前言：本站為你精心整理了企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建及其應(yīng)用范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：近幾年，煙草工業(yè)逐漸發(fā)展成為國民經(jīng)濟的重要支柱行業(yè)。但是，隨著煙草控制的日趨嚴(yán)格，煙草企業(yè)的經(jīng)營也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，政府越來越重視對煙草企業(yè)的經(jīng)營，特別是在預(yù)算管理上更加嚴(yán)格。文章從我國煙草商業(yè)企業(yè)的財政狀況入手，對煙草行業(yè)的預(yù)算定額管理狀況進行了分析，并對如何改進我國煙草行業(yè)的預(yù)算定額管理制度進行了探討。

關(guān)鍵詞：煙草生產(chǎn)企業(yè)；預(yù)算管理體系；應(yīng)用策略

引言

隨著經(jīng)濟新常態(tài)的到來，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的外部環(huán)境，為了在新的經(jīng)濟環(huán)境中維持競爭優(yōu)勢、提高市場占有率，許多企業(yè)都在努力制定長遠的發(fā)展策略，界定發(fā)展方向，確定發(fā)展目標(biāo)，集中資源，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。在此背景下，企業(yè)要從戰(zhàn)略角度出發(fā)，運用一系列的預(yù)算管理方法，通過一系列的方法來合理安排資金的分配，從而達到最優(yōu)的投資分配。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展的重要作用，必須從戰(zhàn)略上調(diào)整思路，逐步健全預(yù)算管理制度，逐步提高內(nèi)部控制效率。

一、預(yù)算定額管理體系理論

預(yù)算定額是指在實施和生產(chǎn)運作的過程中，根據(jù)特定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，對各種內(nèi)部的經(jīng)濟資源進行重新配置，以達到企業(yè)的目的。而預(yù)算定額管理則是企業(yè)利用預(yù)算指標(biāo)來合理配置自己的資源，從而達到提高企業(yè)效益、節(jié)省能源的目的。預(yù)算定額管理對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了深刻的影響，文章從以下幾個方面進行了分析：首先，推進企業(yè)的經(jīng)營管理。通過預(yù)算定額管理，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況，對企業(yè)的資源進行合理的重新配置，實現(xiàn)對企業(yè)資源的有效整合，從而使企業(yè)的經(jīng)濟資源在一個合理的范圍內(nèi)被充分利用起來。另外，通過各種指標(biāo)，可以使企業(yè)的資本成本得到有效的下降。因此，從這一點上講，實行預(yù)算定額管理，有助于企業(yè)的精細管理。其次，有助于企業(yè)在編制預(yù)算時更科學(xué)、更合理。企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)常參照一些經(jīng)驗準(zhǔn)則進行工作，企業(yè)的資本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在某種程度上缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。而通過預(yù)算定額的管理，可以使企業(yè)根據(jù)自己的實際情況制定出一套適合自己的預(yù)算，從而使自己的預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。最后，對改善工業(yè)生產(chǎn)的目的是有益的。目前，國內(nèi)各大行業(yè)都在積極地探索行業(yè)內(nèi)的優(yōu)良經(jīng)營指標(biāo)，以此為參照，通過對比，找出問題所在，從而制定相應(yīng)的改進措施。通過實施預(yù)算定額管理，可以使企業(yè)對各種內(nèi)部決策指標(biāo)化，在全面分析基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制，從而使企業(yè)能夠更好地了解自己的業(yè)務(wù)情況，從而提高企業(yè)的管理水平。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理的現(xiàn)狀

編制預(yù)算定額是進行企業(yè)成本控制的重要依據(jù)。從全面預(yù)算理論出發(fā)，對促進中國煙草商業(yè)企業(yè)的管理產(chǎn)生重要的影響。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)并不完整，煙草企業(yè)的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)也往往只是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，而相關(guān)單位甚至按照實際情況來制定各項預(yù)算指標(biāo)，這就導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算定額的設(shè)計有一定的局限性，企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)往往只針對企業(yè)的部分管理項目。此外，企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)在實際執(zhí)行時也往往沒有很好的把握，導(dǎo)致其與具體項目的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)脫鉤，并面臨著一定的隨意性。預(yù)算定額不夠合理，由于煙草行業(yè)受特殊的運營體系的影響，在執(zhí)行活動中缺少對企業(yè)創(chuàng)新能力的認識，造成煙草企業(yè)的預(yù)算定額管理規(guī)定不合理。因此，中國的煙草企業(yè)在編制預(yù)算定額時，往往只顧及企業(yè)的短期效益，忽視了長遠發(fā)展的要求，因而使計劃定額管理缺少實際的指導(dǎo)意義和可操作性。

三、加快我國煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理體系構(gòu)建的措施

預(yù)算定額制度的建立關(guān)系到企業(yè)的整個生產(chǎn)和運營，所以要對其進行全面的規(guī)劃和管理，才能使預(yù)算指標(biāo)的編制更加合理。加強預(yù)算定額編制的人才隊伍建設(shè)，必須從加強對人才的培養(yǎng)入手。預(yù)算定額和標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建工作十分繁雜，對工作人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高的要求。因此，培養(yǎng)一支能夠滿足系統(tǒng)建設(shè)要求的專業(yè)技術(shù)人員是非常重要的。煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算定額編制團隊，除了要有一定的財政基礎(chǔ)外，還要對整個經(jīng)營過程有一個深刻和完整的認識。同時，指標(biāo)的編制也不能完全依賴于預(yù)算管理者，否則編制的指標(biāo)會與企業(yè)的實際運作不符。因此，在煙草行業(yè)中，要充分調(diào)動各部門的專業(yè)技術(shù)人才，使其積極參與到預(yù)算編制中來，使其更好地適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營需要，從而增強其使用的可行性。預(yù)算指標(biāo)的質(zhì)量部分地依賴于企業(yè)全體員工的參與，而各個部門的參與程度越高，則系統(tǒng)的可操作性及實施系統(tǒng)的自覺性越強。因此，在編制預(yù)算定額的過程中，必須充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，提高全體員工的參與度，從多個角度考慮各種因素，以保證預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系獲得大多數(shù)人的支持，從而促進預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的實施。同時，要加強對預(yù)算定額編制人員的定期培訓(xùn)，使其能夠全面掌握有關(guān)制度建設(shè)的政策和要求，增強編制人員的責(zé)任意識。

1.遵循構(gòu)建預(yù)算定額管理體系的原則性

在制定預(yù)算指標(biāo)時，必須堅持動態(tài)管理、循序漸進、具有約束力的原則。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境無時無刻不在發(fā)生著變化，所以在編制預(yù)算定額的過程中，要掌握市場的動態(tài)情況，就必須對其進行動態(tài)管理。要堅持循序漸進的原則。在建立預(yù)算定額管理制度時，要權(quán)衡體制對企業(yè)內(nèi)部組織的影響，必須遵循逐步推進的原則，以保證在煙草企業(yè)的運作中充分發(fā)揮其功能。在預(yù)算編制的實施中，必須堅持有約束力的原則，以保證其嚴(yán)格地實施。企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)莫剳褪侄?，對?yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)的管理者進行獎勵，對違規(guī)行為進行處罰。

2.加強預(yù)算定額管理的靈活性

通過對預(yù)算定額管理的動態(tài)管理，可以使預(yù)算編制人員能夠準(zhǔn)確、及時地掌握預(yù)算執(zhí)行中的誤差，同時也能根據(jù)實際情況對預(yù)算定額進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而增強預(yù)算管理的靈活性。具體來說，可以從以下幾個方面來思考：首先，要對預(yù)算實施進行短期的分析。煙草行業(yè)的預(yù)算管理要從短期來分析和總結(jié)預(yù)算工作，及時掌握和分析其產(chǎn)生的原因，從而使管理層能夠及時地對其進行調(diào)整，有效地解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的偏差。其次，要完善預(yù)算指標(biāo)評價體系。健全的績效考評體系是確保預(yù)算定額管理得以有效實施的保障。最后，要健全預(yù)算定額問責(zé)機制，使職工的薪酬與預(yù)算指標(biāo)的完成程度相結(jié)合，從而增強職工對實施預(yù)算定額的主動性。

3.建設(shè)完善全面的預(yù)算管理組織體系

要推動預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，必須建立健全完善的綜合預(yù)算管理機構(gòu)。在煙草行業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，要按照有關(guān)規(guī)定，建立一套與現(xiàn)實需要相適應(yīng)的綜合預(yù)算管理組織系統(tǒng)，充分利用預(yù)算管理體制對企業(yè)資源的配置、對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的控制，形成全員參與的全面的預(yù)算管理氛圍。在編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)上，建立預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)化體系，為編制預(yù)算提供保障。同時，還要準(zhǔn)確地制定系統(tǒng)建設(shè)計劃，明確工作進度和完成時間，確保系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、進展。另外，根據(jù)煙草行業(yè)的發(fā)展需要，制定層次分明、合理的指標(biāo)，采用科學(xué)的方法，通過對歷史資料的分析，從多個角度進行綜合考量，以確保預(yù)算編制項目的科學(xué)性和合理性。

四、全面預(yù)算管理在煙草企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀

在國家有關(guān)部門的引導(dǎo)下，目前國內(nèi)的煙草企業(yè)基本采用了一種先進的管理方法即全面預(yù)算管理，取得了良好的效果。加強員工預(yù)算意識，根據(jù)業(yè)務(wù)項目編制預(yù)算，充分利用員工對業(yè)務(wù)的理解和熟悉，加強集中管理，強化財務(wù)預(yù)算主體責(zé)任，充分發(fā)揮財務(wù)部門和財務(wù)人員的職能。加強對整個預(yù)算流程的管理，在編制階段根據(jù)企業(yè)各項政策、制度和計劃編制企業(yè)預(yù)算。審計階段的重點是配額和零基礎(chǔ)預(yù)算的使用。在實施過程中，應(yīng)注意項目跟蹤和分析，并及時做出調(diào)整。在績效評估方面，應(yīng)該加強對企業(yè)績效的評估，并加強對預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格限制。結(jié)合具體情況建立系統(tǒng)化的指標(biāo)體系。在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等方面，從關(guān)鍵因素的角度出發(fā)，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等進行了必要的探討，促進配額與會計、預(yù)算、資產(chǎn)、投資籌措等系統(tǒng)的連接，改變單純依賴歷史數(shù)據(jù)的經(jīng)驗管理模式。

五、煙草企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題及原因分析

盡管全面預(yù)算管理已被廣泛地運用于煙草行業(yè)，取得了很好的效果，但在實踐中仍有許多問題，使其無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值與作用。通過對煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作的調(diào)研和探討，本文認為，目前我國煙草企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題有：

1.缺少預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系

不同層次的煙草企業(yè)，在具體的經(jīng)營發(fā)展過程中，均有長期、中期、短期的戰(zhàn)略計劃，但并不能與整體的預(yù)算管理相結(jié)合，因此，在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，其管理目標(biāo)、管理手段和管理要求并沒有得到充分的體現(xiàn)。一些煙草企業(yè)經(jīng)常每年制定和計劃預(yù)算，很少有企業(yè)主動、系統(tǒng)、統(tǒng)一地考慮預(yù)算資源和目標(biāo)的分配。目前的預(yù)算管理是短視的，不能為今后的工作提供指導(dǎo)。

2.預(yù)算配額標(biāo)準(zhǔn)使用不足

預(yù)算以定額為依據(jù)，定額是控制費用的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)煙草行業(yè)推行定額指標(biāo)體系的相關(guān)規(guī)定，近年來，煙草企業(yè)已形成了一套統(tǒng)一的企業(yè)指標(biāo)體系，這些指標(biāo)體系對預(yù)算編制和執(zhí)行具有重要的指導(dǎo)意義，例如：重點成本指標(biāo)和資產(chǎn)指標(biāo)。但一些預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、先進性還需進一步提高，例如，一些常用的配額指標(biāo)僅提供了該省的一般和先進水平。大多數(shù)指標(biāo)都是松散和軟性的，配額指標(biāo)在系統(tǒng)中很少作為強制性指標(biāo)使用，這降低了配額標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算中的基本作用。

3.監(jiān)督不足預(yù)算執(zhí)行

當(dāng)前，我國煙草企業(yè)實行全面預(yù)算管理時，由于預(yù)算執(zhí)行控制存在著一定的有效性和嚴(yán)肅性，因此，在實行全面預(yù)算管理的同時，也存在著一些難以落實的問題。同時，由于煙草企業(yè)對突發(fā)事件的調(diào)控機制不夠嚴(yán)密，致使實際管理中的預(yù)算支出問題仍時有發(fā)生，這對預(yù)算管理的權(quán)威和約束力產(chǎn)生了很大的影響。此外，許多煙草企業(yè)在實施預(yù)算管理的過程中，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些偏差，沒有進行明確的責(zé)任規(guī)定，從而使預(yù)算監(jiān)督功能不能充分發(fā)揮，從而影響到預(yù)算的實施。

4.預(yù)算缺乏深度分析

目前，我國煙草企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的時候，缺少一套科學(xué)的預(yù)算分析系統(tǒng)，其主要的分析依據(jù)是從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲得的，而不能從根本上追根溯源，而這些淺顯的預(yù)算分析，很難準(zhǔn)確、及時地找出問題的根本原因，從而使其無法及時地制定出有效的對策。此外，在獲得了預(yù)算分析的成果后，企業(yè)對有關(guān)的數(shù)據(jù)和資料的合理使用也不夠合理。由于預(yù)算分析的深度不夠，導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，沒有充分的改善和調(diào)整措施，導(dǎo)致了許多措施的效果不佳，從而影響了整體預(yù)算管理的作用。

5.預(yù)算考核機制不夠完善

目前，我國煙草企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，存在著三個問題：一是，許多企業(yè)以費用、稅利為核心，對預(yù)算執(zhí)行的績效進行評估，而不能全面地反映出預(yù)算的績效，從而使績效評價缺乏整體性；二是在預(yù)算評估過程中，評估的方式較為單一，往往將預(yù)算執(zhí)行的一些指標(biāo)納入績效管理中，只占一定的比重，但實際上并不會對績效的整體評價產(chǎn)生直接的影響，從而使實際績效評價的效果不理想；三是由于績效評價指標(biāo)的設(shè)定沒有科學(xué)性和規(guī)范性，導(dǎo)致績效評價無法反映出預(yù)算的實際情況，而且大部分的績效評價都是通過績效考評來實現(xiàn)的，很少有對績效進行處罰。究其原因，認識不深，煙草工業(yè)近年來大力推行全面預(yù)算管理，取得了一定的效果，企業(yè)管理層對這種管理方法更為關(guān)注，但對全面預(yù)算管理的理解不夠深入，尤其是在以往的全面管理模式和思考下，資源配置、戰(zhàn)略配套、成本與成本控制等管理理念得不到充分理解，導(dǎo)致了目前存在的碎片化、競爭化、資源化等問題。

六、煙草企業(yè)更好地實施全面預(yù)算管理的對策

1.與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合的預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)要想使全面預(yù)算管理得到更好的運用，要將預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)。在商業(yè)運作中，戰(zhàn)略管理是企業(yè)的核心。因此，在實施全面預(yù)算管理時，必須與企業(yè)戰(zhàn)略的實施相結(jié)合。根據(jù)企業(yè)的長期、中期和短期發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)的資源配置、指標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制等進行合理規(guī)劃，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制定預(yù)算控制重點和年度預(yù)算目標(biāo)，避免短期預(yù)算問題，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要支持，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)早日實現(xiàn)。

2.制定一個完善的指標(biāo)體系

在建立全面預(yù)算指標(biāo)體系的過程中，可以運用平衡計分卡科學(xué)設(shè)置財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，細化和分解業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，科學(xué)設(shè)置預(yù)算定額，逐步實施標(biāo)準(zhǔn)化成本，實現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置全覆蓋，加強動態(tài)跟蹤管理，根據(jù)實際情況調(diào)整相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性和領(lǐng)先性，與行業(yè)水平保持一致。在此基礎(chǔ)上，需要與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理建立良好的聯(lián)系。

3.加強預(yù)算執(zhí)行

煙草企業(yè)在實施全面財務(wù)管理時，應(yīng)建立健全的預(yù)算管理制度，嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行效果，防止發(fā)生“不合理”、“超預(yù)算”現(xiàn)象，使預(yù)算具有約束力、剛性。應(yīng)考慮到預(yù)算調(diào)整機制的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格禁止對預(yù)算進行不必要的調(diào)整，經(jīng)過嚴(yán)格審查后，應(yīng)按照相關(guān)程序進行。加強重點控制項目管理評審，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超支。企業(yè)的預(yù)算部門應(yīng)積極提高自身的自律意識，優(yōu)化業(yè)務(wù)過程，減少資源的浪費，減少不必要的工作，從源頭上強化預(yù)算管理。同時，要建立對預(yù)算實施的跟蹤和管理體系，定期對其進行分析，及早發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并采取相應(yīng)的對策。

4.科學(xué)地構(gòu)建預(yù)算分析模型

煙草企業(yè)要建立一個科學(xué)的預(yù)算分析模型，在預(yù)算分析的過程中，盡可能地將分析的指標(biāo)提前，確保指標(biāo)的完整性，根據(jù)這些指標(biāo)，定期分析各部門重要指標(biāo)，加強日常管理。財務(wù)指標(biāo)反映的預(yù)算偏差應(yīng)深入觸及內(nèi)部業(yè)務(wù)的本質(zhì)，找出問題的根本原因。在此基礎(chǔ)上，運用信息化手段對預(yù)算進行多維的分析，確保報告的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

5.預(yù)算考核機制的改善和完善

在完善評估體系的過程中，一是完善績效評估指標(biāo)，結(jié)合差異化選擇主要指標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)，并按不同權(quán)重進行評估，確保評估的全面性和綜合性。二是完善評價體系結(jié)構(gòu)，合理運用定量與定性相結(jié)合、專項綜合、動態(tài)評價、定期評價等評價方法并根據(jù)不同的目標(biāo)進行優(yōu)選。建立健全的獎勵制度，制定合理、完善的考核制度，以獎懲相結(jié)合的方式，實現(xiàn)對職工的激勵。

七、總結(jié)

全面預(yù)算管理是一種綜合性、獨具特色的經(jīng)營模式，它的經(jīng)營目標(biāo)十分清晰，將其有機地運用于煙草企業(yè)的經(jīng)營管理，可以提高企業(yè)的經(jīng)營水平，并將促進煙草企業(yè)的健康發(fā)展。為了充分發(fā)揮這種管理方法的重要價值，煙草企業(yè)必須正確認識當(dāng)前全面預(yù)算管理在成功應(yīng)用中存在的一些問題，深入分析其存在的原因，并采取有效的策略來改進全面預(yù)算管理的應(yīng)用，逐步提高企業(yè)的市場開發(fā)能力，推動煙草行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

作者:蘇俊銘 單位:廣東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司湛江卷煙廠