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審計的方法范文第1篇

一、應(yīng)收款項的審計

(一)　檢查應(yīng)收款項管理制度建設(shè)情況

從制度建設(shè)入手，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力，檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收款項管理制度：一是信用管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否制定可行的信用政策，對客戶信用風(fēng)險進行評估和控制，是否建立健全客戶信用檔案，對不同的客戶實行不同的信用政策等；二是應(yīng)收賬款臺賬管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，對內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息詳細記錄，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，是否定期編制應(yīng)收賬款明細表，及時分析應(yīng)收賬款管理情況等：三是應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度建設(shè)情況，企業(yè)是否是否對到期的應(yīng)收款項及時提醒客戶依約付款、對逾期的應(yīng)收賬款采取多種方式進行催收、對重大逾期應(yīng)收賬款通過訴訟方式解決等；四是應(yīng)收賬款年度清查制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否在年終時組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對賬目，做到債權(quán)明確、賬實相符、賬賬相符，清查企業(yè)作為債權(quán)人的應(yīng)收款項時是否對企業(yè)作為債務(wù)人的應(yīng)付款項也一并清查、逾期核轉(zhuǎn)等；五是壞賬核銷管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否對清查核實、確實不能收回的各種應(yīng)收款項作為壞賬損失及時進行處理，壞賬損失處理后是否按照稅法、會計制度規(guī)定的方法進行申報、核算；六是責(zé)任追究制度的建設(shè)情況，是否對給企業(yè)造成重大損失的行為予以糾正并依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究責(zé)任。

(二)　確定審計重點領(lǐng)域

1、針對與客戶的應(yīng)收款項，應(yīng)重點檢查其真實、合法性。在詳細了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、制度建設(shè)及內(nèi)部控制執(zhí)行有效性等情況后，對應(yīng)收款項的二級科目及金額進行分析判斷，確定重點審計方向，確立重要性水平，圍繞應(yīng)收款項不相容職務(wù)分離、正確授權(quán)審批、憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等方面來實施審計，并根據(jù)確定的重要性水平，選擇重要項目進行函證。在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進行函證，通常情況下，對于大金額應(yīng)收款項采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收款項采用消極式函證。一般應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目，如有貸方余額的項目?；睾痤~不符的，要調(diào)取原始記錄檔案查明原因，并作出記錄或調(diào)整，必要時可再次復(fù)函詢證。未回函的，可再次復(fù)函，如在確定時間內(nèi)仍未回函的項目，需要采用替代審計程序?qū)徍耍簩忛啈?yīng)收賬款明細賬，核實業(yè)務(wù)往來的真實性與合法性；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)收賬款明細賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，核實其是否收回；審閱構(gòu)成該筆債權(quán)的相關(guān)文件資料(合同、訂單、發(fā)票、運單等)，核實交易的真實性。需要特別注意那些長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關(guān)注其形成、變化，極有可能帶有違規(guī)、違法性質(zhì)，如隱瞞調(diào)節(jié)收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、出租出借賬戶、巨額壞賬、賬外資金等。

2、針對公司內(nèi)部的應(yīng)收款項，應(yīng)重點檢查其真實、合規(guī)性。檢查公司是否向銷售人員及非公司員工出借款項，通過詢證訪談、查閱資料、突擊盤存等方式，全面了解企業(yè)出借資金的方式、用途及金額，出借資金的審批程序和審批流程，核實公司有無變相資金運用、超支費用掛賬、基建超支掛賬等。

3、在具體賬目審計操作上，首先需要從整體切入，關(guān)注報表類，包括月報、半年決算報表、年終決算報表項目，在決算報表中，尤其要關(guān)注決算附表一一披露類報表，對其中的公司內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)單位、應(yīng)收獨立第三方等二級明細及其三級的核算項目認真分析，對暫借及墊付款、預(yù)付款、押金、其他等項下掛賬金額、賬齡、計提壞賬準備等進行分析、比較；在此基礎(chǔ)上，審計應(yīng)收款項具體的明細賬務(wù)處理、調(diào)取相關(guān)原始資料，關(guān)注“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等明細科目是否有明確的核算對象、賬務(wù)是否集中于某人或某單位、金額是否異常、增減變化情況等，判斷往來賬核算的正確性、合法性。

二、應(yīng)付款項的審計

應(yīng)付款項審查的主要目的是防止企業(yè)低估負債(如將應(yīng)付賬款不入賬等)，其次是高估負債(如將該記入產(chǎn)品銷售收入賬戶的銷貨額記入負債賬戶貸方發(fā)生額、在往來賬中隱匿收入等)，以杜絕企業(yè)通過應(yīng)付款項的調(diào)節(jié)達到虛增、虛減資產(chǎn)、調(diào)節(jié)利潤、逃避納稅、賤賣資產(chǎn)等行為。

(一)　檢查應(yīng)付款項管理制度規(guī)定執(zhí)行情況。應(yīng)付款項是否由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付款項會計專門負責(zé)、管理、記錄。采購付款內(nèi)部控制是否有效實施，是否按照公司規(guī)定的制度嚴格執(zhí)行(如按付款日期、現(xiàn)金折扣條件等規(guī)定準確入賬)，應(yīng)付賬款的總分類賬和明細分類是否建立健全，應(yīng)付款項的支付是否按照企業(yè)的權(quán)限審批后結(jié)算，不相容崗位是否相互分離，應(yīng)付款項是否及時沖抵、定期核對等。

(二)　主要審計方法。審計人員首先要獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，與會計報表數(shù)、總賬數(shù)、明細賬的合計數(shù)進行核對，并應(yīng)用分析性復(fù)核等方法，對本期期未應(yīng)付賬款余額進行橫向、縱向?qū)Ρ龋治鰬?yīng)付款項期末余額的變動是否合理，初步判斷企業(yè)應(yīng)付款項真實性、完整性，評價應(yīng)付賬款整體合理性。在此基礎(chǔ)上，確定審計重點項目，開展明細賬目檢查：“應(yīng)付賬款”一是檢查其確認和計量是否有供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗收證明、銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等，特別關(guān)注企業(yè)是否存在“紅字”沖減記錄的現(xiàn)象，以確定企業(yè)有無虛列成本費用的行為，二是結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)等進行審查，確定有無未入賬負債；“預(yù)收賬款”需結(jié)合銷售情況審查銀行進賬單與對賬單，關(guān)注是否存在長期掛賬的情況，以確定是否存在隱瞞、截留收入、抽逃稅款的行為；“其他應(yīng)付款”檢查其明細科目是否有明確的核算對象、以確定其形成是否真實，有無虛列支出及支出掛賬的情況。

(三)　選擇函證對象。對應(yīng)付款項進行函證時，應(yīng)選擇下列項目函證其余額是否正確：(1)期末余額較大的項目：(2)長期掛賬項目；(3)有借方余額的賬戶；(4)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶：(5)很少活動或不活動的賬戶：(6)主要供貨商；(7)變動很大的賬戶；(8)核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的；(9)其他異常項目等。審計人員必須對函證的過程進行控制，對未回函的，應(yīng)再次函證。經(jīng)過多次函證仍存在未回函的重大項目，應(yīng)采用替代審計程序驗證債務(wù)的真實性、正確性。如：核對驗收單、訂貨單、購貨合同等交易事項的原始資料等。

審計的方法范文第2篇

一、政府采購審計的主要

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介機構(gòu)，審計調(diào)查對象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購預(yù)算的合法性。政府采購預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時含單位部門政府采購預(yù)算。因此必須審查政府采購預(yù)算的上報、采購預(yù)算的批復(fù)、臨時預(yù)算的追加等各個環(huán)節(jié)。審查政府采購預(yù)算的形成是否規(guī)范時，重點要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據(jù)政府采購預(yù)算編制的，它是政府采購預(yù)算的具體招生方案，也是年度政府采購預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時要看采購機關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責(zé)；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購計劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購機關(guān)的撥款申請書是否符合規(guī)定；政府采購資金的籌集是否合規(guī)合法并及時足額到位，有無擅自擴大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環(huán)境，保護公眾和經(jīng)營者的合法權(quán)益。審計時，應(yīng)注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內(nèi)定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預(yù)先告知其他投標者，或者協(xié)助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預(yù)先內(nèi)定中標者或向投標者泄露標底等違規(guī)行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購中介機構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規(guī)定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內(nèi)容，一是采購規(guī)模的審計，主要是細化預(yù)算、強化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計，審計時要各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時間的長短，評價固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟損失；三是對政府采購機構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評估，使采購機構(gòu)的規(guī)模與采購規(guī)模相匹配。

二、政府采購審計的方式

1、全面審計和突出重點相結(jié)合。政府采購從上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介機構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合。政府采購審計不同于程序性的預(yù)算資金審計，它不僅涉及到財務(wù)收支審計、合規(guī)合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務(wù)收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調(diào)查的方法來了解。一方面，對供應(yīng)商的延伸審計調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對立情緒，提高審計效率，其效果優(yōu)于直接審計供應(yīng)商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。

審計的方法范文第3篇

關(guān)鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

二、應(yīng)收賬款的審查。

1.了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；(6)測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。

2.有選擇地對應(yīng)收賬款進行函證

注冊會計師應(yīng)親自進行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。

最后，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進行分析，重點關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應(yīng)收賬款的真實性和準確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注被審單位是否存在擴大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。

三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經(jīng)濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人承認這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務(wù)。

參考文獻:

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[2]徐美光:其他往來款項審計淺議[J]. 浙江統(tǒng)計， 2006， (02).

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審計的方法范文第4篇

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任；工程審計；方法

1 是要做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是審前準備階段的一項重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計通知書之前，就審計的內(nèi)容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關(guān)單位進行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。對工程來說，要了解項目的計劃下達及完成情況、成本使用情況、工程分包等情況，對被審單位的工程項目了解總體概況。審前調(diào)查需要被審計單位的積極配合，事實求是的對項目情況進行匯報。審計人員要對審前調(diào)查表進行優(yōu)化，同時做好溝通工作，避免被審單位重復(fù)填寫內(nèi)容或填寫無意義的內(nèi)容，造成被審計單位的抵觸情緒。

2 了解工程管理情況

審計組進駐被審計單位后，首先要對被審計單位的工程管理情況和流程進行了解和分析。一般為詢問具體負責(zé)工程管理人員，對工程招投標、合同管理、分包、費用結(jié)算、項目建設(shè)管理費使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通過對過程的了解來推測可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，查找重點

3 有的放矢地抽查工程項目

對工程的抽查選擇在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中工程審計是非常關(guān)鍵的。如何在數(shù)百上千的工程中抽選出有問題的工程，對審計人員也是一種挑戰(zhàn)。審計人員要憑借經(jīng)驗和敏銳的觀察分析能力挑選出可能會出現(xiàn)問題的項目，比如說資金量大的項目可能會出現(xiàn)費用不透明，在其中為其他資金不夠的工程解決部分費用，或在其建設(shè)管理費里報銷無關(guān)的會議費或招待費的情況。有的計劃金額與最后發(fā)生成本過于接近的項目，有的項目資金完成率幾乎達到100%，特別是在大修工程中，有可能涉及到為完成成本使用率超計劃內(nèi)容實施項目。還有特別關(guān)注可能出問題的專業(yè)，比如說營銷工程、非生產(chǎn)性大修工程等，該類工程屬于在公司管理比較沒有形成系統(tǒng)，沒有達到基建、技改、大修工程的管理強度和高度，容易出現(xiàn)結(jié)算依據(jù)不足，實施工作量不清晰等問題?？傊?，由于審計人員有限，面向的工程數(shù)量多，不可能做到每個工程面面俱到，所以需要鍛煉自己的經(jīng)驗，加強自己的專業(yè)能力，有的放矢，讓工作更有效率。

4 多重手段、多種渠道發(fā)現(xiàn)問題

現(xiàn)代科技日新月異，紙張已經(jīng)不是記錄數(shù)據(jù)或資料的唯一載體，公司ERP系統(tǒng)上線之后，可以從系統(tǒng)上得到可信的數(shù)據(jù)，為工程人員節(jié)省了大量的時間和精力。而且作為系統(tǒng)內(nèi)審計人員，還有審計ERP系統(tǒng)這樣的審計專用系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，可以比對查找出異常的數(shù)據(jù)或情況，作為疑點進行深入。當(dāng)然審計人員在審計過程當(dāng)中，必須充分運用自己的專業(yè)知識，不管是通過詢問的方式，交叉比對，現(xiàn)場查勘等方式，均需要審計人員采用多種手段，才能收到預(yù)想的效果。特別要提出，審計人員在對相關(guān)問題詢問管理人員或當(dāng)事人時，必須注意方式方法，詢問時不要事實而非，要提出具體的問題，比如說“增加了什么成本？”“如何改變程序才有效”。非限定性詢問不能簡單的地用“是”或“不是”來回答。審計師既要鼓勵被審計人對問題提供全面完整的回答，也要讓被審計人有充分的時間作出答復(fù)。也許有必要向被審計方介紹一些審計問題的背景，以幫助他們判斷審計師需要的重要信息。要善于從其他專業(yè)小組收集信息，比如說財務(wù)、主多等與工程關(guān)系密切的專業(yè)，共同挖掘問題。

5 合理安排時間，不過分鉆牛角尖

雖然進駐被審計單位前，已經(jīng)對工作時間及進度做了計劃，但是實際在現(xiàn)場工作當(dāng)中，大多數(shù)審計人員均是按照自己的習(xí)慣安排工作進度，這就要求審計人員能自己把控進度和節(jié)奏，對于部分新進入審計隊伍的人員來說，可能會經(jīng)常出現(xiàn)前松后緊的情況，導(dǎo)致最后某些問題到最后也未能落實。對于這種情況，建議審計人員在工作中有所重點，不要采用撒大網(wǎng)的方式，在時間不夠的情況下對問題抓大放小，不要一直在某些雞毛蒜皮的小事上較勁，浪費了時間。同時也需要審計人員當(dāng)斷則斷，對某些確實因手段有限等原因無法核實的問題，不要放過多的精力。

審計的方法范文第5篇

一、醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險同經(jīng)營目標風(fēng)險具有一致性

在現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展過程中，醫(yī)院內(nèi)部的審計可以監(jiān)督醫(yī)院進行的一些經(jīng)營活動，使其符合法律法規(guī)標準，同時也對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)進行負責(zé)，推動不斷的改善經(jīng)營狀況，提高醫(yī)院運營管理的經(jīng)濟效益。因此，醫(yī)院內(nèi)部的審計目標同醫(yī)院的目標具有一致的特點，同醫(yī)院的整體利益具有重要的聯(lián)系。

（二）醫(yī)院內(nèi)部的審計具有廣泛性和復(fù)雜性

現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部的審計已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支或一些經(jīng)濟活動擴展到了對建筑的資金投入、醫(yī)用耗材購銷、在醫(yī)療上的服務(wù)價格執(zhí)行的狀況以及一些預(yù)算執(zhí)行等各個方面的審計，由于涉及的范圍較廣，所以容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。同時，醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險也是一種醫(yī)院進行自我行為約束的控制方式。如果發(fā)生了審計的有關(guān)內(nèi)容與外界具有關(guān)聯(lián)，在取證上會造成一些阻礙。而且難免會出現(xiàn)由于利益關(guān)系和感情因素影響審計的公平公正，導(dǎo)致發(fā)生審計風(fēng)險。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險具有可控性

醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險存在于審計工作中的整個環(huán)節(jié)，對于客觀存在的審計風(fēng)險雖然不能將其發(fā)生率控制到零風(fēng)險的程度，但是醫(yī)院可以通過嚴格的執(zhí)行內(nèi)部的控制制度，根據(jù)積累的豐富的經(jīng)驗以及采用專業(yè)技能，再通過實施科學(xué)合理的審計程序和方案，提高檢查風(fēng)險的能力，進而減少內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生情況。

二、醫(yī)院內(nèi)部中的審計風(fēng)險

醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險大概可以分為三種類型。首先，主觀的風(fēng)險就是醫(yī)院的管理者對審計工作的重視不高。所以，有些醫(yī)院沒有獨立的審計部門，或者有些審計的工作人員的業(yè)務(wù)水平達不到醫(yī)院管理的要求。審計制度較落后，沒有可以參考的工作標準。而在提出審計建議的時候通常得不到批準，主觀性的影響因素強烈。

其次，是客觀的風(fēng)險。在醫(yī)務(wù)工作進行的期間，醫(yī)院內(nèi)部會積累較多的財會信息資料，如果不提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，容易造成虛假信息資料的產(chǎn)生，出現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。目前，可以將客觀風(fēng)險分為三種形式：一種是運用抽樣的方法做常規(guī)審計的程序，這種方法有一個弊端就是常常與現(xiàn)實的情況具有差異；第二種是抽樣審計遺漏風(fēng)險，這種方法會造成抽樣的工作人員憑借其主觀的感覺判斷對抽樣樣本評估結(jié)果，容易導(dǎo)致審計風(fēng)險；第三種就是現(xiàn)行的審計制度具有較強的依賴性，醫(yī)院往往采用較基礎(chǔ)的審計制度，存在一定的風(fēng)險。

最后，是其他的有關(guān)風(fēng)險?，F(xiàn)在存在有些醫(yī)院還存在運用較落后的審計手段，高速發(fā)展的信息化時代，電腦審計工作已經(jīng)成為審計手段發(fā)展的主要方向。應(yīng)用于醫(yī)院的管理工作，醫(yī)療設(shè)施設(shè)備的應(yīng)用操作以及會計電算化等的應(yīng)用，如果醫(yī)院內(nèi)部的審計工作不能與時俱進應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，會影響醫(yī)院審計工作進行的有效性。

三、防范醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的舉措

（一）建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)

健全醫(yī)院內(nèi)部的控制系統(tǒng)，可以減少醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。首先要做的工作是做好醫(yī)院內(nèi)部的控制制度評估工作，這也是為接下來實施方案的工作做好前提準備。在確立方案的時候，應(yīng)該充分的了解以及明確有關(guān)的部門在控制工作中應(yīng)該履行的責(zé)任和職能，要把工作切實的落實到個體人員身上。與此同時，還要明確醫(yī)院審計機構(gòu)可以對哪些科室進行監(jiān)督或者評價，并且在監(jiān)督與評價的過程中獲得的資源信息應(yīng)該共享。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評估標準要根據(jù)國家規(guī)定的審評標準進行評估，并符合其他的一些風(fēng)險管理的審計標準，具有針對性的進行制定醫(yī)院內(nèi)部的控制制度。

要善于發(fā)掘現(xiàn)在的風(fēng)險，進一步做好規(guī)章制度的完善。因此，必須做好分析與判斷醫(yī)院了各個部門或者科室可能隱藏著的風(fēng)險，在這一工作中要充分的考慮到醫(yī)院現(xiàn)行的實際管理方式特點。如果發(fā)現(xiàn)一些可控的潛在風(fēng)險，及時的發(fā)現(xiàn)及時的提上議事日程尋找出解決風(fēng)險的有效措施，并進一步的改善有關(guān)的規(guī)章制度，使其更及完善。

此外，還要進一步完善醫(yī)院內(nèi)部的評價制度。醫(yī)院內(nèi)部的評價控制方式就是把定量與定性充分的聯(lián)系，如果被評價單位出現(xiàn)了違規(guī)的狀況，那么這家單位所有有關(guān)的情況以及違章的事實都要進行結(jié)合，都是屬于一起記錄的范疇。

（二）制定醫(yī)院內(nèi)部審計工作的計劃

要具有針對性的根據(jù)風(fēng)險的評估結(jié)果制定醫(yī)院內(nèi)部的審計計劃。醫(yī)院的相關(guān)部門應(yīng)該規(guī)定具體的時間對本醫(yī)院的一些風(fēng)險進行充分的分析，并且做好對于醫(yī)院內(nèi)部控制展開有效的對醫(yī)院和審計風(fēng)險的評估工作。以評估結(jié)果作為參照的依據(jù)，按相關(guān)標準做好合理的醫(yī)院內(nèi)部審計工作項目計劃。對風(fēng)險的評估，有四個需要考慮到的方面：即明確醫(yī)院內(nèi)部審計職責(zé)、從醫(yī)院制定的戰(zhàn)略目標出發(fā)、關(guān)注可能存在的行業(yè)風(fēng)險、醫(yī)院內(nèi)部人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計的執(zhí)行工作必須嚴格的遵循法律規(guī)章制度，并且科室間要對可能出現(xiàn)的潛在的風(fēng)險進行不斷的嚴格監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的時候要及時的通知發(fā)展計劃部門，保證內(nèi)部審計計劃的任務(wù)正常順利的開展。

（三）發(fā)展審計方法為多種多樣的形式

傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部審計方法形式較單一，對內(nèi)部信息不能靈活的進行再次分析，只是應(yīng)用單純的報表方式，審計工作的效率不高?，F(xiàn)代的醫(yī)院內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)審計工作的局限性，可以把分析的范圍擴大了領(lǐng)域，比如可以對非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，由此實現(xiàn)了多種形式發(fā)展審計方法的目標。在選擇醫(yī)院內(nèi)部審計的分析工具的時候，也要考慮到一些因素比如運營管理的模式，把一些財務(wù)、有關(guān)績效或者對未來的分析等分析工具充分的運用到對于各科室風(fēng)險評估工作中，促進評估風(fēng)險的形式朝著多種多樣化的方向發(fā)展，使得評估的結(jié)果更加科學(xué)。

（四）提高工作人員的全面素質(zhì)

在當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部的審計理論關(guān)乎到內(nèi)外部的風(fēng)險都要進行評估工作，有異于傳統(tǒng)的理論，所以，對于有關(guān)的工作人員的審計方面的理論知識和一定的財務(wù)知識的掌握程度提出了較高的要求。同時，工作人員還要具備一些管理的能力以及數(shù)理統(tǒng)計的知識，涉及到的需要具備的能力較多。所以，要做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作有效的降低風(fēng)險的發(fā)生就要選擇高層次的、具備全面素質(zhì)的人員來擔(dān)任工作?？梢远ㄆ诘拈_展有關(guān)審計專業(yè)理論知識的講座或培訓(xùn)，增強工作人員的綜合素質(zhì)，提高審計工作的能力。