海運企業(yè)財務(wù)分析
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對海運企業(yè)而言,財務(wù)分析的構(gòu)成主要分為四個部分,即投資能力分析;資金使用情況分析;償債能力分析;盈利能力分析。
(一)海運企業(yè)投資能力分析
對待投資能力,海運企業(yè)應(yīng)把握三點,即按照事前、事中、事后三個原則進行分析。通過事前財務(wù)分析了解投資項目是否可行;通過事中財務(wù)分析控制投資項目的規(guī)模;通過事后財務(wù)分析對投資項目整體進行評價。海運企業(yè)通過對事前、事中、事后三方面的把握,能夠使其通過每個階段的財務(wù)分析工作了解自身真實的投資能力,并能及時獲知該項投資行為是否合理,繼而能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
(二)海運企業(yè)資金使用情況分析
資金使用情況也是企業(yè)財務(wù)分析的一項重點。海運企業(yè)在對資金使用情況進行分析時,應(yīng)重點把握資金周轉(zhuǎn)情況和日常的資金使用效率。海運企業(yè)在運營中,不僅要追求最大化的經(jīng)濟利潤,還應(yīng)追求最小范圍內(nèi)的成本開支。兩項追求共同構(gòu)成企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。在財務(wù)管理目標(biāo)的影響下,企業(yè)的資金使用情況顯得尤為重要,并成為財務(wù)分析的一項重點。對資金使用情況進行分析,有助于海運企業(yè)的盈利目標(biāo)和控制成本的目標(biāo)達成平衡,并能通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析更真實的反映企業(yè)的資金使用效率。
(三)海運企業(yè)償債能力分析
無論何種企業(yè)類型,償債能力都是企業(yè)財務(wù)分析的重點,海運企業(yè)也不例外。有效而及時的償債能力分析,有助于海運企業(yè)規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險。目前,我國企業(yè)的償債能力通常由長期和短期償債能力構(gòu)成。短期償債能力主要體現(xiàn)企業(yè)的營運狀況,可用于企業(yè)的外部評價。長期償債能力則與企業(yè)的長遠目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。能夠體現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展?jié)撃芎凸潭ㄙY產(chǎn)的變現(xiàn)能力。
(四)海運企業(yè)盈利能力分析
除了資金使用情況和償債能力之外,盈利能力也是財務(wù)分析的一項重點。海運企業(yè)通過對盈利能力的分析,能夠掌握企業(yè)真實的獲取利潤的水平。企業(yè)在進行盈利能力分析時,主要通過對一系列與盈利能力相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進行分析。盈利能力的主要財務(wù)指標(biāo)有:凈資產(chǎn)收益率、市盈率等,以及與利潤分配相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。
二、當(dāng)前我國海運企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀
(一)對財務(wù)分析工作的重視程度不足
如今,我國大部分海運企業(yè)并沒有對財務(wù)分析給予足夠的重視。無論是管理層還是一般員工都沒有全面而系統(tǒng)的了解財務(wù)分析對企業(yè)的作用。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計,我國一半以上的海運企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)分析部門或者崗位,分析也是一年才組織一次。另一方面,我國設(shè)立的與海運類企業(yè)財務(wù)相關(guān)的制度規(guī)范較多,市場行情變化也較大;另外,與海運企業(yè)相關(guān)的外國財務(wù)和稅收制度也較為復(fù)雜,且處于不斷變化中,因此,海運企業(yè)財務(wù)人員需要花費大量的時間來學(xué)習(xí)和了解這些規(guī)章制度和政策變化,對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作便常常被忽視。
(二)在財務(wù)分析中對非財務(wù)信息關(guān)注度較低
權(quán)責(zé)發(fā)生制和貨幣計量是我國財務(wù)會計的兩個基本假設(shè),在這種假設(shè)前提下,企業(yè)管理者的思維往往受到限制。多數(shù)海運企業(yè)在進行財務(wù)分析時,往往只關(guān)注財務(wù)信息,而對非財務(wù)信息置若罔聞。然而,由于海運企業(yè)經(jīng)營的特殊性,僅依靠財務(wù)信息在很多情況下很難反映出企業(yè)的真實情況。更有甚者,部分海運企業(yè)的財務(wù)分析者只是為了機械的完成一項工作,而從不考慮信息背后所反映出來的東西。海運企業(yè)實行的會計政策、異國經(jīng)濟和政策環(huán)境、市場物價變動情況、企業(yè)的未來發(fā)展前景等非財務(wù)信息,在企業(yè)的財務(wù)分析中,往往起著十分關(guān)鍵的作用。而當(dāng)前的海運企業(yè)對于非財務(wù)信息關(guān)注度較低,更沒有將它們與相關(guān)的財務(wù)信息有效結(jié)合。企業(yè)管理者以降本增效為最終目的的分析,降低了對于很多不可控因素的關(guān)注和把握,這對于企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。
(三)多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析僅限于靜態(tài)分析
在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的發(fā)展總是處在一種不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境中。所以在這種情況下,海運企業(yè)的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)選擇動態(tài)分析模型。然而,大部分的海運企業(yè)的管理者并沒有對財務(wù)的動態(tài)指標(biāo)有所把握,故其財務(wù)分析也就僅限于對于靜態(tài)指標(biāo)的分析。另外,由于企業(yè)的靜態(tài)財務(wù)指標(biāo)較容易獲得,所以企業(yè)對于經(jīng)濟環(huán)境的分析、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的完成情況分析、員工績效指標(biāo)考核分析都是通過大量的靜態(tài)指標(biāo)計算得出的。而對于企業(yè)遠期戰(zhàn)略目標(biāo)分析與修正、宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展等動態(tài)指標(biāo)分析,海運企業(yè)則很少涉獵。這也使得海運企業(yè)的財務(wù)分析工作很難做到與時俱進,企業(yè)的發(fā)展全貌也無法具體真實地反映出來。
三、海運企業(yè)實施財務(wù)指標(biāo)分析應(yīng)注意的幾個問題
海運企業(yè)進行財務(wù)指標(biāo)分析,主要是利用財務(wù)數(shù)據(jù)以及相應(yīng)的指標(biāo)分析工具,挖掘出海運企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險,并針對這些風(fēng)險和問題找出科學(xué)的解決方法,最終使企業(yè)的利益得到保障。海運企業(yè)在運用指標(biāo)體系進行財務(wù)分析過程中,應(yīng)注意處理好以下幾個問題。
(一)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
隨著經(jīng)濟全球化的不斷演進,海運企業(yè)之間的競爭日趨激烈。如今企業(yè)間的競爭主要反映為人才的競爭。海運企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了企業(yè)財務(wù)核算水平、管理質(zhì)量以及財務(wù)分析的能力。因此,現(xiàn)代海運企業(yè)對于財務(wù)人員的素質(zhì)要求相對較高,要求財務(wù)人員不僅要具備扎實的財務(wù)功底,而且還要具備一定的外語和計算機能力。同時,海運企業(yè)在人才把關(guān)“高門檻”的前提下,還應(yīng)當(dāng)注重對于人才的后期培養(yǎng),例如加強財務(wù)人員對于國際會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)以及國外的稅收變化的了解等等,從而提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì),提高企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析的整體水平。
(二)財務(wù)指標(biāo)分析應(yīng)立足于實際
海運企業(yè)利用財務(wù)指標(biāo)進行財務(wù)分析,不能簡單的紙上談兵,搞形式主義,而是應(yīng)當(dāng)將海運企業(yè)的特點結(jié)合進來,立足于企業(yè)實際開展財務(wù)分析工作。例如海運企業(yè)一般資金需求量較大,資金周轉(zhuǎn)速度快且資金使用效率較高。另外,由于海運企業(yè)一般都為跨國經(jīng)營,因此其受到的外部影響因素較多。受不同的宏觀經(jīng)濟以及政府政策的影響,海運企業(yè)所體現(xiàn)出來的經(jīng)營情況是不同的。故企業(yè)在進行財務(wù)指標(biāo)分析時,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素充分考慮進來,結(jié)合不同時期的不同情況進行財務(wù)指標(biāo)分析。
(三)財務(wù)指標(biāo)分析的目的是找出問題,解決問題
企業(yè)進行財務(wù)指標(biāo)分析,就是通過利用財務(wù)信息數(shù)據(jù)對企業(yè)的經(jīng)營管理情況進行系統(tǒng)的檢查和分析,找出其中的風(fēng)險和漏洞,并提出有效的解決方案,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以,海運企業(yè)進行財務(wù)指標(biāo)分析不能只停留于指標(biāo)分析本身,還應(yīng)當(dāng)通過指標(biāo)比率找出企業(yè)更深層次的問題。例如,企業(yè)可以通過對流動比率和速動比率的分析,了解企業(yè)利用流動資產(chǎn)快速償還流動負債的能力(及時變現(xiàn)能力),以及企業(yè)哪些資產(chǎn)不易變現(xiàn),如何提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率等;企業(yè)可以通過分析資產(chǎn)負債率,了解企業(yè)經(jīng)營管理中對債權(quán)人權(quán)益的保護程度,了解企業(yè)的綜合償債能力。
(四)充分利用好非財務(wù)指標(biāo)
過去,海運企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對財務(wù)信息較為依賴,大部分經(jīng)營決策也都是基于對財務(wù)指標(biāo)的分析,但隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進以及中國經(jīng)濟的快速發(fā)展,海運企業(yè)逐漸開始認(rèn)識到非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營管理所起到的重要作用。將非財務(wù)指標(biāo)運用到財務(wù)分析體系中,可以提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全面性,提升企業(yè)績效管理水平。同時,非財務(wù)指標(biāo)的運用還應(yīng)注意以下兩點:一是該指標(biāo)具有一定的可量化性和可比性,其定義應(yīng)較為明確;二是該指標(biāo)能將企業(yè)的短期目標(biāo)和中長期目標(biāo)進行有效結(jié)合。只有滿足這兩點的非財務(wù)指標(biāo)才可以被財務(wù)分析者有效使用。
作者：江雅靜 單位：青島海運信威有限公司
