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小公司財(cái)務(wù)制度范文第1篇

第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理制度

第一條 總則

1、為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》特規(guī)定本財(cái)務(wù)管理制度。

2、本管理制度適用于公司所有人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

第二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

1、公司設(shè)立計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。計(jì)劃財(cái)務(wù)部職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；包括財(cái)務(wù)人員的管理，指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金，做好與倉(cāng)庫(kù)部的對(duì)賬工作。指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管建帳、對(duì)賬。制定成本管理制度，做好財(cái)務(wù)分析工作。為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2、各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件，持證上崗。

3、原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作，由工作負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理倉(cāng)庫(kù)保管員、統(tǒng)計(jì)員的調(diào)換工作，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員；實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度。

第三條 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款及預(yù)付款、其他應(yīng)收款、存貨等。

（一）現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金出納要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)《現(xiàn)金管理規(guī)定》要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款、對(duì)外付款等實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度。要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因工作經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人也可簽批，但是總經(jīng)理回來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

2、出納人員不得兼管有關(guān)債權(quán)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案的管理工作。

3、收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷的憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

4、日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)。月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)短款且無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

5、有關(guān)人員因公外出差時(shí)要做好出差登記，方可到計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)。出差回來(lái)后的三天內(nèi)及時(shí)到計(jì)劃財(cái)務(wù)部結(jié)

算，做到一次一清不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方混合結(jié)算，對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

6、企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金額2000元（一天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)安全。

7、企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金。要做到上一張借條不清下一張借條不借，各種借款條月底必須入賬，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

（二） 銀行存款管理

1、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒由兩人分開保管。

2、財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確保攜帶空白支票外出者，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記薄?？瞻字北仨毺顚懭掌诓⒃陬A(yù)計(jì)金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成公司損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要在當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到計(jì)劃財(cái)務(wù)部及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位，凡前帳未清者不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

3、銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（三） 應(yīng)收賬款及預(yù)付款的管理

1、企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類。即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳，不準(zhǔn)一籠統(tǒng)的地名來(lái)代替、應(yīng)收賬款的發(fā)生和確認(rèn)必須有索取價(jià)款憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及經(jīng)辦人員的保證書等）。

2、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)商、銷售部門建立健全的銷售商、供應(yīng)商的戶口檔案。

3、各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少一次發(fā)函或派人核對(duì)，每季度末要編制賬齡分析表，并上報(bào)總經(jīng)理。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確定無(wú)法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

4、收回的貨款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)，如發(fā)生貨款已被私自挪用不交者交司法部門處理。

5、企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款的審批制度，職工調(diào)離時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

6、支付預(yù)付賬款必須有合同，協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)必須經(jīng)辦人簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款（若總經(jīng)理出差可電話告知，得到允許后方可辦理預(yù)付款手

續(xù)，等總經(jīng)理回來(lái)后補(bǔ)齊手續(xù)），并同時(shí)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部提供有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

（四）存貨管理

1、存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)工作經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品；原材料主要包括：主要原材料如：板材、鋼材、鋼管風(fēng)機(jī)等；輔助材料如：螺栓、螺帽等；備品、備件、等等；福利勞保類如：掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。

2、存貨的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；

3、原材料的購(gòu)入價(jià)格包括：買價(jià)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗、入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及繳納的稅費(fèi)等。

4、原材料的出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。

（五） 原材料的購(gòu)入

原材料的購(gòu)入必須持有工作或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到計(jì)劃財(cái)務(wù)部借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。

1、物資管理部按采購(gòu)申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)部門后，須持總經(jīng)理簽字或總經(jīng)理委托授權(quán)人簽字后得以采購(gòu)。購(gòu)回商品后持購(gòu)貨發(fā)票、購(gòu)銷合同（協(xié)議）、合格證書等同工作使用部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告

單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門辦理入庫(kù)手續(xù)。

2、倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱規(guī)格型號(hào)、數(shù)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)單驗(yàn)收確認(rèn)，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無(wú)品牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。

3、材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門記賬憑證；一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單經(jīng)總經(jīng)理審批后到計(jì)劃財(cái)務(wù)部處理賬務(wù)；一聯(lián)供貨方證明。

4、對(duì)于貨以到發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填制好一式三聯(lián)的估價(jià)入庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。

（六） 材料出庫(kù)管理

1、工作部門根據(jù)工作計(jì)劃和工程預(yù)算用料，開具領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)工作計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，成本會(huì)計(jì)一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃的用料由工作部負(fù)責(zé)人簽批，月底報(bào)總經(jīng)理審批。

2、月末成本會(huì)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門編制材料出庫(kù)匯總表，車間、倉(cāng)庫(kù)與計(jì)劃財(cái)務(wù)部都要對(duì)賬，并核對(duì)相符。

3、產(chǎn)品入庫(kù)管理，車間產(chǎn)成品工作完畢要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)監(jiān)部門填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)品入庫(kù)單。產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)（注明工作批號(hào)）一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬；一聯(lián)送交財(cái)務(wù)；一聯(lián)送交成本會(huì)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

4、產(chǎn)品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有成本會(huì)計(jì)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門聯(lián)方方可對(duì)車輛與運(yùn)輸貨車檢查放行。月末時(shí)由保衛(wèi)人員將提貨聯(lián)、出門聯(lián)匯總，于每月30日前到計(jì)劃財(cái)務(wù)部核對(duì)相符后據(jù)以存檔。

5、倉(cāng)庫(kù)部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)品收發(fā)、存貨明細(xì)賬、暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

6、月末在產(chǎn)品的管理，月末工作部和成本會(huì)計(jì)要搞好在產(chǎn)品或自制半成本品的盤點(diǎn)登記工作，及時(shí)編制報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

7、凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債務(wù)以免出現(xiàn)帳外資產(chǎn)。

（七） 低值易耗品的管理

1、各部門領(lǐng)用低值易耗品一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本

費(fèi)用。對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品；如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）、各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)簽批，綜管部按部門人員進(jìn)行登記，并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償原則。

2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度。實(shí)行退貨返修產(chǎn)品責(zé)任倒查制度，屬于工作部門、銷售部門或安裝、運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責(zé)任全額賠償）。已開具增值稅發(fā)票的貨物退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明，否則不予辦理退貨手續(xù)。

3、企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次財(cái)產(chǎn)全面清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨，要分類填制盤盈、盤虧表，對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料要及時(shí)查明原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符；對(duì)于盤虧的貨物能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

（八）委托加工材料的管理

1、公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

2、企業(yè)需要外加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)開具外出加工材料通知單，通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一

聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、應(yīng)設(shè)立專帳，月底核對(duì)。

3、業(yè)務(wù)人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回交給計(jì)劃財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)。

4、外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員持發(fā)票到使用部門檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理報(bào)賬及核銷事宜。

5、委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。

6、委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

7、氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)，按原材料的有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)辦理。

8、因特殊原因臨時(shí)借用工具或材料，屬工作用，由工作負(fù)責(zé)人簽批。不得帶出大門以外，需帶出時(shí)需注明用途、經(jīng)辦人、地址、及歸還日期。因業(yè)務(wù)需要或其他非工作需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

第四條 成本費(fèi)用的核算管理

（一） 本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本；

（二） 本公司產(chǎn)品按工程訂單工作，以工作部下發(fā)的工作通知單為核算依據(jù)。

（三） 核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算；

（四） 工作部要與計(jì)劃財(cái)務(wù)部積極配合，產(chǎn)品工作通知單

應(yīng)按購(gòu)貨單位、產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)下發(fā)工作批號(hào)。車間負(fù)責(zé)人以工作批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材料，月末以工作批號(hào)為基本單匯總原材料和人工的消耗，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量聯(lián)系起來(lái)提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工的消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

（五） 成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提，要正確劃分和核銷各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求跨期使用攤銷賬戶（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用）

（六） 企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

（七） 有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序按照財(cái)務(wù)報(bào)銷制度執(zhí)行；

（八）已銷售產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理出、沖賬手續(xù)。

第五條 財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

（一） 根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月30日下午4：30分為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

（二）企業(yè)內(nèi)部各分公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧, 各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企

業(yè)之間往來(lái)帳可設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)

（三） 公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都要取得增值稅專用發(fā)票，支付水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用和維修費(fèi)盡量取得專用發(fā)票結(jié)算，不得白條頂替。

（四） 企業(yè)收入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回計(jì)劃財(cái)務(wù)部，計(jì)劃財(cái)務(wù)部要認(rèn)真檢查，憑就本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)用有關(guān)單據(jù)。

（五） 銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、）要專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開具發(fā)票。

第六條 會(huì)計(jì)檔案管理

（一） 計(jì)劃財(cái)務(wù)部要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。

（二） 計(jì)劃財(cái)務(wù)部建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

（三） 企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)、移交清單分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

（四）會(huì)計(jì)檔案的保管年限：1、會(huì)計(jì)憑證類 15年

2、現(xiàn)金、銀行存款賬簿 20年

3、輔助賬簿 15年

4、固定資產(chǎn) 5年

5、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年

6、年度財(cái)務(wù)報(bào)表（決算） 永久

7、會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年

8、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久

第七條 附則 本管理制度由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋

第二節(jié) 費(fèi)用報(bào)銷制度

第一條 為了公司日常費(fèi)用管理力度，確保公司各部門更好開展工作，有效節(jié)約成本，特制定本制度。

第二條 部門職責(zé)

1、計(jì)劃財(cái)務(wù)部：根據(jù)留存的各部門管理費(fèi)用的范圍、額度，

對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)單、報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，辦理現(xiàn)金預(yù)借、報(bào)銷或付款。

2、銷售部：應(yīng)對(duì)本部門管理費(fèi)、差旅費(fèi)的申請(qǐng)及報(bào)銷進(jìn)行初審，其中涉及到的辦公費(fèi)用、員工費(fèi)用、車輛費(fèi)用，由行政后勤部復(fù)審后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷，其余直接由計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。

3、行政后勤部：負(fù)責(zé)辦公費(fèi)用、員工費(fèi)用及車輛費(fèi)用的復(fù)審及制定相關(guān)管理辦法。辦公費(fèi)用包括通訊費(fèi)、辦公用品費(fèi)、房屋租金、水電雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；員工費(fèi)用包括培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、工作餐費(fèi)、加班補(bǔ)貼、異地工作補(bǔ)貼等；車輛費(fèi)用包括車輛修理費(fèi)、油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、驗(yàn)車費(fèi)等。

第三條 審批權(quán)限

費(fèi)用審批分為申請(qǐng)審批和報(bào)銷審批。

1、技術(shù)部門申請(qǐng)審批

1）人民幣300元以內(nèi)（含300元），須由部門長(zhǎng)簽字、總監(jiān)最終審批。

2）人民幣300-3000元（含3000元），須由部門長(zhǎng)初審、分總監(jiān)最終審批。

3）人民幣3000-5000元（含5000元），須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

4）人民幣5000元以上，須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

2、后勤部門申請(qǐng)審批

1）人民幣300元以內(nèi)（含300元），須由部門長(zhǎng)簽字、總監(jiān)最終審批。

2）人民幣300-2000元（含2000元），須由部門長(zhǎng)初審、分總監(jiān)最終審批。

3）人民幣2000-5000元（含5000元），須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

4）人民幣5000元以上，須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

3、技術(shù)部門報(bào)銷審批

1）人民幣300元以內(nèi)（含300元），須由部門長(zhǎng)簽字、總監(jiān)最終審批。

2）人民幣300-3000元（含3000元），須由部門長(zhǎng)初審、分總監(jiān)最終審批。

3）人民幣3000-5000元（含5000元），須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

4）人民幣5000元以上，須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

4、2、后勤部門報(bào)銷審批

1）人民幣300元以內(nèi)（含300元），須由部門長(zhǎng)簽字、總監(jiān)最終審批。

2）人民幣300-2000元（含2000元），須由部門長(zhǎng)初審、分

總監(jiān)最終審批。

3）人民幣2000-5000元（含5000元），須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

4）人民幣5000元以上，須由部門長(zhǎng)初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

第四條 費(fèi)用報(bào)銷流程

1、費(fèi)用發(fā)生均應(yīng)事先申請(qǐng)，按各類費(fèi)用具體管理辦法的要求填寫《費(fèi)用申請(qǐng)單》，由費(fèi)用發(fā)生部門或分管總監(jiān)對(duì)所轄范圍先進(jìn)行申請(qǐng)審批。

2、費(fèi)用申請(qǐng)需辦理現(xiàn)金預(yù)借的及申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬支票的，填寫《借款單》；連同《費(fèi)用申請(qǐng)單》由計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，計(jì)劃財(cái)務(wù)部按上述審批權(quán)限授權(quán)審批后辦理借款。

3、差旅費(fèi)：?jiǎn)T工出差需事先填寫《出差申請(qǐng)單》，經(jīng)部門或分管總監(jiān)進(jìn)行申請(qǐng)審批, 并按費(fèi)用審批程序授權(quán)審批后辦理預(yù)借現(xiàn)金。

4、應(yīng)酬費(fèi)：?jiǎn)T工對(duì)外發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)事先填寫《招待客人申請(qǐng)單》，經(jīng)部門或分管總監(jiān)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

5、培訓(xùn)費(fèi)：由申請(qǐng)培訓(xùn)部門申報(bào)預(yù)算，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或分管總監(jiān)進(jìn)行申請(qǐng)審批，借款或報(bào)銷時(shí)憑批件辦理。

6、車輛費(fèi)用：車輛修理費(fèi)、油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛稅金、驗(yàn)車費(fèi)等車輛費(fèi)用需要行政總監(jiān)審批。

第五條 費(fèi)用審核

1、費(fèi)用經(jīng)辦人原則上應(yīng)在費(fèi)用產(chǎn)生后的5個(gè)工作日內(nèi)填制報(bào)銷憑證，履行報(bào)銷手續(xù)，當(dāng)月費(fèi)用在每月28日辦理報(bào)銷，特殊情況可另行處理。

2、現(xiàn)金報(bào)銷需填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，并附真實(shí)、合法、完整的原始憑證（在背面注明人員、用途、原因和發(fā)生的時(shí)間），如有費(fèi)用申請(qǐng)，應(yīng)附經(jīng)批準(zhǔn)的《費(fèi)用申請(qǐng)單》。

3、報(bào)銷憑證根據(jù)對(duì)應(yīng)的金額，依照相應(yīng)的審批權(quán)限，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，方可提交報(bào)銷。經(jīng)本部門審核或經(jīng)管理部門復(fù)審的報(bào)銷憑證，可提交計(jì)劃財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。

4、費(fèi)用審核原則上應(yīng)在收到報(bào)銷憑證3個(gè)工作日內(nèi)完成，審核完畢由審核人簽名。

5、審核內(nèi)容包括：費(fèi)用報(bào)銷是否經(jīng)費(fèi)用產(chǎn)生部門長(zhǎng)審核、分管總監(jiān)審批；需管理部門復(fù)審的費(fèi)用是否已經(jīng)審核；報(bào)銷內(nèi)容是否符合公司規(guī)定，報(bào)銷憑證是否真實(shí)、合法、完整，內(nèi)容是否真實(shí)、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確、印章齊全的要求；審批權(quán)限是否在合法授權(quán)范圍及額度內(nèi)。

6、在審核中發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，憑證缺失、填寫錯(cuò)誤等不符處，審核部門應(yīng)退回，由經(jīng)辦人補(bǔ)辦后重新提交審核。

第六條 差旅費(fèi)報(bào)銷

1、出差費(fèi)用使用公司《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，按照費(fèi)用項(xiàng)目：機(jī)車船費(fèi)、住宿費(fèi)、公交費(fèi)、其他雜費(fèi)等分類。

2、差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)正確填寫出差日期、路線、乘坐工具、

各項(xiàng)補(bǔ)貼、金額及其他項(xiàng)目，報(bào)銷所附票據(jù)，必須保留有效日期即始發(fā)和終止時(shí)間。

3、員工出差回公司三天內(nèi)必須報(bào)銷賬目。報(bào)銷單據(jù)填寫后先由部門部長(zhǎng)審核簽字，再送財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后經(jīng)總經(jīng)理簽批后到出納員報(bào)銷結(jié)算。

第七條 原材料采購(gòu)報(bào)銷

1、原材料采購(gòu)需先填寫采購(gòu)計(jì)劃或借款單，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理簽批后，財(cái)務(wù)方可辦理（予付貨款）付款。

2、原材料采購(gòu)?fù)戤吅笮鑲}(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)手人持原材料入庫(kù)單及發(fā)票到財(cái)務(wù)辦理結(jié)算或付款。

第八條 零星采購(gòu)及維修費(fèi)用報(bào)銷

1、工作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需零星采購(gòu)物品時(shí)，應(yīng)先填借款單，總經(jīng)理簽批后財(cái)務(wù)付款，采購(gòu)?fù)戤吔挥趥}(cāng)庫(kù)管理員，經(jīng)驗(yàn)收核實(shí)后倉(cāng)庫(kù)管理員簽字，經(jīng)手人持驗(yàn)收單及發(fā)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤，出納辦理付款或結(jié)算。

2、維修費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)由經(jīng)手人持維修清單及發(fā)票，總經(jīng)理簽批后到財(cái)務(wù)審核、報(bào)銷。

第九條 運(yùn)費(fèi)報(bào)銷

1、原材料運(yùn)費(fèi)報(bào)銷應(yīng)填寫運(yùn)費(fèi)清單。內(nèi)容包括運(yùn)輸單位名稱、原材料名稱、數(shù)量、運(yùn)費(fèi)單價(jià)、里程、金額，經(jīng)手人持運(yùn)費(fèi)清單及發(fā)票由倉(cāng)庫(kù)管理員簽字、采購(gòu)員簽字。經(jīng)總經(jīng)理簽批后，到財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后由出納員付款結(jié)算。

2、按銷售合同應(yīng)由公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，由業(yè)務(wù)員填制借款單及運(yùn)費(fèi)清單，運(yùn)費(fèi)清單要填寫具體：銷售單位名稱、地址、產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)費(fèi)單價(jià)、金額、運(yùn)輸單位名稱、時(shí)間，經(jīng)部門主管簽字后，總經(jīng)理簽批后到財(cái)務(wù)審核、報(bào)銷結(jié)算。

第十條 招待費(fèi)報(bào)銷

1、公司招待客人應(yīng)由負(fù)責(zé)人填寫報(bào)銷單，經(jīng)總經(jīng)理簽批后到計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)銷。

2、銷售部門在銷售過(guò)程中發(fā)生招待費(fèi)應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽字，主管經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽批后到財(cái)務(wù)審核后報(bào)銷。

第十一條 報(bào)銷管理

1、費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)嚴(yán)格按公司要求妥善貼好，不符合標(biāo)準(zhǔn)，或填報(bào)單據(jù)不符、金額不符、重復(fù)報(bào)銷，一律退回不予報(bào)銷。

2、所有報(bào)銷費(fèi)用經(jīng)逐級(jí)審批后，必須由經(jīng)手人親自領(lǐng)取貨幣資金，杜絕代領(lǐng)代報(bào)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕代領(lǐng)代報(bào)。

3、每人每次報(bào)銷費(fèi)用只允許填寫一份費(fèi)用報(bào)銷單，不允許填寫多張費(fèi)用報(bào)銷單，以此杜絕辦公用品的浪費(fèi)。

第三節(jié) 倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定

第一條 驗(yàn)收入庫(kù)程序

1、物資到公司后，由倉(cāng)庫(kù)管理員依據(jù)清單上所列的名稱、

數(shù)量進(jìn)行核對(duì)、清點(diǎn)，經(jīng)使用部門或申請(qǐng)采購(gòu)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后，方可入庫(kù)。

2、對(duì)入庫(kù)物資核對(duì)、清點(diǎn)后，采購(gòu)人員及時(shí)填寫入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員簽字，再由計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審核后簽字；入庫(kù)單由倉(cāng)庫(kù)管理員、計(jì)劃財(cái)務(wù)部各持一聯(lián)做賬，采購(gòu)人員持一聯(lián)做清款報(bào)銷憑證。

3、技術(shù)部因工作需要，按照入庫(kù)程序辦理入庫(kù)登記，倉(cāng)庫(kù)管理員將入庫(kù)單第三聯(lián)交于計(jì)劃財(cái)務(wù)部，作為核算費(fèi)用依據(jù)。

4、倉(cāng)庫(kù)管理員要嚴(yán)格把關(guān)，有以下情況時(shí)可拒絕驗(yàn)收或入庫(kù)：

(1)未經(jīng)總經(jīng)理或部門主管批準(zhǔn)的采購(gòu)；

(2)與采購(gòu)審批表中不相符的采購(gòu)物資；

(3)與使用要求不符合的采購(gòu)物資；

(4)質(zhì)量不符合要求的物資；

(5)因工作急需或其他原因不能形成及時(shí)入庫(kù)的物資，倉(cāng)庫(kù)管理員要到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)驗(yàn)收，并及時(shí)補(bǔ)填《入庫(kù)單》。

第二條 物資保管

1、物資入庫(kù)后，需按不同類別、性能、特點(diǎn)和用途分類、分區(qū)存放，做到“二齊、三分”。

(1)二齊：物資擺放整齊、庫(kù)容干凈整齊；

(2)三分：分類、分區(qū)、分庫(kù)。

2、倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)常用或每日有變動(dòng)的物資要隨時(shí)盤點(diǎn)，若

發(fā)現(xiàn)誤差須及時(shí)找出原因并上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。

3、庫(kù)存信息要及時(shí)呈報(bào)。呈報(bào)周期分為：月報(bào)表、季度報(bào)表、年度報(bào)表；須對(duì)數(shù)量、文字、表格仔細(xì)核對(duì)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

第三條 物資出庫(kù)程序

1、倉(cāng)庫(kù)管理員憑領(lǐng)料人的出庫(kù)單如實(shí)發(fā)放，若出庫(kù)單上主管未簽字、字據(jù)不清或被涂改的，倉(cāng)庫(kù)管理員有權(quán)拒絕發(fā)放物資。

2、倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)進(jìn)貨時(shí)間必須遵守“先進(jìn)先出”的原則。

3、倉(cāng)庫(kù)管理員隨時(shí)掌握庫(kù)內(nèi)物資情況，發(fā)現(xiàn)物資不足時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)及時(shí)通知計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，并按要求填寫《采購(gòu)審批表》，經(jīng)批準(zhǔn)后交由物資管理部采購(gòu)；試劑庫(kù)內(nèi)的化學(xué)試劑由試驗(yàn)室人員根據(jù)實(shí)際使用情況及時(shí)做好采購(gòu)計(jì)劃。

4、任何人不辦理出庫(kù)手續(xù)不得以任何名義從倉(cāng)庫(kù)內(nèi)拿走物資，倉(cāng)庫(kù)管理員有權(quán)制止和糾正出庫(kù)時(shí)的不良行為。

5、以舊換新的物資一律交舊領(lǐng)新。

6、出庫(kù)時(shí)間規(guī)定如下：辦公用品和日常用品出庫(kù)時(shí)間定為每周二、四的上午10：30—11：00，下午3：30—4：00；化學(xué)試劑可根據(jù)每周的工作提前領(lǐng)取，特殊情況除外。

第四條 由于工作更改而引起領(lǐng)用的物資剩余時(shí)，應(yīng)及時(shí)退庫(kù)并辦理退庫(kù)手續(xù)。

第五條 公司倉(cāng)庫(kù)具體分為試劑庫(kù)、辦公用品庫(kù)、綜合庫(kù)、

服裝庫(kù)。

第六條 安全衛(wèi)生

小公司財(cái)務(wù)制度范文第2篇

一、票據(jù)管理制度

1、為了加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)用、繳、銷制度，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，結(jié)合本院實(shí)際，特制定本制度，請(qǐng)嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

2、對(duì)票據(jù)的使用，要設(shè)立票證兼管員，負(fù)責(zé)各類票證的領(lǐng)入、領(lǐng)用、回收、上繳、保管等工作，票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時(shí)，必須認(rèn)真辦理移交手續(xù)，移交不清，不得離職。出納不得兼任票據(jù)員(可由辦公室人員兼任)。

3、票據(jù)領(lǐng)用、繳銷票據(jù)時(shí)，應(yīng)點(diǎn)清票據(jù)數(shù)量(本數(shù)、份數(shù))，辦理票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)，明確責(zé)任。票據(jù)員應(yīng)按規(guī)定設(shè)置票據(jù)登記帳薄，規(guī)范登帳，妥善保管票據(jù)領(lǐng)用、繳銷憑證，年終裝訂歸檔。按季盤點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，保證帳、票相符。

4、核銷已使用的票據(jù)時(shí)，票據(jù)員在稽核每本票據(jù)收費(fèi)金額、確認(rèn)款項(xiàng)已解繳及按規(guī)定使用票據(jù)后給予繳銷，在繳銷票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，票據(jù)員要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

5、使用票據(jù)收費(fèi)必須兩上以上，一人開票，一人收款，票證按順序號(hào)填寫，各聯(lián)一次復(fù)寫，字跡清楚，大小金額不得涂改。其他內(nèi)容涂改必須加蓋收費(fèi)人私章并僅限修改一次。收費(fèi)票據(jù)必須蓋單位公章和開票人簽章，填寫收費(fèi)項(xiàng)目名稱并詳細(xì)注明結(jié)算方式，票據(jù)已填寫撕出需作廢的，收費(fèi)兩人必須同時(shí)簽名并向分管領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明原因，經(jīng)審批后方可作廢。收入?yún)R總繳款書由開票人填寫，收款人復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審查無(wú)誤后解繳，若出現(xiàn)票據(jù)金額與繳款書不符的，同樣追究復(fù)核人責(zé)任。

6、加強(qiáng)票據(jù)管理。發(fā)生票據(jù)遺失或被盜等，當(dāng)事人必須將遺失、被盜票據(jù)的名稱、編號(hào)及數(shù)量等情況及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，寫出書面檢查，經(jīng)單位認(rèn)真審查核實(shí)，上報(bào)相關(guān)主管部門審批后方可核銷，遺失、被盜核銷的票據(jù)應(yīng)予登記存檔以備查對(duì)。人為原因造成票據(jù)損失的要追究當(dāng)事人責(zé)任。

7、單位不得使用自行印制或自購(gòu)收費(fèi)收據(jù)，一切收費(fèi)均用財(cái)政工商稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的正規(guī)票據(jù)。

8、票據(jù)一年清繳一次，收費(fèi)票據(jù)的存根期為五年，存根保存期限到期后，由票據(jù)員填制票據(jù)銷毀表一式三份(分管領(lǐng)導(dǎo)、票據(jù)員、會(huì)計(jì)各存1份)，由院領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門到場(chǎng)核實(shí)監(jiān)督，方可銷毀。與票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷有關(guān)的憑證、帳冊(cè)應(yīng)保留十五年。

9、對(duì)于銀行支票的管理參照以上辦法執(zhí)行。

二、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度

1、各部門的經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按計(jì)劃管理的要求，實(shí)行計(jì)劃用款。對(duì)用款不事先申請(qǐng)的部門，財(cái)務(wù)室不得安排該部門的用款計(jì)劃。

2、本院日常所有支出業(yè)務(wù)，必須由分管領(lǐng)導(dǎo)同意，經(jīng)辦人注明事由、會(huì)計(jì)審核，1000元以內(nèi)的開支由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷;1000元以上的開支由院長(zhǎng)簽字報(bào)銷。

3、各部門要嚴(yán)格控制差旅費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)支出，對(duì)差旅費(fèi)的報(bào)銷，嚴(yán)格按員工手冊(cè)的規(guī)定執(zhí)行。無(wú)特殊原因的超標(biāo)準(zhǔn)支出，由出差人員自理。

4、各部門要嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。對(duì)潛江地區(qū)的業(yè)務(wù)招待，由辦公室統(tǒng)一安排，實(shí)行先申請(qǐng)后招待制度。否則，招待費(fèi)自理。

5、為加強(qiáng)資金管理，及時(shí)收回借款，借款人應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后一周內(nèi)到財(cái)務(wù)室辦理報(bào)銷還款手續(xù)，財(cái)務(wù)室應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持“前帳不清，后帳不借”的原則。對(duì)逾期不報(bào)帳的借款人，財(cái)務(wù)室有權(quán)在其工資中扣除，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。財(cái)務(wù)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的，按本院《員工手冊(cè)》財(cái)務(wù)管理規(guī)定的第十七條執(zhí)行處罰。

6、各種票據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑據(jù)，下列票據(jù)財(cái)務(wù)室不予報(bào)銷:

1).無(wú)正規(guī)的發(fā)票或收據(jù)。

2).審批手續(xù)不全的票據(jù)。

3).內(nèi)容填寫不全、字體無(wú)法辨認(rèn)或有明顯涂改跡象的票據(jù)。

4).無(wú)公章、無(wú)私人簽章(字)的白條收據(jù)。

5).購(gòu)物無(wú)用途、資產(chǎn)無(wú)驗(yàn)收的票據(jù)。

6).數(shù)量、單價(jià)、金額不符的票據(jù)。

小公司財(cái)務(wù)制度范文第3篇

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指某個(gè)公司財(cái)務(wù)存在的融資不當(dāng)和結(jié)構(gòu)不合理的問題，可能導(dǎo)致公司失去償債能力而使投資者的預(yù)期收益有所下降的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，屬于一個(gè)現(xiàn)實(shí)的不可避免的問題，并且由于風(fēng)險(xiǎn)客觀存在性，公司只能通過(guò)一系列有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義分為狹義和廣義兩個(gè)角度，從狹義的角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指損失的不確定性，而從廣義的角度看，不僅僅包括損失的不確定性，同時(shí)也體現(xiàn)出盈利的不確定性，既能夠給活動(dòng)的主體引來(lái)不必要的威脅，同時(shí)也可能創(chuàng)造出機(jī)會(huì)。

（二） 新鄭好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與資金供需市場(chǎng)的變化，公司籌集資金使財(cái)務(wù)發(fā)生的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)一般包括購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)等，其中購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)幣值的變動(dòng)對(duì)籌資所產(chǎn)生的影響；利率風(fēng)險(xiǎn)主要指在金融市場(chǎng)中金融資產(chǎn)的變動(dòng)而導(dǎo)致的籌資成本產(chǎn)生變動(dòng)；再融資風(fēng)險(xiǎn)主要指在金融市場(chǎng)中融資方式和金融工具的種類發(fā)生變動(dòng)，導(dǎo)致公司再次融資所帶來(lái)的不確定性，或者由于公司自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不合理所引起的再次融資的不確定性；匯率風(fēng)險(xiǎn)主要是指由匯率發(fā)生變動(dòng)而引發(fā)的公司外匯業(yè)務(wù)的不確定性。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)

好想你棗業(yè)公司在資金數(shù)量一定的情況下，如何合理有效地配置有限的資金，充分?l揮資金的作用，最大限度地管好用好資金，是相關(guān)財(cái)務(wù)、預(yù)算部門重要的任務(wù)。由公司所在的財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)境、外部環(huán)境的多樣性，使公司在使用資金時(shí)也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在資金和資源分配不當(dāng)、內(nèi)部投資和外部投資等風(fēng)險(xiǎn)方面。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

為保證公司資金能夠持續(xù)循環(huán)流動(dòng)，則需要保證公司資金能夠順利地回收。資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、投資回收風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)付款和貸款回收風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)和外部擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

好想你棗業(yè)公司通過(guò)在投資者和公司留用之間對(duì)稅后利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行資金分配。不同的分配指導(dǎo)思想將會(huì)出現(xiàn)不同的分配結(jié)果。公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)由于收益分配而產(chǎn)生諸多不確定的影響，這又可稱為收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

二、新鄭好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

（一）新鄭好想你棗業(yè)公司發(fā)展現(xiàn)狀

1997年成立的河南省新鄭奧星實(shí)業(yè)有限公司是好想你棗業(yè)公司前身，2008年9月，深圳市創(chuàng)新投資集團(tuán)、鄭州百瑞創(chuàng)新資本、北京秉原創(chuàng)投與河南省新鄭奧星實(shí)業(yè)有限公司展開全面合作，2009年8月18日好想你棗業(yè)股份有限公司由河南省新鄭奧星實(shí)業(yè)有限公司整體變更而來(lái)。好想你棗業(yè)股份有限公司已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)內(nèi)紅棗行業(yè)規(guī)模最大、銷售網(wǎng)絡(luò)覆蓋最全的公司。好想你棗業(yè)股份有限公司位于鄭州新鄭國(guó)際機(jī)場(chǎng)工業(yè)區(qū)，總占地260余畝，建筑面積8萬(wàn)多平方米，倉(cāng)儲(chǔ)能力2萬(wàn)噸，另建有500畝紅棗示范園。公司主要以干鮮果品加工為主，公司目前擁有多家子公司，遍及全國(guó)278個(gè)城市1300家紅棗專賣店，是一家集紅棗種植、紅棗加工、冷藏保鮮、科技研發(fā)、貿(mào)易出口、觀光旅游為一體的綜合性公司。公司是目前國(guó)內(nèi)紅棗制品種類最多、規(guī)模最大的紅棗深加工公司。

（二）新鄭好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

籌資活動(dòng)是好想你棗業(yè)公司最開始的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為了提高生產(chǎn)效率增加利潤(rùn)，好想你棗業(yè)公司籌集資金從內(nèi)部和外部進(jìn)行籌資，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)，加據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。好想你棗業(yè)公司在投資過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)乃至投資活動(dòng)失敗，公司的投資活動(dòng)屬于投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)公司的投資既可能獲取投資收益，也可能蒙受投資損失。好想你棗業(yè)公司將產(chǎn)品銷售出去后，銷售產(chǎn)品會(huì)從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金再轉(zhuǎn)化為貨幣資金轉(zhuǎn)化。在這個(gè)整體轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，好想你棗業(yè)公司由于金額時(shí)間的不確定性會(huì)引發(fā)資金回收風(fēng)險(xiǎn)，從而加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金籌集、資金使用和收益分配這三個(gè)方面。收益分配是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的最后一個(gè)部分，它給公司的后續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)帶來(lái)不利影響，引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)就是收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)是一種籌資風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)主要是外部的籌資風(fēng)險(xiǎn)。公司進(jìn)行收益分配是為了給投資者的一種回報(bào)。公司如果分配過(guò)多，將無(wú)法長(zhǎng)久持續(xù)經(jīng)營(yíng)，反之過(guò)少將會(huì)較大打擊投資者的積極性，從而加劇好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性。

三、新鄭好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在問題

我國(guó)中小公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因比較多，本文以新鄭好想你棗業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的相關(guān)問題為例進(jìn)行分析，如下：

（一）公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

現(xiàn)代公司的管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較弱，忽略了風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性，財(cái)務(wù)管理人員也同樣如此，并沒有較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為做好公司資金管理就能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而實(shí)際并不是這樣，公司的一切活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這就說(shuō)明在這些風(fēng)險(xiǎn)中必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般財(cái)務(wù)方面的決策失誤是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因?，F(xiàn)代公司的管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)一般都是憑借主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策的，所以經(jīng)常造成決策的失誤，這必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也由于管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而造成，而且對(duì)公司的影響也比較大，嚴(yán)重時(shí)容易導(dǎo)致公司失去經(jīng)營(yíng)能力，最終面臨破產(chǎn)的局面。

（二）公司利潤(rùn)分配不合理

留存收益和股利分配是公司利潤(rùn)分配的重要內(nèi)容。留存在公司的內(nèi)部收益就是留存收益，如果公司的留存收益過(guò)少，將會(huì)無(wú)法進(jìn)行再生產(chǎn)，阻礙公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。股利分配是向股東分配部分利潤(rùn)，控股股東所持有公司股份越多，所分的利潤(rùn)越多。留存收益和股利分配二者是對(duì)立和統(tǒng)一的關(guān)系，公司給股東分配股利的同時(shí)，也會(huì)將一些財(cái)務(wù)信息透漏給股東，會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)工作和制度不被重視

好想你棗業(yè)公司堅(jiān)持以人為本的管理思想，最大限度地為客戶服務(wù)，公司更多關(guān)注的是產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售從而忽視了對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。如果忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)公司的內(nèi)部影響，可能會(huì)導(dǎo)致公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境。

對(duì)于好想你棗業(yè)公司而言，財(cái)務(wù)部門雖然是職能部門，但是對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)還是屬于附屬位置，公司沒有對(duì)財(cái)務(wù)部門下放較為獨(dú)立的權(quán)利。如果財(cái)務(wù)制度沒有做到及時(shí)更新，會(huì)導(dǎo)致公司職能受限制。如果公司財(cái)務(wù)部門沒有較為獨(dú)立權(quán)利，將無(wú)法給公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，沒有及時(shí)起到監(jiān)督作用，將無(wú)法做出正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，可能會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，給好想你棗業(yè)公司帶來(lái)巨大打擊。同時(shí)，制定的財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度也沒有得到有利的保障，公司的管理層能夠懂得財(cái)務(wù)的人員并不是很多，大多數(shù)是在追求效益，忽視了部分細(xì)節(jié)的管理工作。

（四）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

對(duì)公司來(lái)說(shuō)，正確的產(chǎn)業(yè)選擇是生存發(fā)展的戰(zhàn)略起點(diǎn)。但好想你棗業(yè)公司在選擇產(chǎn)業(yè)過(guò)程中，往往忽視了“產(chǎn)業(yè)選擇是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程”的觀念，不能敏銳地把握產(chǎn)業(yè)演變的趨勢(shì)和方向。懂得財(cái)務(wù)決策方法與策略的人員有很少，并沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)決策標(biāo)準(zhǔn)，決策方法很不科學(xué)。目前，我國(guó)公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、新鄭好想你棗業(yè)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

公司管理者能夠直接影響公司的發(fā)展，管理人員的整體素質(zhì)水平越高，從而能夠適應(yīng)市場(chǎng)和駕馭市場(chǎng)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。所以，提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)十分重要，能夠使管理者及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與評(píng)估公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣在公司決策中，就能夠充分考慮到不同因素的影響，盡量運(yùn)用科學(xué)的決策方法進(jìn)行決策，反對(duì)主觀臆斷的行為，才能夠確保公司出現(xiàn)較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為公司的發(fā)展提供更多的保障。

（二）合理進(jìn)行利潤(rùn)分配

好想你棗業(yè)公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套適合的利潤(rùn)分配方案。由公司的相關(guān)職能人員根據(jù)總體投資發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，提出報(bào)告上交領(lǐng)導(dǎo)審核，然后由領(lǐng)導(dǎo)審批立項(xiàng)，由專業(yè)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控利潤(rùn)分配是否及時(shí)、恰當(dāng)。公司不能目光短淺，只注重短期的目標(biāo)利潤(rùn)，只對(duì)銷售收入和成本進(jìn)行計(jì)劃控制，忽略資產(chǎn)負(fù)債等重要會(huì)計(jì)信息。好想你棗業(yè)公司投資應(yīng)當(dāng)從全局考慮，真正為公司帶來(lái)最大利益。公司要審慎投資，不要盲目跟隨其他公司進(jìn)行投資，防止因?yàn)槊つ客顿Y加大投資風(fēng)險(xiǎn)的可能性。雖然公司投資是能給本公司帶來(lái)非?？捎^的收益，但是為了公司真正地成長(zhǎng)，需要規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，保證利潤(rùn)最大化，給公司帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（三） 強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作及制度的執(zhí)行力

好想你棗業(yè)公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)由公司的高層領(lǐng)導(dǎo)和部門主要負(fù)責(zé)人參與，從整體把握內(nèi)部控制的時(shí)效性。公司領(lǐng)導(dǎo)者要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，各個(gè)部門負(fù)責(zé)人在做好本職工作的同時(shí)也要相互監(jiān)督，真正營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在公司內(nèi)部進(jìn)行輪崗，把公司的主要部門的人員調(diào)到不同的部門，相互監(jiān)督。好想你棗業(yè)公司應(yīng)該設(shè)立公司內(nèi)部的審計(jì)部門，從財(cái)務(wù)部門抽出部分人員或者尋找專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立相應(yīng)的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度進(jìn)行監(jiān)督，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。建立科學(xué)有效的考核評(píng)價(jià)制度，才能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的有效地實(shí)施。同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，有利于健全內(nèi)部控制。

（四）合理科?W進(jìn)行財(cái)務(wù)決策

任何財(cái)務(wù)危機(jī)都有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過(guò)程，因此應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)決策方案執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，預(yù)測(cè)公司財(cái)務(wù)危機(jī)，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就應(yīng)著手應(yīng)變，以避免或減少對(duì)公司的破壞。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)或?yàn)椴扇∵m當(dāng)對(duì)策爭(zhēng)取時(shí)間，其對(duì)于預(yù)防或識(shí)別重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件顯得尤為重要。財(cái)務(wù)決策方案的制定與實(shí)施一定要以公司的實(shí)際情況為前提，充分考慮各個(gè)部門、不同層次人員的需求后，在準(zhǔn)確決策。增強(qiáng)前瞻性，堅(jiān)持在成本最低的基礎(chǔ)上提高公司在不確定條件下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及采取合理的對(duì)策等應(yīng)變能力的目標(biāo)。

小公司財(cái)務(wù)制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：小私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，資金管理，內(nèi)部控制

 

前言：

加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義；本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題，提出一些可行性建議供小私營(yíng)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理參考。

一、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)小私營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私營(yíng)企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，小私營(yíng)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使小私營(yíng)企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大；等等。

二、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

投資規(guī)模小，自由資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量，員工素質(zhì)不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這是小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的幾個(gè)問題！

    1、缺乏科學(xué)性的投資能力

一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性，投資方向難以把握。

     2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能作用不大

小私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門，用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念?！爸艺\(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，無(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。

3、融資困難，資金不足，阻礙企業(yè)規(guī)模壯大

目前我國(guó)小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營(yíng)企業(yè)資金的主要來(lái)源，但小私營(yíng)企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營(yíng)企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了小私營(yíng)企業(yè)融資的成本。第二，國(guó)家沒有專設(shè)小私營(yíng)企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小私營(yíng)企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)小私營(yíng)企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為小私營(yíng)企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

 4、管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，小私營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)資金管理

在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計(jì)劃；在資金的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，小私營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證，項(xiàng)目評(píng)審做到科學(xué)化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營(yíng)企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實(shí)際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險(xiǎn)主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等；在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查，確保錢出去、貨進(jìn)來(lái)、貨出去，錢進(jìn)來(lái)，把壞賬損失降到最低程度。

 

2、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

目前，不少小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3、完善公司內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度主要需要做到三點(diǎn)：首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；其次要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；第三，要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。

對(duì)小私營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序，使操作者有章可循。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。通過(guò)以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行，就可保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。

4、積極利用internet，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的最顯著特點(diǎn)是實(shí)時(shí)報(bào)告(real—time reporting)，企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的前景是誘人的，他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才到位的前提下，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營(yíng)企業(yè)在自由資金有限的前提下，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報(bào)率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之,小私營(yíng)企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)物管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！

參考文獻(xiàn)：

[1] 財(cái)務(wù)成本管理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材[m].2000 年版

[2] 楊桂娟. 小公司財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議[j].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2007（1）

小公司財(cái)務(wù)制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】作業(yè)成本法香港成本結(jié)構(gòu)

一、作業(yè)成本法的發(fā)展背景

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，離不開兩個(gè)重要因素。一個(gè)是先進(jìn)的制造技術(shù)的應(yīng)用，另一個(gè)是先進(jìn)的管理理念的推廣和實(shí)施。本文所討論的作業(yè)成本法是成本控制方面的又一新領(lǐng)域。許多學(xué)者都對(duì)作業(yè)成本法進(jìn)行了理論研究和實(shí)證考察（Staubus,1971；1987a;1987b；Johnson，1988；Kaplan,1994等）。

技術(shù)上的變化使許多公司的生產(chǎn)制造環(huán)境發(fā)生了顯著的改變，使用大量機(jī)器和由計(jì)算機(jī)控制的儀器設(shè)備，使得生產(chǎn)制造過(guò)程的自動(dòng)化程度不斷提高，從而減少了從事直接生產(chǎn)的人工。而許多早期的會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要是為人工成本的計(jì)量和報(bào)告而設(shè)計(jì)的，已不適用于自動(dòng)化生產(chǎn)的要求。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，將過(guò)高地估計(jì)高產(chǎn)量、低復(fù)雜度產(chǎn)品的成本，過(guò)低地估計(jì)低產(chǎn)量、高復(fù)雜度產(chǎn)品的成本，無(wú)法準(zhǔn)確地知道每一種產(chǎn)品的毛利，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中難以立足。此外，隨著經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性的增加，產(chǎn)品、服務(wù)的多樣化也隨之增加，要求更為精確地定量資源消耗，產(chǎn)品組合、定價(jià)和其他決策也都需要更為準(zhǔn)確的成本信息。1987年哈佛商學(xué)院的RoberKaplan和RobinCooper兩位教授所進(jìn)行的研究使作業(yè)成本法贏得了廣泛的重視。作業(yè)成本法在精確成本信息、改善經(jīng)營(yíng)過(guò)程、為資源決策和產(chǎn)品定價(jià)及組合決策提供完善的信息方面都受到了廣泛的關(guān)注。目前，世界上許多先進(jìn)的公司已經(jīng)實(shí)施作業(yè)成本法以改善原有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

文獻(xiàn)中所調(diào)查的公司分為以下幾種類型：①先進(jìn)的國(guó)際制造企業(yè)；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的顧客；③專業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司的顧客。選擇先進(jìn)的制造企業(yè)是因?yàn)樵撔袠I(yè)里的企業(yè)被認(rèn)為是高度自動(dòng)化的，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)條件，其行業(yè)的產(chǎn)值增長(zhǎng)在國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)中占有很重要的比重，也最能代表一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的先進(jìn)程度。后兩者的選擇主要從作業(yè)成本法的傳播渠道入手，從專業(yè)的軟件公司中購(gòu)買有關(guān)作業(yè)成本法軟件的顧客，以及要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供作業(yè)成本法服務(wù)的客戶不但對(duì)作業(yè)成本法有所需求，并有進(jìn)一步實(shí)施的行動(dòng)。他們是了解作業(yè)成本法實(shí)施情況的最好窗口。

2、調(diào)查的反饋率、發(fā)放對(duì)象及調(diào)查方法

高的反饋率說(shuō)明分析結(jié)果是具有代表性的，但一個(gè)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)分析并不一定適用于其它國(guó)家或其它行業(yè)。

調(diào)查表的發(fā)放對(duì)象大多是財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管，或者常務(wù)經(jīng)理（工廠經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、材料經(jīng)理、設(shè)計(jì)工程師、制造工程師、市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)理）。這些人熟悉公司日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和財(cái)務(wù)制度，又有一定的教育背景，比一般員工更具備了解作業(yè)成本法的能力，且具有實(shí)施一定決策的權(quán)力。

調(diào)查的方法主要包括郵寄問卷調(diào)查、面對(duì)面采訪以及電話采訪。當(dāng)前實(shí)證研究主要采用實(shí)地調(diào)查方法（fieldstudy），針對(duì)有限的研究對(duì)象，采用郵寄調(diào)查方法可以從研究對(duì)象的橫截面上提供深入的分析，且收集資料的成本較低。面對(duì)面采訪或電話采訪相對(duì)郵寄問卷調(diào)查具有更高的反饋率和言語(yǔ)上細(xì)致的溝通，更有利于找出問題的關(guān)鍵所在。

3、調(diào)查的反饋類型

對(duì)作業(yè)成本法調(diào)查的反饋類型有如下幾種情況：

通過(guò)對(duì)反應(yīng)者具體的分類，一方面可以調(diào)查作業(yè)成本法作為一項(xiàng)新知識(shí)傳播的情況，另一方面可以更進(jìn)一步重點(diǎn)調(diào)查作業(yè)成本法作為一項(xiàng)管理技術(shù)應(yīng)用的情況，在同樣擁有作業(yè)成本法知識(shí)的前提下，通過(guò)實(shí)施作業(yè)成本法和未實(shí)施作業(yè)成本法的公司在成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、產(chǎn)品的多樣性、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等特征方面的對(duì)比，來(lái)分析作業(yè)成本法的實(shí)施和哪些因素有關(guān)。

盡管作業(yè)成本法在學(xué)術(shù)界很早就出現(xiàn)，作業(yè)成本法的知識(shí)也越來(lái)越被人熟知，但其實(shí)際應(yīng)用并不廣泛。Armitage和Nicholson（1993）比較了加拿大企業(yè)和其他國(guó)家企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)比例較?。杭幽么鬄?4％（1992），英國(guó)為6％（1990），美國(guó)在1991年為11％，1993年顯著增加到36％。同樣的，Teoh和Schoch（1993）發(fā)現(xiàn)作業(yè)成本法的使用率較低，澳大利亞為17％、馬來(lái)西亞為13％。Inners和Mitchell（1995a）的最近調(diào)查顯示被調(diào)查的英國(guó)公司有20％采用作業(yè)成本法。

4、分析數(shù)據(jù)的方法

在問卷的設(shè)計(jì)上有幾種類型，一種是問題回答型的，例如“您認(rèn)為哪些因素決定了您的公司使用作業(yè)成本法”，還有一種是直接列出可能的答案，讓被調(diào)查者選擇，還可能讓每個(gè)選項(xiàng)帶有權(quán)重，評(píng)價(jià)其重要性的大小。問題的內(nèi)容首先涉及被調(diào)查者的信息和被調(diào)查者公司的有關(guān)情況，接下來(lái)是對(duì)作業(yè)成本法知識(shí)掌握情況的了解，大多不會(huì)直接詢問被調(diào)查者“您是否了解作業(yè)成本法”這樣的是非題，而是就作業(yè)成本法一些常識(shí)性的知識(shí)詢問被調(diào)查者，以測(cè)試作業(yè)成本法真正被了解的程度。至于考察哪些因素影響作業(yè)成本法的實(shí)施，主要通過(guò)比較實(shí)施作業(yè)成本法和未實(shí)施作業(yè)成本法企業(yè)的數(shù)據(jù)（公司的人數(shù)、生產(chǎn)線的數(shù)量），作相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析，檢驗(yàn)其差異的顯著性來(lái)判斷該因素是否是實(shí)施和未實(shí)施作業(yè)成本法公司的明顯區(qū)別之一。關(guān)于實(shí)施者對(duì)作業(yè)成本法的滿意程度，主要通過(guò)一套評(píng)分辦法對(duì)比使用前和使用后的滿意程度來(lái)對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

5、文獻(xiàn)中的主要結(jié)論

（1）實(shí)施作業(yè)成本法和不實(shí)施作業(yè)成本法的原因

在擁有作業(yè)成本法知識(shí)的反饋者中，實(shí)施作業(yè)成本法的原因主要有：①現(xiàn)存成本信息不準(zhǔn)確；②面臨相對(duì)較激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，例如與日劇增的自動(dòng)化生產(chǎn)；③目前缺少制定決策的信息，如非財(cái)務(wù)信息；④目前面臨資源分配的問題。

不實(shí)施作業(yè)成本法的原因主要有：①作業(yè)成本法太復(fù)雜太耗時(shí)；②目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)還夠用；③采用作業(yè)成本法的收益不確定；④缺少經(jīng)驗(yàn)；⑤員工不熟悉或不愿意使用作業(yè)成本法；③管理決策或過(guò)程中的不便；⑦高昂的實(shí)施費(fèi)用；⑧選擇成本動(dòng)因有困難；⑨目前缺乏先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)降低開發(fā)作業(yè)成本法和跟蹤作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)用；⑩人力資源的缺乏和過(guò)高的培訓(xùn)費(fèi)用。

（2）使用作業(yè)成本法的公司的特征

作業(yè)成本法的使用和公司的一些因素有關(guān)，如公司的成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系、成本的多樣性和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

A、成本結(jié)構(gòu)

對(duì)作業(yè)成本法關(guān)注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產(chǎn)品上去，通過(guò)增加成本庫(kù)，更多地基于作業(yè)而非產(chǎn)品成本，采用一種使用面更廣的成本動(dòng)因。引進(jìn)作業(yè)成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結(jié)構(gòu)上的變化（制造費(fèi)用的增加，Cooper和Kaplan，1988）?；谶@種假設(shè)，采用作業(yè)成本法的公司都具有一個(gè)很顯著的特征，即制造費(fèi)用相對(duì)價(jià)值附加成本（直接人工十制造費(fèi)用）很高。

B、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

引進(jìn)新的會(huì)計(jì)計(jì)算方法的價(jià)值依靠現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。有關(guān)作業(yè)成本法的文獻(xiàn)認(rèn)為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法使用的成本庫(kù)和成本動(dòng)因有限（詳見Cooper,1988b）。而作業(yè)成本法增加了成本庫(kù)（作業(yè)）和成本動(dòng)因。管理層在考慮實(shí)施作業(yè)成本法時(shí)，通常會(huì)考慮是將作業(yè)成本法作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)還是將該系統(tǒng)和現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)融合（Cooper,1990，1991）。YvonneP.Shanaban（1997）認(rèn)為做上述決定時(shí)應(yīng)考慮到兩個(gè)因素，一個(gè)是改變現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效途徑，另一個(gè)是開發(fā)和現(xiàn)行系統(tǒng)融合的軟件成本。

C、產(chǎn)品的多樣性

產(chǎn)品的多樣性是引起傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產(chǎn)品的多樣性包括：產(chǎn)品產(chǎn)量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用作業(yè)成本法的公司往往產(chǎn)品多樣性程度較高。值得一提的是，沒有使用作業(yè)成本法的公司其定制化的產(chǎn)品多于采用作業(yè)成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產(chǎn)品通常意味著產(chǎn)品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產(chǎn)品通常會(huì)增加開發(fā)新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的成本，會(huì)計(jì)成本的重要性通常被定制化的程度所決定。

D、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

Cooper和Kaplan（1991，pp372）對(duì)作業(yè)成本法使用的情況進(jìn)行了描述：如果現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是在測(cè)量成本高、競(jìng)爭(zhēng)弱、產(chǎn)品的多樣性低的背景下設(shè)計(jì)的，那么當(dāng)測(cè)量成本變低、競(jìng)爭(zhēng)變得激烈、產(chǎn)品的多樣性增加時(shí)，實(shí)施作業(yè)成本法是可行且有利的。

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越動(dòng)蕩，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，相對(duì)于作業(yè)成本法而言，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)增加了由失誤造成的成本，因而改善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得十分重要。

E、公司的規(guī)模

有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法的公司一個(gè)重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強(qiáng)大的溝通渠道和完善的基礎(chǔ)設(shè)施，且對(duì)信息的需求更為強(qiáng)烈，所以他們比小公司對(duì)作業(yè)成本法更感興趣。

（3）作業(yè)成本法的預(yù)期收益和實(shí)施中的問題

實(shí)施作業(yè)成本法可能帶來(lái)的收益有：提供更為精確的產(chǎn)品成本；為定價(jià)策略提供相應(yīng)的成本信息；加強(qiáng)對(duì)成本有效的管理和控制；堅(jiān)持改善市場(chǎng)營(yíng)銷策略；提高產(chǎn)品的盈利性；確?？蓸?biāo)識(shí)的成本動(dòng)因；產(chǎn)品盈利性的有效分析；改善成本控制；提供準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)指標(biāo)。

與此同時(shí)，在實(shí)施作業(yè)成本法的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)一些問題：成本動(dòng)因的標(biāo)識(shí)；成本和成本動(dòng)因間因果關(guān)系準(zhǔn)確性的把握；實(shí)施作業(yè)成本法的成本；和現(xiàn)存會(huì)計(jì)系統(tǒng)的融合；向高層推銷作業(yè)成本法的思想中遇到的阻力；如何獲得低層員工的支持。

（4）實(shí)施作業(yè)成本法的公司對(duì)作業(yè)成本法的滿意程度

全世界有一部分公司已經(jīng)開始使用作業(yè)成本法來(lái)改善他們舊的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，究竟作業(yè)成本法能否帶來(lái)預(yù)期的效果。1987年Howelletal在由IMA和CAM－I主持的研究課題中，就實(shí)施作業(yè)成本法之后公司對(duì)產(chǎn)品成本和業(yè)績(jī)衡量的滿意程度進(jìn)行了研究，其研究結(jié)果如下：

①所有的被調(diào)查人員報(bào)告，實(shí)施作業(yè)成本法至少改善了會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的一個(gè)領(lǐng)域，同時(shí)也報(bào)道了在業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)上的重要突破。

②實(shí)施作業(yè)成本法后，公司在產(chǎn)品成本上的滿意程度和作業(yè)成本法在產(chǎn)品定價(jià)及組合策略中的使用程度呈明顯的正向關(guān)系。作業(yè)成本法在成本削減上的滿意程度和常務(wù)經(jīng)理使用作業(yè)成本法信息的程度也呈正比。這表明對(duì)作業(yè)成本法越滿意的經(jīng)理人員越有可能采取實(shí)際行動(dòng)有效地使用作業(yè)成本法來(lái)影響決策。

③在作業(yè)成本法使用之前，被采訪者對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性很少有信心，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為部門和外部報(bào)告而設(shè)計(jì)的，它們服務(wù)的顧客面較窄。而實(shí)施作業(yè)成本法可以改進(jìn)成本信息的準(zhǔn)確性，作業(yè)成本法所提供的信息將支持產(chǎn)品資源決策、產(chǎn)品定價(jià)和組合策略，而這些也支持顧客盈利性分析。

三、對(duì)香港應(yīng)用作業(yè)成本法情況的研究

我們于1999年對(duì)香港地區(qū)應(yīng)用作業(yè)成本法的情況進(jìn)行研究，采用信函調(diào)查表的形式對(duì)810家公司（包括上市公司和CIMA－theHongKongbranchofthechartdedinstituteofmangementaccountants中的非上市公司）進(jìn)行了調(diào)查，致函給每家公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的經(jīng)理。反饋回90份有效的調(diào)查表，反饋率為11％，其中包括47家上市公司和43家非上市公司（見表2）。在90家公司中有10家已經(jīng)使用作業(yè)成本法（4家上市公司和6家非上市公司），另有4家（2家上市公司，2家非上市公司）即將打算實(shí)施。調(diào)查表的設(shè)計(jì)涵蓋一些使用作業(yè)成本法的細(xì)節(jié)、使用作業(yè)成本法的經(jīng)歷和公司的基本情況等。從反饋的信函發(fā)現(xiàn)，在使用作業(yè)成本法的公司中平均使用年度為四年，很顯然大量公司接觸作業(yè)成本法的時(shí)間還不長(zhǎng)。在沒有使用、暫時(shí)也不打算使用作業(yè)成本法的76家公司中有37家知道作業(yè)成本法知識(shí)，有39家知之甚少。

1、使用作業(yè)成本法的行業(yè)情況和規(guī)模結(jié)構(gòu)

行業(yè)因素對(duì)實(shí)施作業(yè)成本法的影響（由于調(diào)查數(shù)量有限，排除個(gè)別行業(yè)（使用數(shù)=總數(shù)》。公用事業(yè)的使用率比其它行業(yè)都高，這點(diǎn)和工業(yè)制造企業(yè)使用作業(yè)成本法程度較高的假設(shè)并不相符（工業(yè)企業(yè)通常被認(rèn)為是自動(dòng)化程度較高，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)）。

2、作業(yè)成本法的使用者和非使用者的比較

給出使用者和非使用者規(guī)模的比較，三個(gè)測(cè)量規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)（員工、銷售量和總資產(chǎn)）都顯示使用作業(yè)成本法的公司規(guī)模上都大于沒有使用作業(yè)成本法的公司。這一點(diǎn)和AskandAx（1992）、Bjornenak（1997）、Brightetal（1992）、Chungeral（1997）、DruryandTayles（1994）、InnesandMitchell（1995）等的觀點(diǎn)一致。規(guī)模較大的公司對(duì)信息有更大的需求（基于大公司本身的復(fù)雜性），其本身又是一個(gè)信息的中心，有更多的資源來(lái)實(shí)施作業(yè)成本法。Bjornenak（1997）認(rèn)為作業(yè)成本法的傳播采用一種分級(jí)目錄擴(kuò)散的方式，首先在大公司應(yīng)用，繼而向小公司擴(kuò)延開來(lái)。

（2）產(chǎn)品的多樣性

Bjornenak（1997）認(rèn)為使用ABC的公司可能有更多的產(chǎn)品線。量大且種類繁多的產(chǎn)品其成本分配比只有少數(shù)或者一種品種的產(chǎn)品困難。Bjornenak（1997）歸納了兩種衡量產(chǎn)品多樣性（Productdiversity）的標(biāo)準(zhǔn)，即定制化產(chǎn)品的程度和產(chǎn)品的數(shù)目。我們采用一種類似的歸類方法。問卷詢問被調(diào)查者所擁有產(chǎn)品線的數(shù)目。如表3所示，使用ABC的公司比非使用ABC的公司擁有更多的生產(chǎn)線（551條對(duì)297條），標(biāo)準(zhǔn)方差較高，然而，統(tǒng)計(jì)上的區(qū)別并不顯著。我們同樣向調(diào)查者詢問他們定制化產(chǎn)品占總數(shù)的百分比（針對(duì)特定的顧客規(guī)格）。在表3中使用ABC的公司其定制化的比例也較高（59％＞45.36％），但和非使用者的差距并不大。表3的結(jié)果顯示產(chǎn)品的多樣性和使用ABC之間正向關(guān)系的方向性支持在統(tǒng)計(jì)上并不顯著。Bjornenak（1997）認(rèn)為定制化和使用ABC之間成正向關(guān)系，但在實(shí)證研究中卻發(fā)現(xiàn)了統(tǒng)計(jì)上的負(fù)向關(guān)系。他解釋這種現(xiàn)象是因?yàn)檩^高的定制化產(chǎn)品對(duì)公司而言太復(fù)雜且昂貴，還不如使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法。

（3）競(jìng)爭(zhēng)的壓力

Cooper和Kaplan（1991）認(rèn)為當(dāng)公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)程度比較高的時(shí)候，作業(yè)成本法將會(huì)發(fā)揮重要的優(yōu)勢(shì)。高度競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品由于盈利較少更需要精確的成本信息來(lái)確定真實(shí)的盈利情況。我們按照Bjornenak（1997）使用下述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量競(jìng)爭(zhēng)情況。（1）詢問被調(diào)查者其競(jìng)爭(zhēng)伙伴的數(shù)量。（2）銷售額中出口的數(shù)量（因?yàn)槌隹谑袌?chǎng)比境內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更強(qiáng)）。從表3中看出，盡管使用作業(yè)成本法的企業(yè)比起沒有使用作業(yè)成本法的企業(yè)面對(duì)更多的競(jìng)爭(zhēng)者（平均數(shù)是213對(duì)170），但它們之間的區(qū)別并不顯著。對(duì)于出口額而言，有類似的情況。Bjornenak（1997）同樣發(fā)現(xiàn)在使用作業(yè)成本法和沒有使用作業(yè)成本法企業(yè)中在競(jìng)爭(zhēng)壓力方面的差別在統(tǒng)計(jì)上并不顯著，與此相反的是，Chungetal（1997）發(fā)現(xiàn)激烈的競(jìng)爭(zhēng)有助于企業(yè)使用作業(yè)成本法。

（4）成本結(jié)構(gòu)

作業(yè)成本法和傳統(tǒng)的成本計(jì)算的一個(gè)重要的區(qū)別在于對(duì)間接費(fèi)用（制造成本）的分配上。如果企業(yè)的制造費(fèi)用很高的話，使用作業(yè)成本法會(huì)比較有效。Bjornenak（1997）發(fā)現(xiàn)高的制造費(fèi)用和使用作業(yè)成本法之間呈正向關(guān)系。但我們研究的結(jié)果與此相反，顯示了使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法企業(yè)在成本結(jié)構(gòu)中的差異，兩者的平均百分比很接近，在統(tǒng)計(jì)上沒有顯著區(qū)別。所以說(shuō)在香港，成本構(gòu)成中制造費(fèi)用比例較高并不是使用作業(yè)成本法公司的顯著特征。

3、實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因

問卷調(diào)查表詢問了實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因和實(shí)施的經(jīng)歷。實(shí)施作業(yè)成本法和打算實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)只有14家，有作業(yè)成本法使用經(jīng)歷的只有10家。由于樣本容量較小，討論有關(guān)實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因和經(jīng)歷比較有限，正規(guī)的統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)不可行。

調(diào)查表調(diào)查了實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因，將其重要性劃分為10個(gè)等級(jí)：“1”代表不重要，“10”代表很重要。如表4所示，使用作業(yè)成本法獲得了“更為準(zhǔn)確的成本信息”這一項(xiàng)擁有最高的分值，說(shuō)明其在使用作業(yè)成本法中起了很重要的作用。“改善經(jīng)營(yíng)過(guò)程”同樣也是一個(gè)重要的因素。作業(yè)成本法可以把成本追溯到各作業(yè)上，并有效識(shí)別在運(yùn)作過(guò)程中的缺憾，使非有效的過(guò)程變得有效。一些公司用作業(yè)成本法來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品組合，該激勵(lì)因素的重要性為6.92。作業(yè)成本法同樣可用來(lái)作資源決策，該激勵(lì)因素的重要性為5.11。

4、實(shí)施作業(yè)成本法的支持

我們還調(diào)查了實(shí)施作業(yè)成本法是從哪些部門獲得支持，把反應(yīng)結(jié)果劃分為10個(gè)等級(jí)?！?”表示低的重要性，“10”表示高的重要性。如表5所示，盡管作業(yè)成本法是一種成本計(jì)算方法，但會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門并不是支持作業(yè)成本法實(shí)施的重要力量來(lái)源。有可能一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為作業(yè)成本法是對(duì)他們已經(jīng)建立起來(lái)的工作構(gòu)成威脅。更值得注意的是，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門比起其它部門較少使用作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)。該結(jié)果和表4的“作業(yè)成本法的主要?jiǎng)右蚴峭晟飘a(chǎn)品成本信息”的結(jié)論有悖。

5、設(shè)計(jì)和實(shí)施作業(yè)成本法中遇到的困難

作業(yè)成本法是一項(xiàng)比較耗時(shí)和復(fù)雜的體統(tǒng)（Armitage和Nicholsom1993；Chungetal1997），鑒于此，我們對(duì)一個(gè)作業(yè)成本法實(shí)施時(shí)各階段進(jìn)行了評(píng)價(jià)。把各階段標(biāo)識(shí)為10個(gè)等級(jí)：“1”表示不困難，“10”表示非常困難。表6顯承了研究的結(jié)果。實(shí)施作業(yè)成本法最困難的是為系統(tǒng)收集資料。為新的作業(yè)、產(chǎn)品、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整作業(yè)成本法的實(shí)施細(xì)節(jié)同樣是一項(xiàng)困難的工作。將作業(yè)成本法融入現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也是一項(xiàng)有挑戰(zhàn)的工作，需要補(bǔ)充新的熟練的技術(shù)人員。根據(jù)調(diào)查顯示，標(biāo)識(shí)作業(yè)成本庫(kù)和確定成本動(dòng)因被認(rèn)為是作業(yè)成本法組成因素中最簡(jiǎn)單的，這一點(diǎn)和Armitage和Nicholson（1993）的結(jié)論剛好相反。

6、對(duì)作業(yè)成本法的滿意程度

作業(yè)成本法的使用者被調(diào)查是否對(duì)新系統(tǒng)滿意。如表7所示，在使用作業(yè)成本法之前，通過(guò)對(duì)6個(gè)特征的描述（業(yè)績(jī)表現(xiàn)、成本削減、過(guò)程改善、成本信息、定價(jià)策略以及資源決策），反映公司對(duì)傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法持有較低的滿意程度。在使用作業(yè)成本法之后，除了資源定價(jià)方面外，其它方面都獲得了顯著提高，幾乎提高了100％。盡管反饋者的數(shù)量不多，但在滿意程度增加的幅度上確實(shí)引人注目。Swenson（1995）同樣發(fā)現(xiàn)了美國(guó)制造企業(yè)在成本系統(tǒng)上的重要改善。

7、不采用作業(yè)成本法的原因

針對(duì)不實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)，我們調(diào)查了不實(shí)施的原因（1=因素不重要，10=因素很重要），如表8所承?！叭鄙僮銐虻呐嘤?xùn)人員”是不實(shí)施作業(yè)成本法的一個(gè)重要因素。對(duì)現(xiàn)存會(huì)計(jì)系統(tǒng)的滿意和缺少來(lái)自上層的支持也是重要的原因，這個(gè)原因和Chungetal的結(jié)論一致。被調(diào)查者同時(shí)反映安裝實(shí)施可能需要很多的時(shí)間。

四、結(jié)論

作業(yè)成本法在過(guò)去10年中受到了廣泛的關(guān)注，新型的咨詢公司已經(jīng)擴(kuò)展了作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍并研發(fā)出相應(yīng)的軟件，極力將這種服務(wù)推向市場(chǎng)，推銷給現(xiàn)有的和潛在的顧客?！白鳂I(yè)成本法”也成為大學(xué)會(huì)計(jì)課程中必須掌握的內(nèi)容。本文的研究目的就是調(diào)查作業(yè)成本法在香港的實(shí)際應(yīng)用情況。迄1999年為止，作業(yè)成本法的使用并不是很廣泛，在被調(diào)查的公司中，有11％的公司已經(jīng)使用作業(yè)成本法，5％的公司打算使用。其中一個(gè)問題是：會(huì)計(jì)方法的定義，有的公司使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常類似作業(yè)成本法，但他們不叫作業(yè)成本法，而自稱為使用作業(yè)成本法的公司可能使用傳統(tǒng)的成本庫(kù)和成本動(dòng)因，所以在調(diào)查表的設(shè)計(jì)中，對(duì)作業(yè)成本法的細(xì)節(jié)都有較為詳盡的提問，以防止由于定義而造成誤解。