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金融企業(yè)稅務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；會(huì)計(jì)；監(jiān)督

一、金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部控制的目標(biāo)

1、流動(dòng)性、安全性、效益性是現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督及內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。這三個(gè)性質(zhì)是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則，之所以建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和其內(nèi)部控制的原因就是要促進(jìn)這三個(gè)性質(zhì)的實(shí)現(xiàn)。

2、現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的具體目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。由于金融企業(yè)的各項(xiàng)決策取決于各種會(huì)計(jì)信息的分析和判斷，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性將最終決定各項(xiàng)決策的對(duì)與錯(cuò)。

3、對(duì)國(guó)家法律、制度、法規(guī)要嚴(yán)格遵守，并依法從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，這是建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提。

二、金融企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征

1、稅法制約下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作

由于受到稅收規(guī)定的制約，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一定要嚴(yán)格根據(jù)稅務(wù)法規(guī)、條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定來(lái)操作，不可以隨意更改或者選擇。比如：企業(yè)的管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)折舊上，可以在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的工作量法、年限總法、平均年限法和雙倍余額遞減法等選擇一種運(yùn)用；在存貨核算中，企業(yè)可在先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法中選擇合適的方法運(yùn)用。

2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)合理稅收籌劃

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心是稅務(wù)會(huì)計(jì)把稅收工作獨(dú)立到一個(gè)完整的體系的同時(shí)，還可以更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這也是稅務(wù)會(huì)計(jì)最突出的特征。稅收籌劃在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)的事進(jìn)行籌劃和安排，以可能取得節(jié)稅收益等活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)反映和監(jiān)督的同時(shí)，還可以通過(guò)說(shuō)服因素等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段保護(hù)自己合法利益的目的。

3、企業(yè)履行稅收義務(wù)的反映和監(jiān)督工具是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)學(xué)科中的一個(gè)分支，即企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，其具有相對(duì)的特殊性和獨(dú)立性。它可以對(duì)企業(yè)貨幣表現(xiàn)出稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督。由于稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)不同，所以他們的計(jì)算口徑和處理方法也存在很大的差異。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)擁有一套獨(dú)特地處理準(zhǔn)則，即通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，可以使應(yīng)納稅金及時(shí)、全額地解繳，以防止納稅人進(jìn)行逃稅、偷稅、騙稅和欠稅等問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)完整、認(rèn)真、正確地履行他們納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

三、金融企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)稅務(wù)稽查的工作處理

（一）企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查之間存在的問(wèn)題

1、管理部門(mén)與稽查部門(mén)業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題

稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查是稅收征管不可分割的兩個(gè)重要組成部分，業(yè)務(wù)上有銜接，工作上要配合。管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向稽查部門(mén)傳遞稽查案源，通報(bào)管理信息，使稽查部門(mén)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，稅收實(shí)現(xiàn)及稅款繳納情況，以便稽查部門(mén)有目的的組織檢查，有力地打擊涉稅犯罪行為；稽查部門(mén)應(yīng)及時(shí)向管理部門(mén)通報(bào)檢查信息，使管理部門(mén)了解稅收管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制納稅人的違法、違章行為，促進(jìn)依法治稅，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查“懲處稅務(wù)違法，追繳流失稅收，維護(hù)稅收秩序，強(qiáng)化稅收征管”的作用。但就目前情況來(lái)看，管理部門(mén)與稽查部門(mén)信息不暢、配合不力、業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題比較嚴(yán)重。

2、管理部門(mén)與稽查部門(mén)稅收爭(zhēng)奪問(wèn)題

管理部門(mén)有稅收任務(wù)，稽查部門(mén)有稽查任務(wù)，一旦管理部門(mén)稅收任務(wù)的“蓄水池”被稽查部門(mén)查到，管理部門(mén)想收，稽查部門(mén)也要收，雙方為任務(wù)而爭(zhēng)執(zhí)不休，互不相讓。比如一些管理部門(mén)將其管轄企業(yè)發(fā)生的“發(fā)出商品”業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的稅金作為稅收任務(wù)的“蓄水池”，任務(wù)緊時(shí)讓企業(yè)作銷售補(bǔ)繳稅款，任務(wù)不緊便讓企業(yè)為其嚴(yán)加看管，待稽查部門(mén)檢查時(shí)匆匆忙忙讓企業(yè)按正常稅款清繳入庫(kù)。

（二）解決這些問(wèn)題的對(duì)策

1、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，規(guī)范征管行為

結(jié)合目前稅收征管改革的實(shí)際情況和成功經(jīng)驗(yàn)，建立健全稅收征管各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督制約機(jī)制，制定一套行之有效的崗位責(zé)任目標(biāo)管理考核辦法，促進(jìn)管理部門(mén)與稽查部門(mén)的監(jiān)督制約和協(xié)調(diào)配合，規(guī)范管理部門(mén)的征管行為和稽查部門(mén)的執(zhí)法行為。

2、加強(qiáng)監(jiān)督制約

稽查部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)要通過(guò)案件的檢查，監(jiān)督管理部門(mén)的稅收征管質(zhì)量，對(duì)管理部門(mén)稅收征收管理中發(fā)生的行政復(fù)議、行政訴訟敗訴案件，要查明原因，劃清責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人給以追究；監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)、管理部門(mén)要聯(lián)合組建案件檢查復(fù)審組，對(duì)稽查部門(mén)的稽查執(zhí)法權(quán)實(shí)施有效的監(jiān)督。

3、促進(jìn)協(xié)調(diào)配合

管理部門(mén)和稽查部門(mén)要分工合作，各司其職。凡稽查局檢查的業(yè)戶，管理部門(mén)除日常管理外，不得介入；稽查部門(mén)確定的稽查計(jì)劃，要按規(guī)定期限傳送到管理部門(mén)；稽查部門(mén)檢查案件要實(shí)行限時(shí)結(jié)案制度，檢查結(jié)果要及時(shí)通過(guò)市局征收管理科或縣（市）局綜合管理科通報(bào)管理部門(mén)，管理部門(mén)要及時(shí)查找原因，并及時(shí)向市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科反饋整改措施。市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科要定期檢查管理部門(mén)與稽查部門(mén)的協(xié)調(diào)配合情況，對(duì)不按規(guī)定協(xié)調(diào)配合的，直接追究其責(zé)任人。

四、金融企業(yè)稅務(wù)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的作用及意義

如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位作為金融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會(huì)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)；企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)師納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì);并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。

參考文獻(xiàn)：

[l]張永忠.枕收籌劃的一般方法[J].社科縱枕，2003，(1).

金融企業(yè)稅務(wù)管理范文第2篇

集團(tuán)公司由于集合了多家子公司，因而其資金量往往比較龐大。通過(guò)形成資金池這一管理模式，可以幫助集團(tuán)公司更好的進(jìn)行資金分配與統(tǒng)一調(diào)撥，使集團(tuán)的運(yùn)行與管理更加合理。

一、集團(tuán)公司資金池的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）資金池借款利息營(yíng)業(yè)稅繳納問(wèn)題

集團(tuán)公司資金池所屬單位借入款項(xiàng)屬于資金拆借行為，在公司財(cái)務(wù)與結(jié)算的管理模式下，集團(tuán)總公司對(duì)子公司收取的資金次貸款利息均需要繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)樨?cái)務(wù)公司屬于具有法人資格的非銀行金融機(jī)構(gòu)，因此財(cái)務(wù)公司往往不具有此類風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于集團(tuán)公司而言，這種風(fēng)險(xiǎn)比較明顯，在現(xiàn)有的結(jié)算模式下，集團(tuán)各級(jí)成員向總公司資金池借款的行為可能會(huì)違反貸款通用原則，存在變相辦理貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)資金成員與集團(tuán)總公司簽訂借款合同存在的印花稅繳納問(wèn)題

集團(tuán)公司由于不屬于銀行機(jī)構(gòu)，也非金融組織，其與財(cái)務(wù)公司的簽款合同無(wú)需貼花，而財(cái)務(wù)公司則需要。

（三）資金池成員的存款利息是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅目前尚無(wú)明確規(guī)定

作為非銀行性質(zhì)的進(jìn)行機(jī)構(gòu)，資金池所屬的各級(jí)單位所取得的存款利息與銀行相同，既不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而集團(tuán)公司模式在存款利息營(yíng)業(yè)稅的繳納上當(dāng)前仍無(wú)明確的規(guī)范，在實(shí)際觀念上也有較大的爭(zhēng)議：一種觀點(diǎn)認(rèn)為集團(tuán)公司資金池的性質(zhì)與公司借貸的方式不同，集團(tuán)公司各成員可以自主申請(qǐng)企業(yè)用款，公司獲得借款后收獲的利息與銀行存款利息本質(zhì)上屬于統(tǒng)一概念，所以可以不用繳納營(yíng)業(yè)稅；而另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，集團(tuán)公司各成員的貸款行為不屬于法律實(shí)體，任何子公司要從總公司獲取資金都應(yīng)當(dāng)視為貸款行為，根據(jù)金融保險(xiǎn)業(yè)制定的繳納標(biāo)準(zhǔn)上繳相應(yīng)數(shù)額的營(yíng)業(yè)稅。在這種觀念不統(tǒng)一的情況下，很容易給集團(tuán)公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）集團(tuán)成員支付資金池貸款利息稅前扣除問(wèn)題

首先是集團(tuán)公司與子公司存在的相互關(guān)聯(lián)問(wèn)題，通過(guò)設(shè)置資金池存貨利率來(lái)進(jìn)行各公司成員與集團(tuán)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。而對(duì)集團(tuán)公司整體費(fèi)用與利潤(rùn)的全面提升與稅務(wù)規(guī)劃可能引起相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，如果集團(tuán)公司在調(diào)整過(guò)程中違背了稅務(wù)機(jī)關(guān)的原則，就很可能造成集團(tuán)公司繳納稅務(wù)減少，形成逃稅的行為。另外，集團(tuán)公司的各級(jí)成員如果從資金池借用的數(shù)額大于公司所能承受的債務(wù)比，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，資金池運(yùn)營(yíng)模式問(wèn)題，集團(tuán)公司屬于非金融性企業(yè)，其向子公司進(jìn)行借款的利息支出、同業(yè)拆借利息支出均予以扣除，可以預(yù)見(jiàn)在計(jì)算中心預(yù)算模式下，集團(tuán)各成員的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除。

二、集團(tuán)公司資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

首先，針對(duì)當(dāng)前集團(tuán)公司所屬的分公司業(yè)務(wù)與資金量各部相同，資金往來(lái)業(yè)務(wù)較大，在公司資金池利息單據(jù)的編制上應(yīng)取得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通與交流，以此獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與支持。

其次，考慮選擇財(cái)務(wù)公司資金池管理模式。以上分析得出，財(cái)務(wù)公司資金池管理模式能夠更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)防借款中存在的違法放貸行為，因此集團(tuán)公司可以考慮采取合并收購(gòu)的方式來(lái)成立財(cái)務(wù)公司。另外，集團(tuán)還應(yīng)針對(duì)與有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)有沖突的爭(zhēng)議進(jìn)行溝通，具體做法一是主動(dòng)將公司資金池運(yùn)作模式與稅務(wù)判斷規(guī)律形成資料，呈交給有關(guān)稅務(wù)部門(mén)，資料內(nèi)容具體包括公司有效的電話記錄、會(huì)議內(nèi)容、書(shū)面文件等；二是爭(zhēng)取獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)不征收資金池利息收入的許可，獲得與財(cái)務(wù)公司一致的權(quán)力。

再次，針對(duì)前面講到的非金融企業(yè)債資問(wèn)題，如果企業(yè)能夠證明企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)與資金關(guān)聯(lián)方的相關(guān)交易符合獨(dú)立交易的原則并且能夠提供相關(guān)資料，則應(yīng)納稅所得額需要扣除關(guān)聯(lián)方的利息，爭(zhēng)取進(jìn)行稅前扣除。

最后，集團(tuán)公司資金次運(yùn)作模式可以采取統(tǒng)借統(tǒng)還的方式，既集團(tuán)公司下屬各個(gè)子公司向資金池申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)或者銀行所計(jì)算的利息一樣不予征收營(yíng)業(yè)稅，如果借款利息高于同期金融機(jī)構(gòu)與銀行的利息標(biāo)準(zhǔn)，可以將其視為貸款性質(zhì)，收取的所有利息將全額征收營(yíng)業(yè)稅。集團(tuán)公司還應(yīng)自行統(tǒng)計(jì)借款利息支出與歸還表，并在年度資金結(jié)算中將稅務(wù)有關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，使企業(yè)實(shí)行的稅務(wù)規(guī)則適應(yīng)當(dāng)?shù)氐亩愂照?。稅?wù)繳納理論界多數(shù)觀點(diǎn)人為統(tǒng)借統(tǒng)還的模式實(shí)際上并不屬于集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款與債券投資行為，僅僅屬于集團(tuán)公司向銀行借款用以滿足子公司的生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)需求，更好的幫助子公司發(fā)展業(yè)務(wù)，使集團(tuán)總公司維持正常運(yùn)作，因此只要集團(tuán)公司出示相應(yīng)的借款憑證與內(nèi)部資金調(diào)撥憑證，原則上該行為符合獨(dú)立交易原則，可以不向其收取營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。

金融企業(yè)稅務(wù)管理范文第3篇

一、稅務(wù)籌劃概念及特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊，從已有的專著來(lái)看，代表性的說(shuō)法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1.合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.籌劃性。在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

3.專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等，因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)高智力的活動(dòng)，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識(shí)。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

4.目的性。納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無(wú)償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；確保自身利益不受無(wú)理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

5.籌劃過(guò)程的多維性。首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段，都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

三、我國(guó)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃是納稅人的必然選擇。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國(guó)家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)。其原因在于：

①隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)的日益擴(kuò)大，企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的過(guò)程中，自我意識(shí)和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減，因而，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)企業(yè)來(lái)講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

②隨著改革開(kāi)放的加深，大量外資涌入（截止到去年，在我國(guó)注冊(cè)登記的三資企業(yè)已達(dá)35萬(wàn)家）的同時(shí)，我國(guó)企業(yè)也大步走出國(guó)門(mén)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，至1997年底境外投資企業(yè)已有5357家，分布在世界上140個(gè)國(guó)家和地區(qū)，中方投資額60.64億美元。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)，需要國(guó)家宏觀調(diào)控，而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃意識(shí)和能力，在一定程度上加大了我國(guó)企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。

③稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動(dòng)受到法律約束，企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國(guó)家對(duì)偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來(lái)追求其財(cái)務(wù)目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅務(wù)籌劃，成為納稅人的必然選擇。

2.現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)措施是完全必要的，但籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細(xì)則并認(rèn)真的加以實(shí)施，才有可能避免或消除納稅人的節(jié)稅行為。然而，事實(shí)上，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅者按自己的意圖行事，無(wú)不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無(wú)論多么健全嚴(yán)密的稅制，稅負(fù)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間總是存在差別。對(duì)某一應(yīng)稅活動(dòng)往往有多個(gè)納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了極大的可能和眾多的機(jī)會(huì)。

在我國(guó)現(xiàn)階段所實(shí)行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵(lì)性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費(fèi)品的高消費(fèi)稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動(dòng)中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并是唯一的。即便同一個(gè)稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來(lái)的選擇性，為我國(guó)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。

3.開(kāi)展稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識(shí)得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說(shuō)是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來(lái)看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對(duì)等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不予保護(hù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅款繳納過(guò)程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過(guò)合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，只能是助長(zhǎng)企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

4.企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模粌H有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

其一，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開(kāi)展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

其二，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

四、國(guó)外企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展和研究情況

1.國(guó)外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可以從我國(guó)涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容中看出。最近有關(guān)波音公司放棄經(jīng)營(yíng)了85年的大本營(yíng)，將總部撤離西雅圖的報(bào)道表明，節(jié)約稅金支出是其重要原因之一（西雅圖的所得稅為47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅務(wù)籌劃對(duì)公司重大決策的左右程度及公司對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。

2.自20世紀(jì)50年代以來(lái)，稅務(wù)籌劃專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專門(mén)人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國(guó)約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

3.隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，跨國(guó)稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現(xiàn)象。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬(wàn)美元的收入。

4.近年來(lái)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來(lái)越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指稅務(wù)籌劃人員專門(mén)為某特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。如自20世紀(jì)末期，美國(guó)出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師：金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)與實(shí)施以及對(duì)金融問(wèn)題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。在美國(guó)金融領(lǐng)域?yàn)榉乐箶骋饨庸堋{(diào)換等純粹因?yàn)槎愂绽嫠?qū)動(dòng)的交易大量存在。

5.許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)：一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來(lái)滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效顯著，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以迅速發(fā)展。

6.國(guó)外較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類人才的稅務(wù)籌劃知識(shí)教育和培訓(xùn)。如在美國(guó)的財(cái)會(huì)、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門(mén)必學(xué)的知識(shí)是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

五、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃不僅開(kāi)始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的稅務(wù)籌劃欲望在不斷增強(qiáng)，籌劃意識(shí)也在提高，而且隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，稅收籌劃更被一些有識(shí)之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開(kāi)始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務(wù)籌劃專業(yè)網(wǎng)站，如“中國(guó)稅收籌劃網(wǎng)”“中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)站”“大中華財(cái)稅網(wǎng)”“永信和稅收咨詢網(wǎng)”等。

由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見(jiàn)，但整體上系統(tǒng)地對(duì)稅務(wù)籌劃的理論和務(wù)實(shí)的探討還比較缺乏，稅務(wù)籌劃的研究在我國(guó)尚屬一個(gè)新課題，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

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金融企業(yè)稅務(wù)管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 稅收籌劃 籌劃技術(shù) 營(yíng)業(yè)稅 籌劃方案

一、稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況全面分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)投資、財(cái)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，達(dá)到合法降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為。具體理解有一些幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法行為，其必須遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)。稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，不能違反稅收法律規(guī)定以逃避納稅。

（2）稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃內(nèi)涵于企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理，努力降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從綜合角度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）稅務(wù)籌劃必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃成本小于預(yù)期收益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的、可接受的，企業(yè)才能取得稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是科學(xué)的、成功的理性籌劃。

（4）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。同其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)也蘊(yùn)含著高風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。為保證稅務(wù)籌劃的實(shí)施績(jī)效，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)必須充分考慮可能存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的預(yù)警與控制。

二、稅務(wù)籌劃的主要技術(shù)方法

（1）免稅技術(shù)：是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。免稅技術(shù)是一種相對(duì)簡(jiǎn)單的絕對(duì)節(jié)稅技術(shù)，銀行企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析相關(guān)稅收法律規(guī)定，在合法、合理的基礎(chǔ)上盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇和更長(zhǎng)的免稅期，以獲取更大的節(jié)減稅收收益。

（2）減稅技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。與免稅技術(shù)一樣，減稅技術(shù)屬于絕對(duì)節(jié)稅技術(shù)，銀行企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)盡量爭(zhēng)取獲得減稅待遇，享受更大的減稅優(yōu)惠和更長(zhǎng)的減稅期。

（3）扣除技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。

（4）稅收抵免技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越小，從而節(jié)稅收益就越大。

（5）延期納稅技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。盡管納稅人延期納稅并不能減少絕對(duì)納稅總額，但由于貨幣的時(shí)間價(jià)值相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金凈流量，使納稅人有更多的資金用于投資和再投資，以獲取更大的、額外的財(cái)務(wù)收益。

三、銀行營(yíng)業(yè)稅的介紹

（1）基本規(guī)定

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅，金融服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，內(nèi)、外資銀行均屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定為：一般貸款業(yè)務(wù)、手續(xù)費(fèi)收入以收入全額為營(yíng)業(yè)額；外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以利息收入與利息支出的差額為營(yíng)業(yè)額；融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除出租方承擔(dān)出租貨物的實(shí)際成本為營(yíng)業(yè)額；受托收款業(yè)務(wù)以全部收入扣除支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)與買入價(jià)的差額為營(yíng)業(yè)額。

營(yíng)業(yè)稅的稅率為5％。

（2） 銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司接收相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

四、具體稅務(wù)籌劃方案分析

（1）正確理解應(yīng)收未收利息的相關(guān)規(guī)定

稅法規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營(yíng)貸款和委托貸款）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò)90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

例1：某商業(yè)銀行于2011年1月1日發(fā)放半年期貸款給資金使用人，2011年3月31日結(jié)息日如期收到第一期貸款利息，銀行按照相應(yīng)的利息收入申報(bào)營(yíng)業(yè)稅；2011年6月30日未收到歸還的貸款本金和二季度利息，銀行仍然應(yīng)該按照應(yīng)收利息金額申報(bào)營(yíng)業(yè)稅；2011年9月30日，銀行仍沒(méi)有收到二季度利息。

此時(shí)，銀行在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)沖減二季度利息收入，該筆貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額合計(jì)僅為第一季度利息。

（2）充分評(píng)估客戶信用等級(jí)，對(duì)高信用客戶采用寬松的貸款限制條款

對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般通過(guò)降低貸款利率的方式來(lái)達(dá)到少繳稅款的目的。但是，稅務(wù)籌劃服從公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的原則要求銀行不能單純的為減少營(yíng)業(yè)稅而對(duì)所有客戶采用低利率政策，銀行可以充分搜集客戶信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和信譽(yù)良好的客戶采用低利率政策，這樣一方面可以降低營(yíng)業(yè)稅支出，另一方面，可以吸引更多的高信譽(yù)客戶,提高銀行業(yè)務(wù)收入的同時(shí)降低銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，銀行在與企業(yè)簽訂借款合同時(shí)，通常會(huì)通過(guò)“補(bǔ)償性余額”等條款來(lái)降低銀行自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。所謂補(bǔ)償性余額，是指銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10％－20％）的最低存款余額。補(bǔ)償性余額的限制通常提高了企業(yè)的實(shí)際貸款利率，如果銀行可以考慮對(duì)部分低風(fēng)險(xiǎn)客戶取消補(bǔ)償性余額的限制，銀行在減少營(yíng)業(yè)稅金額的同時(shí)，實(shí)際貸款利息也相應(yīng)的減少，這時(shí)貸款企業(yè)可以通過(guò)其他方式，如介紹關(guān)聯(lián)企業(yè)給該銀行進(jìn)行利益補(bǔ)償?shù)?，?shí)現(xiàn)銀行與貸款企業(yè)間的利益平衡。

例2：華宇公司向某商業(yè)銀行以7％的利率貸款1000萬(wàn)元，一年期。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1000×7％×5％＝3.5萬(wàn)元，銀行稅后收益1000×7％－3.5＝66.5萬(wàn)元。如果該商業(yè)銀行在對(duì)華宇公司進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)華宇公司實(shí)力雄厚，經(jīng)營(yíng)狀況良好，且具有較高的信譽(yù)，遂決定對(duì)該公司采用優(yōu)惠利率6％，而華宇公司也因?yàn)榭梢韵硎軆?yōu)惠利率，介紹其關(guān)聯(lián)企業(yè)與該商業(yè)銀行簽訂1000萬(wàn)元貸款合同，則該銀行就每筆貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：1000×6％×5％＝3萬(wàn)元，兩筆貸款業(yè)務(wù)合計(jì)稅后收益為（1000×6％－3）×2＝114萬(wàn)元。

（3）縮小轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利率差

轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為利息收入與利息支出的差額，因此提高借款利率與降低貸款利率，可以有效的降低營(yíng)業(yè)額，進(jìn)而達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅的目的。

例3：2011年7月1日，商業(yè)銀行A向國(guó)外關(guān)聯(lián)商業(yè)銀行B以3％的利率拆借半年期資金6000萬(wàn)美元（美元對(duì)人民幣的換算比率為1：6.5），轉(zhuǎn)貸給華宇公司，利率為5％。商業(yè)銀行因此而繳納營(yíng)業(yè)稅為：6000×6.5×（5％－3%）×50％×5％＝19.5萬(wàn)元。如果將商業(yè)銀行A向商業(yè)銀行B的借款利率提高到3.5％,而向華宇公司貸款利率降低到4.5％，則商業(yè)銀行因此而繳納營(yíng)業(yè)稅為：6000×6.5×（4.5％－3.5%）×50％×5％＝9.75萬(wàn)元，節(jié)省應(yīng)納稅額19.5－9.75＝9.75萬(wàn)元。而銀行A和華宇公司可以通過(guò)簽訂更多的金融服務(wù)條款來(lái)增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，或者通過(guò)其他方式進(jìn)行利益返還。

（4）分別核算一般貸款業(yè)務(wù)和外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，避免“稅收陷阱”一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是將借入的資金貸予他人使用，營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入減去借款利息支出后的余額。稅法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)劃分清楚自有資金貸款業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，未分別計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，一律按一般貸款業(yè)務(wù)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

例4：2011年1月份某商業(yè)銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入為1000萬(wàn)元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)折算為人民幣的利息收入為800萬(wàn)元，利息支出為600萬(wàn)元，則該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（1000＋800－600）×5％＝60萬(wàn)元。如果該商業(yè)銀行沒(méi)

有將一般貸款業(yè)務(wù)和外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)分別核算，則該商業(yè)銀行1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（1000＋800）×5％＝90萬(wàn)元，多繳納稅款30萬(wàn)元。

（5）融資租賃方式的選擇

融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)中國(guó)人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照金融保險(xiǎn)行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃，以其向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。出租貨物的實(shí)際成本，包29括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、各項(xiàng)稅費(fèi)以及借款利息等。經(jīng)營(yíng)租賃則是指與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜孔饨鹗杖耄坏玫挚廴魏纬杀举M(fèi)用支出，按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，從營(yíng)業(yè)稅角度考慮，融資租賃優(yōu)于經(jīng)營(yíng)租賃。

例5：2011年1月1日，華宇公司為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，需引進(jìn)電子設(shè)備一臺(tái)，租賃期為4年，設(shè)備可使用年限為5年，設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，某商業(yè)銀行有兩種方案選擇：一種是采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式，租賃價(jià)款為550萬(wàn)元，租賃期滿預(yù)計(jì)設(shè)備殘值為110萬(wàn)元，則該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）550×5％＝27.5萬(wàn)元，稅后收益為550－500＋110－27.5＝132.5萬(wàn)元；如果銀行采用融資租賃的方式，租賃價(jià)款為650萬(wàn)元，租賃期滿設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款10萬(wàn)元，則商業(yè)銀行A應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）（650＋10－500）×5％＝8萬(wàn)元，稅后收益為650＋10－500－8＝152萬(wàn)元。

五、總結(jié)

金融企業(yè)稅務(wù)管理范文第5篇

為保證*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行，做好企業(yè)所得稅法實(shí)施的銜接工作，現(xiàn)就*年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問(wèn)題

企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔*〕80號(hào))第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額，計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問(wèn)題

(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

(二)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔*〕118號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔*〕82號(hào))規(guī)定精神，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

三、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題

*年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。*年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

四、關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問(wèn)題

(一)金融企業(yè)符合下列條件之一的債權(quán)或股權(quán)，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

1.金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。

2.金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額。

3.金融企業(yè)因內(nèi)部人員操作不當(dāng)、金融案件原因形成的損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額。

4．銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額。

5.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，逾期3年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律，法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后，符合《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。

(二)金融企業(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項(xiàng)，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

1.持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),財(cái)產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項(xiàng)。

2.持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的款項(xiàng)。

3.經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。

4.持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部門(mén)注銷，以其財(cái)產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項(xiàng)。

5.5000元以下，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。

(三)金融企業(yè)符合下列條件之一的助學(xué)貸款，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

1.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事能力或勞動(dòng)力，無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。

2.經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。

(四)金融企業(yè)上述已作為呆賬損失稅前扣除的債權(quán)或損失，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

(五)金融企業(yè)在申報(bào)扣除上述呆賬損失時(shí)，必須按要求提供具有法律效力的外部證據(jù)及證明材料、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證據(jù)及證明材料和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)及證明材料等能夠證明呆賬損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)和證明材料。

(六)此前符合上述規(guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本通知規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問(wèn)題