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工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第1篇

    一、開工前跟蹤審計

    工程開工前,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核,重點(diǎn)評價工程項目工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進(jìn)度控制越是有保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。

    (二)建設(shè)程序?qū)徲?/p>

    建設(shè)程序是國家對建設(shè)項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設(shè)項目管理的一項重要內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲嬛攸c(diǎn)包括以下內(nèi)容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

    (三)對工程建設(shè)資金的審計

    資金安全也是跟蹤審計關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點(diǎn)審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機(jī)制是否完善,建設(shè)資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

    (四)招投標(biāo)審計

    基建項目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點(diǎn),也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展招投標(biāo)審計可重點(diǎn)督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評標(biāo)結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可重點(diǎn)關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程?？赏ㄟ^以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機(jī)構(gòu)是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計

    為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進(jìn)度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進(jìn)行審核能起到控制與促進(jìn)工程管理的作用。

    (一)造價控制審計

    工程造價主要由合同、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

    1.工程進(jìn)度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進(jìn)度款撥付的工作流程是否有效,是否能達(dá)到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級制衡、控制造價的目標(biāo)。

    2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機(jī)構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

    (二)工程質(zhì)量管理、進(jìn)度管理審計

    工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進(jìn)度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進(jìn)度控制措施是否真實有效,重點(diǎn)審查和評價設(shè)備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計

    工程竣工驗收后,此階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),重點(diǎn)關(guān)注工程造價咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費(fèi)用是否存在有效的溝通機(jī)制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進(jìn)行審查。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第2篇

一、扎實做好審前準(zhǔn)備工作

（一）竣工驗收前以書面形式下發(fā)工作聯(lián)系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結(jié)算書和相關(guān)結(jié)算資料。

（二）認(rèn)真審核送審資料的完整性、合規(guī)性，針對工程特點(diǎn)制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進(jìn)。

（三）為確保審計質(zhì)量，深入現(xiàn)場對照資料與實物進(jìn)行核對、實測實量，或組織工程現(xiàn)場工程師、監(jiān)理進(jìn)行審前摸底會議，對工程整體有個感性認(rèn)識，充分了解實施過程的具體情況。

二、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施

（一）在招標(biāo)前期工程量清單編制階段，嚴(yán)格按照 “四個統(tǒng)一”來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準(zhǔn)確。對于重點(diǎn)工程的招標(biāo)控制價，嚴(yán)格實行委托編制內(nèi)部二級復(fù)核機(jī)制，即委托有資質(zhì)的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業(yè)人員實行二級審核，確保招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確無誤、公平、合理、合規(guī)、合法性。

（二）在招標(biāo)文件中明確約定投標(biāo)單位在報價前，對清單項目特征描述有質(zhì)疑的應(yīng)及時與招標(biāo)單位聯(lián)系，使問題在招標(biāo)過程中予以解決，減少不必要的結(jié)算糾紛。

（三）在評標(biāo)過程中重點(diǎn)把關(guān)商務(wù)標(biāo)報價部分，對存在的不平衡報價項目進(jìn)行逐一分析，對商務(wù)標(biāo)中的含糊問題，要求投標(biāo)單位書面澄清或承諾，以規(guī)避投標(biāo)單位 “低價中標(biāo)，高價結(jié)算”的現(xiàn)象。

（四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現(xiàn)場情況，各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，將重點(diǎn)部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強(qiáng)筋是否完全按圖紙結(jié)構(gòu)說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規(guī)則是否相符；構(gòu)造柱施工設(shè)置是否與結(jié)構(gòu)說明完全相符等，留取完整詳實的現(xiàn)場勘查資料，并就現(xiàn)場的施工做法對照投標(biāo)書、施工圖紙進(jìn)行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，保證現(xiàn)場隱蔽工程施工資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、簽證變更的合理審查

嚴(yán)把簽證變更審查關(guān)，嚴(yán)格控制“低價中標(biāo)，高價決算”的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現(xiàn)簽證和變更的責(zé)任歸屬究竟是施工單位還是建設(shè)單位的責(zé)任；審查變更或簽證與原預(yù)算或結(jié)算是否存在重復(fù)或多算的地方，變更的手續(xù)是否合理合規(guī)等。

四、合同及工程進(jìn)度款的審查

（一）合同審查，重點(diǎn)審查合同條款的完整性，合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同約定外工程結(jié)算調(diào)整的條件、計價方式和計算依據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時間、控制節(jié)點(diǎn)及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關(guān)的附件是否齊備；是否與招標(biāo)文件約定一致。

（二）工程進(jìn)度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進(jìn)度或控制界面達(dá)到了付款節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格控制進(jìn)度節(jié)點(diǎn)預(yù)算審核工作，避免出現(xiàn)進(jìn)度款超付現(xiàn)象的發(fā)生。

五、結(jié)算審核

在進(jìn)行結(jié)算審核時，由于清單描述不清楚造成的結(jié)算矛盾，合同有約定的按合同約定執(zhí)行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證為準(zhǔn)。

六、復(fù)核的主要方法

（一）一般采用全面審核和重點(diǎn)審核的辦法，仔細(xì)審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結(jié)構(gòu)及內(nèi)外裝飾等項目的工程量核定。

（二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結(jié)算仍計價現(xiàn)象。

（三）善于總結(jié)分析結(jié)算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同的工程造價、工料消耗指標(biāo)，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)關(guān)系，判斷其它分項工程量計算的準(zhǔn)確程度等等，以保證工程造價量的準(zhǔn)確性。

（四）結(jié)算審計除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，避免高套定額和不合理取費(fèi)現(xiàn)象，清單計價工程還要仔細(xì)核對實際竣工資料中的項目施工內(nèi)容與原投標(biāo)項目內(nèi)容是否完全相符。

七、創(chuàng)新結(jié)算工作思路

爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據(jù)，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會議確認(rèn)機(jī)制，達(dá)成共識后及時形成會議紀(jì)要，作為結(jié)算依據(jù)。

八、掌握計價信息

要及時了解和掌握各地的補(bǔ)充定額、規(guī)定調(diào)整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯(lián)系具體實際，正確運(yùn)用。

九、學(xué)法用法

應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧，合理規(guī)避索賠風(fēng)險。

十、今后內(nèi)審工作思路

（一）基建項目有它獨(dú)有的特性，不能孤立的審計某個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據(jù)各階段的不同特點(diǎn)，有針對性地開展審計，做到有的放矢。

（二）工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達(dá)到內(nèi)部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達(dá)到深挖內(nèi)潛，降本增效的目的。

（三）內(nèi)部審計要拓展外延豐富內(nèi)涵，前置建設(shè)項目投資效果的控制視線，重點(diǎn)關(guān)注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規(guī)劃初步設(shè)計階段。

（四）樹立“促進(jìn)整改，服務(wù)管理，體現(xiàn)價值”的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進(jìn)中提煉亮點(diǎn)，在短板中總結(jié)教訓(xùn)，提出指導(dǎo)建議。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第3篇

關(guān)鍵詞:高校 基建項目 控制工程造價

中圖分類號:TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(a)-0149-01

隨著我國高教事業(yè)蓬勃發(fā)展,高等學(xué)府?dāng)U招規(guī)模不斷加大,高校的基本建設(shè)也隨之加快,項目投資也越來越大。建設(shè)工程事關(guān)百年大計,因此保證質(zhì)量控制造價,是高?；ü芾砣藛T必須重視的問題。本文結(jié)合實際工程,試就這一問題作如下探討。旨在充分利用有限的基建資金,避免造成損失和浪費(fèi)。下面分別從設(shè)計、施工、結(jié)算三階段闡述工程造價的控制與管理。

1 控制工程總造價,關(guān)鍵抓好設(shè)計階段管理

由于長期以來對投資控制各階段認(rèn)知上有偏差,建設(shè)單位往往忽視工程建設(shè)項目前期階段的投資控制,而把控制工程造價主要放在施工及竣工結(jié)算階段上。實踐證明,若要控制好工程總造價關(guān)鍵是抓好設(shè)計階段的管理。重視工程建設(shè)前期的造價控制,建設(shè)單位必須貫徹事前控制的指導(dǎo)思想。應(yīng)從以下三方面做好建設(shè)前期造價控制。

(1)設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案應(yīng)運(yùn)用價值工程。同一工程可以有多種設(shè)計方案,就會產(chǎn)生多種工程總造價,如何選擇最優(yōu)設(shè)計方案,既滿足功能需要又保證工程造價不高？可運(yùn)用價值工程原理對設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)化。對工程進(jìn)行充分分析,找出以最低的建筑產(chǎn)品壽命周期成本來實現(xiàn)其必要使用功能的設(shè)計方案。應(yīng)注意一點(diǎn),應(yīng)用價值工程控制投資,要把項目功能和項目造價兩者進(jìn)行綜合分析,絕不是工程造價越低越好,而是功能與造價的比值越高越好,尋求建筑項目的功能和造價的最優(yōu)點(diǎn),這樣選擇出來的設(shè)計方案才是質(zhì)佳價廉的好方案。

(2)大力實行限額設(shè)計。在設(shè)計階段應(yīng)積極推行限額設(shè)計。限額設(shè)計是通過對項目進(jìn)行可行性研究確定的,這種設(shè)計方式不是只側(cè)重如何節(jié)約投資,而是以科學(xué)為依據(jù)、尊重事實、確?？茖W(xué)設(shè)計。長期以來設(shè)計階段往往忽視工程造價控制,而采用限額設(shè)計則會杜絕這一傳統(tǒng)弊端。但若更好發(fā)揮限額設(shè)計的優(yōu)勢,則要求設(shè)計者不僅有過硬的設(shè)計經(jīng)驗,還應(yīng)具備工程造價專業(yè)知識,將設(shè)計理念與造價控制策略結(jié)合起來,就達(dá)到了限額設(shè)計的目的,從而為工程造價控制展開良好開端。

(3)充分發(fā)揮工程合同控制造價的作用。建設(shè)單位應(yīng)采用規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計合同,且嚴(yán)格審核設(shè)計合同各項條款,特別是經(jīng)濟(jì)條款,在其中必須具備關(guān)于設(shè)計變更及修改設(shè)計費(fèi)額度的條款。例如,設(shè)計變更費(fèi)超過施工合同價款的某一比值時,則條款規(guī)定應(yīng)扣罰設(shè)計單位一定比例的設(shè)計費(fèi)用。利用合同措施對設(shè)計單位進(jìn)行約束,從而使得在設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計規(guī)范、概預(yù)算指標(biāo)及工程量等多方面得到控制。此外,高校必須對設(shè)計變更嚴(yán)格控制,制定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更程序。對需要變更的項目,首先進(jìn)行造價和工程量的增減分析,經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門批準(zhǔn),設(shè)計單位發(fā)出圖紙和說明后,可發(fā)出變更通知,調(diào)整原合同的工程造價。

2 施工階段造價控制是必要保證

(1)首先要制定出先進(jìn)合理的工程造價控制目標(biāo),定期對工程造價實際值與目標(biāo)值進(jìn)行比較,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,確保工程造價控制目標(biāo)能夠順利完成。

(2)建筑材料價格高低直接影響建筑工程成本,因此控制造價的有力措施是材料價格的有效監(jiān)管。在確保材料質(zhì)量的前提下,對材料價格進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),努力將建材價格控制在質(zhì)好價廉的標(biāo)準(zhǔn)上。

(3)在保證工程質(zhì)量的大前提下,對施工單位提出的各類施工方案在技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行對比分析,選擇出最合理施工方案。好的施工方案,能夠使各項資源達(dá)到最優(yōu)配置,進(jìn)而實現(xiàn)工程造價控制目標(biāo)。

(4)加強(qiáng)造價控制要技術(shù)與經(jīng)濟(jì)并重。要實現(xiàn)最佳的造價控制,要從技術(shù)、組織、合同、經(jīng)濟(jì)等各方面均采取有效措施。建設(shè)單位要提高工程技術(shù)人員、現(xiàn)場管理人員的"經(jīng)濟(jì)"觀念、加強(qiáng)素質(zhì)教育,培養(yǎng)其實事求是的工作態(tài)度,配合施工單位做好最佳的施工組織設(shè)計方案,合理安排人、財、物,在保證工程質(zhì)量的前提下,加快施工速度。

3 嚴(yán)格進(jìn)行結(jié)算,加強(qiáng)審核力度

(1）審計要嚴(yán)格實事求是。在進(jìn)行工程竣工決算時,建設(shè)單位審核人員應(yīng)堅持按合同辦事,對工程預(yù)算外費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格控制,對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一概核減費(fèi)用,凡合同條款中明確包括的費(fèi)用,若未按合同條款履行的違約行為應(yīng)核減費(fèi)用,嚴(yán)格把好審核關(guān)。要注意的是,對工程量清單招標(biāo)工程的結(jié)算,投標(biāo)人的綜合單價一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時,實際發(fā)生的工程量變更和因建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應(yīng)給予調(diào)整。在工程量調(diào)整時的結(jié)算中,工程量清單中原有的項目,應(yīng)按報價中的綜合單價確定;工程量清單中有類似的項目,應(yīng)參照類似工程項目報價中的綜合單價商定;工程量清單中沒有的項目,按現(xiàn)行預(yù)算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。

（2）實行項目全過程跟蹤審計。要把好開標(biāo)前的審計,開標(biāo)、評標(biāo)審計,定標(biāo)、合同審計,及決算審計關(guān)。開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、合同審計,主要是審查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工決算審計目的是促進(jìn)建設(shè)單位強(qiáng)化管理意識、完善管理制度、改進(jìn)管理方法等,使工程建設(shè)投資達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)性、效率性,審計人員須秉公辦事,堅持審核原則,從嚴(yán)把關(guān);工作中應(yīng)堅持深入施工現(xiàn)場,了解工程變更內(nèi)容的具體做法,熟悉工程變更增減工程量情況,為決算審計打下基礎(chǔ),同時要建立嚴(yán)格的審計制度,審減率直接和崗位責(zé)任、評功評獎等掛鉤。嚴(yán)格堅持項目全過程審計制度,對有效控制工程造價必將發(fā)揮巨大作用。

綜上所述,高?；窘ㄔO(shè)工程造價的控制與管理是一項復(fù)雜的綜合性工作,它貫穿建設(shè)項目的設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收的全過程,具有極強(qiáng)的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實踐性。這就要求我們高?；ü芾砣藛T對工程造價的管理要始終應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的全過程,時時要有控制投資的經(jīng)濟(jì)頭腦,充分利用和認(rèn)真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握住市場經(jīng)濟(jì)的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,最大限度地提高建設(shè)資金的投資效益。只有這樣,才能全面實現(xiàn)高校建設(shè)工程的造價控制目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第4篇

內(nèi)部控制是一種管理過程，其實施受到董事會、經(jīng)營管理層及其他職員的影響，其目的是為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標(biāo)、報告性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全全面風(fēng)險管理體系,包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。從上述定義可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有共性，都是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而提供合理保證的方法。

從構(gòu)成內(nèi)容來看，內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險管理體系的一個組成部分，風(fēng)險管理體系更為系統(tǒng)全面，它既包括對企業(yè)交易事項的經(jīng)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險以及財務(wù)報告風(fēng)險的管理，也包括戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營模式風(fēng)險等其他風(fēng)險因素的管理，它體現(xiàn)了內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想下，對企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)和作業(yè)流程進(jìn)行梳理，識別、評估相關(guān)風(fēng)險，有針對性地分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制流程，構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、價值增值責(zé)任為主線的內(nèi)控體系框架。施工企業(yè)是高危行業(yè)，質(zhì)量安全事故頻頻發(fā)生，加上房地產(chǎn)業(yè)與城市建設(shè)的蓬勃發(fā)展，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險因素與日俱增，因此構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架對施工企業(yè)有著極為重要的意義，它既有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范各種風(fēng)險，也有利于協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好，將企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險與回報緊密聯(lián)系，有利于實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建框架

（一）為什么控制———內(nèi)部控制的目標(biāo)構(gòu)建

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！笔┕て髽I(yè)與其他行業(yè)相比，具有項目周期性長、協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、流動性強(qiáng)、露天作業(yè)等特點(diǎn)，這就決定了其風(fēng)險的表現(xiàn)形式比一般企業(yè)更為復(fù)雜，無論是項目初期的投標(biāo)決策還是項目結(jié)束的竣工驗收交付與決算，在合同管理、經(jīng)營承包模式、施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等多種風(fēng)險隱患。因此，除了實現(xiàn)提高經(jīng)營效率、維護(hù)資產(chǎn)免受損失等一般企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)外，施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)還需要綜合考慮風(fēng)險、質(zhì)量、安全等多種元素。本文認(rèn)為，在風(fēng)險管理導(dǎo)向下，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，通過對工程業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，嚴(yán)格制定質(zhì)量和安全技術(shù)規(guī)范，合理設(shè)計內(nèi)部控制體系，并對其嚴(yán)格實施、全面監(jiān)督和及時改進(jìn)，其內(nèi)控目標(biāo)是在符合施工企業(yè)質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)的前提下，最大程度上減少項目施工成本、合理保證項目施工進(jìn)度、降低施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和安全管理風(fēng)險，為實現(xiàn)機(jī)械物資等項目資產(chǎn)的安全性、項目信息的客觀性提供合理保證，最終提高施工項目的經(jīng)營效率和效益，保質(zhì)保量地完成施工任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)價值增值和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）控制誰———內(nèi)部控制的對象和層次構(gòu)建

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，在企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的管理要求，內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動的所有業(yè)務(wù)和交易事項中。也就是說，構(gòu)建和實施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)整合企業(yè)人員、資金、物資設(shè)備等各項資源，通過風(fēng)險控制點(diǎn)的設(shè)置和內(nèi)控制度的安排滲透企業(yè)經(jīng)營管理中的所有業(yè)務(wù),簡而言之,企業(yè)的價值活動及其增值過程構(gòu)成了內(nèi)部控制的對象。因此，風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對象應(yīng)涵蓋從合同簽訂階段、前期策劃階段、工程施工階段到工程終結(jié)階段的所有業(yè)務(wù)。具體來說，我們可以將施工企業(yè)內(nèi)部控制的對象分為兩個層次：組織層面控制和流程層面控制。組織層面控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是指公司管理層通過制定、頒布及實施一系列規(guī)章制度而確保企業(yè)內(nèi)部控制安全、有效運(yùn)行，包括：企業(yè)管理層決策程序、企業(yè)基本會計制度、主要經(jīng)濟(jì)事項的授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、人力資源管理制度、內(nèi)部審計制度、風(fēng)險管理制度、信息管理制度等。企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是流程層面內(nèi)部控制，它是指公司為了實現(xiàn)企業(yè)價值增值和戰(zhàn)略目標(biāo),在業(yè)務(wù)流程中采用的控制，根據(jù)施工企業(yè)實際情況，施工企業(yè)主要圍繞著工程項目的承接和分包、合同簽訂、采購管理、施工管理、資金管控、工程價款結(jié)算等等業(yè)務(wù)建立控制措施和程序。根據(jù)企業(yè)重要性原則、成本效益原則的要求，施工企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對企業(yè)的重點(diǎn)交易事項和高風(fēng)險環(huán)節(jié)予以特別重視，并把其作為影響企業(yè)價值增值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，設(shè)計和實施內(nèi)部控制方案，以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效的控制。

（三）如何控制———內(nèi)部控制的構(gòu)建步驟

在明確內(nèi)部控制目標(biāo)和對象的基礎(chǔ)上，可以按以下步驟構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系：（1）識別和分析企業(yè)風(fēng)險。通過梳理企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程和管理流程，董事會、管理層和專家集體討論、判斷和鑒定企業(yè)潛在的重大風(fēng)險及其來源和性質(zhì)，可以通過定性和定量相結(jié)合的方法如專家打分法、敏感性分析法等對風(fēng)險因素發(fā)生的概率、風(fēng)險因素帶來的損失程度、風(fēng)險等級進(jìn)行合理分析，明確各項風(fēng)險的大小及對工程項目的影響，從而為制定不同的應(yīng)對措施提供依據(jù)。（2）制定內(nèi)部控制措施。根據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則、指引、實踐，有針對性地選擇控制措施，將控制點(diǎn)嵌入生產(chǎn)經(jīng)營活動，以規(guī)避、降低和控制可能的風(fēng)險。（3）監(jiān)督和評價。定期檢查、嚴(yán)格監(jiān)督控制措施的執(zhí)行情況，并采用合理的評價方法對相關(guān)的控制措施是否有效控制風(fēng)險做出評價，根據(jù)評價結(jié)論及時糾正和完善內(nèi)部控制體系。

三、風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體構(gòu)建

—以工程施工階段為例施工項目主要業(yè)務(wù)階段為：（1）合同簽訂階段：包括市場調(diào)查、施工投標(biāo)、簽訂施工合同等；（2）前期策劃階段：包括投標(biāo)交底與合同評審、選派項目經(jīng)理與組建項目經(jīng)理部、施工組織設(shè)計和項目管理規(guī)劃等；（3）工程施工階段：主要內(nèi)容是投入機(jī)械材料和勞力進(jìn)行施工并形成工程實體，具體包括資源（人員、材料、機(jī)械）管理、質(zhì)量管理、成本管理、進(jìn)度管理、職業(yè)健康安全和環(huán)境管理等。（4）工程終結(jié)階段。主要內(nèi)容是工程施工驗收、決算、簽署工程回訪保修證書、建筑物使用說明、工程移交、施工項目管理總結(jié)評價等。工程施工是施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，其內(nèi)部控制的順利實施對于施工企業(yè)有著非常重要的影響。因此本文以工程施工階段為例，探討內(nèi)部控制構(gòu)建框架的具體實施問題。

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制對象和目標(biāo)

施工階段內(nèi)部控制屬于流程層面控制，其控制對象是投入機(jī)械材料和勞力進(jìn)行施工并形成工程實體時的一切業(yè)務(wù)活動，結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)部控制目標(biāo)既應(yīng)當(dāng)與企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制目標(biāo)一致，又應(yīng)該同時側(cè)重以下方面：一是投資不超過合同價款。通過工程造價控制、費(fèi)用變更控制、預(yù)防并處理好費(fèi)用索賠、挖掘節(jié)約投資潛力來努力實現(xiàn)實際發(fā)生的費(fèi)用不超過計劃投資，工程造價不超過合同價款。二是進(jìn)度符合合同工期約定。通過工程控制進(jìn)度計劃的制定和審查，對施工現(xiàn)場加強(qiáng)管理、嚴(yán)格施工，對各項施工任務(wù)進(jìn)行實時動態(tài)控制，對施工中的問題積極協(xié)調(diào)和解決，使施工進(jìn)度能夠如期完成，項目竣工時間符合合同約定。三是質(zhì)量達(dá)到驗收規(guī)范。通過加強(qiáng)對施工人員的資質(zhì)管理、加強(qiáng)物資與施工機(jī)械的質(zhì)量控制、制定審核科學(xué)的施工方案等方法對施工環(huán)境實施全面、全程控制。對每一個影響工程質(zhì)量的因素嚴(yán)格把關(guān)，實現(xiàn)合同約定的施工質(zhì)量目標(biāo)。四是安全施工。通過加大安全設(shè)施投入、建立健全安全生產(chǎn)責(zé)任制以及安全監(jiān)理等舉措綜合治理，實現(xiàn)施工企業(yè)安全生產(chǎn)目標(biāo)。

（二）識別和分析內(nèi)部控制風(fēng)險

在工程施工階段，內(nèi)部控制風(fēng)險主要有：一是成本風(fēng)險。施工企業(yè)成本主要由分包款、材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)等組成。施工中常常出現(xiàn)工程項目成本超支的問題，主要原因有預(yù)算成本執(zhí)行粗放式管理，不能全面控制成本；工程物資管控力度較弱，對材料使用量的監(jiān)督流于形式；材料消耗定額核算不準(zhǔn)確，不能根據(jù)消耗定額和施工進(jìn)度科學(xué)安排用料；施工現(xiàn)場中以班組承包的方式較多，技術(shù)水平也存在較大差異，技術(shù)不熟練、施工能力薄弱的班組存在著施工質(zhì)量不高、資源使用浪費(fèi)的現(xiàn)象。二是質(zhì)量風(fēng)險。質(zhì)量是施工企業(yè)永恒的生命線，然而有的企業(yè)為了追求施工進(jìn)度和成本控制，忽略了對于質(zhì)量的嚴(yán)格要求。由于施工企業(yè)人員流動性強(qiáng)，有時施工人員技術(shù)水平有限，達(dá)不到合同規(guī)定的要求。三是安全風(fēng)險。一些施工企業(yè)對安全管理重視不夠，責(zé)任心不強(qiáng)，存在著僥幸心理。施工現(xiàn)場防護(hù)和管理不到位，存在著安全隱患。一旦發(fā)生安全事故，會致使企業(yè)資質(zhì)降級甚至吊銷，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。四是工期進(jìn)度風(fēng)險。施工企業(yè)項目大，周期長，影響因素眾多，施工活動又受到天氣等自然條件的影響，存在著不能按時完成工期進(jìn)度的風(fēng)險。

（三）制定內(nèi)部控制措施

1.成本控制措施

在保證質(zhì)量和安全的前提下，企業(yè)應(yīng)努力做好成本控制，力爭以最低的成本獲取最大的效益。首先施工企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的成本核算制度。選擇合理的費(fèi)用分配方法；完善原始記錄的登記、審核和保管制度，為正確核算施工成本提供原始依據(jù)；修訂和審核工時定額、費(fèi)用定額等資料。其次，將材料控制、勞動控制、機(jī)械設(shè)備控制、項目費(fèi)用控制作為成本控制重點(diǎn)。材料領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格控制、定期盤點(diǎn)；周轉(zhuǎn)材料要及時回收、整理；精簡管理機(jī)構(gòu)，減少不必要的工資支出；科學(xué)選用機(jī)械并對其定期保養(yǎng)，提高機(jī)械使用效能；嚴(yán)格審核費(fèi)用支出，控制非生產(chǎn)性開支。再次，明確成本考核目標(biāo)。定期考核成本控制結(jié)果，獎優(yōu)罰劣，并將其納入項目經(jīng)理的績效考核指標(biāo)。最后，及時了解技術(shù)進(jìn)步信息，采取先進(jìn)的技術(shù)流程降低成本，盡可能地擴(kuò)大成本控制范圍和深度。

2.質(zhì)量控制措施

施工企業(yè)應(yīng)高度重視質(zhì)量控制問題。首先，在工程施工前期，應(yīng)根據(jù)合同有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求明確施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量規(guī)范，同時將質(zhì)量控制責(zé)任分解，并層層落實到相關(guān)責(zé)任人，使項目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理人員和施工人員都主動參與到質(zhì)量控制過程中來。其次，建立和完善質(zhì)量管理體系。日常材料采購、設(shè)備管理、專業(yè)人員設(shè)計和施工能力以及施工方法都會對施工質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，應(yīng)加強(qiáng)對這些風(fēng)險點(diǎn)的管理，把好每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，并對其實時監(jiān)督。再次，平衡質(zhì)量控制和成本控制以及工期進(jìn)度的關(guān)系。既不能為了追求成本低，工期短而降低對質(zhì)量的要求，也不能因為追求質(zhì)量的盡善盡美而延長工期，超支成本，盡量在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上按時高效地完成工程項目。

3.安全控制措施

施工階段安全生產(chǎn)的控制要點(diǎn)包括：內(nèi)外架子及洞口防護(hù)、作業(yè)面交叉施工及臨邊防護(hù)、大模板及現(xiàn)場堆料防倒坍，機(jī)械設(shè)備使用安全等。具體措施方面，企業(yè)首先要加強(qiáng)安全管理，加大安全設(shè)施投入，杜絕使用不安全防護(hù)用品，加強(qiáng)對一線作業(yè)人員和特殊工種作業(yè)人員的技能和安全教育。其次，施工區(qū)域的封閉、腳手架的搭建等安全防護(hù)措施應(yīng)通過監(jiān)督部門審查合格，特種作業(yè)必須通過申請審批方可開始施工。施工中要嚴(yán)格遵循工程技術(shù)規(guī)范和安全操作規(guī)程的要求，不得違章施工作業(yè)，從而減少和消滅安全隱患。再次，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師要嚴(yán)格落實安全監(jiān)理責(zé)任，加強(qiáng)安全監(jiān)理。

4.工期進(jìn)度控制措施

影響工期進(jìn)度的因素較為復(fù)雜，包括施工設(shè)計方案變更、材料供應(yīng)不及時、設(shè)備故障、氣候環(huán)境等多種因素。因此要確保工期進(jìn)度，企業(yè)在施工前應(yīng)按合同的規(guī)定安排科學(xué)的施工進(jìn)度，合理規(guī)劃資源配置、設(shè)備檢修、人員培訓(xùn)等工作，做好施工準(zhǔn)備；施工中保質(zhì)保量，避免返工耽誤工期；有序做好各工種的銜接和交叉；建立以項目經(jīng)理為主要責(zé)任者的全員責(zé)任體系，使每個人都明確自己的任務(wù)、目標(biāo)和實施期限，項目經(jīng)理負(fù)責(zé)施工進(jìn)度的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；在施工過程中，要定期追蹤檢查工程的實際進(jìn)展，如果發(fā)現(xiàn)前期計劃有不合理之處，應(yīng)隨時向管理者和決策者匯報，對施工進(jìn)度及時調(diào)整修正，確保施工任務(wù)能按時并保質(zhì)保量地完成；遭遇導(dǎo)致工期拖延的情況，冷靜分析問題及成因，及時協(xié)調(diào)解決工期拖延因素，以減少違約風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制評價和監(jiān)督

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施范文第5篇

關(guān)鍵詞：配網(wǎng)工程 審計 質(zhì)量

近年來，國網(wǎng)公司積極推進(jìn)依法治企工作，不斷加強(qiáng)全面風(fēng)險管理和法制宣傳教育，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。為進(jìn)一步落實“以審驗防”工作思路，完善審計監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，國網(wǎng)嘉興供電公司堅持以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，通過統(tǒng)籌安排審計資源，運(yùn)用內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、流程管理、精細(xì)化管理以及協(xié)同管理等理論，建立監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，促進(jìn)配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查的目標(biāo)

國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查工作按照“依法審計、標(biāo)本兼治、分析預(yù)警、科學(xué)建議”的工作目標(biāo)，從公司發(fā)展要求和工作實際出發(fā)，對公司本部及縣級供電企業(yè)在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程受理、驗收等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況；參與建設(shè)的集體企業(yè)在設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行情況等方面，開展審計稽查。在發(fā)現(xiàn)、揭示和查處問題的基礎(chǔ)上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出預(yù)警和建議，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)，形成以“預(yù)防”為主的約束與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

2.配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查的實施內(nèi)容

為保證稽查工作的效果和質(zhì)量，國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查在項目計劃、項目實施、后續(xù)處理各階段中，各有側(cè)重點(diǎn)，主要從稽查組織管理、稽查內(nèi)容管理、成果應(yīng)用管理等方面入手，具體如下：

2.1項目計劃階段――組織管理是龍頭

一個有效可執(zhí)行的項目計劃需要切入管理熱點(diǎn)和內(nèi)控薄弱點(diǎn)，項目質(zhì)量的把控是降低審計風(fēng)險的保證，而人力資源的運(yùn)用又是質(zhì)量保證的前提，在項目計劃階段組織管理起到了領(lǐng)頭的作用。

跟蹤管理熱點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，確保審計秩序。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)在年度工作報告中提出的重點(diǎn)工作，結(jié)合以往各類檢查與審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，與發(fā)展策劃部、營銷部、集體資產(chǎn)管理中心互通信息、緊密聯(lián)系、協(xié)同工作，掌握與分析配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程實施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務(wù)，結(jié)合審計部具體工作，確定審計稽查計劃，確?；榈牧己霉ぷ髦刃颉?/p>

加強(qiáng)全過程管控，保證稽查質(zhì)量。在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查過程中，由于稽查工作的重點(diǎn)是各單位和部門的管理方面，對有些問題的分析評斷、定性以及提出改進(jìn)意見和建議的把控存在一定的難度，實施過程的審計督導(dǎo)就顯得尤為重要，以防止審計人員憑經(jīng)驗做出主觀判斷增加審計風(fēng)險。因此，國網(wǎng)嘉興供電公司明確，審計組長作為配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查的總負(fù)責(zé)人，對稽查負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對稽查全過程質(zhì)量進(jìn)行管控，但對稽查中發(fā)現(xiàn)的重大問題、特殊問題、難以定性問題等都需上報審計部門負(fù)責(zé)人，由審計部門負(fù)責(zé)人親自督導(dǎo)，以便有效地控制審計風(fēng)險，保證審計稽查的質(zhì)量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國網(wǎng)嘉興供電公司審計部現(xiàn)有審計人員5人，面對國家電網(wǎng)公司日益繁重的審計工作，壓力變得越來越大，如何拓展審計人力資源，成為審計稽查工作順利完成、確保審計質(zhì)量的重點(diǎn)。針對所面臨的困難，審計部在保證日常工作的基礎(chǔ)上，合理地安排工程審計專職，重點(diǎn)加強(qiáng)稽查的組織、協(xié)調(diào)、管理，確?；槿蝿?wù)按時間節(jié)點(diǎn)步步推進(jìn)；同時借助營銷、財務(wù)、基建、物資、資產(chǎn)中心、設(shè)計院等部門和單位人員的力量，利用其在各專業(yè)領(lǐng)域的知識及對政策法規(guī)把握的能力，充實審計稽查隊伍；再者，針對工程造價控制方面的管理，借用中介機(jī)構(gòu)的注冊會計師和注冊造價師，為完成業(yè)擴(kuò)工程審計稽查提供有力保障。

2.2項目實施階段――內(nèi)容管理是保證

對管理行為和經(jīng)濟(jì)活動的評價必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應(yīng)各種行為的真實情況。配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程從用戶報裝到委托建設(shè)再到驗收送電，整個流程相當(dāng)長，情況也比較復(fù)雜，為了達(dá)到了解全貌，促進(jìn)配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升的目標(biāo)，國網(wǎng)嘉興供電公司前期進(jìn)行了大量的審前調(diào)查，匯總了2012年至2014年2月由主業(yè)受理，由集體企業(yè)承接設(shè)計、施工、物資采購等環(huán)節(jié)的配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程2629個項目，按不同區(qū)域的專線、專變、小區(qū)配套等類型共抽取118個項目進(jìn)行稽查，稽查的內(nèi)容重點(diǎn)涵蓋了業(yè)擴(kuò)報裝管理、設(shè)計管理、物資管理、建設(shè)管理、結(jié)算管理、財務(wù)管理等六個方面。

業(yè)擴(kuò)報裝管理主要內(nèi)容是：是否建立相關(guān)的制度，包括管理制度、質(zhì)量控制、服務(wù)監(jiān)督和考核等；是否建立業(yè)擴(kuò)報裝管理體系及有效的協(xié)調(diào)機(jī)制；是否執(zhí)行“三不指定”、“辦事公開”制度，保障、管理措施是否落實；是否以客戶為中心，優(yōu)化整合業(yè)擴(kuò)報裝流程，營銷技術(shù)支持系統(tǒng)是否對業(yè)擴(kuò)報裝實行閉環(huán)管理；在流程通暢、信息共享、過程可控、提高時效方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)；是否依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)擴(kuò)項目報裝收費(fèi)；是否履行業(yè)擴(kuò)報裝的現(xiàn)場勘查、供電方案確定、受電工程設(shè)計審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗等各項工作的組織方式、流程控制、各專業(yè)部門之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)是否合理；業(yè)擴(kuò)報裝過程中各階段規(guī)定的服務(wù)期限是否履行；是否在業(yè)擴(kuò)報裝過程中存在 “吃、拿、卡、要”的現(xiàn)象等。

設(shè)計管理的主要內(nèi)容是：接入系統(tǒng)、設(shè)計方案是否經(jīng)過評審并經(jīng)批準(zhǔn)；設(shè)計的各項技術(shù)參數(shù)是否合理；是否在設(shè)計文件中指定設(shè)備的品牌或標(biāo)注針對某品牌的技術(shù)參數(shù)；是否存在工程預(yù)算造價虛高的現(xiàn)象；設(shè)計單位是否提供施工圖；施工圖質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過程中是否及時解決設(shè)計存在的問題；設(shè)計費(fèi)收費(fèi)是否合理；用戶對設(shè)計提供服務(wù)的滿意度等。

物資管理的主要內(nèi)容是：是否按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，或邀請招標(biāo)；是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；入圍廠家的選取是否合規(guī)；評標(biāo)專家的抽取、招標(biāo)文件的編制是否合理合規(guī)；中標(biāo)通知書是否及時；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件是否一致；合同中質(zhì)量、結(jié)算、供貨時間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經(jīng)過相關(guān)部門會簽；是否根據(jù)招標(biāo)價格采購物資；未經(jīng)招標(biāo)采購的物資進(jìn)價與加價是否合理；由施工單位采購的物資技術(shù)條件是否滿足設(shè)計的要求；廢舊物資回收是否及時、足額，是否按規(guī)定程序處置等。

建設(shè)管理的主要內(nèi)容是：施工合同中工期、質(zhì)量、結(jié)算、賠償?shù)戎饕獥l款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補(bǔ)簽合同情況；合同是否按制度經(jīng)過相關(guān)部門會簽；項目是否按合同工期和建設(shè)規(guī)模完成；是否編制項目實施方案，方案內(nèi)容是否包括組織措施、技術(shù)措施、安全措施；項目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案組織實施；是否存在未批先建情況；項目施工是否實行三級驗收的質(zhì)量控制措施；竣工資料是否真實、完整、規(guī)范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時移交歸檔；是否按規(guī)定對竣工工程進(jìn)行驗收；投產(chǎn)前是否按驗收提出的整改意見及時完成整改；是否有用戶對施工質(zhì)量進(jìn)行投訴；用戶對施工企業(yè)的服務(wù)滿意度等。

結(jié)算管理的主要內(nèi)容是：項目結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否與合同約定相一致；定額、費(fèi)率的套用是否合理合規(guī)；工程量的計算是否準(zhǔn)確，是否與現(xiàn)場情況吻合，有無高估冒算現(xiàn)象；設(shè)計變更是否符合規(guī)定，現(xiàn)場簽證是否手續(xù)齊備，是否與現(xiàn)場一致；施工結(jié)算是否經(jīng)用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達(dá)成一致；主業(yè)是否介入與用戶單位的結(jié)算；是否存在項目未完工，先結(jié)算情況；是否有甲乙雙方因結(jié)算分歧而未完成結(jié)算的情況等。

財務(wù)管理的主要內(nèi)容：項目結(jié)算是否存在違反合同的情況；項目資金到位情況是否滿足項目建設(shè)需要；是否做到專項核算、?？顚Ｓ?；是否存在挪用工程款的情況；項目成本支出是否合規(guī)，是否存在以預(yù)算代替結(jié)算情況；預(yù)付款的支付是否符合合同約定，依據(jù)是否充足；是否留有質(zhì)保金；是否及時辦理竣工決算；移交資產(chǎn)是否及時、真實等。

以上六方面是審計稽查的主要內(nèi)容，但我們并不局限于上述內(nèi)容，在審計稽查過程中根據(jù)具體情況隨時增設(shè)審計稽查內(nèi)容或進(jìn)行必要的延伸審計。

2.3后續(xù)處理階段――成果運(yùn)用是目的

配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查并不是故意找茬，而是在關(guān)注審計稽查報告所反映信息的同時，更重視稽查過程中收集的資料所暴露的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對稽查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問題，挖根溯源，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中加以改進(jìn)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，達(dá)到依法治企，合法經(jīng)營的效果，是審計稽查成果運(yùn)用的目的。

落實整改：在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查完成后，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開專題會議，要求各單位和部門相關(guān)部門充分地認(rèn)清當(dāng)前所面臨的形勢，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、國網(wǎng)公司、省公司制度要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)難易程度區(qū)別對待，制定整改方案，同時充分發(fā)揮審計部和各專業(yè)部門優(yōu)勢對基層單位的整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督查，上下聯(lián)動，形成合力，促進(jìn)內(nèi)部控制完善和長效機(jī)制建設(shè)，不留后患。

提供咨詢服務(wù)：配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程管理是一項十分復(fù)雜的工作，牽涉到方方面面，會出現(xiàn)各種情況，對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等方面的問題，相對比較復(fù)雜，當(dāng)基層單位和部門對各類問題的把控不準(zhǔn)確時，審計部通過深度分析存在問題的原因，找出問題癥結(jié)，提出系統(tǒng)、有效的建議和意見，必要時，聘請外部專家參與，化解和防范公司經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用。

3.審計稽查存在的問題及改進(jìn)方向

3.1審計稽查存在的問題

審計人員綜合能力不強(qiáng)。依法治企、規(guī)范經(jīng)營是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程關(guān)系到企業(yè)的形象和用戶的口碑，審計人員作為企業(yè)的“啄木鳥”，應(yīng)當(dāng)具備全局意識和能力，目前我們的審計人員可以從各自的專業(yè)角度，提出配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程實施過程中存在的問題，但是對國家法律法規(guī)的學(xué)習(xí)還不夠，對問題的職業(yè)敏感性還不強(qiáng)，這妨礙了工作的有效開展和對風(fēng)險防范的及時把控。

配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查發(fā)現(xiàn)問題滯后。國網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查，主要是開展事后審計，對已發(fā)生的問題進(jìn)行分析和判斷，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，現(xiàn)有的模式是對已經(jīng)完成的工程項目進(jìn)行稽查，那么如前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)管理、結(jié)算等階段所產(chǎn)生的不規(guī)范便無法控制，對規(guī)范項目建設(shè)行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補(bǔ)缺，有的項目整改難度很大，整改的有效性得不到體現(xiàn)。

3.2配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計稽查的改進(jìn)方向

增強(qiáng)審計稽查人員的綜合能力。工程項目管理是一項非常復(fù)雜、非常專業(yè)化的管理工作，審計稽查對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，審計稽查人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，掌握最新的管理技術(shù)手段，同時對政策法規(guī)尺度的把握也相當(dāng)重要。因此，要求審計稽查人員除了學(xué)習(xí)國際審計準(zhǔn)則、國家內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，還應(yīng)該結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程建設(shè)實際情況，加強(qiáng)審計稽查創(chuàng)新管理研究，更好地為企業(yè)提供高效審計服務(wù)，降低審計風(fēng)險。

提供服務(wù)前移關(guān)口。加強(qiáng)與管理部門及集體企業(yè)的聯(lián)系，及時跟蹤配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程的實施進(jìn)度與動態(tài)，通過現(xiàn)場協(xié)調(diào)、問題庫查詢、典型案例分析等形式，發(fā)揮審計的服務(wù)功能，及時解決實施過程中出現(xiàn)的問題，前移審計稽查時間點(diǎn)，將事后審計推進(jìn)為事前預(yù)防和事中控制，通過前移工程審計時點(diǎn)將電網(wǎng)建設(shè)各環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)管理效益。

參考文獻(xiàn)：