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納稅評估的流程范文第1篇

我為稅務(wù)發(fā)展建言獻策 納稅評估方面

一、拓寬納稅評估的信息收集渠道，抓好信息比對和分析。加強對納稅人的各類信息資料的收集、整理、篩選、甄別，充分利用稅收征管系統(tǒng)中存儲納稅人的登記、申報、納稅、財務(wù)報表、發(fā)票使用、稅務(wù)認定等信息，分析信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，鑒定其申報的真實性，對長期零申報、負申報、申報異常、稅負偏低的納稅戶作為評估重點；同時要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)狀況的實際和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，把這些信息與納稅人申報的資料進行分析對比,查找問題。

二、規(guī)范評估流程，統(tǒng)一文書資料，簡化手續(xù)。納稅評估的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。我們在工作中首先要規(guī)范和簡化流程，結(jié)合實際，制定切實可行的評估操作辦法，方便稅收管理員操作；其次要統(tǒng)一文書資料，對必經(jīng)程序，使用規(guī)定格式的文書。在目前沒有使用評估軟件的手工評估方法下，要首先做到程序上合法，避免造成稅收執(zhí)法程序上的風(fēng)險，對開展了約談、調(diào)查核實的，要按程序使用《稅務(wù)約談通知書》、《稅務(wù)約談記錄》、《納稅評估工作底稿》、《納稅評估工作報告》等文書，對需要移送稽查的使用《納稅評估移送稽查傳遞單》，辦理交接手續(xù)。納稅評估工作要盡可能遵循簡便易行的原則，方便征納雙方，減少工作量，突出實效。

三、加大評估培訓(xùn)力度，打造一支既懂財務(wù)知識，又熟悉稅收政策的稅收管理員隊伍。一是要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識，組織好稅收程序法、實體法、稅收政策等涉稅法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是要培訓(xùn)財務(wù)會計知識，掌握企業(yè)記賬原理和方法，熟悉稅收與會計處理的差異，弄通弄懂會計指標(biāo)之間、會計指標(biāo)與稅收之間的內(nèi)在聯(lián)系；三是要培訓(xùn)納稅評估知識，掌握納稅評估分析指標(biāo)的計算原理和主要功能，稅政、征管等專業(yè)管理部門要及時評估指標(biāo)預(yù)警值，并將各指標(biāo)的配比分析原理傳授給基層稅收管理員，使稅收管理員從深層次上掌握納稅評估的相關(guān)知識；四是邀請評估經(jīng)驗豐富的干部現(xiàn)場說法，通過分析實際評估案例，讓評估人員把握不同行業(yè)、不同納稅人的納稅評估方法。

納稅評估的流程范文第2篇

20世紀(jì)90年代初，美國麻省理工學(xué)院教授哈默提出了流程再造理論，掀起了一場世界性的企業(yè)再造運動。流程再造理論的核心思想是借助信息技術(shù)，通過對企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新構(gòu)造，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向型，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競爭力。實際上，流程再造不僅僅是業(yè)務(wù)流程的再造，由于業(yè)務(wù)流程的再造，還引起了對組織結(jié)構(gòu)的再造以及組織文化的重塑。從世界各國的改革實踐來看，流程再造不僅在企業(yè)界有著成功的實踐，近年來相關(guān)理論也被大量應(yīng)用于公共部門的改革。科層制或官僚制是當(dāng)前各國政府組織的主要制度模式，它的主要特點是:以職能分工為基礎(chǔ)、層次分明、制度嚴(yán)格和權(quán)責(zé)明確。當(dāng)代政府管理理論與實踐基本上是建立在科層制或官僚制的思想之上的，這種體制模式曾發(fā)揮過巨大的作用，但其內(nèi)在的弊端，包括作風(fēng)、機構(gòu)龐大臃腫、效率低下、應(yīng)變能力差等問題越發(fā)突出，20世紀(jì)70年代末在世界范圍內(nèi)掀起了了一場以激發(fā)組織活力、提高管理效率為目標(biāo)的新公共管理運動。流程再造理論所提倡的徹底的、流程的、重新設(shè)計的思想十分符合新公共管理的宗旨，同時企業(yè)流程再造實踐也提供了大量的經(jīng)驗與教訓(xùn)，于是，發(fā)達國家紛紛將這一理論融入新公共管理運動之中，在公共部門實施流程再造。

在發(fā)達國家掀起公共管理改革浪潮之時，我國從20世80年代開始也先后進行了幾次較大規(guī)模的政府改革，雖然取得了一定的成效，但是，當(dāng)時來看整體管理模式并未根本改變。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的不斷變化，轉(zhuǎn)變政府職能、建立公共服務(wù)型政府、提高政府執(zhí)政能力成為當(dāng)前我國公共部門改革的必然選擇。實現(xiàn)公共服務(wù)型政府的目標(biāo)要求政府提供的公共服務(wù)在內(nèi)容上更具有針對性，在質(zhì)量上更加優(yōu)異，在時效上更為迅速，這與政府流程再造所謀取求的組織績效提高的目標(biāo)是一致的(姜曉萍，2006)。在這一背景之下，我國也逐漸將流程再造改革引入公共部門。發(fā)達國家的流程再造理論與實踐對我國公共管理的改革方向與路徑具有非常鮮明的啟示。首先，流程再造理論倡導(dǎo)顧客為中心。在這一理念下，不但作為一個整體的政府從管理者的身份轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者的身份，而且，政府內(nèi)部門、上下級之間也都由簡單嚴(yán)格的上下隸屬關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)閲@公眾需求的協(xié)作關(guān)系，公眾的需求成為每一個部門、每一個管理者個人共同服務(wù)的最終對象，通過改善業(yè)務(wù)流程與管理方式，減少服務(wù)對象的行政遵從成本來提高公眾滿意度;其次，狹義的流程再造本身就是在信息化條件下對業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化。以信息化為作為實現(xiàn)手段，以流程導(dǎo)向替代職能導(dǎo)向，整合資源要素，實現(xiàn)執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，管理的科學(xué)化和精細化;此外，流程再造要求訂單式、團隊協(xié)作的管理。政府每提供一次服務(wù)就是一次執(zhí)行訂單的流程活動，訂單既包括來自于公眾外部需求，也包括政府內(nèi)部各部門之間的服務(wù)需求。訂單把政府上下流程和崗位之間的關(guān)系由原來的單純行政機制轉(zhuǎn)變?yōu)槠降鹊目蛻絷P(guān)系、服務(wù)關(guān)系、契約關(guān)系，以訂單為中心、上下崗位和流程之間形成相互銜接、自行運行的服務(wù)鏈。在整個服務(wù)鏈中，政府以最終所提供的服務(wù)來提供相應(yīng)的“支付”，即公眾作為納稅人對政府的滿意、忠誠和擁護(王樹文、李青，2004)。從我國稅務(wù)部門來看，長期以來，業(yè)務(wù)流程建立在對納稅人行為實施監(jiān)控的基礎(chǔ)之上，流程的設(shè)計強調(diào)對過程的監(jiān)控、約束、忽視管理效率;強調(diào)納稅人義務(wù)的履行與稅務(wù)人員權(quán)利的行使，但納稅人權(quán)利難以得到有效保護，稅務(wù)人員行為缺乏約束。因此，在電子政務(wù)建設(shè)已經(jīng)普遍推開的背景下，以信息化手段為依托，結(jié)合稅務(wù)部門的特點應(yīng)用流程再造理論，就成為實現(xiàn)構(gòu)建服務(wù)型和高效稅務(wù)部門的新辟途徑。

二、案例描述

①政府再造是對公共體制和公共組織進行根本的轉(zhuǎn)型，從而大幅度提高組織效能、效率、適應(yīng)性與創(chuàng)新能力，并且通過變革組織目標(biāo)、組織的激勵、責(zé)任機制、權(quán)力結(jié)構(gòu)以及組織文化來完成這一轉(zhuǎn)型過程(戴維•奧斯本、彼得•普拉斯特里克，2002)。2002年，江蘇省淮安市國稅局在流程再造理論和信息技術(shù)的支持下，對組織的流程、組織結(jié)構(gòu)、評價與激勵機制等方面實施了全方位再造。

1、以信息流為導(dǎo)向整合業(yè)務(wù)流程

流程再造前，征管流程按職能設(shè)置，稅收機關(guān)在征管過程往往是多次地、重復(fù)地采集納稅人的基本信息，不但影響了征管效率，也導(dǎo)致了較高的納稅遵從成本。例如，納稅人在一個納稅年度中要同時接受來自主管稅務(wù)機關(guān)征管部門的日常查賬、納稅評估部門的日常納稅評估、稽查部門的專項檢查這些內(nèi)容上具有較大重復(fù)性的管理活動。再如，稅務(wù)登記、各種資格認定、征收方式核定等本來可以由同一部門或同一人負責(zé)的業(yè)務(wù)卻由不同部門或同一部門的不同人員負責(zé)，增加了不必要的工作流程。職能導(dǎo)向下的業(yè)務(wù)流程參如圖1所示

②。流程再造啟動后，淮安市通過對各個部門的職能行使過程和各項業(yè)務(wù)的處理過程進行了抽象和歸納，提取出由咨詢、受理、核批、調(diào)查、評估、檢查、執(zhí)行7個基本單元組成的信息流，形成了受理服務(wù)—調(diào)查核實—評估檢查的主業(yè)務(wù)流程，如圖2所示。為改善原來業(yè)務(wù)程中審批多造成征管成本高的狀況，淮安市國稅局以主流程整合各個子流程，在不影響分權(quán)制約的前提下歸并了性質(zhì)相同或類似的業(yè)務(wù)，調(diào)整了部分流程的先后順序，簡化了業(yè)務(wù)程序。其中，調(diào)整核批業(yè)務(wù)，將原來由縣局機關(guān)、管理分局負責(zé)的核批事項推向前臺，使咨詢、受理、核批活動集中到一個辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)人員直接面對納稅人辦理;整合歸并調(diào)查活動，按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計性調(diào)查。在一般性調(diào)查中，對辦理開業(yè)登記的納稅人一段時期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項，即使其未主動申請，也一并進行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集?？紤]到審計性調(diào)查與納稅評估關(guān)聯(lián)較大，將其歸為納稅評估機構(gòu)的職責(zé)。

同時，調(diào)整流程順序，減少業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)，將部分業(yè)務(wù)的事前審批改為事后的復(fù)核監(jiān)督。例如，對于開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務(wù)機關(guān)部門先發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進行事后調(diào)查。改革前，納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記，向主管稅務(wù)人員提交資料后，辦理過程需要經(jīng)過三道核實與審批;流程再造之后，開業(yè)稅務(wù)登記改成先受理，只需經(jīng)過一次調(diào)查審批即可完成。再如，在納稅人購領(lǐng)發(fā)票種類、數(shù)量確定的情況下，每次領(lǐng)購時不再進行審批。

2、以流程為導(dǎo)向構(gòu)建扁平化的組織結(jié)構(gòu)

流程再造之前，組織機構(gòu)是以職能為導(dǎo)向來設(shè)置的。以職能為導(dǎo)向的機構(gòu)設(shè)置出發(fā)點在于對納稅人的嚴(yán)格監(jiān)控，卻忽略了成本和效率因素。征收、管理、稽查三大職能部門的分離雖然取得了專業(yè)化的優(yōu)勢，但卻由于強調(diào)專業(yè)化分工而忽視了部門之間的協(xié)調(diào)運作。而且，三大職能部門之下還有許多小的職能部門，分工過細導(dǎo)致了過多的層級和工作環(huán)節(jié)，稅務(wù)行政成本居高不下，工作效率難以提高?；窗彩袊惥衷诙愂招畔⒒幕A(chǔ)之上，根據(jù)重新設(shè)計的業(yè)務(wù)流程，在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置了辦稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查三大中心機構(gòu)，將征收業(yè)務(wù)虛擬。中心機構(gòu)之下不再設(shè)下一級的職能部門，直接面向納稅人提供納稅服務(wù)，辦理納稅事項。辦稅服務(wù)中心的職責(zé)主要是納稅事項受理、核批與咨詢服務(wù)。稅務(wù)監(jiān)控中心由調(diào)查執(zhí)行與納稅評估機構(gòu)組成。調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)的主要職責(zé)是包括稅務(wù)登記、各種資格認定、信息預(yù)警、日常檢查、稅收保全與強制執(zhí)行實施等。納稅評估機構(gòu)的職責(zé)除了納稅評估以外，還包括稅收計劃的制訂與落實、稅源管理。稅務(wù)稽查中心主要履行稅收檢查、增值稅專用發(fā)票協(xié)查等職能。機構(gòu)重組后，層級明顯壓縮，依托于信息流的設(shè)計，三大中心機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)交流程度顯著提升，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的管理與服務(wù)實現(xiàn)了有機融合。流程再造前后的組織結(jié)構(gòu)如圖3與圖4所示。

3、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，強化稅源監(jiān)控和內(nèi)部管理

流程再造后，組織的結(jié)構(gòu)、各部門的工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級減少，部分業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)簡化，部分業(yè)務(wù)由事前審批改為事后復(fù)核。這些變化要求通過構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，強化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)督控，以保證流程再造的效果?；窗彩袊惥忠劳行畔⒓夹g(shù)，構(gòu)建了嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括以下幾部分:一是分析控制。通過征管系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)篩選、比對分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控納稅人納稅情況。并進行稅負分析，查找征管的薄弱環(huán)節(jié)。二是標(biāo)準(zhǔn)與智能控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和程序通過計算機固化設(shè)定，同時制定規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系。明確了責(zé)任主體，減少了管理過程中的人為因素。三是流程控制。將流程中上下活動單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時間質(zhì)量等要求融于工作流中，形成互相協(xié)作、互相牽制的格局。四是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動的實際情況和需要，組織臨時性的組織，查找并稅收征管中的不足。

4、以流程的信息記錄為基礎(chǔ)，擴大信息的增值利用空間

信息管理系統(tǒng)具有自動記錄納稅人相關(guān)涉稅信息和稅務(wù)人員管理過程的信息的功能，這為淮安市國稅局實施納稅人風(fēng)險分類管理、監(jiān)控執(zhí)法行為、開展績效管理提供必要的技術(shù)條件。2005年開始，淮安市國稅局實行了納稅人風(fēng)險分類管理，按稅款流失的風(fēng)險程度將納稅人分成不同類別，采取針對性的管理措施。而且，在流程信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了對執(zhí)法行為與過程的監(jiān)控。按照過程控制原理，以系統(tǒng)對流程的記錄為基礎(chǔ)，從事前、事中、事后三個方面強化監(jiān)控。事前從時間、標(biāo)準(zhǔn)、事件等方面進行提示和預(yù)警。事中通過過程記錄和設(shè)置指標(biāo)進行監(jiān)控。事后加強過錯糾正和追究，實現(xiàn)持續(xù)改進。此外，淮安市國稅局基于流程的信息記錄，還實行了組織與人員的績效管理。國際貨幣基金組織于2005年11月對淮安市國稅局的流程再造進行了評估，結(jié)果是:淮安市的流程再造推動了流程的改造、結(jié)果的改造、服務(wù)的提高、納稅人遵從度的提高，并在以下方面試點取得成功:測試了一種新的組織結(jié)構(gòu)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)將稅收管理流程化;測試了員工和納稅人新的工作流程，應(yīng)用了現(xiàn)代的管理做法，符合國際上最好的慣例。很明顯在淮安市國稅進行流程再造所取得的成績是廣泛和積極的，所有的改進流程和績效的措施還在提高(陳振明、宋紅，2006)。2006年，淮安市政府在全市范圍內(nèi)全面推廣淮安國稅、地稅的做法，進行各部門工作的小流程再造和行政審批的大流程，提高行政效率。到2007年3月，已經(jīng)取消和調(diào)整了100項行政審批事項，取消比例占原有審批事項的40%以上。2007年8月，由國家稅務(wù)總局與聯(lián)合國開發(fā)計署主辦召開的中國稅收征管流程再造暨金稅三期業(yè)務(wù)設(shè)計國際研討會議表明，征管業(yè)務(wù)流程再造將融入我國金稅三期業(yè)務(wù)設(shè)計中，其中將吸收江蘇淮安國稅等地流程再造的重要成果。2009年12月，淮安市國稅文化教育基地建設(shè)教育基地建成并開放，作為貫徹國家稅務(wù)總局、江蘇省國稅局關(guān)于稅務(wù)文化建設(shè)的工作要求的產(chǎn)物，淮安市國稅局近年來的重要稅收管理創(chuàng)新，包括稅收征管流程再造、稅收風(fēng)險管理等都是基地展示與宣傳的主要內(nèi)容。

三、案例分析

結(jié)合當(dāng)前我國稅收征管改革的遠景目標(biāo)，淮安市國稅流程再造的案例不但揭示出了公共部門實施流程再造的策略與風(fēng)險，而且也預(yù)示了我國稅務(wù)管理模式的發(fā)展趨勢。

1、稅務(wù)部門流程再造的現(xiàn)實路徑與關(guān)鍵因素流程再造是一項系統(tǒng)工程，與企業(yè)相比，公共性、社會性決定了公共部門流程再造會面臨更高的風(fēng)險，但如果成功，其收益也將是巨大的?；窗彩袊惥值膶嵺`揭示出了成功公共部門實施再造的現(xiàn)實的路徑與關(guān)鍵因素。

(1)再造的現(xiàn)實路徑:自上而下，由點及面。領(lǐng)導(dǎo)層對稅收征管發(fā)展戰(zhàn)略的把握以及對改革的支持是改革得以順利并成功實施的關(guān)鍵。流程再造是一項推倒重來式的改革，如果沒有淮安市國稅局領(lǐng)導(dǎo)層對稅收征管發(fā)展戰(zhàn)略方向的準(zhǔn)確把握，沒有其實施改革的決心，以及高層稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政支持與地方政府在人員分流、資金投入的支持，流程再造即使啟動，也很可能會因遇到重大阻礙而停滯。作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，選擇試驗點，逐步過渡到全面推廣是適合于公共部門的改革路徑，避免改革過于激進導(dǎo)致重大障礙，降低風(fēng)險?；窗彩袊惥质紫冗x擇兩個縣級單位作為流程再造試點，然后再鋪開推廣。江蘇省國稅系統(tǒng)也是在淮安市國稅局流程再造成功基礎(chǔ)上，選擇四個地區(qū)作為試點，總結(jié)經(jīng)驗，再在全省范圍內(nèi)推廣。實踐證明，這是科學(xué)的、合理的選擇途徑(陳振明、宋紅，2006)。政府改革需要承擔(dān)較大的風(fēng)險成本，由點到面的方法是降低風(fēng)險的有效方法。

(2)成功再造的關(guān)鍵外在因素:堅實的信息化基礎(chǔ)。流程再造本身就是由信息化而引起的管理革命，它是在信息化條件下進行業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化。淮安市國稅局在2002年就已建成4M寬帶廣域網(wǎng)，在江蘇省國稅系統(tǒng)率先實現(xiàn)全市數(shù)據(jù)集中處理，全面推行企業(yè)網(wǎng)上申報、個體戶委托金融部門代收代繳稅款和集貿(mào)市場委托代征稅款，全面推行國稅、國庫、專業(yè)銀行聯(lián)網(wǎng)運行，實現(xiàn)稅款征收電子化。稅務(wù)人員的信息化應(yīng)用能力也有了較大的提高，計算機數(shù)量達到了人手一臺，內(nèi)部辦公實現(xiàn)了自動化。良好的信息化建設(shè)基礎(chǔ)，為實施稅收征管業(yè)務(wù)流程再造奠定了扎實的技術(shù)基礎(chǔ)。從淮安市國稅局流程再造的幾個方面來看，無一不是以信息化作為基礎(chǔ)的。對主流程以及稅務(wù)業(yè)務(wù)基本單元的界定是按照信息流的原理來進行的;組織結(jié)構(gòu)扁平化的基礎(chǔ)就是征收虛擬化，同時辦稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查三個部門之間的橫向聯(lián)系也以信息流為紐帶;各種內(nèi)部控制制度的運轉(zhuǎn)主要依賴于信息管理系統(tǒng)等信息手段;信息的增值利用也都以系統(tǒng)對信息的自動記錄為基礎(chǔ)。2007年7月，我國稅務(wù)部門啟動了金稅工程三期的建設(shè)，整合現(xiàn)有的分散的、隔離的稅收信息化成果，統(tǒng)一信息化平臺。信息化推動流程再造，金稅三期的建設(shè)為稅務(wù)部門全面實施流程再造提供了前所未有的契機。

(3)成功再造的關(guān)鍵內(nèi)在因素:全員主動參與。在任何改革中，人都是最重要的因素。流程再造改革牽一發(fā)動全身，對稅務(wù)人員和納稅人的利益都會有重要影響，尤其是對依賴于舊模式而既得利益者會有明顯的沖擊。領(lǐng)導(dǎo)層是戰(zhàn)略的制定者，主導(dǎo)實施方向，管理層和基層人員是實施者，其態(tài)度與行為決定著實施過程的曲折程度，基層人員的廣泛理解、認同和支持是成功再造的關(guān)鍵因素。而且，作為一項全面創(chuàng)新工程，流程再造具有很大的挑戰(zhàn)性與不確定性，應(yīng)用集體的創(chuàng)造力解決問題顯得至關(guān)重要。淮安市國稅局在流程再造的整個過程中高度重視對管理層和普通人員進行的引導(dǎo)與溝通，通過宣講、培訓(xùn)、測試、課題研究等多種形式來促成基層人員態(tài)度的轉(zhuǎn)變，促使全員的主動參與，為改革的順利實施注入了持續(xù)的內(nèi)在動力。

2、稅務(wù)部門實施流程再造的潛在風(fēng)險

流程再造本身是一項預(yù)期收益很大同時風(fēng)險也很高的活動。對于企業(yè)部門來說，再造失敗的后果由企業(yè)自身承擔(dān)。而對于公共部門而言，流程再造如果不成功，將產(chǎn)生很大的社會負面影響，不但是，政府自身的正常運轉(zhuǎn)受到影響，公眾的利益也會因此，而受到損害，承受額外的行政遵從負擔(dān)。盡管淮安市國稅局的流程再造是一個成功的案例，沒有直接的教訓(xùn)，但卻仍然從側(cè)出揭示出一些重要的潛在風(fēng)險。

(1)實施方面，全面再造式的改革模式不具有普遍意義。我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，稅源分布存在地域差別，公共部門進行流程再造面臨的約束條件，包括信息技術(shù)水平、政策環(huán)境、財力、人力、觀念、公眾行政遵從程度等方面差異明顯，淮安全面再造的模式并不具有典型意義。流程再造固然是深化公共管理改革，建立公共服務(wù)型政府的有效途徑，但應(yīng)該采取審慎的態(tài)度，否則將對公共服務(wù)穩(wěn)定性產(chǎn)生較大的負面影響。在當(dāng)前的公共管理環(huán)境中，流程再造事實上已經(jīng)成為公共管理改革戰(zhàn)略的一部分。當(dāng)高層政府明確將其融入公共管理體制變革的戰(zhàn)略計劃之中時，基層政府或部門的流程再造主體就能獲得穩(wěn)定的政策預(yù)期與有利的政策環(huán)境。盡管如此，采取漸進性改革策略，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、信息化建設(shè)水平、稅收征管水平、領(lǐng)導(dǎo)意識、應(yīng)用流程再造的理念和先進經(jīng)驗在不同層面、不同領(lǐng)域內(nèi)進行局部調(diào)整仍然是必要的①。從前臺業(yè)務(wù)的信息共享型再造，再到后臺業(yè)務(wù)的深度再造是稅務(wù)部門實施漸進再造的典型路徑，而后臺業(yè)務(wù)的深度再造必然引起組織機構(gòu)、組織的權(quán)力、責(zé)任結(jié)構(gòu)、組織文化的全面再造。

(2)法律方面，審批程序的調(diào)整與法律發(fā)生沖突。由于現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)大多與以職能為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)相配套的，因此，稅務(wù)部門實施流程再造，必然涉及到對原有審批程序、管理程序的調(diào)整、撤消或合并，從而遇到現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)的阻礙?；窗彩袊惥值牧鞒淘僭旎旧鲜窃诂F(xiàn)行法律框架的范圍內(nèi)進行的，對于一些法律模糊地帶，進行了較為大膽的探索甚至是突破，但這種做法畢竟還是存在一定風(fēng)險的。為了避免與現(xiàn)有法律發(fā)生沖突的風(fēng)險，應(yīng)該謀求獲得立法機關(guān)或高層政府的認同，通過修訂現(xiàn)有法律法規(guī)中的不合理條款，為流程再造提供法律法規(guī)的制度保障。當(dāng)然，全國性法律法規(guī)不可能因為個別地方或部門的管理變革而進行調(diào)整，但是，由于我國法律法規(guī)普遍具有粗線條的特點，因此，在全國性法律法規(guī)的框架內(nèi)調(diào)整地方性法律法規(guī)仍具有較大可能性，從而為改革提供支持。

(3)管理方面，過度依賴信息導(dǎo)致管理僵化。流程再造以信息化為基礎(chǔ)，再造之后稅收征管對信息的依賴程度很高，容易使得稅務(wù)管理陷入僵化。在信息化技術(shù)與法制建設(shè)水平的日益提高，管理活動的技術(shù)含量、標(biāo)準(zhǔn)化程度會越來越高。但是，作為管理者有意識開展的一種活動，彈性管理對于以更有效的方式實現(xiàn)管理目標(biāo)而言始終是必要的。尤其是在我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展水平、稅收征管水平、納稅人納稅意識水平差異都較大、法律規(guī)定不夠細化、社會信用體系不健全的條件下，彈性管理對于順利開展管理活動、實現(xiàn)管理目標(biāo)而言尤為重要。而且，在現(xiàn)有制度與社會環(huán)境下，稅務(wù)部門在征管中采集的信息難免缺失或失真，過度依賴信息，忽視手工記錄、訪談、實地檢查傳統(tǒng)的管理方式，易使稅源監(jiān)控工作陷入只見樹木不見人的境地，加大稅源流失的風(fēng)險。因此，在實施流程再造以后，仍然要恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合運用傳統(tǒng)的管理方式以實現(xiàn)柔性管理，避免過度依賴信息技術(shù)手段現(xiàn)而產(chǎn)生的管理僵化。不僅如此，依賴信息化的風(fēng)險還表現(xiàn)為將信息化作為組織變革的目標(biāo)而不是手段。在將信息化手段應(yīng)用于稅收組織管理過程與管理變革時，組織變革的真正目標(biāo)往往被忽略，僅依靠技術(shù)本身無法解決復(fù)雜的管理問題。在構(gòu)建電子政府的過程中，并不缺乏技術(shù)專家來設(shè)計先進的信息系統(tǒng)，缺乏的往往是對技術(shù)與人的管理行為之間的相互影響的真正理解(KlausLenk，2002)。因此，稅收信息化建設(shè)的內(nèi)容本身也應(yīng)基于對公共服務(wù)型稅務(wù)組織的深刻理解和稅收管理發(fā)展趨勢的準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，否則，再造的初衷與結(jié)果將南轅北轍。

3、稅務(wù)管理的變化趨勢

淮安市國稅局的流程再造案例不但為我國稅務(wù)部門的流程再造提供了直接的經(jīng)驗，而且也預(yù)示著，隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷推進，稅務(wù)管理將發(fā)生明顯的變化，主要包括以下幾個方面。

(1)業(yè)務(wù)重點的轉(zhuǎn)變:從信息采集業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為信息處理與應(yīng)用業(yè)務(wù)。按照對信息的利用方式，稅收征管業(yè)務(wù)可分為采集信息和處理與應(yīng)用信息兩大類。稅務(wù)登記、納稅申報、稅款入庫等征收類業(yè)務(wù)都屬于前一類，稅源的統(tǒng)計、分析、監(jiān)控、檢查等管理和稽查業(yè)務(wù)屬于后一類，當(dāng)然兩類業(yè)務(wù)也并非可以截然分開。例如，稅款征收需要應(yīng)用稅源監(jiān)控提供的信息，稅源分析、稅務(wù)稽查的開展可以采集到新的信息。具體地說，采集信息的業(yè)務(wù)是在為納稅人提供納稅服務(wù)的過程中，全面、真實、準(zhǔn)確、及時地采集納稅人的涉稅信息。在信息化條件下，辦稅服務(wù)大廳是稅務(wù)部門管理采集信息的一個窗口。隨著信息化手段的推廣和應(yīng)用，這一類業(yè)務(wù)將成為常規(guī)業(yè)務(wù)，具有操作簡易的特點。稅收征管的重點將從當(dāng)前征、查并重轉(zhuǎn)為以管、查為主，主要包括對稅源的全面掌握和分析、對征稅過程及其結(jié)果的監(jiān)控與評價、對納稅人納稅過程、狀態(tài)和結(jié)果的評價。通過對系統(tǒng)信息的分析、整理、研究、評估，改進征稅收征管。如果說信息采集業(yè)務(wù)是實現(xiàn)稅款入庫的一個技術(shù)過程，那么信息處理與應(yīng)用的有關(guān)業(yè)務(wù)就是為實現(xiàn)這一技術(shù)過程而提供支撐的過程。在信息化程度較高的條件下，稅款征收本身將成為一個簡化易行的程序，而為實現(xiàn)應(yīng)收盡收、依法征收目標(biāo)而開展的稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)將會面臨更高的要求，成為稅收管理的重點。

(2)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整:按信息化條件下的流程與對象特征進行。信息化使征納信息在稅務(wù)部門內(nèi)部實現(xiàn)無障礙傳遞與高度共享，從而使傳統(tǒng)稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。信息化條件下，稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)將主要受到以下兩方面因素的影響:一是業(yè)務(wù)流程的特征。按信息流向，稅收征管業(yè)務(wù)的主要流程可以歸納為:窗口納稅服務(wù)—稅務(wù)評估與分析—稅務(wù)稽查;二是管理對象的特征，包括納稅人的特征與不同稅種的特征。根據(jù)不同的維度，可以將納稅人納稅遵從程度高與納稅遵從程度低的納稅人、不同行業(yè)的納稅人、重點稅源與一般稅源納稅人、居民與非居民納稅人;稅種既可按征稅對象劃分，如商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅;也可根據(jù)分稅制口徑劃分，如中央稅、地方稅種、共享稅種。基于信息流的業(yè)務(wù)流程和管理對象的特征，稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)將趨于簡約、扁平，職能劃分更加明確，從而效率將得到明顯提升。當(dāng)然，按流程和管理對象確定組織架構(gòu)需要以信息化作為支持條件，且牽涉到對既有體制的較大調(diào)整，需要較長時間才能完成。

(3)征管模式的變化:業(yè)務(wù)的外包管理與納稅人分類管理將取代行政區(qū)劃管理。市場經(jīng)濟和信息化水平的提高會驅(qū)動政府職能及其管理方式作出適應(yīng)性地調(diào)整，行政區(qū)劃對經(jīng)濟活動的約束會日益減小，稅收管理的模式將從重點“對區(qū)”轉(zhuǎn)向重點“對事”與“對人”，即根據(jù)業(yè)務(wù)與納稅人的特點來采取有效的管理模式。新的管理模式將會呈現(xiàn)出兩個重要特征:一是部分職能的市場化，一部分原由稅務(wù)機關(guān)自身完成的業(yè)務(wù)將外包給專業(yè)的社會中介機構(gòu)，公共治理結(jié)構(gòu)日趨多元化，私人部門將參與公共服務(wù)的供給，專業(yè)性與效率得到提升，但法定權(quán)利與義務(wù)的清晰界定是部分職能外包的前提;二是在信息化水平較高的情況下，在一個較大的行政區(qū)劃空間中，稅務(wù)征管將較少地受制于空間片區(qū)的約束，于納稅人特征的區(qū)別化管理模式將取代當(dāng)前主要按行政片區(qū)進行管理的模式，既為多樣化的納稅服務(wù)創(chuàng)造了制度條件，也有利于更好地防范與打擊納稅不遵從行為。

(4)績效管理的推行:對公共管理過程即投入與產(chǎn)出雖然很難測度，但并非不可能。而且，利益相關(guān)方也應(yīng)該建立對公共部門的明確的預(yù)期目標(biāo)，并將這些目標(biāo)與公共部門的績效管理聯(lián)系在一起(KimViborgAndersen等，2002)。公共服務(wù)型政府目標(biāo)導(dǎo)向下，征管績效評價必然取代計劃評價。而且，基于工作流程的辦公自動化系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)記錄的支持，可以建立起對稅務(wù)人員個人的評價方法與體系，考核稅務(wù)人員執(zhí)法責(zé)任及工作績效，為確定人員薪酬水平、提拔人才提供依據(jù)。依托于信息技術(shù)的人員績效評估系統(tǒng)，可以有效減少傳統(tǒng)人事管理中的非量化考核的不合理因素，實現(xiàn)人力資源最優(yōu)配置。從而促進組織的依法征稅，并促進績效的提升。

納稅評估的流程范文第3篇

(一)信息獲取渠道的局限性

由于當(dāng)前國稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善,從而導(dǎo)致納稅評估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時存在一定的難度。在納稅評估工作的開展過程中,所依據(jù)的信息主要來源有:財務(wù)信息、納稅人申報的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當(dāng)一部分是不完整,甚至是虛假的。從而導(dǎo)致納稅評估缺乏信息基礎(chǔ)。而資料信息的完整性和準(zhǔn)確性與否對納稅評估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此,國稅部門獲取的信息渠道窄,數(shù)據(jù)真實性較低,成為了當(dāng)前限制納稅評估質(zhì)量提升的重要因素。

(二)指標(biāo)體系不夠完善

評估指標(biāo)體系(參照值)的時效性與完整性不夠,很多數(shù)據(jù)未能及時更新,因陳舊過時而導(dǎo)致疑點失真;評估深度不夠,評估方法單一,案頭審核大多基于納稅人所申報的信息,評估工作流于形式;缺乏實踐經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才,難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

(三)納稅評估運用的方法和手段落后

目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段,在納稅評估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對納稅人申報的資料進行簡單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實效。并且由于國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高,納稅評估并沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),因此評估效率并不令人滿意。

(四)納稅評估工作規(guī)范性和工作流程有待進一步完善

目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范,納稅評估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評估流程也需進一步優(yōu)化,如目前省局納稅評估規(guī)程規(guī)定納稅評估原則上在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進行,一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會計核算資料及賬簿憑證,僅依照目前規(guī)程,不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說明問題。

(五)納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進一步提高。

從事納稅評估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識,并熟悉會計業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統(tǒng),不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題,納稅評估工作往往流于形式,評估效率和質(zhì)量不高。

二、完善納稅評估工作方法及對策

要使納稅評估工作得以順利開展并不斷完善,我們認為應(yīng)從以下幾方面完善納稅評估工作。

(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息

首先加強國稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過建立完善的溝通與協(xié)作機制逐步實現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現(xiàn)有納稅人報送的資料基礎(chǔ)上,充分關(guān)注企業(yè)的會計信息資料,進一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時,充分考慮企業(yè)所處環(huán)境,面臨的風(fēng)險和資金流向等信息,及時掌握企業(yè)動態(tài)信息,了解資金結(jié)算變化情況,實現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控;四是依靠科技手段,最大限度依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。

(二)建立納稅評估指標(biāo)體系,統(tǒng)一納稅評估工作中運用和參考的指標(biāo)

繼續(xù)優(yōu)化評估指標(biāo)的相關(guān)體系,盡量不要一味地依賴已有的過時的指標(biāo)對最新的目標(biāo)進行的評析。對已經(jīng)不能反應(yīng)實際情況或者不能完整體現(xiàn)評估對象真實情況的指標(biāo)可以進行刪減或更新。并適當(dāng)添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標(biāo),做到與時俱進,開拓創(chuàng)新。需要注意的是,僅僅通過對大數(shù)據(jù)按照一定指標(biāo)進行測算、比較、歸納之外是遠遠不夠的。在進行定量分析的同時,若評估的稅務(wù)人員能對被評估的行業(yè)的背景、公司運營狀況等情況進行一定的了解,進行定性分析。則評估的質(zhì)量會得到進一步提高。

(三)加快納稅評估信息化建設(shè)步伐,充分發(fā)揮計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

納稅評估工作是一個獲取、分析、使用信息的過程,它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握,納稅評估過程中要進行大量的指標(biāo)測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒有數(shù)據(jù)信息資料,納稅評估就成為無源之水、無本之木。當(dāng)前,我國納稅評估的一個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差,其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題,關(guān)鍵是建立四通八達的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)建立和完善信息提供機制,實現(xiàn)信息共享,建立日常信息收集機制,構(gòu)建完善的社會信用體系。

(四)要適當(dāng)運用行政處罰手段,放大評估效應(yīng)

對納稅評估中涉及補稅的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分是案頭審核與實地核查,對案頭審核不愿自查自糾的,在轉(zhuǎn)為實地核查或移交稽查后涉及補稅的,嚴(yán)格依照征管法予以行政處罰,不能以補代罰或是以罰代刑,如果一味地強調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力,實際上是放縱了納稅人的不遵從行為。

(五)加大對納稅評估人員培訓(xùn)力度,不斷提高納稅評估人員綜合素質(zhì)

納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評估專家。努力培養(yǎng)或引進通曉財會知識、稅務(wù)知識、計算機知識且經(jīng)驗豐富的復(fù)合型人才,發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評估實際案例詳細講解,從案中來到案中去,摸索分析評估規(guī)律、注重評估分析方法與約談技巧,不斷地提高納稅評估工作的整體水平,從而提高評估效率。

三、關(guān)于完善我國納稅評估的初步設(shè)想

目前,我國

各地納稅評估的理論和實踐缺乏一個切實的整體規(guī)劃思路。本文從我國稅務(wù)實際工作出發(fā),通過對國家相關(guān)經(jīng)驗的借鑒,并且適應(yīng)管理成本的相關(guān)要求,分四個階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路: 第一階段:現(xiàn)階段國內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過人工的操作來完成。因為處理的數(shù)據(jù)以及指標(biāo)的相關(guān)算法沒有事先在計算機中進行編程,計算機不能按照稅務(wù)部門所提出的要求對有關(guān)信息進行所需的處理。所以在當(dāng)前階段,數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實現(xiàn)錄入。綜上所述,評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進行重點跟蹤。

第二階段:數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性,但對數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因為可靠數(shù)據(jù)的不足會造成評估錯誤率上升,所以建議在評估對象的年應(yīng)納稅額到達預(yù)先設(shè)定好的某個標(biāo)準(zhǔn)時再對其進行評估,在得到國家相關(guān)法律法規(guī)的支持下,使評估工作逐步完善,成為稅務(wù)工作中的一項基本業(yè)務(wù)。

納稅評估的流程范文第4篇

一、強化人機結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管體現(xiàn)了三個方面的必要性

一是堅持依法治稅，預(yù)防稅務(wù)職務(wù)犯罪的需要。征管工作的核心是稅源管理，其根本是對稅基的控管。抓住了稅基，也就是抓住了應(yīng)收盡收，抓住了依法治稅這個靈魂。放松稅源稅基的控管，導(dǎo)致稅收的流失，那就是“有稅不收”。而那些利用手中掌握的征管權(quán)力，與納稅人沆瀣一氣，為自己謀取私利的人，最終只會走上違法犯罪的道路。強化人與機的有效結(jié)合，有利于加強對納稅人和責(zé)任區(qū)責(zé)任人兩個層面的事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后追究，從而堵塞稅收流失的漏洞，保護和愛護好我們的稅務(wù)干部。

二是融洽征納關(guān)系，保障納稅人合法權(quán)益的需要。我們在征管實踐中也發(fā)現(xiàn)，確有部分納稅人，并非主觀上的偷稅意愿，而是出于對稅收法律、法規(guī)、規(guī)定掌握和了解不夠，導(dǎo)致了申報不實等行為。對此，我們可以通過上門走訪、約談及管理性檢查、納稅評估等手段，提供必要的預(yù)警幫助，把問題解決在萌芽和起始階段，從而增進與納稅人的溝通與理解，優(yōu)化稅收服務(wù)，同時又達到對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況的掌握，提高了征管質(zhì)量，實現(xiàn)稅企雙贏的目的。

三是保證稅收任務(wù)，贏得社會各界理解的需要。強化稅源稅基控管的最終目的是為國聚財，保障收入。從宏觀上講，強化征管，依法征收，大家特別是廣大稅務(wù)干部容易理解也能努力做到，但從微觀層面看，依法治稅與組織收入特別是與地方黨委政府不斷追加的任務(wù)，時常出現(xiàn)財政需求過旺與有效稅源不足的矛盾。在這種條件下，一方面，我們要堅持原則，依法征收，堅決不收“過頭稅”；另一方面，要切實強化稅源稅基的控管，保證納稅人申報的真實性，最大限度地減少稅收的“跑、冒、滴、漏”，努力做到讓地方黨委、政府“無懈可擊”，贏得他們的尊重與理解。

二、強化人機結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須把握好三個環(huán)節(jié)

一是事前管理的稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)。首先是戶籍的管理。在各地招商引資春潮涌動的大環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)堅持“寬進嚴(yán)出”的原則，對稅務(wù)登記、一般納稅人的暫認定適度從寬，對一般納稅人的年審、納稅人停、復(fù)業(yè)及注銷從嚴(yán)控制。當(dāng)前中小規(guī)模納稅人中，帳冊不健全的現(xiàn)象較多，有的甚至沒有現(xiàn)金和銀行日記帳、商業(yè)企業(yè)不用盤存表，存貨核算也不健全，對此年審時尤其要嚴(yán)格把關(guān)。對注銷戶要突出抓住發(fā)票的清查和稅款的清算環(huán)節(jié)，該封存的發(fā)票要封存，該追繳的稅款要追繳。其次是強化稅源的分析預(yù)測。運用稅源監(jiān)控管理軟件，提升稅源分析的總體質(zhì)量，提高稅收預(yù)測的準(zhǔn)確性，及時掌握影響稅收收入變化的重大因素。再次是落實好責(zé)任區(qū)責(zé)任人管理辦法。責(zé)任區(qū)責(zé)任人一定要深入到企業(yè)，從生產(chǎn)要素環(huán)節(jié)獲取規(guī)范有效的信息，掌握企業(yè)的投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)動向、原材料購進量、聘用人員規(guī)模、銷售網(wǎng)點量、物流量、用電量，乃至工藝流程、能耗、包裝物消耗等信息，構(gòu)成最原始、最可信的信息來源。

二是事中控制的納稅評估環(huán)節(jié)。納稅評估置于納稅申報之后，位于稅務(wù)稽查之前。征、管、查外分離后，這就成為保證納稅人申報真實性的重要一環(huán)。但此項工作開展兩年來，其作用還沒有完全發(fā)揮好。2003年我局補充申報1008萬元，只有約1/3是通過納稅評估評出來的。原因當(dāng)然是多方面的，比如軟件不夠完善；過分地依靠軟件，在納稅人財務(wù)核算不夠健全的情況下，就導(dǎo)致了選案的失準(zhǔn)；以及其執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法資格等敏感性法律問題尚待解決，具體執(zhí)行中還放不開等。納稅評估要充分發(fā)揮其效能，除了隨著深化改革的推進，解決好其法律地位問題外，關(guān)鍵要提高選案的準(zhǔn)確性。首先是要充分地占有原始涉稅信息。涉稅信息一般分為兩類，一類是待審查其真實性的財務(wù)會計信息，另一類是未經(jīng)過加工處理的如企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營、價格等原始信息，這類信息是最為真實可靠的信息。其次，要善于總結(jié)行業(yè)的基本規(guī)律。通過對原始涉稅信息的采集、篩選，推算出每種原材料的投入產(chǎn)出比例、單位產(chǎn)品能耗和設(shè)備生產(chǎn)能力等技術(shù)和財務(wù)指標(biāo)，作為納稅評估的依據(jù)。再次，要搞好比對分析?？梢圆扇】v向比，看其申報異常的月份；也可以橫向比，找出稅負異常的企業(yè)。解決了選案準(zhǔn)確率的問題，也就是找準(zhǔn)了問題的切入點，納稅評估就不會“無功而返”，同時，還能給稅務(wù)稽查提供可靠的案源。

三是事后檢查的稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)。這是稅源控管的最后一關(guān)，也是不得已而為之的補救措施。一級稽查推行后，稽查局除了受理舉報案件查處外，受理納稅評估移送的案件應(yīng)成為主要案源。事實上目前通過納稅評估移送的又少之又少。因此，可以視稅收規(guī)模大小，按月對管理分局下達一定量的納稅評估移送要求，由稽查局實施重點稽查。對稽查局查到的企業(yè)偷稅行為，如果不是通過納稅評估移送的，在對管理分局目標(biāo)責(zé)任制考核中要予以扣分?；榫钟墒芯謱徖砦瘑T會實施監(jiān)督。通過納稅評估和稅務(wù)稽查，最大限度地遏制稅源流失，為完成全年稅收任務(wù)提供保障。

三、強化人機結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須抓往三個對象

一是提高責(zé)任區(qū)責(zé)任人的素質(zhì)。要以企業(yè)財務(wù)會計和稅收政策的學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)，強化對納稅人生產(chǎn)流程和經(jīng)營動態(tài)的了解、分析和掌握，引領(lǐng)管理人員樹立市場經(jīng)濟意識，使稅源監(jiān)管更貼近納稅人經(jīng)營實際。要加強管理人員的思想道德建設(shè)，繼續(xù)深化“三觀三德五珍惜”的教育成果，使他們充分認識到工作崗位的來之不易，自覺做到廉潔從稅，克己奉公，真正體現(xiàn)聚財為國、執(zhí)法為民的要求。要增強管理人員的責(zé)任意識。完善責(zé)任區(qū)制度建設(shè)，不但要明確“管什么”，還要明確“沒有管或管錯了怎么辦”，使責(zé)任追究有一個剛性的參照標(biāo)準(zhǔn)。特別是對納稅人發(fā)生重大偷騙稅的案件，責(zé)任區(qū)管理人員要承擔(dān)起相應(yīng)的連帶責(zé)任，并切實加以行政追究。

二是加強企業(yè)辦稅人員的管理。在當(dāng)前中小規(guī)模納稅人中，普遍存在著一個持有辦稅人員資格證書的會計，代為若干家企業(yè)記帳的現(xiàn)象。這種會計只是起到簡單的記帳作用，沒有實施有效的財務(wù)監(jiān)督，必須從制度上進行規(guī)范。去年年初起，我們在全市推行了辦稅人員管理及考核辦法，這是根據(jù)新征管法規(guī)定，對辦稅人員行使認定權(quán)的體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅持。對辦稅資格證的年檢也要嚴(yán)格把關(guān)，培訓(xùn)要突出重點，達到糾錯、提高的目的，而不是簡單的收費問題。特別是涉稅被查處的企業(yè)，在辦稅人員考核中要體現(xiàn)出來，進行扣減分處理直至取消辦稅資格。

三是強化企業(yè)經(jīng)營者的稅法宣傳。企業(yè)經(jīng)營者是一個企業(yè)運轉(zhuǎn)的決策指揮中心，其目的是為了追求利潤的最大化，正因為這樣，偷稅與反偷稅的斗爭就不可避免地存在。作為稅務(wù)機關(guān)，我們一方面要繼續(xù)不遺余力地做好稅收政策、法律、法規(guī)的宣傳工作，通過上門咨詢、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、政策攻心等各種手段提高他們的守法經(jīng)營、誠信納稅意識；另一方面，對敢于冒偷稅風(fēng)險的納稅人，一經(jīng)查實，嚴(yán)肅處理，嚴(yán)懲不怠。要將涉稅案件的查處情況與納稅信譽等級的評定緊密掛鉤，擴大評定面，落實升降級制度，實行差別管理對待。

四、強化人機結(jié)合管理，狠抓稅源稅基控管必須處理好三個關(guān)系

一要處理好管戶與管事的關(guān)系。從本質(zhì)上講，管戶也是管事。如果把管事停留在流程的某個節(jié)點之上，就事論事，就事管事，不深入基層，不調(diào)查研究，就必然導(dǎo)致機械教條，導(dǎo)致形而上學(xué)。所以這次總局謝旭人局長在全國稅務(wù)工作會議上就指出，要正確認識和處理管戶與管事的關(guān)系，重新看待管戶制。要進一步明晰管理崗位的職能職責(zé)，實行責(zé)任到人、管理到戶，變坐等上門為有計劃地積極下戶，全面深入地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況。對發(fā)票檢查、帳簿管理、稅收清算等以前有所忽視的環(huán)節(jié)，應(yīng)著重列入責(zé)任人的職責(zé)范圍，提高管理的針對性和有效性，切實解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。

納稅評估的流程范文第5篇

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據(jù)此進一步加強稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條市局日常納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)全市的日常納稅評估工作，各縣（市、分局）地稅機關(guān)應(yīng)加強對日常納稅評估工作的領(lǐng)導(dǎo)，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責(zé)任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責(zé)任，按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、流程及要求開展具體工作。

第五條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)管理的所有納稅人。稅收管理員應(yīng)對查賬征收的納稅人在每月申報期結(jié)束后有計劃的開展；對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合典型調(diào)查，不定期進行日常評估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點，按照《核定征收辦法》執(zhí)行。

第六條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業(yè)評估。

確定評估對象

（一）日常納稅評估的評估對象由稅源管理部門或稅收管理員確定，具體由稅源管理部門負責(zé)，各縣（市、分局）地稅機關(guān)應(yīng)加強指導(dǎo)，制定日常評估計劃。

（二）稅源管理部門在選定日常評估對象時，要結(jié)合相關(guān)信息以及企業(yè)所得稅、個人所得稅申報軟件系統(tǒng)對納稅人的納稅資料進行綜合審核對比分析，在此基礎(chǔ)上，將下列納稅人作為日常納稅評估的重點評估對象：

1、稅負異常變化的納稅人；

2、長時間零申報和長期虧損的納稅人；

3、納稅信用等級較低的納稅人；

4、日常檢查和稅務(wù)稽查中違章違規(guī)較多的納稅人；

5、綜合各類指標(biāo)及其預(yù)警值分析可能存在問題的納稅人；

6、上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

（三）稅源管理部門對已確定的日常評估對象，指導(dǎo)并督促稅收管理員在規(guī)定的時限內(nèi)按要求完成評估任務(wù)，指定專人建立日常納稅評估對象清冊、日常納稅評估工作臺賬，實施跟蹤管理。

第八條案頭分析審核

（一）案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行邏輯分析，審核納稅人的申報數(shù)據(jù)是否存在疑點問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點。

（二）稅收管理員對確定的日常評估對象開展案頭分析審核時，應(yīng)在《稅收管理員手冊》上登記相關(guān)內(nèi)容，并將分析審核情況在《日常納稅評估工作底稿》上做相應(yīng)的記錄。

（三）案頭分析審核的方法及具體內(nèi)容主要包括：一般審核、分析審核、指標(biāo)配比審核等。

一般審核主要包括以下內(nèi)容：

1、審核納稅人是否按照規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報；

2、審核納稅人是否按照規(guī)定期限繳納稅款；

3、審核納稅人是否按照稅務(wù)登記表鑒定的稅種進行全面申報；

4、審核納稅人是否按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

5、審核納稅人是否按照規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

6、審核納稅人是否按照規(guī)定全面報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料；

7、審核納稅人申請減、免、緩、抵、退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

8、審核納稅人納稅申報的收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

9、其他需審核的內(nèi)容。

分析審核主要包括：

1、分析審核納稅人申報的各地方稅稅種金額同相關(guān)的計稅依據(jù)邏輯關(guān)系是否正確；

2、分析審核納稅人納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確、適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確、申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3、將納稅人申報數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比對分析，分析審核申報數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

4、將納稅申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，分析審核申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

5、將納稅申報數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；

6、利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報繳納情況是否真實等。

7、稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認為應(yīng)進行審查分析的其他內(nèi)容。

指標(biāo)配比審核：

稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進行指標(biāo)配比審核。各縣（市、分局）地稅機關(guān)可根據(jù)納稅人的實際情況，指導(dǎo)督促基層稅源管理部門及其稅收管理員確定具體的評估內(nèi)容，建立相應(yīng)的指標(biāo)體系及預(yù)警值。

（四）案頭分析審核應(yīng)采用計算機和人工相結(jié)合的方法。

（五）稅收管理員在案頭分析審核的同時，應(yīng)逐步健全“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為實施專業(yè)化評估奠定基礎(chǔ)。

（六）案頭分析審核處理意見分為：未發(fā)現(xiàn)問題、補繳稅款及滯納金、提請行政處罰、稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實地核查六種。

（七）案頭分析審核結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)綜合歸納評估結(jié)果，在《日常納稅評估工作底稿》處理意見欄填寫初步的意見，并報稅源管理部門負責(zé)人審批。

（八）稅源管理部門負責(zé)人應(yīng)對《日常納稅評估工作底稿》及稅收管理員處理意見，認真審核界定，提出意見。對補繳稅款及滯納金、提請行政處罰等明顯的問題，由稅收管理員按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進行處理；并結(jié)合日常納稅評估存在的問題拿出建議，進一步規(guī)范轄區(qū)稅收管理工作。對相應(yīng)的《日常納稅評估工作底稿》及文書資料，由專人登記日常納稅評估工作臺帳后集中歸檔。

第九條疑點核實處理

（一）疑點核實處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

（二）對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實地核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關(guān)記錄。

（三）經(jīng)稅源管理部門的負責(zé)人批準(zhǔn)同意后，稅收管理員方可對納稅人的涉稅疑點作進一步核實，并按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

(四)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點或問題之一且情節(jié)較輕的，稅收管理員提出稅務(wù)函告意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，實施稅務(wù)函告，同時填制《稅務(wù)函告通知書》。

1、未按規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報；

4、未按規(guī)定報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的納稅資料；

5、申報的計稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

6、申報的財產(chǎn)稅、印花稅等與計稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

7、減免稅主體資格的真實性存在問題；

8、減免稅到期，進入征稅期的當(dāng)年利潤額陡降或突變虧損；

9、未按規(guī)定期限繳納稅款；

10、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費用不實嫌疑；

11、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

12、其他應(yīng)當(dāng)實施稅務(wù)函告的情形。

(五)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點或問題之一的，稅收管理員提出稅務(wù)約談意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，實施稅務(wù)約談，同時填制《稅務(wù)約談記錄》。

1、未按規(guī)定購領(lǐng)、開具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和記帳憑證；

4、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報；

5、未按規(guī)定報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的納稅資料；

6、申報的計稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

7、申報的財產(chǎn)稅、印花稅等與計稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

8、減免稅主體資格的真實性存在問題；

9、減免稅到期，進入征稅期的當(dāng)年利潤額陡降或突變虧損；

10、未按規(guī)定期限繳納稅款；

11、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費用不實嫌疑；

12、存在將應(yīng)稅收入計入預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入等科目的嫌疑；

13、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨立企業(yè)之間收取或者支付價款、費用；

14、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

15、技術(shù)開發(fā)費加計扣除不符合規(guī)定；

16、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損不符合規(guī)定；

17、“三項所得”（非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入）處理不符合規(guī)定；

18、經(jīng)稅務(wù)函告涉稅問題無法解決；

19、其他應(yīng)當(dāng)實施稅務(wù)約談的情形。

(六)凡必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證等問題，稅收管理員提出實地核查意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經(jīng)所在稅源管理部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，實施實地核查，實地核實應(yīng)下發(fā)《稅務(wù)核查通知書》、出示《稅務(wù)檢查證》，同時填制《日常納稅評估調(diào)查核實記錄》。

(七)疑點核實工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)核實情況拿出日常評估處理意見，具體分為：未發(fā)現(xiàn)問題、補繳稅款及滯納金、提請行政處罰、建議專業(yè)評估、移交稽查部門查處等五種。

（八）疑點核實工作結(jié)束后，稅源管理部門應(yīng)根據(jù)評估發(fā)現(xiàn)的問題，對納稅人按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進行處理；依據(jù)處理結(jié)果由專人登記日常納稅評估工作臺帳，并將《日常納稅評估工作底稿》、核實記錄及相關(guān)資料集中歸檔。

（九）對發(fā)現(xiàn)的疑點問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，由稅源管理部門申請縣（市、分局）納稅評估委員會立項進行專業(yè)評估。

（十）對經(jīng)評估存在以下問題之一的日常評估案件，需移交稽查部門查處：

1、存在偷稅嫌疑的。

2、存在逃避追繳欠稅嫌疑的。

3、無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實的。

4、對經(jīng)納稅評估應(yīng)補繳的涉稅款項，拒絕及時足額入庫的。

5、涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。

對需移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《日常納稅評估工作底稿》及相關(guān)核實記錄，起草《納稅評估報告》，經(jīng)縣（市、分局）局日常納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組審核后移交稽查部門，并填制《納稅評估案件移送書》。

第十條稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第十一條對日常納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第十二條市局將建立日常納稅評估工作月統(tǒng)計制度，各縣（市、分局）局也應(yīng)建立日常納稅評估工作月統(tǒng)計制度，于此月10日前向市局征管科上報上月《日常納稅評估工作統(tǒng)計表》。

第十三條稅源管理部門要指定專人加強日常評估資料管理，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管各類納稅評估資料，保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。《日常納稅評估工作底稿》及相關(guān)核實記錄上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報評估真實結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第十五條各縣（市、分局）局要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第十六條各縣（市、分局）局可根據(jù)本實施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報市局備案。