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一、晉中市國庫集中支付工作的運行模式

預(yù)算單位的銀行存款賬戶分為原在商業(yè)銀行井立的舊賬戶、財政直接支付賬戶、財政往來專戶三個。原在商業(yè)銀行開立的舊賬戶是預(yù)算單位在集中支付前開立賬戶,該賬戶只出不進,核算預(yù)算單位在集中支付前結(jié)余的資金。財政直接支付賬戶核算預(yù)算單位發(fā)生的直接支付業(yè)務(wù)及暫從國庫借出款項,在沒有借出款項情況下該賬戶余額為零。財政往來專戶賬戶是財政部門國庫科為預(yù)算單位開設(shè)的非本級財政經(jīng)費收支以外業(yè)務(wù)的核算賬戶,核算預(yù)算單位往來業(yè)務(wù)、上級部門轉(zhuǎn)入資金收支、除本級財政部門外其他部門(單位)轉(zhuǎn)入資金收支。

支付中心辦理集中支付業(yè)務(wù)分為核算組、資金組。預(yù)算會計首先去財政局有關(guān)科室審批當(dāng)月用款計劃,據(jù)計劃填寫支付申請書和支出報賬單,然后經(jīng)核算組審核若支出符合有關(guān)規(guī)定則簽字批準(zhǔn),最后經(jīng)資金組審核支出錄入準(zhǔn)確并與計劃相對應(yīng)予以辦理。

二、國庫集中支付取得的成效

(一)財政資金調(diào)動能力增強,提高使用效益

實施國庫集中支付后,財政資金撥付程序由層層撥付變?yōu)閷嶋H需要時一次撥付。減少流經(jīng)環(huán)節(jié)。也就是將以往的現(xiàn)金流變?yōu)橹笜?biāo)流,使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中。而是統(tǒng)一集中在國庫或財政專戶內(nèi),對治理和預(yù)防預(yù)算單位多頭開戶、私設(shè)賬戶產(chǎn)生了積極作用。改革后財政資金調(diào)度更靈活,財政部門根據(jù)國庫資金使用計劃,在保證各單位正常支付需要的前提下。對暫時閑置資金實行集合理財,集中財力辦大事,提高財政資金使用效益。

(二)加強了執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性。硬化了預(yù)算的約束力

實施國庫集中支付后。財政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作,支出必須根據(jù)預(yù)算安排計劃指標(biāo),根據(jù)計劃指標(biāo)填寫支出申請,最后辦理支付業(yè)務(wù)。無預(yù)算或超預(yù)算、無計劃或不按預(yù)算用途使用資金不予支付,維護了預(yù)算的嚴(yán)肅性,硬化了預(yù)算的約束力。

(三)提高了財政資金使用透明度。保證了資金支付的安全

實施國庫集中支付后。支付中心根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)將資金直接劃撥給收款人,從而實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控,在源頭上實施監(jiān)督。預(yù)防了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為。杜絕了不合理、違紀(jì)、違規(guī)支出,防止資金被截留、挪用。財政資金使用透明度提高了,保證了資金支付的安全。

(四)提高了預(yù)算單位的財務(wù)管理水平,有利于提高會計信息質(zhì)量

實施國庫集中支付后,建立了嚴(yán)格的支付審核制度,規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序。促使《會計法》、《預(yù)算法》、政府采購制度等有關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。集中支付還可有效遏制一些預(yù)算單位固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、財務(wù)游離在會計監(jiān)督之外等行為的發(fā)生,使預(yù)算單位財務(wù)管理水平顯著提高,有利于提高會計信息質(zhì)量。

(五)更好地聚財理財,為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

這種運行模式將列入預(yù)算的預(yù)算外資金也納入集中支付范圍,將預(yù)算單位的往來款項、上級部門轉(zhuǎn)入資金、除本級財政部門以外其他單位部門轉(zhuǎn)入的資金納入財政往來專戶核算,規(guī)范了預(yù)算單位賬戶的設(shè)立,加強了對預(yù)算單位所有資金的監(jiān)管。更好地為晉中市經(jīng)濟建設(shè)聚財理財。財政直接支付賬戶的銀行進駐中心營業(yè)大廳,方便預(yù)算會計辦理收支業(yè)務(wù),為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

三、對國庫集中支付改革的建議

(一)加強宣傳力度,取得預(yù)算單位的配合與支持

國庫集中支付、部門預(yù)算、政府采購等改革是我國財政體制改革的新生事物,有利于嚴(yán)格控制財政資金,從源頭預(yù)防和治理腐敗,但預(yù)算單位辦理收支業(yè)務(wù)比原來程序多、手續(xù)復(fù)雜、要求規(guī)范,容易產(chǎn)生抵觸排斥情緒。財政部門應(yīng)重視政策宣傳和輿論導(dǎo)向,多與預(yù)算單位交流和溝通,使他們認(rèn)識到改革的重要性,能統(tǒng)一思想認(rèn)識,在實際行動上積極支持并配合,實現(xiàn)國庫集中支付的目標(biāo)。

(二)加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設(shè),建立信息共享機制

國庫集中支付在預(yù)算單位的預(yù)算主體地位不變、資金使用權(quán)不變、財務(wù)管理和會計核算權(quán)不變的基礎(chǔ)上。盡量方便單位用款,要對改革方案、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)軟件等不夠成熟的方面積極修改和完善,為單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。比如:本單位在現(xiàn)行的模式下,預(yù)算單位沒有與國庫科、支付中心聯(lián)網(wǎng),分月用款計劃、支付申請書必須到國庫科或支付中心錄入。若遇報賬人員較多時需排隊等候。很不方便且容易出錯,應(yīng)加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設(shè),盡快實現(xiàn)預(yù)算單位網(wǎng)上申報、監(jiān)督部門網(wǎng)上審核、國庫網(wǎng)上支付,建立信息共享機制。

(三)細(xì)化部門預(yù)算編制,保證國庫集中支付有明確的依據(jù)

國庫集中支付以預(yù)算為基礎(chǔ)來進行規(guī)范、約束。部門預(yù)算編制應(yīng)與政府收支分類改革銜接。并細(xì)化到具體項目,使每筆支出都能核定它的合理性。預(yù)算編制應(yīng)具有預(yù)見性、科學(xué)性。盡量減少調(diào)整次數(shù),確保預(yù)算剛性,這樣國庫集中支付就有明確依據(jù),不會無所適從。

(四)建立嚴(yán)格的監(jiān)督控制體系,組成科學(xué)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

完善責(zé)任機制,強化執(zhí)法監(jiān)督,是有限財政資金能最大限度發(fā)揮作用的重要保障。國庫集中支付為財政資金使用提供了進行事前、事中監(jiān)督的制度和機制,涉及到國庫、財政部門、支付中心、預(yù)算單位,各環(huán)節(jié)、各部門都應(yīng)各司其職、各盡其貴,在提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時相互制約和監(jiān)督,各部門內(nèi)部也應(yīng)建立健全監(jiān)督機制:另外,政府審計、社會審計、新聞媒體也應(yīng)加強對國庫集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督,組成一個科學(xué)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

(五)適應(yīng)國庫集中支付業(yè)務(wù)需要,預(yù)算會計要加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)

實行國庫集中支付后,財務(wù)管理方式、支付方式、會計核算方法等都發(fā)生轉(zhuǎn)變,對預(yù)算會計提出了更高要求。一方面由于預(yù)算對經(jīng)費收支的制約作用,要求預(yù)算會計不但要熟悉宏觀經(jīng)濟、財政政鐿、財務(wù)會計等相關(guān)知識,而且對單位將來的需求及可能發(fā)生情況進行科學(xué)規(guī)劃和預(yù)測,為單位預(yù)算管理奠定基礎(chǔ);另一方面。計算機和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用。要求財務(wù)人員必須掌握一定的現(xiàn)代信息技術(shù)知識,適應(yīng)新的財政管理體制下國庫集中支付業(yè)務(wù)的需要,完成自己所擔(dān)負(fù)的工作。

[摘要]國庫集中支付制度可以實現(xiàn)支出直達,減少中間環(huán)節(jié),降低行政成本,提高政府宏觀調(diào)控能力。本文通過對晉中市國庫集中支付模式的研究,分析了取得的成效,提出了改革建議。

[關(guān)鍵詞]國庫集中支付模式;成效;改革建議