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摘要:要想切實(shí)提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,提高自身管理約束能力,就需要做好行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的研究與建設(shè)工作。無論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位,都面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而后者與前者相比,性質(zhì)上不一樣,行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與企業(yè)存在本質(zhì)上的區(qū)別,表現(xiàn)出自己獨(dú)特的特點(diǎn),需要行政事業(yè)單位根據(jù)自身的具體情況有針對性地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)。本文主要從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述出發(fā),分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出的特點(diǎn)以及存在的問題,探究如何有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
引言
經(jīng)過漫長的發(fā)展,最早起源于17世紀(jì)歐洲的風(fēng)險(xiǎn)一詞無論是內(nèi)涵還是外延都發(fā)生了根本性的變化,經(jīng)歷過亞洲金融風(fēng)暴、全球金融危機(jī)后,人們更深刻地認(rèn)識了風(fēng)險(xiǎn)。政府財(cái)政也會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由于面臨著巨大的財(cái)政赤字,入不敷出,冰島差點(diǎn)破產(chǎn),意大利與希臘也岌岌可危。我國行政事業(yè)單位長期使用的就是財(cái)政資金,無論是最開始實(shí)行的預(yù)算審計(jì),還是后續(xù)采用的績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)問題通常集中表現(xiàn)在預(yù)算、收入、支出以及國有資產(chǎn)使用等方面,需要有針對性地加以研究,最大限度地減少可能存在的問題,降低問題帶來的影響與預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理,切實(shí)提高行政事業(yè)單位的資金績效管理水平,不僅是政府會(huì)計(jì)改革的一個(gè)重要目標(biāo),還是政府推行政府會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。
一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的整個(gè)過程中都會(huì)存在各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都是由于自身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理、不當(dāng)?shù)娜谫Y方式導(dǎo)致償債能力降低等原因造成的。行政事業(yè)單位涉及的工作內(nèi)容不僅包括政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育,還包括社會(huì)福利、體育等內(nèi)容,每一個(gè)領(lǐng)域都時(shí)時(shí)刻刻存在著包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)特征。行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不一樣,表現(xiàn)出自己的特點(diǎn),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是客觀性。行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在很多的不確定因素,并不因人的主觀意志轉(zhuǎn)移,因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在行政事業(yè)單位的存在具有客觀必然性;二是不確定性。在行政事業(yè)單位發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),無論是發(fā)生的可能性還是發(fā)生的范圍與程度,都是不確定的,并且涉及多元化的財(cái)務(wù)活動(dòng),財(cái)務(wù)管理人員并不能對所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全掌握;三是可預(yù)測性。行政事業(yè)單位單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展具有一定的規(guī)律性,隨著行政事業(yè)單位自身管理方法的不斷改進(jìn),已經(jīng)能夠科學(xué)預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、范圍以及程度,有針對性地采取預(yù)防措施,能有效規(guī)避可能帶來的損失。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的意義
(一)有助于正確風(fēng)險(xiǎn)意識的樹立與推廣。行政事業(yè)單位中,不管是從事財(cái)務(wù)管理工作的人員,還是普通的行政人員,只有在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的區(qū)域與業(yè)務(wù)活動(dòng)有充分的了解,明確自身哪些行為可能會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能夠在實(shí)際工作中及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別,采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
(二)有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善。針對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制機(jī)制在單位各部門的建立,促使其不斷得到完善,讓單位決策制定更趨于科學(xué)合理,建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理體系的不斷完善,有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從理論到方法的不斷創(chuàng)新與豐富。
(三)有助于單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。在行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,能夠大大提升單位資金的使用效率,獲得更好的績效,促進(jìn)單位健康可持續(xù)的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)存問題
(一)制度不健全。會(huì)計(jì)控制制度在很多行政事業(yè)單位存在缺位現(xiàn)象,即使制定了制度,也不夠健全,相應(yīng)的監(jiān)管制度也不成系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)管理過程中常常出現(xiàn)輕事前控制重事后控制的問題。我國雖然針對企業(yè)頒布了很多會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度,但是卻很少出現(xiàn)行政事業(yè)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容。雖然在財(cái)政部最新的文件精神中針對行政事業(yè)單位的宣傳培訓(xùn)、制度銜接等方面進(jìn)行了更新,但是具體落實(shí)過程中很多行政事業(yè)單位用財(cái)務(wù)管理制度或辦法取代會(huì)計(jì)制度,無法真正解決行政事業(yè)單位在資金方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系不完善。與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅更加細(xì)化,而且呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn),財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的管理工作更加復(fù)雜,但是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系方面卻存在不健全的問題。可預(yù)測性與公益性是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的兩大特點(diǎn),需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作管控力度,但是在單位實(shí)際財(cái)務(wù)工作中,很多單位都沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,從國家層面來說也沒有出現(xiàn)完備的法律法規(guī),這些都造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)監(jiān)督管理力度不夠。很多行政事業(yè)單位實(shí)行的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作流于形式,沒有在內(nèi)部建立相應(yīng)的控制機(jī)制,很難對工作人員的工作流程進(jìn)行有效約束。部分單位內(nèi)部沒有專門的機(jī)構(gòu)或者專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作,而外部監(jiān)督體系的作用也得不到真正發(fā)揮,即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象,也很少會(huì)依照法律法規(guī)進(jìn)行懲處。
(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識不夠,崗位職責(zé)分工不明確。行政事業(yè)單位開展的工作靈活性不夠,風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)與執(zhí)行還不到位,普遍對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識不夠,認(rèn)為單位開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單,涉及的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)也少,出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率并不高,因此也就沒有重視對單位內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化。行政事業(yè)單位由于公益性的特點(diǎn),部分管理者不重視經(jīng)濟(jì)效益,以經(jīng)驗(yàn)辦事,在重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行上過于隨意,難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制制度的作用。
四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施研究
(一)加強(qiáng)行政事業(yè)單位制度建設(shè)。首先,行政事業(yè)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制制度的建立,根據(jù)崗位職責(zé)與權(quán)力劃分制定目標(biāo)考核指標(biāo)體系與會(huì)計(jì)責(zé)任制度;其次,要針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),明確獎(jiǎng)懲機(jī)制,促進(jìn)單位自我約束能力的提升,強(qiáng)化各部門人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識;再者,建立財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與運(yùn)行機(jī)制建設(shè),做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作,注意收集好監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)證據(jù)。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)。行政事業(yè)單位管理者要正確認(rèn)識內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用,積極開展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系制度的建立與推行工作,在實(shí)際工作中持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系機(jī)制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的作用,注重內(nèi)部決策過程中財(cái)務(wù)的參與,確保財(cái)務(wù)管理與其他單位內(nèi)部控制工作得到充分融合。行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)過程中還要加強(qiáng)事前審計(jì)工作的嚴(yán)格執(zhí)行,全程監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的開展,事后及時(shí)進(jìn)行審核,確保資金使用與運(yùn)作的科學(xué)性。
(三)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度。行政事業(yè)單位要通過建立健全監(jiān)督機(jī)制,積極開展專門的會(huì)計(jì)監(jiān)控與檢查工作,促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制在實(shí)際工作中的大力有效落實(shí)。要加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督控制力度,強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的檢查力度,進(jìn)一步開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作,要求各單位主管部門從思想上重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作,積極配合,確保各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制能夠高效建立與運(yùn)行。與此同時(shí),要將政府、社會(huì)以及單位自身三方面的監(jiān)督充分結(jié)合在一起,進(jìn)一步強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過內(nèi)外兩方面的監(jiān)督建立更加統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督價(jià)值,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制營造一個(gè)更好的環(huán)境。
(四)提升工作人員綜合素質(zhì),明確工作職責(zé)職能。不斷提升行政事業(yè)單位人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,需要從單位具體實(shí)際出發(fā),結(jié)合各個(gè)崗位職責(zé)以及工作人員自身的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平,確保人力物力資源能夠得到優(yōu)化配置。財(cái)務(wù)人員要不斷提升自身對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識與理解,單位要為人員綜合素質(zhì)的提升創(chuàng)造條件,有意識的為單位財(cái)務(wù)工作崗位引進(jìn)更多、更專業(yè)的優(yōu)秀人員。
(五)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用。隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用,在行政事業(yè)單位中,信息技術(shù)已經(jīng)成為一個(gè)不可缺失的幫手,不僅有助于工作效率的提升,還能獲得更好的工作質(zhì)量。大力實(shí)施行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng),對單位上下開展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)控,及時(shí)了解資金動(dòng)向與活動(dòng)結(jié)果,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中能夠借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行信息比對與核實(shí),及時(shí)發(fā)現(xiàn)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并予以干預(yù)。
五、結(jié)語
在我國行政事業(yè)單位建立并積極推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,不僅能夠有效提升我國行政事業(yè)單位管理水平,提高自我約束能力,還能進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。對行政事業(yè)單位來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是開展技術(shù)引進(jìn),培育專業(yè)人才,有效維護(hù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),能夠進(jìn)一步提升單位的服務(wù)能力。
作者:任昌玲 單位:國家稅務(wù)總局東營市河口區(qū)稅務(wù)局