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一、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的技術(shù)方法

制造業(yè)企業(yè)加強稅收籌劃的技術(shù)方法有很多，各式各樣的方法的運用，我們?nèi)〉眯Ч哺饔胁煌?。制造業(yè)企業(yè)在稅收籌劃過程中，選用方法時要結(jié)合自身的實際情況來進行選擇。要堅持具體情況具體分析的原則。接下來，筆者就來詳細探討加強稅收風(fēng)險控制的主要技術(shù)方法。

1.免稅技術(shù)，制造業(yè)企業(yè)免稅主要是通過兩種方法來實現(xiàn)，一是角色的轉(zhuǎn)換，財務(wù)工作者利用國家的免稅政策使自己變成免稅人。還有一種方法是要通過參加各種免稅活動來免除自身本應(yīng)承擔(dān)的稅收。

2.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)指的是在已繳納稅款的前提下，制造業(yè)企業(yè)利用稅法的相關(guān)規(guī)定，用合理的方式促使稅收機關(guān)退回稅款的技術(shù)。

3.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是在法律框架下，通過合理利用國家的相關(guān)減稅政策來實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的稅收減免。通過降低應(yīng)納稅所得來直接節(jié)稅。

4.分割技術(shù)。分割技術(shù)就是把稅收在幾個納稅人之間分割，通過分割直接節(jié)減稅收的措施。分割技術(shù)主要適用的稅種是累進稅。累進稅隨著稅率的上升所要繳納的稅收就越多，對于累進稅最好分割交稅主體。通過分割可以有效減少稅收。

5.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)主要是利用國家稅法的相關(guān)規(guī)定，通過延期交稅來充分利用貨幣的時間價值，通過貨幣的時間價值可以有效提高收入。從而側(cè)面節(jié)省了應(yīng)交稅款。以上提到的五種技術(shù)是制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃過程中經(jīng)常遇到的技術(shù)方法，掌握這五種技術(shù)方法，對于提高稅收籌劃效率，節(jié)省企業(yè)稅收成本，提升企業(yè)競爭力具有重要作用，我們在平常工作中就是通過以上五種手段來加強風(fēng)險控制的。掌握這五種技術(shù)是企業(yè)稅收籌劃的前提。

二、制造業(yè)企業(yè)三大稅種稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃要做到以下幾個步驟。

（一）充分利用固定資產(chǎn)折舊政策來進行籌劃

制造業(yè)企業(yè)在計算固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值和折舊年限的時候，要按照稅法規(guī)定的最低年限來進行計算。之所以要這樣計算，是因為這種計算方法可以有效降低所得稅負擔(dān)。

（二）分期預(yù)繳、年終匯算

分期預(yù)繳的主要目的是為了保障稅款均衡，平衡企業(yè)資金鏈。制造業(yè)企業(yè)分期繳款可以有效提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，緩解企業(yè)資金緊張的局面。分期預(yù)繳中少繳的款項不應(yīng)算作偷稅漏稅。制造業(yè)企業(yè)要在前三個季度盡量少地確認收入，這樣可以盡可能地延緩支付所得稅的期限。最終達到解決資金成本的目的。以上這兩種方法是節(jié)約制造業(yè)企業(yè)所得稅的主要措施。在計算固定資產(chǎn)折舊的時候按照最低年限計算，支付所得稅的時候分期預(yù)繳。這兩種方法可以有效節(jié)省所得稅。施工企業(yè)，尤其是財務(wù)人員要對這兩種方式保持高度重視。四、制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃主要做到三點。①分攤籌劃。分攤籌劃指的是企業(yè)在支付款項的時候要采用多種方式，把企業(yè)總部自身負擔(dān)分攤給下屬公司來繳付。②注意區(qū)分購貨對象。在制造企業(yè)中購貨對象對于企業(yè)稅負具有重要影響。如果購貨對象是小規(guī)模納稅人，則制造業(yè)的企業(yè)負擔(dān)就會增加，如果購貨對象是一般納稅人的話，企業(yè)的稅負就會適當減輕，所以在經(jīng)銷過程中要適當注重購貨對象。③注意小規(guī)模納稅人同一般納稅人之間的區(qū)別，按照我國稅法的規(guī)定，一般納稅人的稅收負擔(dān)要高于小規(guī)模納稅人。

三、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制

制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃除了要掌握科學(xué)的稅收籌劃方法，還要對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險進行專門控制。在制造業(yè)企業(yè)中的主要稅種是增值稅。以下重點探討增值稅稅的稅收籌劃風(fēng)險控制。筆者認為要想做好這項工作，可以采取兩項措施。

（一）要注重不同增值稅項目的稅收籌劃按照我國稅法的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營不同稅率的貨物的時候，要分別核算，要按照各自相應(yīng)的增值稅來進行計算，如果沒有分開核算，一律從高核算，制造業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃的時候要對此保持高度重視，針對企業(yè)不同產(chǎn)品的不同稅率要采取相應(yīng)的對策，不可一刀切，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。

（二）兼營增值稅和營業(yè)稅的納稅人，要分開核算按照稅法規(guī)定增值稅和營業(yè)稅是需要分開進行計算的，按照各自稅率進行計算有助于節(jié)稅。制造業(yè)企業(yè)必須要保持高度重視。企業(yè)不進行核算或者核算不準確，增值稅一律按照高適用稅率來進行征收，這樣企業(yè)成本就會提高，這種做法得不償失，需要引起我們的反思。

四、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃成功案例

某公司是專門從屬木材纖維生產(chǎn)的企業(yè)，公司的主營業(yè)務(wù)是出售加工制作的人造板。在近些年來的發(fā)展中，該公司逐漸認識到了稅收籌劃的重要性，聘請專業(yè)的財會人員對于公司應(yīng)上繳的稅收進行統(tǒng)一籌劃。該公司的稅種主要有四種：一是關(guān)于原材料進項稅收。二是委托加工所得稅。三是綜合產(chǎn)品即征即退稅。四是資源綜合利用所得稅。公司針對這四種稅收專門采取科學(xué)的稅收籌劃方案予以應(yīng)對，在經(jīng)過幾年的稅收籌劃后，公司的稅收成本有了顯著降低，最終公司的經(jīng)濟效益得到了顯著增長。制造業(yè)企業(yè)的企業(yè)稅收籌劃是減小企業(yè)稅收負擔(dān)的有效措施，在殘酷地競爭中我們必須要加強企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制。這是提升企業(yè)自身競爭力重要措施，同時也是企業(yè)長遠發(fā)展的保障。

作者：趙艷單位：江蘇科技大學(xué)