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本文作者：李亞鋒作者單位：圣光醫(yī)用制品有限公司

規(guī)范制造業(yè)企業(yè)業(yè)務控制程序

規(guī)范制造業(yè)企業(yè)業(yè)務控制程序需致力于下述四個業(yè)務循環(huán)：第一，生產(chǎn)循環(huán)。其控制內(nèi)容涉及到交付生產(chǎn)、生產(chǎn)成本計算、銷售成本核算、費用分攤及其材料領用等程序；第二，銷售與收款循環(huán)，其控制內(nèi)容涉及到銷售發(fā)票開具、現(xiàn)金收入記錄、收益和應收賬款記錄等程序；第三，籌資與投資循環(huán)，其控制內(nèi)容涉及到短期投資和長期投資、融資租賃、授權、核準、執(zhí)行和記錄相關銀行貸款等程序；第四，購貨與付款循環(huán)，其控制內(nèi)容涉及到存貨購買、付款核準、驗收報告的檢查、應付銷售方債務記錄及支付款項和記錄現(xiàn)金支出等程序。

完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，轉變制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制觀念。制造業(yè)企業(yè)加強對管理層人員的相關培訓和再教育，打破其傳統(tǒng)滯后思想，樹立起現(xiàn)代管理思想。同時，通過培訓和再教育使制造業(yè)企業(yè)各級員工認識到內(nèi)部控制的重要性及高效性；其次，優(yōu)化內(nèi)部控制的組織結構。制造業(yè)企業(yè)以管理權限為依據(jù)合理劃分內(nèi)部控制層次，通過優(yōu)化內(nèi)部控制的組織結構，將內(nèi)部控制落實到位；最后，完善激勵和懲罰機制。制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制時需將各級員工的績效與職位晉升和工資福利直接聯(lián)系起來，通過獎勵調(diào)動起各級員工的工作積極性。

改進會計內(nèi)控制度

制造業(yè)企業(yè)要按照企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求,不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務會計規(guī)章制度,大力提高會計人員素質(zhì)。企業(yè)管理層首先要保證自身能嚴格遵守財務規(guī)章制度。對于會計人員的素質(zhì)控制,一是建立健全會計人員行為考核制度,及時發(fā)現(xiàn)財務會計舞弊行為,降低會計處理產(chǎn)生差錯的可能性;二是建立健全考核上崗制度和崗位輪換制度。

重視內(nèi)部審計的控制作用

規(guī)模較大或下屬企業(yè)較多的制造業(yè)企業(yè)可以考慮在其內(nèi)部設立審計委員會,該委員會直接隸屬于董事會等最高管理層,負責內(nèi)部審計專項工作并獨立撰寫內(nèi)部審計報告。