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編者按：本論文主要從資產(chǎn)評估市場的制約；資產(chǎn)評估管理環(huán)境的制約；評估人員素質(zhì)的制約等進行講述，包括了企業(yè)還未產(chǎn)生充分的資產(chǎn)評估意識、企業(yè)的評估行為并未真正體現(xiàn)市場的要求、立法不健全弱化了政府管理、評估協(xié)會的職能應(yīng)進一步完善、考試科目涉及面窄，造成評估師專業(yè)知識范圍有限等，具體資料請見：

我國資產(chǎn)評估業(yè)產(chǎn)生于80年代末期，在這短短的十來個年頭里，不僅完成了對其管理方式從政府管理到政府管理與行業(yè)自律相結(jié)合的改革，而且順利實現(xiàn)了與原掛靠單位的脫鉤改制，其發(fā)展之迅猛令人矚目。更重要的是，資產(chǎn)評估在推動市場經(jīng)濟體制建立、國有企業(yè)改革和資本市場發(fā)展等方面，發(fā)揮了巨大的作用。但從目前來看，資產(chǎn)評估業(yè)仍處在發(fā)展的初期，還存在一些問題，如市場相對狹小，評估業(yè)務(wù)并未進入全面展開階段；隨意估價的現(xiàn)象還存在于相當(dāng)一部分評估機構(gòu)；從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高等等，一些短時期內(nèi)無法解決的因素仍制約著評估業(yè)的發(fā)展，下面逐一進行分析：

一、資產(chǎn)評估市場的制約

眾所周知，市場的需要是一種經(jīng)濟活動誕生的前提條件，如注冊會計師行業(yè)，是由于社會發(fā)展到一定階段，企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，在經(jīng)營者和所有者之間財務(wù)信息的流動中，需要有利益不相關(guān)的第三者以客觀中立的身份對這些企業(yè)財務(wù)信息作出鑒證，注冊會計師行業(yè)應(yīng)運而生。資產(chǎn)評估也是如此，由于資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動時交易雙方信息不對稱，為了避免產(chǎn)生逆向選擇從而推動市場經(jīng)濟的發(fā)展，客觀上要求有交易雙方之外的專業(yè)人士以其專業(yè)優(yōu)勢對交易資產(chǎn)的價值予以評估，以此作為雙方交易的參考。

在我國，資產(chǎn)評估業(yè)并不是自然產(chǎn)生的，它是在改革開放以后國有企業(yè)改革過程中由政府推動建立的一種制度，目前評估市場的發(fā)展還未達到與資產(chǎn)評估業(yè)相適應(yīng)的階段，這主要表現(xiàn)在：

（一）企業(yè)還未產(chǎn)生充分的資產(chǎn)評估意識

企業(yè)進行資產(chǎn)評估的許多情況是由法律法規(guī)規(guī)定的，如企業(yè)股份制改制、公司上市、兼并、重組等情況，依照法律企業(yè)必須進行資產(chǎn)評估，其實，在市場經(jīng)濟中，需要進行資產(chǎn)評估的遠不止法律規(guī)定的幾種情況，只要產(chǎn)權(quán)變動，雙方之間存在信息流動障礙就可通過評估機構(gòu)尋求一個客觀的參考價值，但目前在我國若非有法律明文規(guī)定，主動委托評估機構(gòu)評估的企業(yè)并不多，這以私營企業(yè)最為突出，原因何在？企業(yè)還缺乏這種委托第三者進行客觀評價，使雙方在公平自愿基礎(chǔ)上交易的意識，不愿支付評估費用，認(rèn)為這增加了信息費用，卻并未認(rèn)識到評估機構(gòu)提供的客觀評價可以節(jié)約大量的談判成本和交易成本。私營企業(yè)不僅是市場中最符合市場規(guī)則的主體（其經(jīng)濟行為目標(biāo)在于自身效用的最大化，國有企業(yè)在某種程度上其目標(biāo)會有所偏離，后面有論述），而且還是構(gòu)成資產(chǎn)評估市場的相當(dāng)大量的主體，因此，推動評估市場的發(fā)展，還有待于企業(yè)提高評估意識。

（二）企業(yè)的評估行為并未真正體現(xiàn)市場的要求

國有企業(yè)不僅過去是，現(xiàn)在也是評估業(yè)服務(wù)的主要對象，但是，國有企業(yè)的所有者是國家，而不是某個具體的人，其權(quán)利是由全國人民代表大會委托中央政府（即國務(wù)院）來維護和行使的，而中央政府的力量有限，只能再委托各級政府來管理國有企業(yè)，長期以來，效果并不好。改革以后，政府部門簡政放權(quán)，而著重從法律、稅收等方面對其進行宏觀調(diào)控，目的在于使國有企業(yè)成為真正的市場主體，實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，國有企業(yè)是否已真正成為市場利益主體了呢？這要看其經(jīng)濟行為的目標(biāo)是什么，是否真正體現(xiàn)了所有者的利益。

現(xiàn)在的問題是，國家政府部門把權(quán)力下放的同時，弱化了監(jiān)督，使所有者對經(jīng)營者的制衡作用難以發(fā)揮出來，這就極易產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問題，使得企業(yè)的決策偏離所有者利益的目標(biāo)而體現(xiàn)經(jīng)營者的意志。因此，在國有企業(yè)資產(chǎn)評估行為中，常常有國家利益受到損害的情況，原因即在于此。筆者認(rèn)為，某種程度上國有企業(yè)的市場行為并未真正體現(xiàn)市場的要求，這是一種極為有害的因素，會引導(dǎo)評估業(yè)向不正當(dāng)?shù)姆较虬l(fā)展，因此，如何加強國家作為所有者的監(jiān)督力度，使經(jīng)營者行為體現(xiàn)所有者的意志是擺在我們面前的一個重大課題。

二、資產(chǎn)評估管理環(huán)境的制約

資產(chǎn)評估的管理方式有三種，政府管理、行業(yè)自律和二者之間的結(jié)合。二者結(jié)合可以實現(xiàn)宏觀與微觀的協(xié)調(diào)管理，在這種方式中政府管理主要從宏觀上下手，任務(wù)在于制定相應(yīng)的法律、法規(guī)，對協(xié)會進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督指導(dǎo)，并不插手具體的事務(wù)性工作[1]；行業(yè)協(xié)會則在政府行政指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對行業(yè)準(zhǔn)入制度、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范的制定推行以及對評估機構(gòu)人員的考核、監(jiān)督等工作。從目前世界各國評估業(yè)發(fā)展趨勢來看，都在向二者結(jié)合的方式發(fā)展。

我國的評估業(yè)已實現(xiàn)了政府管理與行業(yè)自律相結(jié)合的改革，但由于不是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，而是在政府的推動下確定其市場地位的，無論從政府還是從協(xié)會方面來看，還存在一些不足之外，主要有以下三個方面：

（一）立法不健全弱化了政府管理

無論在實現(xiàn)管理方式的轉(zhuǎn)變，還是在脫鉤改制過程中，政府的作用是毋庸置疑的，但在完成管理方式轉(zhuǎn)變之后，宏觀環(huán)境并不健全，主要原因在于評估法律法規(guī)的不完善。關(guān)于資產(chǎn)評估雖然在其他法律、法規(guī)中有所涉及，目前尚無一部獨立的法律、法規(guī)來規(guī)范各利益主體的評估行為，對市場中出現(xiàn)的評估師按照委托人的意愿操縱評估結(jié)果的情況，政府顯得力不從心，所以應(yīng)加快立法步伐，才能從根本上規(guī)范評估行為。

（二）評估協(xié)會的職能應(yīng)進一步完善

評估協(xié)會是政府與評估人員之間的橋梁，但是從根本上協(xié)會應(yīng)代表廣大評估機構(gòu)和人員，應(yīng)叫做“業(yè)內(nèi)人士”，所以稱為“行業(yè)自律”，之所以“自律”是為求得行業(yè)更長久的發(fā)展。我國的評估協(xié)會成立于1993年，幾年來做了大量的工作，才使得評估業(yè)有了今天如此巨大的進步。但協(xié)會是由政府部門"嫁接"而來，其民間傾向還相對較弱，而保留著一些政府部門的痕跡，其服務(wù)職能有待完善，有時無法及時掌握和反應(yīng)廣大評估機構(gòu)和人員的要求，這在一定程度上影響了協(xié)會作用的發(fā)揮，并導(dǎo)致政府的管理難以貫徹。因此，擺正協(xié)會與政府、協(xié)會與評估人員的關(guān)系極為重要，在強調(diào)協(xié)會管理監(jiān)督職能的同時，還應(yīng)強調(diào)其服務(wù)職能，兩者不可偏廢。

（三）應(yīng)加快評估準(zhǔn)則體系的制定進程

評估準(zhǔn)則體系是規(guī)范評估人員執(zhí)業(yè)行為的基礎(chǔ)，我國雖已頒布了幾個準(zhǔn)則及指南，但遠未形成體系，目前甚至沒有一套相對規(guī)范的工作底稿出臺，許多實務(wù)操作處于無規(guī)可循的局面，另外，已頒布的準(zhǔn)則，也還存在一定的局限性，比如參與準(zhǔn)則制定的學(xué)者居多，而企業(yè)作為資產(chǎn)評估市場的基本主體，其意志反映得相對較少；借鑒國際評估準(zhǔn)則多些，而考慮我國實際情況不夠，諸如此類問題還有待于在實踐中逐步解決。

三、評估人員素質(zhì)的制約

（一）考試科目涉及面窄，造成評估師專業(yè)知識范圍有限

我國開展注冊評估師考試時間較短，經(jīng)驗相對少些，目前考試的科目是以財務(wù)會計、經(jīng)濟法為基礎(chǔ)科目，加之資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)多由會計師事務(wù)所從事，許多注冊評估師的執(zhí)業(yè)資格是由注冊會計師通過考試取得的，其知識體系基本是財務(wù)會計方面的，而其他相關(guān)專業(yè)知識則較少，這也與我國教育體制的缺陷有關(guān)。但資產(chǎn)評估是一個涉及專業(yè)范圍極廣的行業(yè)，它不僅要求財務(wù)會計知識還要求其他各種資產(chǎn)方面的專門知識，而這正是我國評估師欠缺的。對此，我國應(yīng)大力開展專業(yè)的評估教育，而不能單純依靠其他專業(yè)，尤其是財務(wù)專業(yè)人才轉(zhuǎn)行，這畢竟不是長久之計，專業(yè)評估教育才是評估業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)所在。

（二）后續(xù)教育不足，評估人員整體素質(zhì)有待提高

在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展迅猛，對人才要求日益提高，終身教育觀念深入人心的情況下，職業(yè)后續(xù)教育對中介服務(wù)行業(yè)顯得尤其重要，但從我國評估業(yè)目前的情況來看，這一領(lǐng)域仍很薄弱，遠遠跟不上評估業(yè)發(fā)展的要求，是制約評估業(yè)發(fā)展的又一重要因素，其具體表現(xiàn)為：

1.對協(xié)會而言，其組織的學(xué)習(xí)往往流于形式，而實質(zhì)上對于評估人員有幫助的很少，并且從普及程度來講，還未形成一定規(guī)模和制度。

2.對于評估機構(gòu)而言，由于與評估人員之間沒有非常穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，往往從當(dāng)前利益出發(fā)，不愿出資把評估人員專門抽調(diào)出來進行集中學(xué)習(xí)，因此，評估人員主要是在工作實踐中學(xué)習(xí)。

基于以上兩點，我國評估人員普遍后勁不足就不奇怪了，在這方面協(xié)會應(yīng)發(fā)揮更重要的推動作用。

以上問題雖然是在評估業(yè)發(fā)展過程中必然會遇到的，短期內(nèi)無法徹底解決，但我們應(yīng)該看到，評估業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展都是與市場經(jīng)濟要求相一致的。我國已加入國際評估準(zhǔn)則委員會，已經(jīng)走上了一條國際化的道路，提前為加入WTO做了準(zhǔn)備，所以有理由相信，隨著這些問題的解決我國評估業(yè)會有更大的發(fā)展。