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摘要：近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，也革除了財(cái)務(wù)管理的一些弊端。但收支不實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤(rùn)水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。

近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，也革除了財(cái)務(wù)管理的一些弊端。但收支不實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤(rùn)水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。這其中的原因是多方面的，財(cái)務(wù)制度不完善、資金管理分散、缺乏有效監(jiān)督是主要原因之一。因此，加快研究財(cái)務(wù)集中管理制度是當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重中之重。

現(xiàn)行資金財(cái)務(wù)管理制度缺陷

1、分級(jí)管理財(cái)務(wù)體制是重要原因。目前，絕大數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍維持分級(jí)管理狀態(tài)，加之小團(tuán)體利益的驅(qū)使，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2、財(cái)務(wù)管理制度滯后是直接原因。主要是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成計(jì)劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴(kuò)展規(guī)模而運(yùn)用資金，財(cái)務(wù)部門為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化是根本原因。目前，我國(guó)多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，對(duì)于資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督較為淡化，對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析反饋機(jī)制等方面的工作更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)要求相差甚遠(yuǎn)，這是銀行財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)集中管理模式設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想和基本原則

1、指導(dǎo)思想：按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過集中管理，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理型會(huì)計(jì)核算新體系，全面推進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

2、基本原則：根據(jù)上述指導(dǎo)思想，集中管理必須堅(jiān)持四個(gè)原則。一是節(jié)約成本的原則。通過合理制定統(tǒng)一的支出標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行源頭控制節(jié)約成本；二是提高效益的原則。通過編制預(yù)算，實(shí)行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發(fā)揮整體效益；三是規(guī)范管理的原則。通過實(shí)行集中收付，從源頭上治理腐敗，規(guī)范管理；四是公開透明的原則。利用網(wǎng)絡(luò)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)案適時(shí)進(jìn)行公開，達(dá)到既可以科學(xué)決策，又可以強(qiáng)化監(jiān)督的目的。

財(cái)務(wù)集中管理保障措施

（一）全面清理各國(guó)有商業(yè)銀行家底。主要是清查近3年的財(cái)務(wù)情況，包括現(xiàn)金存量、債務(wù)債權(quán)情況、收支情況、資產(chǎn)情況等。為編制統(tǒng)一的預(yù)算、建立大集成數(shù)據(jù)庫(kù)提供參考依據(jù)。

（二）建立統(tǒng)一賬戶管理體系。撤銷所有國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)賬戶，重新設(shè)置統(tǒng)一的兩大類賬戶：1、收入賬戶，用于記錄、核算和反映各國(guó)有商業(yè)銀行收入情況，并與支出賬戶進(jìn)行清算。2、支出賬戶，用于記錄，核算和反映各國(guó)有商業(yè)銀行支出情況，并與收入賬戶進(jìn)行清算。其中分小額現(xiàn)金賬戶和直接支付賬戶；小額賬戶按用于記錄、核算和反映授權(quán)支付情況，反映一些零星支出活動(dòng)；直接支行賬戶主要用于記錄、核算和反映直接支付情況。

（三）合理制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。以地區(qū)為單位，按照3年平均水平，合理制定人員工資、補(bǔ)助津貼、社會(huì)保障、公用支出、資產(chǎn)購(gòu)置等統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)編制統(tǒng)一的各國(guó)有商業(yè)銀行預(yù)算。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。各國(guó)有商業(yè)銀行預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)大宗的資產(chǎn)購(gòu)置房屋修繕，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)；個(gè)人工資實(shí)行存折統(tǒng)一支付。總之，每筆支出都必須做到有預(yù)算才支，沒有預(yù)算不付。

（五）加快財(cái)務(wù)電算化步伐。必須實(shí)行電算化管理。財(cái)務(wù)集中改革是否成功，關(guān)鍵在于研制科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。