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工程項(xiàng)目審計風(fēng)險點(diǎn)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項(xiàng)目；審計流程；風(fēng)險控制點(diǎn)

[中圖分類號]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建設(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個層次，即項(xiàng)目建議書的批復(fù)、可行性研究報告的批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。

1項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)

1.1建設(shè)項(xiàng)目可行性研究

可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。

可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計效益等。

1.2建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計關(guān)注風(fēng)險點(diǎn)及審計要點(diǎn)

根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計階段。這里，對可研報告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。

對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無項(xiàng)目建議書、有無可行性研究報告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計任務(wù)書的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四個方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。

1.3初步設(shè)計階段的審計

1.3.1項(xiàng)目初步設(shè)計

在我國，一般大中型項(xiàng)目采取兩段設(shè)計，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。初步設(shè)計是按照設(shè)計任務(wù)書要求所作的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計和施工設(shè)計、確定工程總造價、制訂建設(shè)計劃的重要依據(jù)。

初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書、設(shè)計圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。

1.3.2建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計審計關(guān)注風(fēng)險點(diǎn)及審計要點(diǎn)

初步設(shè)計文件按照規(guī)定必須報國家或上級有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設(shè)計主要內(nèi)容的，必須報原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。

對初設(shè)的審查包括兩個方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無初步設(shè)計及相應(yīng)的設(shè)計概算，初步設(shè)計編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計概算的編制依據(jù)（采用的定額、價格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時還應(yīng)該進(jìn)一步對設(shè)計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計深度是否達(dá)到設(shè)計任務(wù)書的要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計是否滿足工藝設(shè)計的要求并合理節(jié)約等。

2項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作。招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。

合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。

3項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審點(diǎn)，各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：

（1）工程建設(shè)工期：計劃工期的落實(shí)程度；保證計劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。

（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。

（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。

設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；

其他投資，主要包括設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支出金額的一致性。

（4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護(hù)措施的可行性、環(huán)境保護(hù)與工程實(shí)施的同步性。

4項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實(shí)際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工決算的完整性、真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

工程項(xiàng)目審計風(fēng)險點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：工程造價審計風(fēng)險規(guī)避措施

中圖分類號： TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言：當(dāng)前形勢下，由于房地產(chǎn)行業(yè)的過快、過熱發(fā)展導(dǎo)致了建筑工程行業(yè)在投資與建設(shè)中風(fēng)險附加值增加，在建筑市場為風(fēng)險調(diào)節(jié)主體的情況下，建筑行業(yè)會根據(jù)建筑市場的價值波動而出現(xiàn)造價難以控制的現(xiàn)象，導(dǎo)致的工程進(jìn)度不能按時完工，使得建筑工程造價審計過程中的風(fēng)險加劇。項(xiàng)目審計過程中必須充分遵守相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，有計劃地規(guī)避審計風(fēng)險的發(fā)生，并制定相應(yīng)的風(fēng)向防范措施。

1.工程項(xiàng)目造價審計風(fēng)險概況

隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目的工程量巨大，項(xiàng)目所包含的施工環(huán)節(jié)數(shù)量多，使得工程項(xiàng)目在造價審計的工作當(dāng)中具有較大的困難，這也就使得大型工程項(xiàng)目的施工和管理過程的造價審計中充滿各種不確定的風(fēng)險因素，很多風(fēng)險因素都表現(xiàn)出一定的專業(yè)性。

1.1工程項(xiàng)目造價審計失誤引起的風(fēng)險因素

現(xiàn)代大型工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)非常繁復(fù)，工程項(xiàng)目由多個施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過程總需要使用和涉及到的施工技術(shù)也表現(xiàn)出一定的難度。對于眾多工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的造價進(jìn)行審計，會增加審計失誤的可能性，當(dāng)一個大型工程項(xiàng)目進(jìn)行施工時，其間所包含的眾多項(xiàng)目環(huán)節(jié)會隨著時間而不斷發(fā)生變化，再加上市場規(guī)律的變化，就會給造價審計工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個具有銜接性的項(xiàng)目環(huán)節(jié)在造價審計過程中出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致所有審計工作出現(xiàn)較大的誤差。另一方面，我國建筑工程造價設(shè)計工作的發(fā)展相對滯后，在建筑施工過程中沒有將審計工作與項(xiàng)目安排緊密地結(jié)合起來，一些工程已經(jīng)開工很長時間了，然而項(xiàng)目造價的審計還未開始，更甚者還出現(xiàn)了工程項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入了結(jié)算期，而工程造價審計工作才剛剛開始。這種情況的出現(xiàn)對于審計工作的準(zhǔn)確性會出現(xiàn)很大的失誤，尤其是造價審計沒有與工程建設(shè)同步進(jìn)行，會遺漏很多造價審計信息，從而使造價審計出現(xiàn)較大的風(fēng)險。

1.2工程項(xiàng)目造價審計存在一定的分歧

當(dāng)前我國工程建設(shè)與造價審計工作之間存在較大的分歧，一種觀點(diǎn)認(rèn)為工程項(xiàng)目造價的規(guī)律應(yīng)當(dāng)充分尊重建筑市場的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主體的調(diào)節(jié)模式下，再對工程造價進(jìn)行靈活調(diào)整;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建筑工程造價審計工作應(yīng)當(dāng)按照制度化進(jìn)行量化分析，尤其是對工程項(xiàng)目造價的規(guī)律的分析充分按照審計規(guī)范與國家法律規(guī)定的原則進(jìn)行。這兩種觀點(diǎn)就是當(dāng)前關(guān)于工程項(xiàng)目造價審計工作的主要分歧，在具體的項(xiàng)目施工過程中，對于造價審計就會使用不同的審計形式，在造價審計的實(shí)際操作中，會使審計方法與實(shí)際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

1.3工程項(xiàng)目管理存在一定缺陷

工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設(shè)資本，工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中會集中力量對建設(shè)成本進(jìn)行約束，尤其在項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)籌的過程中，就會對項(xiàng)目成本進(jìn)行限制。但在目前工程項(xiàng)目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)因和外因兩個方面。內(nèi)因包括:當(dāng)前工程項(xiàng)目建設(shè)中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級施工技術(shù)員等對于項(xiàng)目施工中沒有加強(qiáng)成本管理的具體工作細(xì)節(jié)，工程建設(shè)由于技術(shù)或者人力的原因?qū)е鲁杀局С鰺o法控制等。外因方面主要表現(xiàn)為:工程項(xiàng)目成本在隨著建筑市場價格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時，會使得工程項(xiàng)目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場規(guī)律波動引起的物價上漲、工程材料貨源供應(yīng)出現(xiàn)問題等，都會導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本的激增，另一種情況是由于工程項(xiàng)目的施工與原設(shè)計出現(xiàn)偏差，也會導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，引發(fā)成本審計風(fēng)險的發(fā)生。

1.4工程項(xiàng)目造價審計活動存在缺陷

工程項(xiàng)目造價審計的過程中就存在一定的缺陷，由于當(dāng)前條件下，對于工程項(xiàng)目造價設(shè)計的方法與制度規(guī)范來說，還沒有一個全面完整的制度方法，在具體的工程項(xiàng)目造價審計環(huán)節(jié)就需要根據(jù)實(shí)際情況來判斷審計指標(biāo)，而工程項(xiàng)目在建過程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價審計工作對于各要素的組織上就容易出現(xiàn)較多的缺陷;另一方面，很多施工企業(yè)的預(yù)算部門對于造價審計的組織不夠?qū)I(yè)，缺乏實(shí)際造價審計經(jīng)驗(yàn)，很多工程單位的造價審計部門不具備相應(yīng)的造價設(shè)計資質(zhì)，尤其是一些審計部門人員所具有臨時性的特征，只是從其它財務(wù)部門臨時調(diào)度的財會人員進(jìn)行造價審計，這就使得造價審計工作缺乏專業(yè)性，在造價審計中難免會出現(xiàn)各種錯誤，使造價審計的風(fēng)險提高。

2.控制工程造價審計風(fēng)險的相關(guān)建議

2.1建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)。

現(xiàn)如今，我國的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有與實(shí)際工程造價審計現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計工作中的地位，對現(xiàn)階段工程造價審計工作尤為重要。

2.2.建立健全相關(guān)的造價審計制度

首要任務(wù)是要對造價文書進(jìn)行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項(xiàng)目造價審計的制度性規(guī)范;其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價審計結(jié)合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對造價審計部門的監(jiān)督和管理;第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價審計與成本控制二者緊密結(jié)合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風(fēng)險成本。

2.3.完善造價審計部門的建設(shè)

建筑企業(yè)要聘請高素質(zhì)造價設(shè)計人才從事企業(yè)的造價審計活動，造價審計部門的工作職責(zé)要在企業(yè)各部門職責(zé)分工中明確表明，并對造價審計人員進(jìn)行定期交流培訓(xùn)。首先需要從造價審計人員的思想道德方面抓起，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作在造價審計部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)審計人員充分明確自身責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德;其次，從造價審計人員的專業(yè)素質(zhì)角度抓起，對造價審計的方法和制度進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使審計人員具有專業(yè)化的造價審計能力。

2.4提高審計人員的專業(yè)水平。

在工程造價的審計工作中，是否能有效的進(jìn)行，其中一個最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術(shù)人員時，應(yīng)該對其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進(jìn)行定奪，還有進(jìn)行誠信考查，明確職責(zé)。在進(jìn)行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.結(jié)語

在我國的工程造價審計中，審計人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對工程圖紙進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)對比等工作，以及進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，目的就是為防止因工程造價審計風(fēng)險的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟(jì)損失，減少能源的使用量，為社會和國家?guī)砀咝б妫咝阅艿慕ㄖこ汰h(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

工程項(xiàng)目審計風(fēng)險點(diǎn)范文第3篇

1.工程審計固有風(fēng)險工程審計和財務(wù)審計有相似的地方，但也存在不同，不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在工程審計對工程造價具有一定的監(jiān)督控制職能。因?yàn)楣こ痰脑靸r高低直接關(guān)系到企業(yè)的自身利益，所以建設(shè)單位和施工單位都很看重審計的結(jié)果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾，所以無論審計的結(jié)果如何必定會引起其中一方的不滿。

2.信息的不對稱所引發(fā)的審計風(fēng)險

第一，工程的審計部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對稱，不能對工程項(xiàng)目進(jìn)行一個宏觀的了解。有些建設(shè)單位讓審計部門在事中和事前對項(xiàng)目進(jìn)行審計，但是因?yàn)橹贫鹊牟唤∪?，在工程?xiàng)目的研究和討論過程中并沒有讓審計部門參與其中，使得審計部門無法得知工程進(jìn)展的情況，因此增加了審計的風(fēng)險。

第二，工程材料價格信息沒有辦法得到求證，使得審計風(fēng)險增加，很多工程材料的價格是可以通過造價管理部門得到的，但是也有很多材料價格會因?yàn)楣?yīng)商和施工單位有長期的合作關(guān)系以及供貨量的大小有所區(qū)別，就存在將較低的價格買到材料以較高的價格寫入結(jié)算書的可能性。

3.審計方式的滯后造成的風(fēng)險

目前工程審計沒有在工程的進(jìn)程中就介入，而往往都是在工程完成之后進(jìn)行，屬于事后審計。而在工程項(xiàng)目的前期和施工中，工程的管理部門多數(shù)只注重工程的進(jìn)度和質(zhì)量管理，往往會忽略工程造價，這就使得各方工程量的認(rèn)定上存在一定的差異，造成風(fēng)險存在。

4.審計資料虛假也會增加審計風(fēng)險

在工程審計的過程中有些工程只能進(jìn)行事后分析不能進(jìn)行破壞性檢查，審計工作只能依靠竣工資料，如果資料存在虛假，那么審計的結(jié)果就很難真實(shí)。同時審計人員自身素質(zhì)良莠不齊，審計環(huán)境差，審計部門不夠獨(dú)立也會給審計帶來風(fēng)險。

二、工程內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

1.提高審計工作人員的自身素質(zhì)

首先要提高相關(guān)審計人員的道德水平，嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)操守，保持獨(dú)立、客觀、謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。審計人員要掌握工程建設(shè)的基本概念和基本知識，有條件的單位可以建立相關(guān)的制度，讓審計人員參與監(jiān)督工程的建設(shè)或是聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的工程建設(shè)人員、基建財務(wù)人員作為內(nèi)部審計的顧問，提供技術(shù)支出。同時審計工作人員還應(yīng)不斷拓展自己的知識面，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達(dá)能力。

2.完善工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制制度

工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計、施工到交付使用，自始自終孕育著各種的風(fēng)險，要控制這些風(fēng)險，項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)要從內(nèi)部控制出發(fā)，全面梳理工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，針對各個風(fēng)險領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，抓好關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控，將業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限和管理要求等有機(jī)結(jié)合，形成具有科學(xué)性和約束力的項(xiàng)目管理制度，保證工程的順利建成。

3.嚴(yán)格項(xiàng)目工程建設(shè)的審計程序

主要是內(nèi)部審計部門，要針對項(xiàng)目工程建設(shè)的特點(diǎn)以及容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié)，設(shè)計出一套切合實(shí)際的內(nèi)部審計制度和程序，明確審計的介入節(jié)點(diǎn)，突出每個控制節(jié)點(diǎn)所面臨的重大風(fēng)險，以及根據(jù)這些風(fēng)險需要采取的審計步驟和程序，為審計人員開展工作提供規(guī)范性指導(dǎo)。

工程項(xiàng)目審計風(fēng)險點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價審計；審計風(fēng)險；防范措施；風(fēng)險管理

工程造價審計，既是一種對工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項(xiàng)目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計，即是審計機(jī)關(guān)對工程建設(shè)項(xiàng)目施工中所花費(fèi)的所有款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、核實(shí)與評估。工程造價審計風(fēng)險，即是工程造價審計人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計時，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計錯誤而造成對工程造價審計所產(chǎn)生的風(fēng)險。工程審計風(fēng)險是伴隨著整個工程造價審計整個工程的，如果工程造價審計風(fēng)險過大，會對整個工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價審計人員，應(yīng)該盡可能地減少審計風(fēng)險，防范審計風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對工程造價審計風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國工程造價審計風(fēng)險的現(xiàn)狀

1.1工程造價審計所提供的材料風(fēng)險

這種審計材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況?；A(chǔ)的審計材料不完整、不正確，得出的審計結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計人員也因此面臨審計風(fēng)險。

1.2國家有關(guān)工程造價審計政策法規(guī)風(fēng)險

國家審計政策風(fēng)險，有兩方面的體現(xiàn)：一是國家關(guān)于工程造價審計相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計中出現(xiàn)的難點(diǎn)疑點(diǎn)眾多，使得審計人員進(jìn)行審計時存在風(fēng)險；二是審計人員對于國家工程造價審計政策解讀不清楚，而存在的審計風(fēng)險。

1.3審計單位內(nèi)部的審計管理體系不健全造成的審計風(fēng)險

審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進(jìn)行審計時，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。

1.4工程造價審計人員的審計技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價審計，都需要審計人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計，但是有時候，某些審計人員缺乏專業(yè)的審計技能和豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，在某些上級壓力下，出現(xiàn)人情審計或者審計不全面，從而使得工程造價審計存在大風(fēng)險。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對工程造價審計造成的風(fēng)險

這種風(fēng)險，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對工程造價材料各執(zhí)一詞，對審計人員進(jìn)行造價相關(guān)數(shù)據(jù)交代時，雙方都存在很大的自我片面性，而審計員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計，自然很容易出現(xiàn)審計錯漏，存在審計風(fēng)險。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價利益意見相同時，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項(xiàng)工程造價材料數(shù)據(jù)，而審計方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價審計各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險，可由內(nèi)外風(fēng)險組成，即審計單位內(nèi)部各審計部門協(xié)調(diào)和審計單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要體現(xiàn)在，審計單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒有恒定的審計標(biāo)準(zhǔn)，存在審計差異多造成的審計風(fēng)險；外面風(fēng)險就是，審計單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計造價中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險。

2提升工程造價審計風(fēng)險防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙設(shè)計、工程材料購買、施工質(zhì)量、工程竣工驗(yàn)收等，對工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價審計時，獲取完整可靠的審計材料。②審計人員對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測，目的是為了實(shí)現(xiàn)對整個工程項(xiàng)目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測的內(nèi)容有整體工程項(xiàng)目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對工程造價是否會審批、所購進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預(yù)測分析項(xiàng)目可行性，減少后續(xù)工程審計風(fēng)險。③在工程造價審計中，審計人員盡可能讓自己處在主動地位，主導(dǎo)控制審計進(jìn)展，同時要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計技術(shù)方法，使得審計工作高效精確。④工程審計單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計風(fēng)險防范模式，這種模式旨在綜合評估各種審計風(fēng)險，注重審計的真實(shí)性與質(zhì)量，讓審計風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。⑤在工程造價審計過程中，審計人員應(yīng)該采用動態(tài)審計進(jìn)行審計。動態(tài)審計工程造價，可以對工程造價分階段審計，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計、工程施工中進(jìn)行造價審計、工程竣工后進(jìn)行審計，這樣動態(tài)分期審計既能實(shí)時跟進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展，對項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個階段的審計，防止審計材料疏漏以及各種審計造假行為。⑥審計單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計過程更加通順無障礙。⑦審計人員要提升本身審計專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；同時，還應(yīng)該時時關(guān)注各種動態(tài)審計政策，對國家審計法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲嬛谐霈F(xiàn)的各種意外事故，減少審計隱患。⑧國家政府和地方政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的工程造價審計規(guī)章制度，讓審計單位與各個相關(guān)工程造價單位能互通順暢，減少審計各種障礙。

3結(jié)語

總而言之，減少工程造價審計風(fēng)險，提高審計風(fēng)險防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計單位人員高水準(zhǔn)的審計技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。

參考文獻(xiàn)

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工程項(xiàng)目審計風(fēng)險點(diǎn)范文第5篇

一、基建工程不同階段的審計風(fēng)險以及其特征

1、設(shè)計階段的審計風(fēng)險設(shè)計階段是基建工程的初始階段，在此階段審計工作涉及的內(nèi)容相對繁雜，因?yàn)樵谶@一階段很多因素處于不可控階段。不僅需要對不用的施工方案進(jìn)行對比優(yōu)化，從中選取最優(yōu)的施工方案，而且還需要根據(jù)設(shè)計圖紙對實(shí)際施工的地基進(jìn)行測試，確保設(shè)計圖紙能夠在實(shí)際建筑環(huán)境中順利建設(shè)。除此在這一階段，預(yù)算的估計也是很重要的一個方面，概算與預(yù)算要符合現(xiàn)行的規(guī)定；在通過準(zhǔn)確定額標(biāo)準(zhǔn)后，還需要分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?；谝陨峡梢钥闯?，設(shè)計階段的審計內(nèi)容較多，技術(shù)要求較高，可能存在的風(fēng)險也比較多，如果不能很好的規(guī)避風(fēng)險，必然會對后續(xù)的工程產(chǎn)生影響。

2、招投標(biāo)階段的審計風(fēng)險招投標(biāo)階段的審計風(fēng)險表現(xiàn)如下：第一，落實(shí)招投標(biāo)程序的時候，可能存在非法性與不合理性因素，操作的不規(guī)范性更使得整個過程較為主觀、隨意；第二，投標(biāo)單位缺乏必要的資質(zhì)，為了實(shí)現(xiàn)競標(biāo)成功的最終目標(biāo)，有時會采取不正當(dāng)競爭的手段承包工程，不僅危害市場的公平競爭性，更無法保證工程的質(zhì)量；第三，即便是招標(biāo)成功，也不能完全避免非理性情況的發(fā)生，如果工程標(biāo)底缺乏客觀性，審計人員也沒有嚴(yán)格把握標(biāo)底工程量計算，審計缺乏客觀性和合理性，繼而引起招投標(biāo)過程的審計風(fēng)險。

3、施工階段的審計風(fēng)險施工階段的風(fēng)險主要指進(jìn)度款的審計。工程變更以及現(xiàn)場簽證的依據(jù)也是工程順利施工的重要參考，如果在施工過程中，設(shè)計變更手續(xù)不完善或者是簽證程序不完整，這就會造成實(shí)際施工與保存的圖紙差距較大，使得施工方難以展開工作。施工階段，不僅僅包含工程變更以及現(xiàn)場簽證的審計，更重要的是需要對施工中所使用到的設(shè)備、材料以及市場價格等因素的審計，對這些項(xiàng)目的審計旨在全面杜絕施工中可能存在的漏洞，全方位確保工程質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

4、竣工結(jié)算階段的審計風(fēng)險由于竣工結(jié)算階段的影響因素眾多，涉及工程項(xiàng)目計價、結(jié)算的審計變更、調(diào)整亦很多，稍有差池，就會發(fā)生“意外”情況。因此，竣工結(jié)算階段是基建工程審計風(fēng)險管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

二、基建工程審計風(fēng)險的原因分析

1、設(shè)計缺陷是引發(fā)審計風(fēng)險的重要因素設(shè)計水平的差異，勘測深度的深淺等，都會導(dǎo)致工程施工過程出現(xiàn)審計風(fēng)險，漏項(xiàng)和錯誤會使得施工方案不得已變更。一般情況下，設(shè)計質(zhì)量越低，工程審計的風(fēng)險就會越大。想要實(shí)現(xiàn)審計風(fēng)險的有效降低，審計相關(guān)的工作人員不僅要具備工程技術(shù)的專業(yè)知識，還要能理解桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，對材料用量進(jìn)行歸算，并確認(rèn)最終結(jié)果。

2、工程材料不確定性為審計工作帶來一定難度雖然絕大多數(shù)工程材料的價格都是可以通過本地區(qū)工程造價管理部門公布的價格進(jìn)行查找的。但是，由于一些材料的特殊性，如規(guī)格不同、款式不同，甚至是材料不同，會被地區(qū)工程造價管理部門遺漏，這時候，相關(guān)的審計人員想要依靠工程造價管理部門的價格表落實(shí)審計，一定會帶來不可避免的風(fēng)險。

3、審計工作存在事件的滯后性因?yàn)閷徲嫻ぷ饕话愣际窃诠こ炭⒐ぶ筮M(jìn)行的，從時間上分析應(yīng)屬于事后審計的范疇。事后審計無法貫穿整個建設(shè)項(xiàng)目，更無法對事前預(yù)控與事中監(jiān)督起作用。雖然國內(nèi)也比較重視施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的監(jiān)理，但工程造價的合理、科學(xué)控制卻始終沒有實(shí)現(xiàn)有效的落實(shí)，現(xiàn)場簽證的真實(shí)性備受懷疑，給工程量的認(rèn)定也帶來了一定的風(fēng)險。

三、基建工程審計風(fēng)險的近程控制分析

1、相關(guān)部門做好輔助支撐相關(guān)部門應(yīng)采取有效措施完善審計的相關(guān)制度，為招投標(biāo)監(jiān)管工作提供保障。積極開展活動，加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)管部門之間的溝通互動，實(shí)現(xiàn)部門之間的緊密配合，擴(kuò)大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督鏈條的有效延伸，繼而落實(shí)招投標(biāo)后續(xù)的監(jiān)管，并對之進(jìn)行及時的跟進(jìn)。在規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險行為的時候，相關(guān)部門應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，快速解決問題，避免對企業(yè)造成更大的影響。嚴(yán)把手續(xù)關(guān)，約束違規(guī)、違法行為，嚴(yán)肅招投標(biāo)程序，實(shí)現(xiàn)責(zé)任個人制，將風(fēng)險扼殺于源頭。

2、為落實(shí)審計工作做好充足準(zhǔn)備要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要從多個環(huán)節(jié)同時入手。例如：招投標(biāo)主管部門從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)控制招標(biāo)條件、公告、信息等，并專門組織招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，確保招標(biāo)工作的順利進(jìn)行，招標(biāo)辦公室將重點(diǎn)問題放在招標(biāo)文件、資格的預(yù)審以及開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督等方面。同時，招投標(biāo)辦公室還需要組織相關(guān)人員進(jìn)行合同履約情況的有效監(jiān)督，并由項(xiàng)目經(jīng)理對相關(guān)人員的到位情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和處理。

四、結(jié)束語