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企業(yè)財務審計報告范文第1篇

摘 要 審計委員會制度在我國的發(fā)展已有近十年的時間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結構、提高財務報告質(zhì)量的作用，應從若干方面進行改進。

關鍵詞 審計委員會 財務報告質(zhì)量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會，它最早源于美國，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務信息的質(zhì)量。

審計委員會通過監(jiān)督公司財務報告的過程，提高了財務報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統(tǒng)地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內(nèi)部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內(nèi)部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會聯(lián)合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關決議設立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規(guī)定，但并未就董事會下設專門委員會做出規(guī)定。2007年中國證監(jiān)會明確規(guī)定上市公司應披露審計委員會的履職情況匯總報告，統(tǒng)計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會計信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據(jù)，它的真實性和合法性直接關系到投資者的利益，關系到社會資源的合理配置，關系到證券市場的健康發(fā)展。

從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發(fā)展，但與此同時，上市公司的會計信息質(zhì)量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現(xiàn)：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質(zhì)量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實的盈利預測；②編制并披露虛假的財務報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對上市公司會計信息披露的內(nèi)容、時間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現(xiàn)象時有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：①對關聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預測以及虧損原因的說明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規(guī)模。審計委員會的規(guī)模應兼顧工作內(nèi)容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時，主要應該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風險較大的行業(yè)審計委員會人數(shù)應較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計委員會的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內(nèi)容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執(zhí)行董事會授權的責任及證交所所要求責任的依據(jù)，完整的審計委員會章程通常應包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責權限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計委員會的章程必須經(jīng)過公司董事會的復核與核準，以取得權威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計委員會運行的相關信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據(jù)。為增強審計委員會的透明度，一方面監(jiān)管機構應將審計委員會的相關信息作為一項強制披露的內(nèi)容，另一方面擴展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網(wǎng)站；②審計委員會成員的獨立性和專業(yè)勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數(shù)、本年召開審計委員會會議次數(shù)、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內(nèi)容。

審計委員會在我國發(fā)展的時間不長，要想充分發(fā)揮其在提高會計信息質(zhì)量、完善公司治理結構方面的重要作用，制度的建設與完善之路任重而道遠。

本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務報告質(zhì)量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

企業(yè)財務審計報告范文第2篇

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【關鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務審計報告進行了一次審查，結果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業(yè)的財務審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務審計人員缺乏應有的職業(yè)謹慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務審計目前存在的風險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導下，由國家統(tǒng)一領導并進行企業(yè)財務的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執(zhí)行審計專業(yè)標準，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應有的職業(yè)關注，從而導致審計結論出現(xiàn)一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結構。3）管理者對內(nèi)部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領導對內(nèi)部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業(yè)審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調(diào)查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業(yè)的各項經(jīng)營考核指標并結合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產(chǎn)機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業(yè)法人的具體職責，企業(yè)的內(nèi)部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

3 小結

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【參考文獻】

企業(yè)財務審計報告范文第3篇

關鍵詞：現(xiàn)代社會財務審計；必要性；風險

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會財務審計工作實屬必然，將財務審計工作落實到實際當中，可以規(guī)范財務與審計流程，保證財務審計數(shù)據(jù)與相關報告的真實性，對完善企業(yè)內(nèi)部財務審計機制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會財務審計應用的必要性

我國企業(yè)以及其他組織機構的經(jīng)營目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)代社會財務審計與經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結構中應用現(xiàn)代社會財務審計，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機構的經(jīng)濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機構的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進一步提高企業(yè)以及其他組織結構的整體效益。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結構也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務審計尤為必要，對財務相關工作進行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機構財務管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關機構步入有序化運作軌道，促進企業(yè)以及其他組織機構的長遠性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務審計應用中存在的風險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機構雖然已經(jīng)應用了現(xiàn)代社會財務審計，并將其財務相關工作中，但是由于相關工作人員對現(xiàn)代社會財務審計工作認識不到位、財務審計機構設置缺乏獨立性以及財務審計制度不完善等問題導致現(xiàn)代社會財務審計在應用中還存在一定風險，以下是對現(xiàn)代社會財務審計應用中存在的風險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務審計工作認識不夠到位

部分企業(yè)及組織機構對現(xiàn)代社會財務審計工作存在一定的誤解，認為財務審計只是對其內(nèi)部各項財務工作進行監(jiān)管，企業(yè)及組織機構沒有對現(xiàn)代社會財務審計工作有一個明確定位，導致現(xiàn)代社會財務審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務審計機構設置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機構都是將現(xiàn)代社會財務審計機構納入內(nèi)部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設，財務審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機構中現(xiàn)代社會財務審計工作與財務相關工作往往都是由同一個領導負責，這在一定程度上影響了財務審計功能的發(fā)揮。

3.財務審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，然而在現(xiàn)代社會財務審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機構甚少有部門會按照嚴格規(guī)范化的財務審計程序執(zhí)行各項業(yè)務操作。就目前現(xiàn)代社會財務審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務審計的范圍、財務審計內(nèi)容、財務審計程序、財務審計分工結等等，并且財務審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導致現(xiàn)代社會財務審計缺乏應用價值。

4.財務審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強且缺乏技術支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機構中的審計與財務工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務審計工作的良好開展十分不利。財務與審計工作本身具有較強的關聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機構中的財務審計工作人員是剛畢業(yè)的大學生，這類工作人員財務審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務審計工作人員只了解專業(yè)相關知識，對先進的計算機軟件與硬件相關技術缺乏認知，財務審計中可開發(fā)的財務軟件較少，再加上財務審計工作人員對計算機技術的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預防現(xiàn)代社會財務審計應用風險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務風險觀念，強化對財務審計工作性質(zhì)的認知

在激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所做出的每項財務審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務風險引起足夠的重視。企業(yè)領導應起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調(diào)財務審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務審計人員對現(xiàn)代社會財務審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務風險觀念，在財務審計工作開展中有意識的避免財務風險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務以及工程預算等諸多內(nèi)容，單純的財務或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務審計工作的良好開展，應根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務審計工作人員的多項要求。

3.完善財務審計內(nèi)部機制

企業(yè)在財務審計機制建立時應保證財務審計內(nèi)部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作人員不應該與其他部門建立利益關系，在財務審計工作中嚴格按照標準化與規(guī)范化財務審計制度開展相關業(yè)務，強化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應用計算機技術，強化財務審計人員素質(zhì)培訓

近年來，我國計算機科學技術有了進一步發(fā)展，企業(yè)在財務審計工作開展中應充分利用計算機技術，降低財務審計工作難度，提高財務審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務審計工作的信息化與科學化。此外，要發(fā)揮財務審計人員在財務審計工作的引導性作用，就要定期開展培訓工作，強化財務審計人員的綜合素質(zhì)，財務審計人員要掌握計算機相關硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務審計中的各項數(shù)據(jù)進行有效分析與評價。

總結

綜上所述，現(xiàn)代社會財務審計工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財務審計工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財務審計工作逐漸趨于科學化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻：

企業(yè)財務審計報告范文第4篇

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務審計；對策

1.中小企業(yè)財務審計的特點

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務，具有很大的決策權。中小企業(yè)管理者權力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務審計產(chǎn)生很大的影響，如果他審計意識淡薄，僅是把財務審計當成一項例行公事，或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務報表誤報和漏報的風險。

1.2會計記錄簡單

中小企業(yè)應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務，錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗，沒有正確編制提交財務報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息，經(jīng)濟業(yè)務的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機會的利用反應非?？?，但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務審計是在假設是假設企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務報告編制基礎的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務審計難度，導致了審計風險。

2.中小企業(yè)財務審計中存在的問題

2.1會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質(zhì)低，會計人員由于自身業(yè)務水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準確，導致財務混亂，會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關系，在賬務處理上聽從業(yè)主，導致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數(shù)據(jù)是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。 審計人員需要根據(jù)正確的財務報表的財務數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結論。 如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結論，致使審計人員已無法履行其職責，這會加大會增加財務審計的難度，提高審計風險。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權與經(jīng)營權相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)主自認為經(jīng)驗很足，不需要繁雜的內(nèi)控制度。另外，受利益驅(qū)使，也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，因為完善的內(nèi)部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務的擴張，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應對其監(jiān)督和控制的財務和內(nèi)審部門卻成了單純的服務部門。其相關的關鍵內(nèi)控缺失，不履行相應的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。

2.3審計程序簡化質(zhì)量低下

自我國注冊會計師制度恢復重建以來，注冊會計師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務所的市場競爭變得異常激烈，各事務所之間通過壓價來搶占市場。如有些事務所為了爭取客戶，主動降價，其實際收費只有規(guī)定標準的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務所在審計時為了降低成本，采取簡化的審計程序，不嚴格按照審計程序進行審計，有的甚至僅僅根據(jù)被審計單位提供的會計資料，一天時間就出具審計報告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術人員等，成本很高。為了減少成本，事務所只是做少量的抽查盤點，有的根本不盤點存貨，只復核賬表及期末存貨盤點表，如相符即確認財務報表上的存貨金額。這樣的審計質(zhì)量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財務審計的對策

3.1提高會計信息真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業(yè)應該完善財務組織結構，健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)財務管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關規(guī)定，強化監(jiān)督機制，要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任；督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化會計人員的法律意識。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部審核控制

通過內(nèi)部審計機構可以及時地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財務信息及相關經(jīng)濟活動和管理規(guī)范中的問題，進而提高會計信息質(zhì)量，改進企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設立內(nèi)審機構的，也應該定期聘請注冊會計師對企業(yè)會計賬目和財務報表進行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務活動及信息進行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財務審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設置重疊。但對某些關鍵領域，企業(yè)主出于對于日常事務的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認定相關的內(nèi)部控制，如果沒有，審計人員必須直接進行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業(yè)財務數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進審計方法，創(chuàng)新審計技術，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務審計的精確度。

【參考文獻】

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作[J].太原城市職業(yè)技術學院學報，2008，（01）.

企業(yè)財務審計報告范文第5篇

隨著經(jīng)濟全球化水平的不斷提高，國家經(jīng)濟的發(fā)展速度也越來越快，企業(yè)的會計業(yè)務發(fā)生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統(tǒng)的會計記賬方法等已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展速度的要求。在這個大背景下，經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)的會計制度提出了新的要求，也就要求會計制度增添新的內(nèi)容，與經(jīng)濟社會的發(fā)展相適應，因此要對業(yè)務手法和規(guī)則進行創(chuàng)新。

關鍵詞：

財務審計；審計業(yè)務；創(chuàng)新；發(fā)展

對于一個企業(yè)來說，只要有經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生，那么財務審計事項也就會必定發(fā)生，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度，根據(jù)一定的會計期間，對企業(yè)的財務狀況以及經(jīng)營狀況會進行審核。然后根據(jù)審核的出來的結果，來比較一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，然后會依據(jù)這個結果來對企業(yè)進行一些獎懲的方法。

一、財務與審計的概念與作用

財務與審計是兩個不同的概念，工作內(nèi)容也不一樣。財務的工作簡單來說就是對企業(yè)的收入支出進行管理，也就是企業(yè)的日常經(jīng)營活動。審計是指對財務的評定以及監(jiān)督考核，而且是上一級的機構對財務狀況的審核，所以說審計工作對財務工作進行監(jiān)督和管理，審計是財務的上一級。在審計時如果發(fā)現(xiàn)了財務工作的問題，應該對其提出進一步完善并且對其提出處罰的建議。根據(jù)企業(yè)的最后報表和數(shù)據(jù)進行分析，然后進行審計，最后得出報告，這就是傳統(tǒng)財務審計的做法。審計的最后結果是為了對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督和分析，并且根據(jù)分析過程中出現(xiàn)的問題，盡快提出解決的辦法，并且進行獎懲措施，如果出現(xiàn)的問題過大，可能會嚴重影響的企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務事項。這主要是行政審計的工作。還有一個就是內(nèi)部審計，它比行政審計更加嚴格，主要是對支出和賬務處理，內(nèi)部的審計對企業(yè)來說更加有積極意義。

二、財務審計與審計業(yè)務的分類

以企業(yè)為首的內(nèi)部審計和以政府為主的行政審計是財務審計的兩個方面內(nèi)容。

1.企業(yè)內(nèi)部財務審計

根據(jù)企業(yè)的制度對企業(yè)本身以及下屬單位的審計指的是企業(yè)的內(nèi)部財務審計。在我國的企業(yè)中，一般把企業(yè)的內(nèi)部財務審計分為季度性審計和跨年性審計。這兩種審計工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進行審計的內(nèi)容和方式是一樣的，主要根據(jù)原始憑證，記賬憑證，資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表等財務方面的數(shù)據(jù)和收據(jù)進行審計。不同的是，這兩者之間的會計期間不同，跨年度的財務審計是一個企業(yè)全面的財務狀況的審計。

2.政府財務審計

和企業(yè)內(nèi)部財務審計相比較，行政性的審計帶有政治意味，是根據(jù)政府的行政指令對企業(yè)的財務狀況進行審計。上級的行政主管部門會對企業(yè)提出命令和要求，，企業(yè)再根據(jù)日常的經(jīng)營所做的帳給上級部門提供需要審計的各項資料。需要提供的信息和數(shù)據(jù)包括申報納稅證明，開具的發(fā)票情況，還有企業(yè)平時現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)。政府財務審計的財務審計工作人員，需要對企業(yè)內(nèi)部財務審計提供的資料進行兩個方向的核對，強調(diào)信息的真實性。根據(jù)提供的信息做成最后的審計報告，然后工作人員會參考最后的審計結果最后形成審計報告，然后根據(jù)報告對企業(yè)寫意見和建議，這樣就完成了財務審計的工作。

三、財務審計與審計業(yè)務創(chuàng)新的融合與發(fā)展

1.網(wǎng)絡審計

顧名思義，網(wǎng)絡審計是指利用網(wǎng)絡對財務經(jīng)濟業(yè)務事項進行審計，這樣也就和傳統(tǒng)的審計方法比較工作效率會更高。網(wǎng)絡審計的方法在市場上流通過后，收到了市場企業(yè)的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評價。在這個計算機技術高速發(fā)展的時代背景之下，計算機互聯(lián)網(wǎng)的應用越來越廣，將它的應用范圍拓展到財務審計和審計工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。

2.加強審計人員專業(yè)技能

在審計工作中的財務審計工作說來簡單也簡單，說復雜也復雜。不僅需要極度認真，也需要高度負責。在工作過程中，對審計人員的要求和標準也越來越高，不僅需要財務審計專業(yè)知識，也需要計算機方面的知識，也需要統(tǒng)計學方面的知識。因為審計技術的越來越進步，所涉及的領域也越來越多，不僅為專業(yè)知識要求高，而且涉及到統(tǒng)計學方面的知識。以及計算機軟件的應用，這就對專業(yè)技能提出了新的要求。所以政府部門和企業(yè)審計部門應該加大力度對審計工作人員進行培訓，使審計工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進時代的發(fā)展，經(jīng)濟的不斷進步，滿足社會的要求，不斷提高審計人員的工作效率。

3.改變審計模式

根據(jù)政府的規(guī)定和企業(yè)的相關規(guī)定，得到上級部門通知就在同一時間對經(jīng)濟業(yè)務事項進行審計，由于工作涉及的內(nèi)容多，所以在審計過程中就會出現(xiàn)很多問題。因為財務對會計憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會出現(xiàn)審計工作方面的錯誤。因為這些問題的存在，所以傳統(tǒng)的財務審計和審計業(yè)務都是根據(jù)企業(yè)或政府部門提出了單日審計。所謂單日審計，說的就是每天都對經(jīng)濟業(yè)務事項進行審計，以便于隨時發(fā)現(xiàn)問題，隨時改正。這樣就能固定財務審計，就能有效提高企業(yè)審計部門工作效率，也為政府審計部門提供了便利。

4.改變財務審計的作用

可能在很多人的映像理念，財務審計和審計業(yè)務就是專門挑刺的，這樣的錯誤意識也引發(fā)了一些不好的東西。因為經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)對經(jīng)濟利益更加重視，財務審計工作的地位也越來越重要，所以它也必須適應社會發(fā)展的需要以及經(jīng)濟發(fā)展的要求。由于發(fā)展的需要，也對審計的方式提出了新的要求，應該提出一些可行性的改進方法，不能都處罰。也就是要轉(zhuǎn)變思想，使工作得到創(chuàng)新，以此來增加企業(yè)的利潤。

四、結束語

企業(yè)的財務審計和審計業(yè)務應該要適應經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級部門和上級部門之間的關系。因為本身的特點就決定了財務審計和審計業(yè)務的嚴肅性，也就要求在這兩者融合發(fā)展過程中保證會計資料的準確性，真實性，以及專業(yè)性，只有這樣才能使其適應經(jīng)濟社會的發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬勇.財務審計方法在節(jié)能量審計中的應用研究[J].會計之友,2012,(8):90-91.

[2]梁婷.企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析[J].中國商貿(mào),2014,(36):216-218.