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企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃建筑業(yè)

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增前，建筑企業(yè)成本盡量降低就能夠獲得較大的利潤(rùn)。營(yíng)改增后，建筑企業(yè)適用11%的增值稅稅率。建筑企業(yè)應(yīng)交增值稅的增加，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅為基準(zhǔn)的附加稅的增加，使企業(yè)稅負(fù)的上升。營(yíng)改增后，公司進(jìn)行采購(gòu)時(shí)供應(yīng)商的類(lèi)型對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有很大的影響，不能只關(guān)注材料價(jià)格，而應(yīng)該有一定的納稅籌劃機(jī)制，保證企業(yè)的稅負(fù)在合理合法范圍內(nèi)降低。

（二）資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)大多工程都是跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，需要預(yù)繳增值稅。國(guó)家政策規(guī)定建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地（非同一行政區(qū)劃）提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款。例如公司工程合同簽訂的含稅金額為450萬(wàn)元，那么當(dāng)該項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法時(shí)，那么需要以百分之二的點(diǎn)在工程所在地預(yù)繳8.11萬(wàn)元的稅款;如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么需以百分之三的點(diǎn)預(yù)繳13.11萬(wàn)元。同時(shí)，還要按照規(guī)定繳納以增值稅為基準(zhǔn)的附加稅等。項(xiàng)目金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)需要墊付一定的資金，并且要準(zhǔn)備一定的資金流。

（三）合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在和業(yè)主簽訂單一EPC合同時(shí)，如果沒(méi)有按照設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)分別拆分簽訂核算，那么就需要從高適用稅率，引起企業(yè)的稅負(fù)上升。若合同簽訂人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅改后的相關(guān)政策，沒(méi)有把握好相關(guān)增值稅的不同稅率，那么將會(huì)給企業(yè)造成盈利水平降低，因此一定要給相關(guān)人員普及相關(guān)的稅法知識(shí)，避免此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，造成不必要的糾紛。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）依據(jù)供應(yīng)商身份的不同進(jìn)行籌劃

供應(yīng)商主要類(lèi)別有一般納稅人，小規(guī)模納稅人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。當(dāng)供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)相同時(shí)，那么采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)該去一般納稅人那去進(jìn)行采購(gòu)，因?yàn)檫@樣能夠得到稅率較高的專(zhuān)用的增值稅發(fā)票，而且也只有這樣才可以最大限度的降低扣款。當(dāng)供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)不同時(shí)，那么采購(gòu)應(yīng)當(dāng)綜合考慮最終的凈現(xiàn)金流量值，以選擇最佳的供應(yīng)商，使企業(yè)獲利最大。以某建筑企業(yè)與某高校于2017年3月承建一項(xiàng)圖書(shū)館建筑工程為例。合同中注明該工程的含稅工程款是300萬(wàn)元，建筑企業(yè)打算購(gòu)買(mǎi)一批建材，其他相關(guān)成本不計(jì)?，F(xiàn)有A、B、C三家供應(yīng)商，一般納稅人的A供應(yīng)商，可以提供稅率為17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且含增值稅報(bào)價(jià)是93.6萬(wàn)元;B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開(kāi)征稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含增值稅報(bào)價(jià)是74.16萬(wàn)元;C供應(yīng)商也是小規(guī)模納稅人，但是只能開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，含增稅稅報(bào)價(jià)為73萬(wàn)元。以下可依據(jù)供應(yīng)商身份的不同，采用凈現(xiàn)金流量法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)?；I劃思想主要是建筑公司在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，當(dāng)含稅報(bào)價(jià)相同時(shí)，應(yīng)選擇增值稅率較高的一般納稅人類(lèi)型的供應(yīng)商，有利于增加可抵扣稅額，減少企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)含稅報(bào)價(jià)不同時(shí)，需要用現(xiàn)金凈流量法計(jì)算出稅后的實(shí)際利益，從而選擇最利于建筑公司的供應(yīng)商。當(dāng)建筑公司從A供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=161297*12%=19356（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；當(dāng)建筑公司從B供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材時(shí)：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=275697*12%=33084（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；當(dāng)建筑公司從C供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11=297297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=297297*12%=35676（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分別從上述三家供應(yīng)商中購(gòu)買(mǎi)建材現(xiàn)金凈流量依次是A供應(yīng)商1412510元，B供應(yīng)商1462214元，C供應(yīng)商1452770元。以企業(yè)利潤(rùn)最大化為標(biāo)準(zhǔn)，建筑公司應(yīng)該從B供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)建材能夠獲得最大的利益，可以節(jié)約49704元。因此企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，并不能以報(bào)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額的高低來(lái)判斷，除了比較價(jià)稅分離后的價(jià)格外，還要綜合考慮城建稅及教育費(fèi)附加和所得稅的因素，選擇最適宜的供應(yīng)商。

（二）EPC合同的納稅籌劃

在簽訂單一EPC合同時(shí)，建筑公司可以將合同進(jìn)行拆分，與業(yè)主分別簽訂設(shè)計(jì)合同，采購(gòu)合同和施工合同。其中設(shè)計(jì)合同的稅率為6%，采購(gòu)合同的稅率為17%，施工合同的稅率為11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含稅總價(jià)款為240萬(wàn)元為例。合同中分別包括設(shè)計(jì)價(jià)款40萬(wàn)元、工程價(jià)款90萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款110萬(wàn)元。可對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)?；I劃前未拆分EPC合同時(shí)，建筑公司與某集團(tuán)簽訂的是EPC總承包合同，未拆分EPC合同，稅率從高征收，應(yīng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400000/1.17*17%=348718元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=348718*12%=41846元，共計(jì)納稅=348718+41846=390564元?；I劃后拆分EPC合同，該公司與某集團(tuán)進(jìn)行協(xié)商，分別簽訂設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三項(xiàng)合同，按提供建筑施工服務(wù)的增值稅稅率11%、提供設(shè)計(jì)服務(wù)的增值稅稅率6%、設(shè)備與材料費(fèi)用的增值稅稅率17%分別核算，應(yīng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=271660*12%=32599元，共計(jì)納稅=271660+32599=304259元?；I劃的結(jié)果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同節(jié)約稅款=390564-304259=86305元。因此建議建筑公司在簽訂EPC合同時(shí)，將合同進(jìn)行拆分，拆分為設(shè)計(jì)，采購(gòu)和施工合同，由建筑公司與業(yè)主分別簽訂，以此降低稅負(fù)，達(dá)到很好的納稅籌劃效果。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

摘 要 稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務(wù)籌劃在節(jié)稅的同時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并提出了規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避

企業(yè)稅務(wù)籌劃是合理利用國(guó)家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的管理，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果偏離目標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計(jì)的誤差，也包括客觀情況的變化。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)既受企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以保證稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最優(yōu)化。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

（一）稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平及會(huì)計(jì)環(huán)境制定的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和內(nèi)控制度直接影響著稅務(wù)籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)沒(méi)有較透徹的了解，掌握知識(shí)程度不高，那么其稅務(wù)籌劃方案不合理性會(huì)較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，遵守稅法，那么也會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)程仔細(xì)籌劃，從而從源頭上降低了稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）執(zhí)行偏差風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、籌資、銷(xiāo)售等各個(gè)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格實(shí)施和操作，而且需要部門(mén)之間相互配合，及時(shí)交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務(wù)籌劃在各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，就會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，致使稅務(wù)籌劃失敗。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)各部門(mén)間自掃門(mén)前雪的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任互相推諉，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行效率的喪失。

（三）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行條件變化的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對(duì)的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務(wù)籌劃具有明顯的事先計(jì)劃性，企業(yè)是研究當(dāng)前稅收法律及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)水平，在綜合平衡成本與收益的基礎(chǔ)上確定的，具有一定的針對(duì)性和時(shí)效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)調(diào)整，會(huì)計(jì)制度變化等都會(huì)直接導(dǎo)致原先制定的稅務(wù)籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。

（四）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

這主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃可能面臨的法律處罰風(fēng)險(xiǎn)。首先，即使稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識(shí)深厚，但面對(duì)我國(guó)國(guó)稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅務(wù)精神理解的偏差或說(shuō)把握不準(zhǔn)，使得稅務(wù)籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國(guó)稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收自由裁量權(quán)使企業(yè)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)，合法的節(jié)稅被認(rèn)定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（一）夯實(shí)稅務(wù)籌劃的工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制

首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控體系，提高會(huì)計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，并且定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)有效的信息，讓稅務(wù)籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務(wù)籌劃人員都能將稅務(wù)籌劃自覺(jué)地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤(rùn)過(guò)多依靠稅務(wù)籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化培訓(xùn)與實(shí)踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務(wù)籌劃效率。

（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃執(zhí)行中各部門(mén)責(zé)任，加強(qiáng)配合與協(xié)作

稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務(wù)籌劃方案的目標(biāo)層層落實(shí)，明確各部門(mén)的責(zé)任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強(qiáng)部門(mén)間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使各部門(mén)都能自覺(jué)主動(dòng)的參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)中來(lái)。

（三）建立稅務(wù)籌劃信息采集及更新機(jī)制，提高籌劃方案的適度靈活性

應(yīng)對(duì)變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄國(guó)家稅法及相關(guān)政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時(shí)審查稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性；另一方面，要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范工作，防患于未然。

（四）優(yōu)化稅企關(guān)系，使稅務(wù)籌劃方案與稅收法律精神一致

企業(yè)稅務(wù)籌劃要取得預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往很難準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃合法度。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一方面要準(zhǔn)確理解稅收法律的精神，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務(wù)籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)交流與溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管方法及管理特點(diǎn)，盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起友好關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，取得良好的預(yù)期收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及控制研究.財(cái)會(huì)通訊.2010(14).

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 集團(tuán) 風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是指在不違反法律、法規(guī)的前提下，納稅主體對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃也是在法律允許的范圍內(nèi)，從集團(tuán)的整體全局出發(fā)，為減小企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后的利益最大化，增加集團(tuán)的凈收益，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等涉稅活動(dòng)進(jìn)行事先的分析、籌劃，利用稅法的各項(xiàng)優(yōu)惠政策獲得稅后利益最大化的財(cái)務(wù)謀劃活動(dòng)。

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對(duì)資源統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)籌劃方面相較于單個(gè)企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢(shì)。

一、影響集團(tuán)稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國(guó)家各項(xiàng)政策合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，集團(tuán)的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃均與國(guó)家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行的重要考慮因素。對(duì)于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團(tuán)的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，各個(gè)分子公司之間提供勞務(wù)以及各個(gè)分子公司各有盈虧從而增加的各項(xiàng)稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)組織架構(gòu)以及集團(tuán)對(duì)于企業(yè)的管理控制能力對(duì)于集團(tuán)的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅法知識(shí)的了解以及應(yīng)對(duì)檢查稽查問(wèn)題的能力都對(duì)稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個(gè)分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對(duì)于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動(dòng)向的相關(guān)能力直接影響到集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動(dòng)，必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就是指企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)由于各種原因沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果所付出的代價(jià)。導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財(cái)務(wù)人員容易對(duì)稅收政策理解有所偏差，比如說(shuō)日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于制定整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的人員來(lái)講，在稅法的理解上沒(méi)有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行溝通，并且企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對(duì)納稅人來(lái)講存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)。這也對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認(rèn)為，由于未來(lái)的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運(yùn)用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)發(fā)生變化，集團(tuán)企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時(shí)等情況，使集團(tuán)企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整原來(lái)的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過(guò)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)及對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認(rèn)定差異導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其選擇的方案與具體實(shí)施，都由納稅人決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會(huì)取得稅收的收益，還會(huì)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團(tuán)規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的重點(diǎn)之一，也是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化管理，實(shí)現(xiàn)資源高效配置的一個(gè)重要保證。集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要服從集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團(tuán)在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等不同的環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團(tuán)的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會(huì)計(jì)賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此來(lái)進(jìn)行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項(xiàng)賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并把握稅收政策

稅收政策對(duì)于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟(jì)的實(shí)際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢(shì)，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通

集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員對(duì)一些具體的活動(dòng)很難準(zhǔn)確把握界限，一些問(wèn)題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭(zhēng)取得到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)要依賴(lài)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)企業(yè)籌劃行為的認(rèn)可，只有得到認(rèn)同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)分工也逐漸細(xì)分，各行各業(yè)的專(zhuān)業(yè)化程度越來(lái)越高，而稅務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動(dòng)處于劣勢(shì)，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動(dòng)和保證納稅的準(zhǔn)確性，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)在這方面的專(zhuān)業(yè)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢(shì)，首先稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著較好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對(duì)來(lái)說(shuō)較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會(huì)計(jì)處理方式有可能會(huì)不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類(lèi)行為，從而避免稅收處罰，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹(jǐn)慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要全局進(jìn)行考慮，否則雖然在某個(gè)環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團(tuán)總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)作為一個(gè)系統(tǒng)，涉及到采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團(tuán)應(yīng)作為一個(gè)系統(tǒng)分步驟地對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

比如對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要活動(dòng)，不同的采購(gòu)決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也有重要的影響。因此集團(tuán)應(yīng)對(duì)各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)進(jìn)行籌劃。不僅僅要考慮采購(gòu)的價(jià)格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力等方面全面考察，對(duì)于采購(gòu)的合同、采購(gòu)的方式以及發(fā)票、各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)全面考察計(jì)劃，已達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。

（2）投資、籌資過(guò)程的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)可以利用整體的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行有效的集體籌資、投資活動(dòng)，這樣可以有效地控制投資、籌資過(guò)程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

比如對(duì)于籌資活動(dòng)，集團(tuán)可以利用其自身的資源及信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，整體對(duì)外進(jìn)行籌資活動(dòng)，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動(dòng)，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機(jī)器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)公司作為一個(gè)整體，一個(gè)系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問(wèn)題，必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的主要資金量大、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)提出了集團(tuán)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體實(shí)施方法還需進(jìn)一步的細(xì)化研究，對(duì)于一些具體的實(shí)例還需進(jìn)一步的探討。

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企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下，建筑企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷出現(xiàn)。對(duì)于這一情況，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對(duì)策，合理地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)自身健康發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃情況分析

目前我國(guó)的建筑行業(yè)具有較大的開(kāi)放性，并且同外部環(huán)境產(chǎn)生了非常緊密的聯(lián)系，而我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展又同其他眾多領(lǐng)域息息相關(guān)，如設(shè)備制造、鋼鐵生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)等，還包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等眾多行業(yè)，因此建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)受到了營(yíng)改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內(nèi)在的，也包括復(fù)雜的外界因素。隨著營(yíng)改增的落實(shí)，建筑企業(yè)在組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式及經(jīng)營(yíng)理念上都會(huì)受到極大影響。為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)必須正確應(yīng)對(duì)營(yíng)改增問(wèn)題，消除不利影響，抓住營(yíng)改增在實(shí)施前后的機(jī)會(huì)，重新調(diào)整建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系，合理利用營(yíng)改增方案，開(kāi)源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本。

建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃涉及領(lǐng)域眾多，專(zhuān)業(yè)性和實(shí)用性較強(qiáng)，因此需要具有高素質(zhì)、高職業(yè)素養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃。在營(yíng)業(yè)稅體系下，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營(yíng)業(yè)稅政策比較起來(lái)差異較大，其財(cái)務(wù)工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的工作人員負(fù)責(zé)增值稅納稅籌劃，可能會(huì)出現(xiàn)一定偏差，從而對(duì)建筑企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)。

由于增值稅主要采用進(jìn)銷(xiāo)相抵的計(jì)稅措施，因此根據(jù)建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣率的不同，各建筑企業(yè)的增值稅稅負(fù)也不相同。同時(shí)，當(dāng)建筑企業(yè)完全實(shí)行營(yíng)改增后，公司財(cái)務(wù)應(yīng)分別計(jì)算收入和成本，這就會(huì)導(dǎo)致核算、預(yù)算及考核等工作需要改變?cè)锌趶?。增值稅的征收管理較為嚴(yán)格，限制了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣時(shí)間和事項(xiàng)，因此在管理增值稅發(fā)票、稅額、申報(bào)及繳稅等方面都會(huì)比過(guò)去營(yíng)業(yè)稅體系更為嚴(yán)格，管理的難度也更大。

為更好地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，首先，我國(guó)的建筑公司應(yīng)針對(duì)增值稅特點(diǎn)總結(jié)出納稅籌劃的方案，我國(guó)建筑企業(yè)應(yīng)平穩(wěn)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策，針對(duì)建筑企業(yè)的納稅做出合理籌劃，從自身的多個(gè)方面進(jìn)行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營(yíng)改增能夠顯著提升建筑行業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，在復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，建筑企業(yè)應(yīng)開(kāi)發(fā)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的能力，強(qiáng)化市場(chǎng)地位，加強(qiáng)盈利能力并降低建筑企業(yè)成本，提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。最后，營(yíng)改增對(duì)于豐富建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對(duì)建筑企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合我國(guó)建筑企業(yè)的特點(diǎn)，提出科學(xué)的納稅籌劃策略。

2 建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及涉稅分析

2.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

建筑企業(yè)的營(yíng)改增落實(shí)后，其稅務(wù)管理將產(chǎn)生較大的影響。首先建筑企業(yè)的稅務(wù)管理成本將出現(xiàn)大幅度提升的情況，營(yíng)改增后，建筑企業(yè)要購(gòu)買(mǎi)稅控裝置以滿(mǎn)足增值稅發(fā)票的管理要求，這是對(duì)財(cái)務(wù)成本提升的具體因素；其次根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，增值稅的專(zhuān)用發(fā)票需要由專(zhuān)人管理，而管理增值稅發(fā)票的難度較大，計(jì)算量也較多，因此建筑企業(yè)只能通過(guò)增設(shè)崗位的方式滿(mǎn)足這一需求，這也是增加財(cái)務(wù)管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開(kāi)票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報(bào)稅繳納管理以及增值稅會(huì)計(jì)核算管理等多項(xiàng)內(nèi)容，和原本的營(yíng)業(yè)稅體系比較，增值稅的管理項(xiàng)目提升了復(fù)雜性，因此營(yíng)改增會(huì)給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)一定的不利影響。

2.2建筑企業(yè)涉稅情況

我國(guó)建筑行業(yè)具有獨(dú)特之處，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也相對(duì)復(fù)雜。由于我國(guó)的建筑企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)及其高度復(fù)雜性，這也在一定程度上決定了我國(guó)的建筑企業(yè)稅務(wù)管理具有較高復(fù)雜性，建筑企業(yè)的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃有效性體現(xiàn)的機(jī)遇。

2.3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國(guó)住建部的稅負(fù)增減摸底研究可以看出，建筑行業(yè)在營(yíng)改增之后?會(huì)面臨比較高的稅負(fù)，致使建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業(yè)必須進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行成本，以提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于長(zhǎng)期發(fā)展。

3 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

3.1合同方面

3.1.1拆分EPC合同

建筑企業(yè)的EPC合同通常包含了勘探、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工以及安裝等一系列內(nèi)容，一般由具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)同業(yè)主簽訂合同。EPC合同沒(méi)有將設(shè)計(jì)、施工以及設(shè)備的款項(xiàng)分開(kāi)表示，只列舉了合同總價(jià)，而某些EPC合同雖然列舉了各項(xiàng)清單，但沒(méi)有分別列示價(jià)款，只有總價(jià)信息。為避免因混業(yè)經(jīng)營(yíng)未分開(kāi)核算導(dǎo)致從高適用稅率繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)，EPC項(xiàng)目的總承包方應(yīng)同業(yè)主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業(yè)務(wù)拆分為設(shè)計(jì)合同、采購(gòu)合同以及施工合同，通過(guò)具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)和業(yè)主分別簽訂。

3.1.2確定不同稅率業(yè)務(wù)價(jià)款

根據(jù)“財(cái)稅（2016）36號(hào)”《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

EPC項(xiàng)目所包含的設(shè)計(jì)、采購(gòu)及施工業(yè)務(wù)適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過(guò)稅率差異對(duì)增值稅進(jìn)行合理納稅籌劃，也就是說(shuō)，總承包方同業(yè)主通過(guò)談判確定了各類(lèi)業(yè)務(wù)在EPC合同中的價(jià)款后，再將EPC合同總價(jià)款在設(shè)計(jì)、采購(gòu)以及施工三部分業(yè)務(wù)間進(jìn)行合理的劃分，以加大低稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，同時(shí)降低高稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，降低項(xiàng)目整體稅負(fù)。

3.2人工費(fèi)用

人工費(fèi)用在施工的成本當(dāng)中差不多占據(jù)了百分之三十，由于人工費(fèi)用一直在持續(xù)不斷的增加，因此在施工工程當(dāng)中占據(jù)的比重也越來(lái)越大。怎樣才能夠抵扣人工費(fèi)用，這是營(yíng)改增政策全面推行之后，施工企業(yè)需要考慮的問(wèn)題。在營(yíng)業(yè)稅的條件下，我國(guó)有兩種人工費(fèi)用稅務(wù)繳納的方式。第一種是根據(jù)某些勞務(wù)機(jī)制繳納的營(yíng)業(yè)稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務(wù)屬于勞務(wù)派遣，那么所繳納的營(yíng)業(yè)稅收的稅率就是百分之五。營(yíng)改增之后，假設(shè)企業(yè)按一般計(jì)稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業(yè)的稅負(fù)增加。

3.3企業(yè)費(fèi)用

由于營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，相關(guān)人員在繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，需要到施工項(xiàng)目的地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納，并且企業(yè)所繳納的稅額就要被地方財(cái)政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時(shí)候，需要到當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。中央財(cái)政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財(cái)政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現(xiàn)象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個(gè)部分，包括中央財(cái)政收入、施工企業(yè)所在地的財(cái)政收入以及工程所在地的財(cái)政收入。而這嚴(yán)重影響了地方政府的稅收，同時(shí)也增加了異地承接工程的難度系數(shù)，而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，也要投入更多的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

一般情形下，施工企業(yè)系異地作業(yè)。營(yíng)改增政策推行之后，在工程項(xiàng)目所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在工程項(xiàng)目所在地的地稅機(jī)關(guān)對(duì)附加稅進(jìn)行繳納，在機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅部門(mén)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認(rèn)證票據(jù)清算稅金、建立各種臺(tái)賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，這大幅度增加了施工企業(yè)的整體管理費(fèi)用，給施工企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.4供應(yīng)商選擇方面

3.4.1含稅報(bào)價(jià)相同的供應(yīng)商選擇

第一，應(yīng)選擇規(guī)模較大且具有良好信譽(yù)的供應(yīng)商。在相同的含稅報(bào)價(jià)下，對(duì)同一類(lèi)型供應(yīng)商可提供具有適用性的發(fā)票類(lèi)型，按照建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和商業(yè)信譽(yù)因素，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有更好信譽(yù)的商家。

第二，如果選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，在含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，供應(yīng)商所開(kāi)具發(fā)票的增值稅稅率不同，就應(yīng)該選擇稅率更高的商家。

3.4.2含稅報(bào)價(jià)不同的供應(yīng)商選擇

在不同類(lèi)型供應(yīng)商報(bào)價(jià)不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)對(duì)計(jì)入損益的城建稅及教育費(fèi)用產(chǎn)生直接影響，最終影響建筑企業(yè)的利潤(rùn)，因此在采購(gòu)過(guò)程中可以通過(guò)計(jì)算不同類(lèi)型供應(yīng)商之間的報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)選擇最佳供應(yīng)商。

3.4.3考慮運(yùn)輸費(fèi)用的供應(yīng)商選擇

建筑企業(yè)的采購(gòu)合同通常都會(huì)含有一定的運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)是適用11%增值稅的、不同于采購(gòu)的17%稅率，因此在采購(gòu)材料及設(shè)備時(shí)，供應(yīng)商有兩種提供發(fā)票的方式：第一，一票制，銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售設(shè)備或材料時(shí)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中不僅包含采購(gòu)價(jià)格也含有運(yùn)輸費(fèi)用；第二，兩票制，銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售設(shè)備或材料時(shí)就采購(gòu)的價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行分開(kāi)計(jì)算并開(kāi)具增值稅發(fā)票。在采購(gòu)大型設(shè)備的時(shí)候，供應(yīng)商如果是一般納稅人，和供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同就應(yīng)采用一票制；如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時(shí)候就應(yīng)該采取兩票制。

4 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

4.4稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)稅收政策為適應(yīng)市場(chǎng)變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大地提高了建筑企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行，而面臨國(guó)家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項(xiàng)目未結(jié)束時(shí)，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項(xiàng)目開(kāi)展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業(yè)未提高對(duì)于這一現(xiàn)狀的重視，不能實(shí)時(shí)掌握我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高。

4.2稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門(mén)的批準(zhǔn)，但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過(guò)程中，由于相?P稅務(wù)部門(mén)的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，稅法無(wú)明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

4.3相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在建筑企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上有建筑企業(yè)自身所決定，從目前的實(shí)際狀況來(lái)看，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)工作人員或者會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，但部分建筑企業(yè)的相關(guān)工作人員優(yōu)于缺乏專(zhuān)業(yè)致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。同時(shí)，有的工作人員由于自身信息局限性，無(wú)法實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

5 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)解決措施

5.1加深理解稅收政策

在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，很多建筑企業(yè)所涉及的增值稅業(yè)務(wù)量較少，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)營(yíng)改增的了解程度，建筑企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞現(xiàn)行的增值稅政策、實(shí)施方法以及營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)和試點(diǎn)地區(qū)等。當(dāng)營(yíng)改增政策落實(shí)到建筑企業(yè)之后，建筑企業(yè)再針對(duì)這一政策和具體操作實(shí)施第二次培訓(xùn)，最大限度地滿(mǎn)足建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員對(duì)增值稅改革的知識(shí)需求，加深其理解程度。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須對(duì)新形勢(shì)下的增值稅政策和建筑企業(yè)自身的情況非常了解，同時(shí)加強(qiáng)同國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的合作溝通，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)增值稅的了解程度，及時(shí)獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。

5.2建立增值稅管理體系

我國(guó)建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代沒(méi)有完善增值稅管理體系，建筑企業(yè)并不重視對(duì)增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發(fā)票開(kāi)具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報(bào)繳納管理、發(fā)票管理以及會(huì)計(jì)審核等內(nèi)容，因此應(yīng)建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增不可或缺的一環(huán)。建筑企業(yè)需要在營(yíng)改增之后，加強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)增值稅的管理，根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模及增值稅的要求，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或崗位，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)此事宜，并根據(jù)增值稅的政策內(nèi)容及要求建立完善的制度體系。

5.3建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過(guò)程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過(guò)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)歲籌方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類(lèi)評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅收機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

5.4提高稅收籌劃人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

（一）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃，又稱(chēng)稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。納稅籌劃的目的有兩個(gè)：減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并且不拘于一國(guó)一地的法規(guī)。

2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。

3.經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.適時(shí)調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時(shí)間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為背景制定的，具有針對(duì)性和時(shí)效性。

（三）納稅籌劃的方法

納稅籌劃的方法是綜合的、科學(xué)的優(yōu)選法?；痉椒ㄓ校?/p>

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國(guó)家為鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對(duì)資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國(guó)家的優(yōu)惠政策。

2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排對(duì)應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對(duì)國(guó)家的稅收政策要有充分的了解和準(zhǔn)確的把握。

4.充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法有沖突時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運(yùn)作就要滿(mǎn)足稅法的要求；如果稅法沒(méi)有做出規(guī)定，稅法就要自動(dòng)地服從于會(huì)計(jì)的規(guī)定。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。

二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長(zhǎng)，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動(dòng)崗位、為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)?？梢赃@樣說(shuō)，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國(guó)家的繁榮發(fā)展。

鋼鐵企業(yè)自身稅收特點(diǎn)：

1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動(dòng)力、制氧、機(jī)修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過(guò)程是多段生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個(gè)流程比較復(fù)雜。

2.生產(chǎn)過(guò)程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過(guò)程中各節(jié)點(diǎn)之間保持相互作業(yè)需要進(jìn)行過(guò)長(zhǎng)的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過(guò)程中信息量大。

3.財(cái)務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行預(yù)算，我國(guó)多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準(zhǔn)確記錄。對(duì)成本不合理的損耗不夠重視，認(rèn)為成本控制沒(méi)有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)，也有著一定的風(fēng)險(xiǎn)，有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅籌劃活動(dòng)中因?yàn)楦鞣N不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價(jià)。

（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會(huì)計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對(duì)于稅收政策等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計(jì)、選擇到實(shí)施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會(huì)外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會(huì)條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.征納雙方認(rèn)定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國(guó)稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對(duì)某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒(méi)有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為。

四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過(guò)采取合理的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避和減低風(fēng)險(xiǎn)損失。

1.實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。納稅人在納稅籌劃時(shí)如果意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，就需要及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施。在納稅人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)找到根源，并有效遏制。

2.準(zhǔn)確、及時(shí)地把握稅收法律政策。對(duì)相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。適時(shí)關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，需要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等為一體的高層次理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要具備對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力、對(duì)項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門(mén)合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。

4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時(shí)，需要根據(jù)納稅人具體的實(shí)際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，對(duì)籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的聯(lián)系。加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運(yùn)用稅收政策規(guī)定、財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013（16）.