(xié)作，使部分研發(fā)、設計、營銷等服務環(huán)節(jié)從主業(yè)中剝離出來，成立效率更高的創(chuàng)新主體；或是促使企業(yè)主動將生產(chǎn)業(yè)外包，通過主輔業(yè)分離提高主業(yè)的競爭力，進而分享服務業(yè)專業(yè)化分工帶來的更多益處。

實施“營改增”后服務業(yè)的稅負減輕了，在服務業(yè)整體的上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上，下游企業(yè)可以利用增值稅專用發(fā)票進行稅額抵扣，從而減少了自身的稅負壓力，這也促進了生產(chǎn)型企業(yè)實施主輔分離，內部的服務型部門的獨立分離，以及服務業(yè)外包業(yè)務的快速發(fā)展，這也讓企業(yè)全力發(fā)展主力產(chǎn)業(yè)、降低了生產(chǎn)成本，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，使得服務業(yè)進行產(chǎn)業(yè)結構的調整。

2.5固定資產(chǎn)、外購勞務等可抵扣稅款，促使了中小型服務企業(yè)的蓬勃發(fā)展

原營業(yè)稅的納稅人繳納的營業(yè)稅是根據(jù)收入總額計征稅款的，那么企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營而采購的固定資產(chǎn)，機器設備、低值易耗品、外購勞務等是不能抵減稅款的，這造成了事實上的重復征稅，加重了企業(yè)的實際稅收負擔。

原增值稅一般納稅人主要是制造業(yè)企業(yè)，其購買試點企業(yè)的服務可以抵扣進項稅額，直接形成減稅效應。稅負下降帶來的“溢出”效應將進一步推動制造業(yè)轉型升級和創(chuàng)新發(fā)展。

營業(yè)稅改增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)為了增加進項稅抵扣，最常見的做法就是對固定資產(chǎn)進行更新改造，這也促進了上游的修理修配業(yè)、制造業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)要向其他一般納稅人企業(yè)購買應稅勞務，這既增加了上游企業(yè)的業(yè)務量，還降低了下游企業(yè)的稅收負擔，有力的保障了企業(yè)的市場競爭力。此外，上下游產(chǎn)業(yè)鏈的打通使行業(yè)分工越來越細化，對社會經(jīng)濟鏈條的持續(xù)健康發(fā)展十分有利。

3中小型服務企業(yè)的財務和稅務方面的變化及相關籌劃建議

3.1財務方面

第一，會計科目的變化。原會計核算中針對一般納稅人，在“應交稅費”科目下設置了“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目；現(xiàn)在增設了“待抵扣進項稅額”明細科目；在實施“營改增”的試點期，有兼營的原增值稅一般納稅還有進項留抵稅款，增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

第二，稅務發(fā)票使用的變化。實施“營改增”之前，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)使用普通發(fā)票，而實施“營改增”之后，增值稅一般納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票。而稅務機關對于增值稅專用發(fā)票在領購、使用等方面相當嚴格。這也就要求現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)嚴格按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。

第三，稅種的調整給財務報表帶來變化。隨著“營改增”的實施，改革實施行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)，其涉稅稅種發(fā)生了變化，計稅稅率和方法也發(fā)生了調整，企業(yè)要依據(jù)稅務政策的實際變化來調整財務報表的結構，同時也要改變財務分析的方法。

3.2稅務方面

3.2.1納稅人身份

增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。這兩類增值稅納稅人的劃分標準是根據(jù)年銷售額的額度進行劃分的。因此現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)要根據(jù)規(guī)定確認自己的納稅人身份是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。

3.2.2稅率

在“營改增”之前，服務業(yè)的營業(yè)稅稅率是5%，“營改增”之后，在原有增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增加了11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。增值稅小規(guī)模納稅人實行3%的征收率。

3.2.3計稅方法

現(xiàn)代服務業(yè)在實施增值稅時，根據(jù)不同行業(yè)分別實行不同的計稅方法。如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活業(yè)，適用增值稅簡易計稅方法。

3.2.4納稅籌劃建議

（1）適當保持小的優(yōu)勢。

在“營改增”的實踐中，如果被確認為小規(guī)模納稅人，其增值稅稅率為3%的低稅率，相對應的一般納稅人11%和6%的較高稅率，可以較多地減輕稅負。因此大多數(shù)小規(guī)模納稅人也因此認為：為了減輕稅收負擔，有必要合理籌劃，適當保持小的優(yōu)勢，維持小規(guī)模納稅人的身份，年應稅服務銷售額不要輕易超過500萬元，不能輕易晉升為一般納稅人。

（2）城鎮(zhèn)化的機遇，全民創(chuàng)業(yè)的新浪潮、迅速做大做強中小型服務企業(yè)。

企業(yè)財稅服務范文第2篇

關鍵詞：財政扶持資金 稅務風險 會計處理 投資 貸款

2008年全球經(jīng)濟危機大爆炸以后，中國各級政府為幫助各中小企業(yè)順利度過危機難關，加大力度實施了各種資金資助和扶持。主要反映在企業(yè)賬面就是受到的各類財政性資金增多，有些企業(yè)嚴格依照《企業(yè)會計證準則》來對企業(yè)取得了財政扶持資金予以處理，但也不乏一些企業(yè)賬務“五花八門”，給稅務處理帶來了不小困難。基于此，筆者以為企業(yè)接受財政扶持資金應高度注意其稅務風險及會計處理。

一、企業(yè)財政性資金的稅務處理

從稅務方面來說，財政性資金指的是企業(yè)從政府或者有關部門獲得的財政補助、補貼、貸款貼息以及其他各項財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但是不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。國家投資，指的是國家以投資者的名義按照相關規(guī)定投入企業(yè)，并增加企業(yè)實收資本或股本。

企業(yè)取得的財政性資金不僅僅包括政府撥款，還包括政府及其有關部門的資金扶持。對于直接減免的稅款，只有增值稅應該并入應稅收入，其他稅種的直接減免額不能并入應稅收入。即征即退、先征后退、先征后返的稅收形式都屬于稅收優(yōu)惠，也就是稅務部門征收足額的稅款，然后由稅務部門或財政部門退還已經(jīng)征收的全部稅款或部分稅款。出口退稅款不能并入收入總額，因為出口退稅是企業(yè)購進貨物已經(jīng)負擔的部分，退換的是上一個環(huán)節(jié)的進項稅，不是本環(huán)節(jié)的稅收。在一些地方，政府為了促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，都應該計入企業(yè)當年的應稅收入。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，收入總額的不征稅收入指的是企業(yè)從政府部門和其他部門取得的財政性資金。不征稅收入在計算納稅得時候，可以在收入總額中進行扣除。不征稅收入還要滿足以下條件：企業(yè)必須提供用于專項用途的資金撥付文件；撥付資金的政府部門以及財政部門對撥付的資金有具體的管理要求和管理方法；企業(yè)對撥付資金進行單獨的核算。根據(jù)稅法相關規(guī)定，不征稅收入用于支出的費用，在計算稅款時，不得進行扣除，用于支出形成的資產(chǎn)，在計算折舊以及攤銷的時候，不得進行扣除。

根據(jù)《通知》的相關規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的稅款、由國務院和財政部批準設立的政府性基金、由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政和價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，允許在稅前進行扣除。企業(yè)繳納的其他不符合上述審批管理權限的基金、收費等，不得在稅前進行扣除。

二、企業(yè)財政性資金的會計處理

從會計方面來說，財政性資金指的是企業(yè)從政府或者有關部門獲得的財政補助、財政補貼、貸款貼息以及其他各項財政專項資金。目前，我國財政性扶持資金主要包括國家直接投資和資本注入的財政撥款，企業(yè)項目工程投資補助和專項經(jīng)費補助，貸款貼息以及專項補助資金，政府轉貸和償還性資助資金，彌補虧損、救助損失和其他用途的資金。

根據(jù)《財務通則》，財政性資金在進行會計處理的時候，可以分為權益性資金和收益性資金。國家直接投資和資本注入的財政資金，計入企業(yè)實收資本和股本，增加國家資本或者國有資本公積；政府轉貸和償還性資助資金，資金使用以后要求返回本金的財政性資金，會計部門應該計入借款處理或者付款處理，作為負債管理。以上兩種情況屬于權益性資金，其他屬于收益性資金。對于財政撥款資金，國家有明確規(guī)定的，按照規(guī)定進行執(zhí)行處理，如果沒有明確規(guī)定，則由投資者共同擁有；企業(yè)貸款貼息以及專項經(jīng)費補助資金，作為企業(yè)收益性資金；企業(yè)用于彌補虧損、救助損失以及其他用途的，作為企業(yè)的收益資金。

區(qū)分財政性資金的性質時，主要是看資金是無償取得還是直接取得的。資金的無償取得是指政府不會因為補助企業(yè)而享有資金的所有權，而企業(yè)不需要償還資金，這同政府進行采購和借貨、所有者進行投資的經(jīng)濟活動是不一樣的。資金的直接取得是指企業(yè)直接從政府獲得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣資產(chǎn)，獲得經(jīng)濟效益，比如稅后返還以及先征后返的形式。如果直接減免稅款或者出口退稅，就不屬于直接獲得財政資金的范圍，因為沒有涉及到轉移的資金支持。在實際操作中，稅收補助的形式不同，它們的會計處理方式也是不同的。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，政府補助指的是政府無償補助給企業(yè)貨幣資產(chǎn)以及非貨幣資產(chǎn)，但是不包括政府作為企業(yè)所有者所投資的資本，實際上就是政府在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于特殊因素可能造成損失而給予的財政性資金補助。

另外，對政府補助進行確認的時候，需要根據(jù)政府補助的相關規(guī)定進行確認。政府補助包括資產(chǎn)補助和收益補助。資產(chǎn)補助是指企業(yè)取得政府補助，屬于遞延損益，形成長期資產(chǎn)的政府補助。在該資產(chǎn)的使用壽命內，進行平均分配，分次計入各期損益。該資產(chǎn)在使用壽命結束前，應該還沒有分配的遞延損益余額轉入資產(chǎn)處置當期的損益。收益補助是指用于補償企業(yè)后期的損失以及其他相關費用，在取得補助時，確認為遞延損益，在費用確認期間計入當期損益，當用于補償企業(yè)的損失費用以及相關費用時，計入當期損益。

三、結語

總之，當企業(yè)接受財政扶持資金的時候，應該首先考慮是否屬于不征收收入，然后進行稅務處理。對于應該并入納稅所得額的財政性資金，應該根據(jù)會計處理以及費用支出，確認是否損益，然后考慮具體的納稅調整。

參考文獻：

[1]劉金霞.試析企業(yè)財政性資金的會計處理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（5）：101-102

[2]王淑霞.李偉毅試析企業(yè)財政性資金的財稅處理[J].商業(yè)會計，2011（36）：34-35

企業(yè)財稅服務范文第3篇

為了進一步加大對技術先進型服務企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務外包業(yè)務，結合各地在貫徹執(zhí)行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術先進型服務企業(yè)政策進行了修訂和調整。2010年7月28日，財政部、國家稅務總局和商務部聯(lián)合下發(fā)《關于示范城市離岸外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務外包業(yè)務營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定。2010年11月5日，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2010〕65號），對技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。同財稅〔2009〕63號文同時規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務外包示范城市從20個擴大到21個，增加了廈門市。財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了離岸服務外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅必須以技術先進型服務企業(yè)認定為前置條件，對于職工學歷結構、企業(yè)總收入結構等不再作要求。財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認定條件中，技術先進型服務業(yè)務收入總和占本企業(yè)當年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認定條件中，取消了“企業(yè)應獲得有關國際資質認證”?？傮w上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關稅收政策惠及更多的企業(yè)。

二、政策的第二次變化——營業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據(jù)財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅。2013年7月9日，《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，并將注冊在中國服務外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅的政策予以延續(xù)。2013年12月12日，《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴大到全部試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。

三、進一步完善政策的建議

企業(yè)財稅服務范文第4篇

(一)高校后勤稅收政策的特點高校后勤稅收政策是隨著高校社會化改革的政策下達的，財政部、國家稅務總局先后聯(lián)合下達過六個文件，即財稅[2000]25號文件，國稅函[2000]635號(答復福建省地方稅務局)、財稅[2002]147號文件，財稅[2003]152號文件，財稅[2006]100號文件，財稅[2009]155號文件。通過分析上述六個文件的內容，可以看出高校后勤稅收政策具有以下特點：(1)稅收政策的文件下達形式?，F(xiàn)行高校后勤稅收政策更多的是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，均以通知形式或批復形式下達，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏嚴肅性、系統(tǒng)性和規(guī)范性。(2)享受優(yōu)惠政策時間的縮短和不確定性。財稅[2000]25號，自2000年1月1日起執(zhí)行。國稅函[2000]635號，執(zhí)行期限在2002年年底前。財稅[2002]147號，自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。財稅[2003]152號，將財稅字[2000]25號規(guī)定的有關稅收政策，繼續(xù)執(zhí)行到2005年年底。財稅[2006]100號，自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行。同時其他三個通知同時廢止。財稅[2009]155號，自2009年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。同時財稅[2006]100號相應廢止。由此可以看出，高校后勤稅收政策的優(yōu)惠政策時間不斷縮短，而且日后政策走向不明，不僅不符合稅法的嚴肅性和權威性，也不便于高校后勤企業(yè)從長期角度考慮問題。(3)享受優(yōu)惠政策稅種的減少。具體而言：一是企業(yè)所得稅。財稅[2000]25號“對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！必敹怺2002]147號“對按高教系統(tǒng)收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征所得稅。”財稅[2006]100號與財稅[2009]155號沒有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。二是城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！眹惡痆2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！必敹怺2006]100號“對高校后勤實體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”。財稅[2009]155號沒有城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。三是房產(chǎn)稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。”財稅[2002]147號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。”國稅函[2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。”財稅[2006]100號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅；對高校后勤實體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！必敹怺2009]155號“對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅”。四是耕地占用稅。財稅[2000]25號“對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的土地，暫免征收耕地占用稅?！必敹怺2006]100號和財稅[2009]155號沒有耕地占用稅的優(yōu)惠政策。由此可見，高校后勤稅收政策不僅在享受優(yōu)惠時間上縮短，而且享受優(yōu)惠政策的稅種也在減少，稅收政策不斷緊縮，挫傷了高校后勤改革的積極性。削弱了改革動力。

(二)高校后勤的特殊性及困境具體包括：(1)高校后勤具有公益性、服務性、微利性的特點。高校后勤的主要服務對象是沒有經(jīng)濟來源的接受教育的高校學生，從教育的準公共產(chǎn)品性質看，要求高校后勤必須具有公益服務的性質。對直接關系到學生的切身利益和學校穩(wěn)定的項目，必須最大限度地贏得學生的理解和滿意，即不可能占有高利潤，同時高校后勤也同樣具有教育學生的義務，這就注定高校后勤在企業(yè)經(jīng)營的理念上和其他企業(yè)有本質上的不同。但是從企業(yè)的盈利性質看，作為一個自負盈虧的經(jīng)濟實體，它必須要有償服務，追求利潤最大化，否則便無法經(jīng)營和發(fā)展。高校后勤稅收政策的緊縮讓高校后勤陷于兩難的境地。(2)高校后勤社會化的模式不規(guī)范，進度不統(tǒng)一，各高校后勤改革的具體情況不盡相同。高校后勤社會化改革后，許多高校后勤企業(yè)進行了工商注冊，但仍有相當一部分仍未進行注冊，仍為原來的后勤管理部門。在注冊的高校后勤企業(yè)中，從表面上看，高校已經(jīng)完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，這些后勤企業(yè)并未真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度運行，其中最關鍵的制約因素是體制上的。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權明晰，而高校后勤資產(chǎn)的所有權在國家，占用權在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，這從根本上妨礙了高校后勤改革。同時高校后勤稅收政策的緊縮和不確定性使一部分已經(jīng)注冊的后勤實體感到壓力，注銷工商注冊后又退回到原來的后勤管理部門。在沒有注冊的高校后勤企業(yè)中，學校的領導為了后勤便于管理，后勤員工不愿意從大鍋飯中撤出來，因此都不愿去承擔真正改革意義上的風險，改革仍舊僅僅是維持現(xiàn)狀。

二、高校后勤稅收的完善建議

(一)從根本上給高校后勤“定性”高校后勤社會化改革已經(jīng)運行了近十年，即使是過渡期，時間也已很長，幾年來的發(fā)展實踐已經(jīng)證實了一些問題。雖然高校后勤所處的特殊環(huán)境使其身份不好界定，但仍應盡快確定身份，不能拖泥帶水，這樣不利于高校后勤的長期發(fā)展。借鑒國外高校后勤的管理模式，許多國家都從法律上明確規(guī)定了后勤體系的非盈利性質。例如在餐飲方面，德國高校食堂工作人員的工資、能源消耗由州政府承擔，學生餐飲的營業(yè)收入無需繳納稅金，每年各州還向學生食堂補貼，學生就餐只付飯菜成本費，政府一般給補貼50％左右。美國高校食堂伙食也比社會上便宜15％-20％，主要原因是不需繳稅，批量進貨，成本較低；在住宿方面，在法國大學住宿的學生，每月只需繳納103-320歐元不等的租金，在社會上同類型的房子月租金約在250～800歐元，另外學生每個學期還要支付39歐元的管理費用，用于運轉費用的開支。日本學生房租價格較低，主要用于宿舍管理及水電費用；在財務制度上，后勤單位沒有盈利，只有結余。美國公立大學全年基本上不出現(xiàn)賬面盈余，若有盈余，也在財務年末通過添置固定資產(chǎn)和改善辦公條件等方式予以填平。又如幕尼黑大學生后勤管理服務中心1999年年終總結余達到0.89億馬克，結余用于擴大中心的資產(chǎn)，該中心1992年僅擁有大學生宿舍6995間，到2000年底則擁有大學生宿舍8500間。許多國外后勤服務系統(tǒng)的非盈利性都在稅務制度上

予以了保證，我國無論是教育發(fā)達程度還是高校的后勤服務保障水平和以上國家都有明顯的差距，因此在稅收政策上給予大力扶持，以提高我國高等教育水平顯得尤其重要。由此可見，高校后勤具有非盈利性質是無可爭議的，國家在制定各種政策時均要考慮到這一點，為了高等教育的進一步健康良性的發(fā)展，對高校后勤在各個方面都應予以政策上的扶持。

(二)理順高校后勤內外關系因為高校后勤的特殊性，為了高校的穩(wěn)定，保障學生的利益，在進行進一步高校后勤體制改革后，各項配套政策應馬上跟上。首先是理順內部關系，即與學校之間的關系，在進行徹底的社會化改革之后，各高校后勤均要同步進行工商注冊，同時進行實質性的產(chǎn)權剝離和人事制度改革，以便和學校成為真正的甲乙方關系。其次是理順外部關系，除了財政方面可以用多方面的政策予以調節(jié)外(例如財政補貼、酌情減免各項規(guī)費)，稅收政策作為重要的政策之一，也必須出臺有利于相關高校后勤的內容。高校后勤的稅收政策應以法規(guī)的形式制定相應長期政策，政策應相對寬松。國家稅務部門應按照高校后勤服務對象制定稅收政策，而不是按照稅種制定稅收政策。對高校后勤所有對內服務項目均應實行免稅政策，如校內接待與運輸、校內建筑安裝和零星維修、校內物業(yè)管理、校內綠化管理、校內印刷及復印等項目，對高校后勤承接對外業(yè)務則應繳納稅金，對內對外項目在會計上應分開予以核算。

(三)高校后勤應加強內部管理，搞好稅收策劃盡管國家在各個方面包括稅收政策上給予許多支持，為了企業(yè)更好地發(fā)展，使高校后勤最終實現(xiàn)組織架構法人化、經(jīng)營模式產(chǎn)業(yè)化、管理方式產(chǎn)業(yè)化、服務工作市場化的目標，仍應加強管理，提高管理效益。稅收政策作為調節(jié)經(jīng)濟的手段，必須受到重視，高校后勤人員應熟悉稅收政策，針對高校后勤發(fā)生的業(yè)務，進行有效的納稅策劃。首先必須按照服務對象的劃分，嚴格區(qū)分對內服務項目和對外服務項目。在有些項目同時進行對內服務和對外服務的情況下，對每個項目其收入、支出、利潤分別進行單獨核算，這樣可以避免稅務部門在檢查時，因無法區(qū)分對外納稅金額而要求統(tǒng)一納稅的問題。其次為了對企業(yè)所得稅進行策劃，對收入支出的核算。要依據(jù)企業(yè)會計制度，同時也要考慮到高校后勤的特殊性。在收入方面，不能把政府、學校的撥款作為納稅收入處理；在支出方面，要把能列支的項目全部進行列支，例如高校的品牌資源經(jīng)評估后，應作為無形資產(chǎn)，可進行攤銷，以增加費用；計提固定資產(chǎn)折舊時，采用加速折舊法等。

參考文獻：

[1]劉光富：《新稅制下高校后勤實體的稅負探討》，在全國高校后勤管理分會北海會議上的發(fā)言，2006年11月29日。

企業(yè)財稅服務范文第5篇

關鍵詞：航天信息；ERP；智慧財稅；互聯(lián)管控

近兩年，以“營改增”為代表的一系列財稅體制改革措施在我國不斷落地，為中國企業(yè)帶來了實實在在的好處。而面對越攤越大的改革紅利，中國企業(yè)應該如何利用國家財稅減負政策，最大程度的從中受益，已經(jīng)成為當前企業(yè)轉型升級的首要任務。作為國內信息化領導企業(yè)——航天信息股份有限公司充分發(fā)揮在財稅領域的獨有優(yōu)勢，徹底將企業(yè)稅務會計軟件與業(yè)務系統(tǒng)進行結合，首創(chuàng)了“懂稅的ERP”——Aisino ERP產(chǎn)品，再度將財稅一體化應用延展到更深層次，為稅改深化中的各行業(yè)企業(yè)提供了更智慧的財稅互聯(lián)管控平臺。伴隨著新概念產(chǎn)品的推出，航天信息股份有限公司在國內率先提出 “懂稅的會計”這一會計實務理念，幫助中小企業(yè)把握財稅改革的紅利，實現(xiàn)快速良性發(fā)展。

1 “營改增”刺激剛需 中小企業(yè)拒絕不“懂稅”

眾所周知，當前我國的中小企業(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總數(shù)的99%。對于大量的小型企業(yè)老板而言，懂業(yè)務懂管理但不懂稅務是個非常普遍的現(xiàn)象。因此大多數(shù)企業(yè)的涉稅業(yè)務都全部交由代賬公司或兼職會計處理。而反觀代賬會計，由于“一代多”的情況極為普遍，因此往往只能完成最基本的財稅業(yè)務處理，納稅籌劃根本無從談起，這也導致了企業(yè)對于諸多稅改優(yōu)惠政策并不能及時的掌握和進行有效的利用。在經(jīng)濟環(huán)境低迷、市場競爭日益加劇的當下，中小企業(yè)提高內部造血能力已經(jīng)成為抵御風險和維系生存發(fā)展的根本，而如果不能合理利用國家財稅減負政策，最大化受益于我國財稅政策的改革，企業(yè)就有可能面臨比競爭對手更大的生存壓力。

據(jù)了解，我國實施“營改增”以后，全年將為企業(yè)減輕負擔1 200億元，減稅最多的是以中小企業(yè)為主的小規(guī)模納稅人和個體戶，平均減稅幅度達40%。特別是自2013年8月1日起，我國對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，且暫不規(guī)定減免期限，這些措施每年將為超過600萬戶小微企業(yè)免稅300億元。而作為中小企業(yè)老板，要想最大化受益于這項改革紅利，“懂稅”已經(jīng)成為重中之重。為此，航天信息充分發(fā)揮在財稅領域的獨有優(yōu)勢，推出了“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品，并于今年8月下旬實現(xiàn)了跨越性升級。全新的產(chǎn)品徹底將企業(yè)稅務會計軟件與業(yè)務系統(tǒng)無縫融合，通過整合企業(yè)內部所有資源，對企業(yè)業(yè)務產(chǎn)生的實時稅務情況進行監(jiān)控、核算、分析，能夠幫助企業(yè)快速找到取得最佳營業(yè)收益的資源組合，從而使企業(yè)準確把握涉稅業(yè)務，規(guī)避涉稅風險，并通過稅收優(yōu)惠的合理利用，拓寬企業(yè)利潤來源。

2 “懂稅的會計” 助力企業(yè)最大化享受改革紅利

作為我國稅務會計軟件的引領者，航天信息很早以前便看到了中國管理信息化產(chǎn)業(yè)在稅務管理上的缺失，并提出了“財稅一體化”的理念。其利用先進的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術，強化以稅和ERP相結合的獨特差異性，通過對企業(yè)財、稅、產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)核算的精細化管理，設計研發(fā)了業(yè)務流、資金流、稅務流與信息流四流合一的“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品。以“懂稅的ERP”產(chǎn)品作為管理工具、以財稅人才作為實務主體、以財稅政策作為信息資源、以渠道網(wǎng)絡作為服務橋梁，航天信息進而提出了全新的“懂稅的會計”這一實務會計理念?！皶嫛弊鳛榘ㄘ攧疹A算、簿記、核數(shù)、年結、賬目及成本分析報告等內容的一項企業(yè)經(jīng)營管理活動，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，本身就離不開涉稅核算、稅務籌劃和納稅申報等工作，可以說，企業(yè)經(jīng)營管理離不開“稅”，會計工作也離不開“稅”。在財稅體制改革的大環(huán)境下，廣大企業(yè)也就更需要“懂稅”了。從某種意義上說，“懂稅的會計”絕不是行業(yè)引領者的主觀臆造，而是中國數(shù)千萬企業(yè)的訴求，是大時代背景下的需要，是掀開財稅信息化管理新篇章的大勢所趨。

“懂稅的會計”將稅收視為企業(yè)資源進行管控和利用，在及時獲取財稅信息、規(guī)避稅收風險的基礎上，合理進行納稅籌劃、利用稅收優(yōu)惠，拓寬企業(yè)利潤來源，并憑借Aisino ERP實現(xiàn)統(tǒng)一的接口框架和規(guī)范，與稅局的申報網(wǎng)站、申報系統(tǒng)相關聯(lián)，自動進行納稅申報，使企業(yè)納稅申報更準確、更便捷，并針對納稅分析的結果，對用戶的納稅風險進行預警。助力企業(yè)實現(xiàn)財稅一體化的深層管理應用，使創(chuàng)收能力得到明顯的增加。