一、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)方式欠缺

近年來，我國(guó)企業(yè)逐漸進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，其內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也隨時(shí)代需求發(fā)生了很大改變，然而企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)方法與管理卻相對(duì)滯后，沒有適時(shí)做好調(diào)整工作，一直以檢查錯(cuò)誤和危險(xiǎn)預(yù)防作為主要審計(jì)內(nèi)容，使企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期經(jīng)營(yíng)的管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄，使企業(yè)喪失了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的意義。會(huì)計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部缺少充分發(fā)揮其職能的途徑，另一方面部分企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)方式仍停留在傳統(tǒng)的查帳體制層面，沒有及時(shí)更新企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)與管理的審計(jì)制度，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)造成不良影響。

(二)部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)有待提

高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)直接決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)劣，企業(yè)對(duì)內(nèi)所編制的會(huì)計(jì)審計(jì)管理制度用來約束員工的行為，同時(shí)所有制度也都由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員定制，因此企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的執(zhí)行效果受到相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)高低的影響。隨著我國(guó)大小企業(yè)的快速發(fā)展，逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的重要性。雖然加大了對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育力度，但大多數(shù)企業(yè)對(duì)人員的培訓(xùn)采用速成的方式，這并不利于全面提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，會(huì)計(jì)工作實(shí)施過程中，部分企業(yè)仍以滯后的做賬、報(bào)賬為主，甚至部分擔(dān)任會(huì)計(jì)審計(jì)職責(zé)的人員并未取得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》證書，因此致使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)素質(zhì)參差不齊。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管審計(jì)不嚴(yán)格

一、ERP系統(tǒng)環(huán)境的會(huì)計(jì)調(diào)控管理

（一）加深企業(yè)全局化的客戶需求導(dǎo)向流程思想控制

通過對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認(rèn)可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過合理的設(shè)計(jì)企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質(zhì)和數(shù)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理化指標(biāo)控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價(jià)值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計(jì)合理的企業(yè)價(jià)值優(yōu)化控制，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開展，以一個(gè)全局的業(yè)務(wù)流程輸出開始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對(duì)接平臺(tái)，完成市場(chǎng)客戶需求的導(dǎo)向原則。

（二）規(guī)范、細(xì)致、信息化的管理模式ERP

系統(tǒng)管理通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的集成化控制，對(duì)企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺(tái)，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個(gè)管理人員在任何時(shí)間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進(jìn)行分析按照合理的數(shù)據(jù)運(yùn)算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時(shí)間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責(zé)任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時(shí)處理相關(guān)問題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。

二、ERP環(huán)境信息化的會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制管理

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府及有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是為了防范會(huì)計(jì)信息失真，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的表現(xiàn)

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化表現(xiàn)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化、社會(huì)監(jiān)督失控、政府監(jiān)督不到位等方面。

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的第一大表現(xiàn)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化主要存在兩方面原因。一是人為因素，某單位領(lǐng)導(dǎo)人為逃避納稅、虛報(bào)業(yè)績(jī)?yōu)槟康?，不顧?guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度，利用手中的權(quán)力指使會(huì)計(jì)人員甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員故意篡改真實(shí)的原始憑證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、隨意填報(bào)發(fā)票內(nèi)容、更換原始票據(jù)等形式，這使會(huì)計(jì)信息真假難分至使難以監(jiān)督。二是企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式也不斷變化，經(jīng)濟(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，而與之相應(yīng)的配套機(jī)制還沒有建立健全，對(duì)出現(xiàn)新情況新問題還缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督辦法。甚者有的企業(yè)沒有具體操作的監(jiān)督制度，沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有設(shè)置專職審計(jì)人員。

（二）社會(huì)監(jiān)督失控社會(huì)監(jiān)督失控是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的第二大表現(xiàn)。社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督效力在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的公正程度。由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，因此在發(fā)展中還存在許多問題，主要表現(xiàn)如下方面；1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他們之間為了爭(zhēng)取業(yè)務(wù)，展開了激烈的價(jià)格戰(zhàn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的專業(yè)能力，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，但當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員素質(zhì)不高且隊(duì)伍參差不齊，難以勝任當(dāng)前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市企業(yè)之間存在合謀現(xiàn)象。

一、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化是在會(huì)計(jì)技術(shù)和管理等實(shí)踐中，對(duì)重復(fù)性事物和概念通過制定、頒布和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)到統(tǒng)一，以獲得最佳秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠在企業(yè)當(dāng)中建立最佳秩序，能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)的活動(dòng)效率，還更能夠科學(xué)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，以會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所不斷重復(fù)進(jìn)行的反映和監(jiān)督手段為對(duì)象，其基本內(nèi)容是通過會(huì)計(jì)記錄，計(jì)算，分糞、匯總、分析和總結(jié)，為人們反映、考核、控制和規(guī)劃再生產(chǎn)過程提供經(jīng)濟(jì)信息和完整系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料。會(huì)計(jì)概念標(biāo)準(zhǔn)化。是指對(duì)會(huì)計(jì)范疇，包括性質(zhì)、職能、原則、方法、核算程序等專門名詞術(shù)語，確定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的含義和應(yīng)用規(guī)則；會(huì)計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)化，指會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查方法，制定系繞的科學(xué)可行的方法，并頒布實(shí)施；會(huì)計(jì)憑證標(biāo)準(zhǔn)化是指企業(yè)、事業(yè)等單位記帳的依據(jù)是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)憑證，這些會(huì)計(jì)憑證的規(guī)格、內(nèi)容、聯(lián)數(shù)和傳遞程序等，要統(tǒng)一和合理；會(huì)計(jì)帳戶標(biāo)準(zhǔn)化是根據(jù)記帳和經(jīng)濟(jì)信息處理的需要，把會(huì)計(jì)的對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分成不同類別，每一類別分別給予一個(gè)含義明確。概念清楚、簡(jiǎn)明扼要通俗易懂的名稱、即會(huì)計(jì)科目，并設(shè)置記錄結(jié)構(gòu)，規(guī)定記錄，核算和結(jié)算注意事項(xiàng)；會(huì)計(jì)帳簿標(biāo)準(zhǔn)化是指各個(gè)會(huì)計(jì)主體設(shè)置的帳簿的種累，數(shù)量、帳簿的結(jié)構(gòu)及帳頁格式，內(nèi)容要一致地體現(xiàn)設(shè)置帳戶這一方法的共同要求；會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化指對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表、附表等，因行業(yè)確定，按統(tǒng)一的內(nèi)容，結(jié)構(gòu)、種類和編制方法、報(bào)送范圍等進(jìn)行編報(bào)；會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)化是會(huì)計(jì)的職能之一，其標(biāo)準(zhǔn)化，是指制定會(huì)計(jì)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等按照統(tǒng)一的有關(guān)規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)化要求進(jìn)行；會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證，以及文件資料等，執(zhí)行統(tǒng)一的分類要求和保存期限，并裝訂整齊、分類存放、妥善保管。

三、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的原則

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化要遵循一定的原則，即技術(shù)性原則、適用性原則和嚴(yán)肅性原則。實(shí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，關(guān)鍵是要對(duì)現(xiàn)有科學(xué)、技術(shù)成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加以分折、比較，綜合和選擇，選出具有最佳技術(shù)性能、工作效益和實(shí)用性的方案，并在實(shí)踐中推廣應(yīng)用；標(biāo)準(zhǔn)化的目的是為了使會(huì)計(jì)工作更有利于社會(huì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行和提高效率，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不斷變化著的發(fā)展過程，與之相適應(yīng)，會(huì)計(jì)工作在反復(fù)的實(shí)踐中需加以完善和改進(jìn)；標(biāo)準(zhǔn)就是技術(shù)工作的技術(shù)法規(guī)，是從事各項(xiàng)生產(chǎn)建設(shè)以及管理等活動(dòng)必須遵守的準(zhǔn)則和依據(jù)，一經(jīng)建立，就要嚴(yán)肅認(rèn)真地貰徹執(zhí)行，井嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)化要求開展工作。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述及要素

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指利用審批授權(quán)流程、財(cái)會(huì)保管記錄、相關(guān)職務(wù)相分離、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制等控制手段來保障企業(yè)會(huì)計(jì)核算分析數(shù)據(jù)的可靠、完整及有效，該內(nèi)部控制手段應(yīng)該有組織規(guī)劃的實(shí)施才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也才能真正起到衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)模式由于煤炭生產(chǎn)的區(qū)域差異而分散性非常大，稍有不慎會(huì)計(jì)的真實(shí)性和合法性就將受到威脅，只有建設(shè)適合煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的會(huì)計(jì)核算模式與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，二者切實(shí)結(jié)合才能真正發(fā)揮內(nèi)控效果。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素

（1）會(huì)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化及會(huì)計(jì)文化、治理組織結(jié)構(gòu)、所有員工的整體素質(zhì)、人力資源政策及職位權(quán)責(zé)分配等共同形成了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，在良好的內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上才能切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)控效果，否則會(huì)計(jì)內(nèi)控措施將形同虛設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估并合理確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施是內(nèi)控的重要控制環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后就是進(jìn)行有效、科學(xué)的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是內(nèi)控的重要手段。