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摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，由于稅源失控而導(dǎo)致的稅收收入流失的現(xiàn)象越來(lái)越多，性質(zhì)也越來(lái)越嚴(yán)重，因此加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控與管理的研究具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：稅收；稅源；監(jiān)控管理

1稅源管理的基本理論

1.1稅源管理的定義

稅源管理，就是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體同其他相關(guān)部門配合，根據(jù)稅收法律法規(guī)，通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的、現(xiàn)代化的手段和方法對(duì)稅源全面監(jiān)測(cè)和管理并分析稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，有效防止稅款流失的一種稅收管理活動(dòng)。

1.2稅源管理的理論依據(jù)——信息不對(duì)稱

信息不對(duì)稱是指市場(chǎng)中參與博弈的各方所擁有的信息不對(duì)等，一方擁有而另一方并不擁有或擁有信息比較少而導(dǎo)致的信息資源占有量的差別。

產(chǎn)生涉稅信息不對(duì)稱的原因主要有三方面：

（1）信息的復(fù)雜性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，特別是稅源信息的多樣化和復(fù)雜化加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控信息的難度，也給實(shí)施稅源管理工作帶來(lái)了更大的困難。

（2）信息源占有不對(duì)稱，即信息提供方和信息接受方對(duì)信息的了解掌握程度不對(duì)稱。稅源信息無(wú)非來(lái)自兩個(gè)方面：一方面是納稅人自己申報(bào)提供的信息，另一方面是納稅人以外的第三方提供的信息，這里第三方包括掌握著各類涉稅經(jīng)濟(jì)信息的政府管理部門和非政府部門。由于稅源信息接受方（征收方）主要是被動(dòng)接受信息，對(duì)信息的占有極其有限，而稅源信息的提供方則占有明顯優(yōu)勢(shì)。

（3）信息識(shí)別能力和手段不對(duì)稱。主要是征稅方獲取稅源信息的能力和手段有限，如稅務(wù)人員素質(zhì)不高、稅收征管信息化程度不高，對(duì)稅源的分析停留在膚淺的定性分析和經(jīng)驗(yàn)判斷階段，缺乏系統(tǒng)的信息識(shí)別能力等等。

綜上可見(jiàn)，由于信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的征納雙方問(wèn)題的存在，正是我們加強(qiáng)稅源管理的理論依據(jù)所在。可以說(shuō)，稅源管理的核心內(nèi)容就是要通過(guò)對(duì)納稅人的管理，最大程度地縮小稅收征納雙方信息不對(duì)稱的差距。

2當(dāng)前稅源監(jiān)控管理存在的問(wèn)題

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他職能機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)配合不力。稅務(wù)部門與工商、銀行、海關(guān)、外貿(mào)、國(guó)土等職能部門，稅務(wù)部門與各專業(yè)機(jī)構(gòu)，以及稅務(wù)部門與各企事業(yè)單位之間，存在部門之間的阻隔，行業(yè)之間的壁壘，缺乏深層次的交流與合作，信息交換制度未真正建立，綜合信息網(wǎng)絡(luò)尚未形成，導(dǎo)致信息不能共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)、全面掌握有關(guān)稅源信息。

（2）稅源監(jiān)控管理運(yùn)行模式存在一定缺陷。稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部征、管、查各部門之間不協(xié)調(diào)，稅源控管的具體職責(zé)不清、任務(wù)不明，缺乏既科學(xué)合理又便于操作的稅源監(jiān)控指標(biāo)體系和考核體系，未形成科學(xué)規(guī)范的稅源控管機(jī)制?，F(xiàn)行稅收的監(jiān)控管理模式著力點(diǎn)是征收和稽查，弱化了對(duì)納稅人的管理，使納稅人在一定程度上游離于稅務(wù)管理之外，形成了管理缺位。

（3）稅源監(jiān)控管理方法單一。目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源控管僅限于稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理及稅控裝置等。缺乏對(duì)納稅人的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)信息的對(duì)比分析，放松了對(duì)稅源動(dòng)態(tài)情況的控管，無(wú)法詳細(xì)了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變化情況，導(dǎo)致獲取信息渠道閉塞，信息占有量不足。

（4）稅源監(jiān)控管理的手段落后。雖然近幾年稅收管理信息化工作取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但計(jì)算機(jī)的硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)以及推廣使用等方面存在不平衡，突出表現(xiàn)在：追求計(jì)算機(jī)數(shù)量，重硬件配置，輕推廣應(yīng)用，未能發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)大的信息采集和處理功能；計(jì)算機(jī)的使用僅限于開(kāi)票、編制報(bào)表等一些簡(jiǎn)單的工作和文件處理上，其信息處理、管理監(jiān)督、決策分析等功能沒(méi)有有效發(fā)揮出來(lái)。

3當(dāng)前加強(qiáng)和完善稅源監(jiān)控與管理的具體措施

3.1構(gòu)建稅源監(jiān)控管理的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)征收、管理和稽查之間信息共享

（1）構(gòu)建對(duì)外信息交換平臺(tái)。第一，要與納稅人建立緊密的信息交換機(jī)制，以便掌握納稅人的涉稅信息；第二，要與政府及有關(guān)職能機(jī)構(gòu)建立有效的信息交換網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。盡快與工商、銀行、國(guó)土、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)，形成全方位的稅源信息網(wǎng)絡(luò)，切實(shí)拓寬稅源信息獲取渠道，解決稅源管理信息不對(duì)稱，信息對(duì)比核實(shí)難的問(wèn)題。

（2）構(gòu)建內(nèi)部信息管理系統(tǒng)?？v向上，稅源信息應(yīng)高度集中，最終形成全國(guó)稅務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息全國(guó)共享；橫向上應(yīng)對(duì)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)，按照職能劃分為若干子系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)稅源信息的高度兼容和信息共享。

（3）建立統(tǒng)一的稅源信息資料庫(kù)。從相關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)提取和由稅源管理人員采集稅務(wù)登記、申報(bào)征收、涉稅事項(xiàng)、發(fā)票管理以及稅務(wù)檢查等涉稅信息，建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)；構(gòu)建科學(xué)的計(jì)量分析、評(píng)估指標(biāo)體系。

3.2實(shí)行稅源信息精細(xì)化管理

（1）建立稅收管理員制度。將稅源管理工作落實(shí)到人，做到管戶到人、管事到位，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。按照分權(quán)制約、責(zé)任清晰、強(qiáng)化管理的原則，綜合考慮本單位稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅務(wù)人員數(shù)量和素質(zhì)等因素，優(yōu)化配置稅收管理員。

（2）拓展戶籍管理。戶籍管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)控管納稅人的首要環(huán)節(jié)。在稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求下，戶籍管理的內(nèi)涵已不限于傳統(tǒng)的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)管理，而應(yīng)當(dāng)承載更多的功能，要及時(shí)了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)納稅的各類動(dòng)態(tài)情況。

（3）完善信息提供機(jī)制。建立健全信息提供機(jī)制，以應(yīng)對(duì)治稅環(huán)境不甚理想、特別是大量現(xiàn)金交易存在的現(xiàn)狀。第一，建立健全信用制度，增加稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)成本。第二，強(qiáng)化以票控稅，從機(jī)制上發(fā)揮發(fā)票控管稅源的基礎(chǔ)性作用。第三，積極推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)，從源頭上有效監(jiān)控納稅人的銷售額。

（4）建立良好的納稅秩序。建立健全法律、法規(guī)，具體明確納稅人必須提供的涉稅信息項(xiàng)目和具體要求。注重納稅意識(shí)培養(yǎng)、簡(jiǎn)化納稅程序、嚴(yán)格檢查、獎(jiǎng)罰分明，是建立良好納稅秩序的解決途徑。

3.3加強(qiáng)稅源分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控

（1）建立稅源分析和監(jiān)控管理體系。對(duì)不同層次的稅源管理部門，合理界定其工作職責(zé)，明確管理權(quán)限，實(shí)行歸口管理。上級(jí)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，同時(shí)為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)側(cè)重對(duì)影響本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，組織稅源管理部門和稅收管理員開(kāi)展稅源管理工作。

（2）實(shí)行稅源動(dòng)態(tài)管理。稅收管理員定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。稅源管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)等各類動(dòng)態(tài)情況的掌握，及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行橫向、縱向的對(duì)比分析。

（3）構(gòu)建科學(xué)合理的納稅評(píng)估體系。稅源管理部門根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人申報(bào)和真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。

參考文獻(xiàn)

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