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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;問題;分析
隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多,其對(duì)國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看,中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定,按時(shí)繳納稅款對(duì)國家稅收事業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用。基于此,加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。
一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在國家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國家的法律法規(guī),給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響,從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來看,其具有以下三大特征:一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中,且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對(duì)同樣的稅收業(yè)務(wù)時(shí),納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同,導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差,最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)情況會(huì)受到一定的影響,且中小企業(yè)在行業(yè)和社會(huì)中的聲譽(yù)也會(huì)遭受損失。
二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題
(一)納稅意識(shí)問題中小企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下,中小企業(yè)的管理者普遍存在對(duì)稅務(wù)管理工作不夠重視的情況,其主要集中在納稅意識(shí)的匱乏層面,不愿意主動(dòng)承擔(dān)自身的納稅義務(wù),甚至還會(huì)采取不合法的措施和手段達(dá)到逃避稅款的目的。此外,部分中小企業(yè)管理者對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不夠全面,錯(cuò)誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。
(二)會(huì)計(jì)核算問題從某種角度來看,導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算制度不完善。為了達(dá)到逃避賦稅的目的,會(huì)計(jì)核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口,其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是會(huì)計(jì)核算的報(bào)備不及時(shí),稅務(wù)單位無法及時(shí)進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報(bào)給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實(shí)性,而中小企業(yè)則建立額外的賬本達(dá)到漏稅的目的。三是會(huì)計(jì)憑證資料不齊全問題,比如缺少合理有效的收入憑證、費(fèi)用憑證入賬等。
(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中,中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范疇。但是實(shí)際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容,更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會(huì)要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中,同時(shí)對(duì)其他職工的考核內(nèi)容也不會(huì)涉及到稅務(wù)管理工作。例如,生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中;銷售人員則重視業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看,稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),并非誕生于會(huì)計(jì)核算中,若因?yàn)橹行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn),則無法從會(huì)計(jì)核算的角度進(jìn)行彌補(bǔ)。
(四)缺少對(duì)納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識(shí)顧名思義,納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施,其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是,多數(shù)中小企業(yè)管理者錯(cuò)誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義,甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實(shí)際中很多中小企業(yè)邀請(qǐng)稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題,但卻沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)單位的正確作用,甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法從根本上規(guī)避,其屬于一種客觀存在,但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在這一過程中,中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn),通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了促進(jìn)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升,中小企業(yè)可以定期對(duì)員工進(jìn)行考核,考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng),使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。此外,財(cái)務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與其中,中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個(gè)生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié),提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),從根本上將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。
(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開展,中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門,明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé),并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系,招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系,可以對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進(jìn)行約束以及監(jiān)督,在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié),對(duì)國家的稅務(wù)條例和政策進(jìn)行研究,確保國家的稅收優(yōu)惠政策可以切實(shí)得到應(yīng)用。同時(shí),稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議,確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后,稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為,實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外,中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),如稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。與中小企業(yè)相比,稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作,因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn),可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見,可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),中小企業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)屬于外部機(jī)構(gòu),由外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督和審計(jì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對(duì)更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對(duì)外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估,選擇資信較好的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。
(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來看,中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。長(zhǎng)期以來,中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與,其他各個(gè)部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對(duì)較少,從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的,中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系,可以定期或不定期主動(dòng)上門和稅務(wù)局溝通,維護(hù)好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來,特別是“金稅三期”上線以來,因?yàn)橹行∑髽I(yè)稅務(wù)人員知識(shí)水平等的局限,中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大,稅務(wù)信息的維護(hù)顯得更加重要。這時(shí)更需要中小企業(yè)主動(dòng)及時(shí)上門遞交材料證據(jù)進(jìn)行公關(guān),及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時(shí)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn),而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實(shí)用性,更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時(shí)了解合理的稅務(wù)處理措施。
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè); 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 管理; 實(shí)證分析
一、研究背景
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注,但目前已有的研究大多停留在理論研究層面,且主要是針對(duì)大型企業(yè),而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此,本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查,發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足,并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素,以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。
二、研究假設(shè)
對(duì)于中小企業(yè)而言,在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善,使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素,編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》,對(duì)不同類型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析,并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。
H1:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H1A:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。
H1B:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。
H1C:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。
H1D:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。
H1E:規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。
H2:不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H3:不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H4:不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H5:經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
三、樣本分析
(一)樣本介紹
在本文的研究過程中,共向廣東省8個(gè)城市(廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽江、湛江、潮州、東莞)各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份,回收問卷1 413份,回收率94.2%;其中有效問卷1 289份,較之問卷發(fā)放總量,有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。
(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個(gè)問題,這些問題都屬于定性指標(biāo),因此需要通過對(duì)問題選項(xiàng)的賦值來進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括:
方法一:根據(jù)企業(yè)對(duì)問題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢、不咨詢”進(jìn)行的選擇,分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。
方法二:根據(jù)企業(yè)對(duì)問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇,分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。
方法三:根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化,企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?!狈謩e用“0、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法四:根據(jù)問題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度,給予不同的分值進(jìn)行量化,企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過,但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法五:根據(jù)問題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化,企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法六:由于問題15是反向設(shè)置題,根據(jù)企業(yè)對(duì)問題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇,分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。
(三)整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)
傳統(tǒng)上,學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布,因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法,是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此,我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn),檢驗(yàn)結(jié)果如表2。
可見,全體樣本的顯著度在1%以上,拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著,相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析,而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè),可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品,因此,本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來進(jìn)行分析。
四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析
(一)不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析
樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表3。
不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異,相對(duì)于大型企業(yè)而言,中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬元的小企業(yè),在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平,都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別,這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少,管理權(quán)相對(duì)集中,導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上,反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言,隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加,對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言,所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升,這說明了注冊(cè)資本越大的企業(yè),規(guī)模相對(duì)來說也比較大,在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比,并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。
(二)不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表4。
不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異,相對(duì)于大型企業(yè)而言,中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè),無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平,都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言,隨著企業(yè)收入的增加,對(duì)于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言,除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外,其他制度建設(shè)都有顯著提升,這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加,雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比,并沒有顯著的區(qū)別。
(三)結(jié)果分析
無論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析,規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上,規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異,特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上,無論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來分析,規(guī)模越大的企業(yè),其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。
五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究
(一)樣本調(diào)整
由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異,因此,在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選,剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》,將注冊(cè)資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后,有效問卷為967份。被試具體情況見表5。
(二)不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表6。
根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平,不同所有制類型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯;主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。
(三)不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表7。
根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平,運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯;主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。
(四)不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表8。
根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平,不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯;主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。
(五)不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表9。
根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平,不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯;主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè),另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。
(六)結(jié)果分析
1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。
2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。
3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同,但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。
4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無直接聯(lián)系,例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市,其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。
六、結(jié)論
本文研究的主要結(jié)果及分析如下:
1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比,規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出,中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的,這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。
2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高,這說明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估,但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。
3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早,外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面,也由于外資企業(yè)收入較高,其員工素質(zhì)普遍較高,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。
4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些,甚至是在稅收問題上“吃過虧”,因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。
5.本研究最初假設(shè),中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn),經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。
6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),沒有建立配套的制度,將無法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí),各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn),不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估,要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo),通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通,識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略,及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。
7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行,不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊,如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè),應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外,與外資企業(yè)相比,內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
一、中小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前,中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要,普遍只追求業(yè)務(wù)承接量,注重工程安全、進(jìn)度、質(zhì)量管理,而忽視財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理相對(duì)滯后,甚至有些企業(yè)僅僅是會(huì)計(jì)核算,未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理效益,極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),易造成管理混亂等問題。
1、效益展現(xiàn)不明顯,重視不到位
水利工程施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜,工程受汛期影響一般工期較緊,現(xiàn)場(chǎng)安全、進(jìn)度和質(zhì)量管理重視較高,財(cái)務(wù)管理由于是輔工作,且效益很難在當(dāng)期直觀展現(xiàn),得不到領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視。
2、內(nèi)部制度不完善,財(cái)務(wù)管理不主動(dòng)
施工單位一般沒有一套完善的內(nèi)部管理制度,或內(nèi)部制度不健全、不規(guī)范,過分強(qiáng)調(diào)施工效益,造成財(cái)務(wù)管理被無視。同時(shí)財(cái)務(wù)人員從事的是服務(wù)型工作,主觀上比較被動(dòng),容易原則性把握不強(qiáng),甚至有法不依,違規(guī)操作,財(cái)務(wù)管理主動(dòng)性不足,這些都嚴(yán)重制約了水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。
3、專業(yè)知識(shí)不扎實(shí),服務(wù)作用難發(fā)揮
財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,需要財(cái)務(wù)人員具有一定的綜合業(yè)務(wù)能力,然而當(dāng)前的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員相對(duì)缺乏水利和財(cái)務(wù)相結(jié)合的綜合知識(shí),缺乏對(duì)工程性質(zhì)與基本建設(shè)方面的認(rèn)識(shí),對(duì)水利工程和財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知不全面,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無目標(biāo)的盲目開展,不能融合到企業(yè)日常管理中去,無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的服務(wù)作用。
4、財(cái)務(wù)人員參差不齊,相互配合難默契
水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè),它是以單個(gè)項(xiàng)目來組織實(shí)施的,建設(shè)時(shí)間取決于工期,財(cái)務(wù)人員一般也是臨時(shí)組合而成的,業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,彼此之間接觸不多,在配合默契度上還有一定的難度,不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展。
二、中小型水利施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理新模式探討
目前,中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段,項(xiàng)目承接較多,臨時(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)置廣泛,為了建立財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制,規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),從源頭上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化,應(yīng)著重做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理以下幾項(xiàng)工作。
1、加強(qiáng)投標(biāo)階段管理,做好效益分析工作
要想承接一項(xiàng)水利施工工程,在目前的市場(chǎng)模式下,必須參加投標(biāo)工作,一個(gè)企業(yè)在決定是否參與投標(biāo)工作時(shí),必須加強(qiáng)投標(biāo)前期分析工作,利用財(cái)務(wù)管理方法分析效益,對(duì)投入和產(chǎn)出進(jìn)行量化分析,以便為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù),做到有思考重分析才決策,保證決策的成功率。
2、加強(qiáng)項(xiàng)目成本測(cè)算,做好分析基礎(chǔ)工作
中標(biāo)簽訂合同后,應(yīng)根據(jù)被接受的項(xiàng)目投標(biāo)文件,按工程量清單結(jié)合工程概預(yù)算定額及公司運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)測(cè)算分項(xiàng)工程成本信息,制定適應(yīng)本企業(yè)本項(xiàng)目的人工、材料、機(jī)械消耗定額,有效控制工程成本。同時(shí),在成本核算科目上應(yīng)與清單項(xiàng)目費(fèi)用歸集吻合,使測(cè)算具有一貫性和可比性,基礎(chǔ)資料的收集也對(duì)下一步的財(cái)務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用,為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提供量化數(shù)據(jù)。
3、加強(qiáng)項(xiàng)目施工過程監(jiān)管,做好監(jiān)控調(diào)整工作
水利工程各單位工程的劃分、實(shí)施,各工序的安排、落實(shí)、銜接對(duì)整個(gè)工程的進(jìn)度均有較大影響,人員、材料、設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)、購置、調(diào)配均應(yīng)與進(jìn)度計(jì)劃相協(xié)調(diào),但施工現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)多面廣、環(huán)境復(fù)雜,極易對(duì)進(jìn)度計(jì)劃和財(cái)務(wù)成本產(chǎn)生影響。針對(duì)變動(dòng)因素,財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)過程監(jiān)管,通過前期成本測(cè)算基礎(chǔ)數(shù)字,對(duì)照當(dāng)期實(shí)際運(yùn)作狀況,分析出已完成工程量測(cè)算成本、計(jì)劃應(yīng)完成工程量測(cè)算成本、已完成工程量實(shí)際成本等數(shù)據(jù)的定量分析,對(duì)計(jì)劃應(yīng)完成工程量成本進(jìn)行預(yù)測(cè)監(jiān)控,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用,實(shí)時(shí)調(diào)整人員、材料、機(jī)械調(diào)度計(jì)劃,合理控制項(xiàng)目成本。
4、加強(qiáng)項(xiàng)目完工決算審計(jì),做好分析總結(jié)工作
項(xiàng)目完工后,應(yīng)及時(shí)做好完工決算工作,向項(xiàng)目法人申報(bào)完成工程總量及價(jià)款,必要時(shí)可提經(jīng)第三方審計(jì)核定;根據(jù)子項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本對(duì)照測(cè)算定額,計(jì)算單項(xiàng)盈虧,分析原因,查找優(yōu)缺點(diǎn),為今后財(cái)務(wù)管理工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn);針對(duì)確定的工程價(jià)款、項(xiàng)目實(shí)際總成本進(jìn)行總體對(duì)比分析,確定項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施效果。
三、中小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理新措施探討
中小型水利施工企業(yè)雖然在項(xiàng)目實(shí)施上具有一定的優(yōu)勢(shì),但其人員調(diào)配隨意,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不多,相互分工不明確,造成多頭管理,甚至有重復(fù)交叉現(xiàn)象。作為內(nèi)部管理的一個(gè)重要部分,財(cái)務(wù)管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要,為此,應(yīng)著重采取以下措施。
1、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置結(jié)構(gòu),提升整體素質(zhì)
中小型水利施工企業(yè)為保證財(cái)務(wù)管理工作的有效開展,首先,在財(cái)務(wù)人員配置上要提高認(rèn)識(shí),爭(zhēng)取在知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力上做文章,多引進(jìn)高學(xué)歷、高能力的專業(yè)人才。其次,注重財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育,定期或者不定期地組織學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)和其他相關(guān)水利工程專業(yè)知識(shí),保證知識(shí)更新度。最后,要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員道德和守法意識(shí),安排學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《廉政準(zhǔn)則》等崗位規(guī)范性文件,扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作,提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì),為財(cái)務(wù)管理的有序開展提供必要條件。
2、完善內(nèi)部規(guī)章制度體系,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化
會(huì)計(jì)核算和管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,要使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn),就需要有健全的內(nèi)部規(guī)章制度,使各項(xiàng)工作能夠有序開展。當(dāng)前的中小型水利施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的制度建設(shè)。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;提高
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求,遵循資本營(yíng)運(yùn)規(guī)律,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。企業(yè)的一切管理活動(dòng),都應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。尤其是作為中小企業(yè),只有通過切實(shí)可行的管理模式和管理體系,將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),才能消除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)督管理手段等方面存在的弊端,全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
一、企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作,是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵
中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)管理,首先要看企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作,這是個(gè)首要問題,也是個(gè)關(guān)鍵問題。凡是懂管理、會(huì)管理的企業(yè)負(fù)責(zé)人,都是先從財(cái)務(wù)抓起的,都要用德才兼?zhèn)涞娜瞬抛鲐?cái)務(wù)管理工作。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理屬于綜合性管理,關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的方方面面。企業(yè)負(fù)責(zé)人非常關(guān)心財(cái)務(wù)制度的建立,非常支持財(cái)務(wù)人員執(zhí)行監(jiān)督職能,非常愿意學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí),如應(yīng)收賬款掛賬太多、存貨周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)大量占用企業(yè)資金、投資損失加大等現(xiàn)象的出現(xiàn),是什么原因造成的,怎樣解決,怎樣管理;是不是應(yīng)該采取應(yīng)收賬款的催收和處罰措施;是不是存貨的采購有問題才造成積壓;是不是對(duì)外投資的隨意性太大,沒有進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證,只憑經(jīng)驗(yàn)盲目投資才增加了投資風(fēng)險(xiǎn)等。有了這樣重視財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平怎么會(huì)不提高?
二、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),是財(cái)務(wù)管理的根本
由于中小企業(yè)規(guī)模有限,人員少,財(cái)會(huì)人員一般都是一人多崗,雖然工作很辛苦,但是,因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容不再單一,涉及面廣,成為多面手,也為自己的個(gè)人成長(zhǎng)創(chuàng)造了機(jī)遇。如何在財(cái)務(wù)管理工作中,發(fā)揮聰明才智,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、盡職盡責(zé)呢?關(guān)鍵要看人的素質(zhì),這是個(gè)根本問題。素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員一般都能做到以下幾點(diǎn):
(1)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí),提高工作能力。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度也許不如大企業(yè)那樣規(guī)范;也有可能由于企業(yè)資金緊張,有些費(fèi)用較高的培訓(xùn),財(cái)會(huì)人員不好意思到領(lǐng)導(dǎo)那里申請(qǐng)資金;還可能是由于財(cái)會(huì)人員工作忙抽不出時(shí)間;種種原因都不能作為財(cái)會(huì)人員放松學(xué)習(xí)的理由。在知識(shí)和信息大爆炸的時(shí)代,我們只有努力學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí),才能跟上時(shí)代的腳步。
(2)提高遵紀(jì)守法意識(shí),在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不迷失方向。中小企業(yè)身處激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業(yè)有所差異,財(cái)會(huì)人員面臨著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī),是我們的根本大法,是我們的法律武器,我們?cè)谔幚順I(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),要保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性,要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)去做,明辨是非,分清哪些事情該做,哪些事情不該做,敢于向不正之風(fēng)和違反國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為做斗爭(zhēng)。
(3)愛崗敬業(yè),變被動(dòng)為主動(dòng)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往忙于業(yè)務(wù)多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報(bào)賬,而且責(zé)任大于權(quán)力。這不利于提高財(cái)務(wù)管理水平。作為一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)管理職能,始終如一,愛崗敬業(yè),積極向企業(yè)負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)管理的建議和創(chuàng)新思路,分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)趨勢(shì),為企業(yè)發(fā)展出點(diǎn)子想辦法,在企業(yè)管理中變被動(dòng)執(zhí)行者為主動(dòng)參與者。
三、形成內(nèi)部管理體系,是財(cái)務(wù)管理的基本保障
企業(yè)內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)管理的基本保障。兩者相輔相成,互相推動(dòng)。中小企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制和環(huán)境各不相同,應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn),從制定基礎(chǔ)工作規(guī)范和各項(xiàng)管理制度,到建立各崗位職責(zé)和工作考核標(biāo)準(zhǔn),每一環(huán)節(jié),每一流程,都做到既相互牽制,又相互協(xié)調(diào);每一崗位,每一部門都做到既有章可循,又分工明確。不論高層領(lǐng)導(dǎo),還是普通員工,每個(gè)月都有總結(jié)、有計(jì)劃、有評(píng)比、有得分。形成一個(gè)宏觀和微觀相結(jié)合的內(nèi)部管理體系。并通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、再發(fā)現(xiàn)問題、再解決問題的循環(huán)往復(fù)的不斷總結(jié)、不斷充實(shí)、不斷完善、不斷提高
過程,發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作日新月異,從而使企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。
1.以財(cái)務(wù)管理為核心,制定各項(xiàng)管理制度
進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理,少不了制定各項(xiàng)制度,以制度約束人的行為。企業(yè)的銷活動(dòng)最終都將通過財(cái)務(wù)活動(dòng)來體現(xiàn)和反映,財(cái)務(wù)管理理所當(dāng)然成為企業(yè)管理的中心,所以企業(yè)必須圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng),制定各項(xiàng)管理制度。這些制度基本包括:①財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面的制度,如原始記錄管理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度等。②財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度,如財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、成本費(fèi)用管理制度、投資管理制度等。③購銷業(yè)務(wù)管理制度,如物資采購管理制度、銷售管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。④實(shí)物資產(chǎn)管理制度,如存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業(yè)內(nèi)部管理制度,如借款報(bào)銷管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、庫房管理規(guī)定、考勤管理規(guī)定等。這些制度涵蓋了企業(yè)活動(dòng)的方方面面,徹底改變了無章可循的現(xiàn)象,規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,突出了財(cái)務(wù)管理的綜合性,做到了財(cái)務(wù)管理的程序化,達(dá)到了企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)。
2.通過崗位職責(zé)考核評(píng)價(jià)方式,完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理
企業(yè)內(nèi)部管理工作要做細(xì),必須使每個(gè)崗位的員工都明確自己崗位的重要性和崗位職責(zé)以及與其他崗位的相互制約關(guān)系,使每個(gè)員工都清楚在什么時(shí)間什么地點(diǎn)做什么事情,沒有做好事情將吸取什么教訓(xùn)甚至受到什么處罰;使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間既不能有空白.也不能有重疊,更不能有沖突。這樣才能充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性,完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 存在問題 解決對(duì)策
中圖分類號(hào):F234
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2016)09-114-02
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷發(fā)展,我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷進(jìn)行改革和深化,國民經(jīng)濟(jì)水平不斷提升,在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中,中小企業(yè)以其鮮活的生命力和靈活的經(jīng)營(yíng)形式,在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著越來舉足輕重的作用,尤其是在推動(dòng)城鄉(xiāng)一體化建設(shè),提供農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)崗位方面有著大型企業(yè)無法企及的作用。不同于大型國有企業(yè),中小企業(yè)在發(fā)展過程中沒有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),企業(yè)會(huì)計(jì)管理意識(shí)十分單薄。在很大一部分中小企業(yè)中,沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,內(nèi)控制度建設(shè)更是無從談起。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的這些問題會(huì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置和完成產(chǎn)生極大的負(fù)面影響,對(duì)提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力十分不利。基于此,需要我們認(rèn)真分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的問題,并及時(shí)找出對(duì)策將其解決,提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在題分析
1.有法不依,違規(guī)操作。近年來,國家高度重視對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行改革,但是改革效果一直不突出。其中很多中小企業(yè)因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)不善,工作效率低下從而嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。很多中小企業(yè)沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員在沒有獲取專業(yè)資格證書的前提下就開始從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,在工作中無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律,對(duì)企業(yè)違規(guī)行為沒有及時(shí)向上級(jí)部門反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況,有的甚至幫助企業(yè)管理者做出違法亂紀(jì)的行為,偽造企業(yè)賬目,導(dǎo)致一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作十分混亂,中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作存在有章不循、有據(jù)不依、弄虛作假、違規(guī)操作的現(xiàn)象,嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)職工的經(jīng)濟(jì)利益。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念嚴(yán)重落后,先進(jìn)的管理技術(shù)和理念應(yīng)用不足。中小企業(yè)和大型國有企業(yè)相比,自然在管理能力和管理思想上比較落后,再加上很多中小企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作重視程度不足,并沒有將財(cái)務(wù)工作放在中心位置上;同時(shí)由于中小企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的原因限制,不能將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作納入企業(yè)管理制度中。中小企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中,只注重如何才能獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益,卻忽視了現(xiàn)代化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè),企業(yè)現(xiàn)代化管理理念和管理手段應(yīng)用能力不足,使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)用的職能作用,
3.中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部監(jiān)督職能弱化。近年來,我國不斷完善社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督職能,但外部監(jiān)督制度還不能保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理順利開展;同時(shí),社會(huì)監(jiān)督對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督還存在不少問題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境相對(duì)比較落后,這些現(xiàn)象都說明了外部監(jiān)督對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的行為監(jiān)督弱化。另外,在很多中小企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),而一些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè),其部門職能未全面發(fā)揮出來,使得無法對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也無從考證,很容易引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料造假的問題。
4.中小企業(yè)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。中小企業(yè)由于其自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及大量資金,因此,在經(jīng)營(yíng)過程中需要承受巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中,從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足,沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)保證中小企業(yè)健康發(fā)展的重要性。管理者只關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)成,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠重視,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開展過程中,很少有人嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式,給中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來了巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的對(duì)策分析
1.要全面樹立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念。中小企業(yè)的管理層和管理者必須具備先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí),在做任何決策的過程中都應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理放在首要核心的地位,有效發(fā)揮中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的職能作用。因此,中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,要求在思想和觀念上端正財(cái)務(wù)管理理念,要樹立正確、先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念,讓中小企業(yè)管理人員能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的核心地位。此外,中小企業(yè)還要積極營(yíng)造健康的企業(yè)文化,進(jìn)一步提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的誠信度,從而在企業(yè)內(nèi)部和外部樹立一個(gè)誠實(shí)守信的良好形象;同時(shí),中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中還要注重充分利用全新財(cái)務(wù)管理理念、技術(shù)和手段,全面提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量和效率,要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開展過程中存在的不足,并及時(shí)采取措施將其解決。
2.進(jìn)一步改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)。對(duì)于中小企業(yè)來說,在經(jīng)營(yíng)過程中要想提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量和效率,有效避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),首先要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念進(jìn)行更新,全面提升對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度,在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建積極合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu);其次,要明確財(cái)務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù),從而更好地保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作得到各個(gè)部門的支持和配合,幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員做好財(cái)務(wù)信息分析和管理工作,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程存在的問題,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為中小企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。
3.進(jìn)一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先,要建設(shè)和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部約束機(jī)制,針對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題,需要我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作流程,要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范,確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的科學(xué)性和合理性,真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度作用。其次,要進(jìn)一步明中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的權(quán)利和義務(wù),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員專業(yè)培訓(xùn)教育力度,提高工作隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),熟悉掌握國家財(cái)務(wù)管理相關(guān)法規(guī)和政策,企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和崗位需求。第三,要在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行檢查,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行和落實(shí)不到位部門和人員進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處,確保中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作高效開展,使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平有效提升。
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