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項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文第1篇

（一） 建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)方會(huì)要求較低的建設(shè)成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會(huì)對(duì)情況介紹帶有片面性， 對(duì)合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)問題做出錯(cuò)誤判斷和計(jì)算。

（二） 建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是建設(shè)方通過施工單位搞假項(xiàng)目， 假結(jié)算， 套取國家建設(shè)資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費(fèi)； 二是雙方有關(guān)人員相互串通， 利用審計(jì)方的信譽(yù)與權(quán)威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計(jì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在： 一是國家投資建設(shè)項(xiàng)目十分敏感， 是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一， 審計(jì)人員所受的壓力較大； 二是工程項(xiàng)目投資規(guī)模比較大， 建設(shè)過程中可變因素多； 三是審計(jì)過程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣， 需要進(jìn)行專業(yè)判斷的次數(shù)較多， 審計(jì)結(jié)論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設(shè)項(xiàng)目的工期長， 人、工、料單價(jià)的確定困難等。這種復(fù)雜而又敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。外部協(xié)調(diào)包括行業(yè)主管部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。有些建設(shè)單位看準(zhǔn)目前的造價(jià)咨詢單位大都掛靠在某個(gè)主管部門， 各自都有權(quán)力范圍這個(gè)方面， 從而多頭委托造價(jià)審計(jì)，甚至以造價(jià)最低為認(rèn)可條件， 而承接審計(jì)任務(wù)的一方由于得到的資料不一， 業(yè)務(wù)水平不一等原因， 造成審計(jì)結(jié)果不一而存在風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計(jì)口徑是否一致， 審計(jì)程序是否統(tǒng)一， 審計(jì)方法是否適當(dāng)， 審計(jì)制度是否健全等。如果兩個(gè)工程的采用的標(biāo)準(zhǔn)不一樣， 必然導(dǎo)致建設(shè)雙方非議； 另外如果經(jīng)辦人員自身存在一定的問題，或一時(shí)工作疏忽， 或受上級(jí)干擾、收受賄賂等現(xiàn)象出現(xiàn)，也會(huì)導(dǎo)致某一工程計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。

二、工程造價(jià)審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處： 一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多??中介組織； 二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜， 所涉規(guī)范較多， 專業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

（一） 工程合同的性質(zhì)認(rèn)定。對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)： 一種觀點(diǎn)是國家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使， 建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應(yīng)貫徹合同法的相應(yīng)原則， 強(qiáng)調(diào)合同當(dāng)事人的地位平等； 另一種觀點(diǎn)認(rèn)為， 國家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金， 其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)， 審計(jì)部門具有維護(hù)公共利益、加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督等功能， 有權(quán)根據(jù) 《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定， 對(duì)利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

（二） 工程價(jià)款認(rèn)定文書的不同。目前， 對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書很多， 其中主要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告， 就會(huì)處于一個(gè)混亂無序的狀態(tài)， 當(dāng)這些文書出現(xiàn)矛盾時(shí)， 如何認(rèn)定這些文書， 就會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一） 熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑法規(guī)，提高審計(jì)執(zhí)法水平， 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)人員必須同時(shí)熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī)，首先， 爭取地方法規(guī)明確規(guī)定， 將審計(jì)環(huán)節(jié)前置于建設(shè)合同訂立時(shí)， 審計(jì)應(yīng)對(duì)合同條款以及影響價(jià)格變動(dòng)的工程變更協(xié)商條款進(jìn)行審核， 并對(duì)不適宜條款及時(shí)提出審計(jì)糾正建議； 其次， 在短期內(nèi)不能解決地方法規(guī)明確建設(shè)合同審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置的情況下， 就要求工程造價(jià)審計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 要進(jìn)行市場調(diào)查， 嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則操作， 重視審計(jì)調(diào)查證據(jù)收集取證； 第三， 國家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工程結(jié)算和竣工決算調(diào)整的審計(jì)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)做出審計(jì)決定， 而不是只出具審計(jì)報(bào)告書； 第四， 加大對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)監(jiān)督， 將審核質(zhì)量差的中介機(jī)構(gòu)驅(qū)逐出國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)市場。

（二） 建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定了審計(jì)工作質(zhì)量的高低。建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍要通過以下三個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)： 首先，提高審計(jì)人員政治素質(zhì)， 這可以通過對(duì)政治理論的學(xué)習(xí)來實(shí)現(xiàn)； 其次， 提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)， 要通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式來實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)； 再次，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)， 可以通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和偉大人物的先進(jìn)思想等方式來提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

（三） 將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過程。開展工程造價(jià)審計(jì)，要注重內(nèi)控制度的測試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要注重從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果與處理處罰等各個(gè)方面監(jiān)控管理。審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這根弦，時(shí)刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)。

（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價(jià)確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價(jià)測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評(píng)價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開展工作。審計(jì)小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，編寫的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)由審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的問題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對(duì)有異議事項(xiàng)的說明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書。

公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計(jì)意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語。

對(duì)于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計(jì)建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文第3篇

一、環(huán)境審計(jì)開展的背景

資源和環(huán)境是人類賴以生存、繁衍和發(fā)展的基本條件，而資源短缺、環(huán)境污染和生態(tài)惡化已經(jīng)成為世界各國關(guān)注的焦點(diǎn)。審計(jì)作為綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

但我國開展環(huán)境審計(jì)研究和工作，必須符合中國國情，與中國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)特色相結(jié)合，改革開放以來，我國在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也帶來了嚴(yán)重的環(huán)境問題。其主要表現(xiàn)在：水土流失面廣量大、土地荒漠化速度加快、土地酸化、鹽漬化、河流斷流日趨嚴(yán)重、湖泊退化愈演愈烈、地下水位下降、冰川退化，雪線上升、濕地破壞加劇、海洋生態(tài)問題嚴(yán)重、森林生態(tài)功能衰退等。在我國目前審計(jì)背景條件下，環(huán)境審計(jì)在生態(tài)環(huán)境保護(hù)中可以發(fā)揮如下作用：保證環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金在征收、投入、管理和使用等環(huán)節(jié)上的合法、有效；促進(jìn)國家環(huán)境管理制度的改革和完善；促進(jìn)環(huán)境管理部門及相關(guān)部門提高工作效率；通過國家審計(jì)機(jī)關(guān)的環(huán)境審計(jì)，可對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品或技術(shù)的環(huán)境污染及生態(tài)破壞情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以達(dá)到控制污染轉(zhuǎn)移的目的。

二、我國環(huán)境審計(jì)以及同國外環(huán)境審計(jì)發(fā)展趨勢的比較

在審計(jì)類型方面，一是我國政府環(huán)境審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，環(huán)境績效審計(jì)內(nèi)容較為粗淺，缺乏審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，國外環(huán)境審計(jì)多是以績效審計(jì)為主；二是對(duì)環(huán)境績效審計(jì)的理解與國外的對(duì)環(huán)境績效審計(jì)的理解差距很大。我們的理解還停留在對(duì)環(huán)保資金產(chǎn)生的環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的檢查，審計(jì)內(nèi)容較為空泛，缺乏標(biāo)準(zhǔn)。國外環(huán)境績效審計(jì)主要內(nèi)容是對(duì)政府環(huán)境部門職能的管理審計(jì)，主要方式是直接履行環(huán)境部門的全部或部分職能，進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)和環(huán)境政策評(píng)估，審計(jì)內(nèi)容較為穩(wěn)定，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)充足，審計(jì)工作比較規(guī)范。

國外這種基于對(duì)特定審計(jì)對(duì)象開展專門的環(huán)境審計(jì)調(diào)查、評(píng)價(jià)、報(bào)告的研究案例很多，在國內(nèi)這方面的審計(jì)案例尚無首例。這里主要原因有兩個(gè)，一個(gè)是由于審計(jì)體制的問題，主要是在我國現(xiàn)行的政府型審計(jì)體制下，審計(jì)部門開展類似國外的環(huán)境績效審計(jì)，實(shí)際上是代行環(huán)境保護(hù)部門的部分職責(zé)，屬于職能越位的違法行為；但是我們也要看到這樣一個(gè)事實(shí)：兩者的最終目的是一致的，即保護(hù)環(huán)境。而且環(huán)保部門和環(huán)境審計(jì)在許多方面還是有很大不同的，所以如果我們界定好二者之間的職責(zé)是可以很好地開展類似國外的環(huán)境績效審計(jì)的。

筆者認(rèn)為最具可行的做法就是借鑒已有的環(huán)境影響識(shí)別、評(píng)價(jià)、管理領(lǐng)域的知識(shí)開展環(huán)境審計(jì)案例研究，比如目前國內(nèi)開展比較多的清潔生產(chǎn)審核(計(jì))工作就是一個(gè)很值得借鑒的方面。

三、青藏鐵路建設(shè)環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)過程

下面按照環(huán)境審計(jì)的一般程序，即準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段結(jié)合青藏鐵路環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)案例(以下簡稱案例)來介紹環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)的方法。

(一)準(zhǔn)備階段的工作

(1)確定審計(jì)目標(biāo)。由于每個(gè)項(xiàng)目具體情況不同，因此具體目標(biāo)也不一樣，但一般目標(biāo)主要有這么幾點(diǎn)：一是發(fā)現(xiàn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及環(huán)境管理風(fēng)險(xiǎn)，案例中高寒凍土環(huán)境的破壞、野生動(dòng)物遷徙的影響、地表植被的破壞、三江源頭河流水質(zhì)污染等是主要的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；管理風(fēng)險(xiǎn)主要是資金的合理性方面、環(huán)保工程費(fèi)用和主體工程費(fèi)用的合理分化；二是提出處理辦法的意見或建議(工程措施和管理措施)；三是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)意識(shí)和措施的增強(qiáng)。在確定具體目標(biāo)時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合一般目標(biāo)予以具體化。(2)收集信息。不同組織類型，不同的施工標(biāo)段對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響是不同的，環(huán)境影響因素可能千差萬別，因此必須結(jié)合實(shí)際收集信息。了解分析環(huán)境因素及其環(huán)境影響可以分為五步；第一步：選擇審計(jì)對(duì)象，針對(duì)具體標(biāo)段，具體的施工及管理單位和所涉及到的部門；第二步：識(shí)別其中的環(huán)境因素，如污染排放狀況、廢物管理、土地污染、對(duì)當(dāng)?shù)氐挠绊懙?，具體方法推薦采用污染物等標(biāo)負(fù)荷法；第三步：確定環(huán)境影響的類型，一般是污染類和非污染類；第四步：確定環(huán)境影響的程度，在案例中通過現(xiàn)場審計(jì)可以把環(huán)境影響分為可以通過一定的工程和管理措施使之恢復(fù)的和不可逆的兩種性質(zhì)的影響；第五步：初步評(píng)價(jià)環(huán)境影響的成因，是環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告(EIA)或水土保持方案的疏漏之處還是管理因素、抑或施工單位的違規(guī)操作等。環(huán)境影響的分析一般應(yīng)考慮過去、現(xiàn)在、未來三種時(shí)態(tài)。尤其是對(duì)像青藏鐵路這樣的重大建設(shè)項(xiàng)目，其施工期和運(yùn)營期的環(huán)境影響情況差別很大，要對(duì)多種環(huán)境要素的影響進(jìn)行識(shí)別，一般建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)偏重于對(duì)工程在可預(yù)見的時(shí)間內(nèi)對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響進(jìn)行預(yù)測。(3)制訂審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)以上各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展的結(jié)果以及確定審計(jì)的范圍、審計(jì)時(shí)間、實(shí)施審計(jì)具備專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的人員，針對(duì)調(diào)查確定出的該項(xiàng)目危險(xiǎn)區(qū)域和有關(guān)環(huán)境因素的信息，編制切實(shí)可行的審計(jì)工作方案。本案例根據(jù)上述準(zhǔn)備工作，擬定環(huán)境審計(jì)以青藏鐵路建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告(國家環(huán)?？偩謱徸h通過)和建設(shè)項(xiàng)目水土保持方案(水利部審議通過)為主要審計(jì)依據(jù)和參考標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)它們也是本次環(huán)境審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一。

(二)審計(jì)實(shí)施階段的工作

實(shí)施審計(jì)時(shí)開始收集審計(jì)證據(jù)滿足審計(jì)目的的要求，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)，形成審計(jì)工作底稿。環(huán)境審計(jì)除同常規(guī)審計(jì)一樣，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要，要收集環(huán)保資金的使用、效益情況，環(huán)境管理的目標(biāo)、措施、方法等環(huán)境管理的有關(guān)證據(jù)(獲取這些證據(jù)，通常運(yùn)用內(nèi)部控制測試的辦法，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，或生產(chǎn)中的薄弱工藝，以獲取審計(jì)證據(jù))；除此之外環(huán)境審計(jì)中的審計(jì)采樣是收集審計(jì)證據(jù)的重要手段，由于客觀條件的限制，本案例中沒有直接采樣，主要監(jiān)測數(shù)據(jù)來源與被審計(jì)方委托有資質(zhì)單位做的河流水質(zhì)監(jiān)測報(bào)告和項(xiàng)目影響區(qū)域水土流失監(jiān)測報(bào)告。在取得足夠的審計(jì)證據(jù)后，可以對(duì)被審單位或項(xiàng)目的環(huán)境管理體系做出一個(gè)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)應(yīng)該包括以下四方面內(nèi)容：衡量環(huán)境管理體系是否完善；環(huán)境管理體系的活動(dòng)是否正確；實(shí)施情況是否良好；體系是否充分適合于組織的環(huán)境目標(biāo)和政策方針。評(píng)價(jià)環(huán)境管理體系是否完善，主要應(yīng)檢查環(huán)境管理體系是否包括環(huán)境政策方針、組織結(jié)構(gòu)、任務(wù)、職責(zé)和職權(quán)、工作程序及其記錄等內(nèi)容。評(píng)價(jià)環(huán)境管理體系的活動(dòng)是否正確，主要檢查被審計(jì)單位或項(xiàng)目在廢氣、廢水的排放，土地污染，原材料、化學(xué)品和有害物質(zhì)的管理和儲(chǔ)存，環(huán)境技術(shù)規(guī)定，生產(chǎn)過程行為和管理廢物的收集和處置等方面做得如何，是否符合相關(guān)規(guī)定。評(píng)價(jià)實(shí)施情況是否良好，應(yīng)檢查環(huán)境管理體系是否得到全方位的實(shí)施和正常運(yùn)作，可以抽樣檢查程序的有效性及其實(shí)施，測量報(bào)告記錄，檢查環(huán)境政策方針是否公布與眾等。

(三)審計(jì)報(bào)告階段的工作

項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程

一、引言

我國審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計(jì)署績效報(bào)告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

二、審計(jì)實(shí)施流程

通過對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。（如圖）具體而言：

（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長項(xiàng)目、穩(wěn)增長等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。

（2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。

（3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

三、結(jié)論與啟示

1、結(jié)論

政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。

2、啟示

通過對(duì)我國6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的具體任務(wù)及責(zé)任

(一)審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效性

一是對(duì)項(xiàng)目的投資完成情況和項(xiàng)目單項(xiàng)工程投資完成情況進(jìn)行核實(shí)。要根據(jù)國內(nèi)基本建設(shè)程序，對(duì)工程投資完成情況從設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試，檢查其程序和建設(shè)內(nèi)容的合理、合法性，并延伸相關(guān)單位，檢查其投資的真實(shí)性，對(duì)設(shè)備投資完成情況從采購計(jì)劃、招投標(biāo)、供貨、設(shè)備質(zhì)量及使用效益等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢查其合規(guī)性和有效性，對(duì)待攤投資和其他投資完成情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢查其合法性和有效性。在條件允許的條件下，要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位的電子數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審核和重點(diǎn)分析檢查，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)排查審計(jì)線索，擴(kuò)大審計(jì)面，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二是核實(shí)貸款資金報(bào)賬、撥付和使用情況，有無虛報(bào)冒領(lǐng)或騙取貸款資金的問題，檢查貸款是否用于本項(xiàng)目規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容和范圍。核實(shí)配套資金落實(shí)到位情況。檢查當(dāng)年度項(xiàng)目執(zhí)行單位配套資金的到位情況，是否按時(shí)、足額撥付。項(xiàng)目執(zhí)行單位國內(nèi)配套資金使用是否符合《貸款協(xié)定》等文件規(guī)定的范圍和內(nèi)容。

三是對(duì)外幣資金的收支進(jìn)行審計(jì)，檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否設(shè)立項(xiàng)目外幣資金賬戶。核對(duì)外幣專用賬戶收入、支出、結(jié)余和利息積累金額是否正確，兌換人民幣業(yè)務(wù)注意兌換日期和利率。

四是對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。核對(duì)銀行存款，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。對(duì)銀行存款總賬和明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。通過核實(shí)現(xiàn)金的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)是否存在賬外賬和“小金庫”問題。

五是對(duì)往來賬款進(jìn)行函證、查詢、核實(shí)，查閱有關(guān)協(xié)議、合同，檢查有無虛掛債務(wù)，隱瞞收入的情況；并進(jìn)行賬齡分析，有無長期掛賬(3年以上)未及時(shí)清理而造成呆賬、壞賬，但未履行審批核銷手續(xù)。

六是檢查項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和完整性。檢查各項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和完整性。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施符合性測試，判斷其在重大方面是否公允地反映了當(dāng)年度財(cái)務(wù)狀況和項(xiàng)目賬戶余額，并對(duì)其發(fā)表審計(jì)師意見。

(二)檢查項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行和完成情況

一是對(duì)當(dāng)年度資金來源和資金運(yùn)用的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)當(dāng)年度的投資完成額的真實(shí)性進(jìn)行抽樣檢查，并運(yùn)用審計(jì)分析工具，與上年度進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行單位總體的工作效率、效果，并按照項(xiàng)目主管部門制定的計(jì)劃要求來衡量項(xiàng)目執(zhí)行單位的各項(xiàng)進(jìn)度指標(biāo)，提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

二是對(duì)土建工程和設(shè)備投資完成情況進(jìn)行審計(jì)。檢查核實(shí)土建工程投資設(shè)計(jì)、概算的批復(fù)文件、施工圖，設(shè)備采購的清單、質(zhì)量、規(guī)格要求等是否符合規(guī)定。審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，中標(biāo)單位是否具備資質(zhì)要求，必要時(shí)可以延伸到施工單位或供應(yīng)商。根據(jù)重要性評(píng)估水平，選取部分土建工程和設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場檢查核實(shí)。審計(jì)項(xiàng)目設(shè)備、物資的采購是否符合《招投標(biāo)法》和《貸款協(xié)定》規(guī)定的采購程序和付款程序，檢查采購合同執(zhí)行情況，設(shè)備、物資的采購方式、票據(jù)是否合規(guī)。核對(duì)設(shè)備或物資入賬、計(jì)價(jià)和變動(dòng)情況是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查項(xiàng)目設(shè)備、物資是否符合項(xiàng)目需要、用于項(xiàng)目建設(shè)，有無挪用和出售情況。

三是對(duì)其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)。

(三)重點(diǎn)檢查有無重大違紀(jì)違規(guī)問題

一是檢查項(xiàng)目建設(shè)資金有無截留、擠占、挪用，私設(shè)小金庫、甚至貪污或私分的重大違紀(jì)違規(guī)問題。

二是檢查項(xiàng)目工程、設(shè)備物資的招投標(biāo)程序是否合規(guī)，有無暗箱操作，招投標(biāo)中是否存在商業(yè)賄賂等重大的違紀(jì)違規(guī)問題。

三是檢查項(xiàng)目采購的設(shè)備、物資是否為項(xiàng)目建設(shè)所需，是否以次充好，是否存在挪用、低價(jià)變賣給利益相關(guān)人甚至私分國有資產(chǎn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題。

四是檢查其他相關(guān)事項(xiàng)是否存在違紀(jì)違規(guī)問題。

對(duì)上述檢查發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題，要及時(shí)上報(bào)，并及時(shí)移送有權(quán)處理機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并告知處理機(jī)關(guān)將處理結(jié)果要及時(shí)函告審計(jì)機(jī)關(guān)。

(四)出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定及審計(jì)意見

根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和國外貸援款項(xiàng)目《項(xiàng)目貸(援)款協(xié)定》等規(guī)定，審計(jì)現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計(jì)組要在30日內(nèi)起草審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后送被審計(jì)對(duì)象征求意見。意見反饋后，5天內(nèi)要送單位審理復(fù)核處進(jìn)行審核，根據(jù)復(fù)核意見修改后出具代擬審計(jì)報(bào)告稿，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)處室及相關(guān)處室負(fù)責(zé)人組成的審計(jì)委員會(huì)對(duì)代擬稿進(jìn)行審核后，向?qū)徲?jì)署和國外貸援款機(jī)構(gòu)出具中英文審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議，對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰，下達(dá)審計(jì)決定。

二、履行國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)具備的勝任能力

履行國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作除應(yīng)具備一般審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)外，還應(yīng)具備以下五種能力。

一是具備一定的外語水平。國外貸援款項(xiàng)目的好多相關(guān)資料，包括與國外貸援款機(jī)構(gòu)簽訂的項(xiàng)目協(xié)議均為英文資料，項(xiàng)目單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告也是中英文對(duì)照。項(xiàng)目單位從國外采購的物資設(shè)備憑據(jù)資料和有關(guān)供應(yīng)商資料均為英文資料。具體執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國外(包括對(duì)審計(jì)署)貸援款機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告必須為中英文對(duì)照審計(jì)報(bào)告。因而搞國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作必須具備一定的外語水平。

二是要有過硬的業(yè)務(wù)能力、熟知國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)規(guī)范與程序。除精通會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、投資、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)外，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)人員還要熟知外資審計(jì)方面的法律法規(guī)和具體的規(guī)范與程序。外資審計(jì)是公證與監(jiān)督并重，但更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督，如果外資審計(jì)人員不熟悉外資審計(jì)的法律法規(guī)及規(guī)范與程序，就很難短時(shí)間內(nèi)從外資項(xiàng)目執(zhí)行單位紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)及項(xiàng)目資料中，迅速找到切入點(diǎn)，以很快確定審計(jì)重點(diǎn)，把項(xiàng)目存在的問題查深查透，發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

三是要具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。國外貸援款項(xiàng)目一般具有執(zhí)行單位多、地域分布廣、時(shí)間跨度長等特點(diǎn)。審計(jì)工作面對(duì)的不僅是發(fā)改、財(cái)政、外資項(xiàng)目主管部門，更多的是基層項(xiàng)目執(zhí)行單位，而基層單位由于在法規(guī)、政策理解方面的偏差和項(xiàng)目、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，審計(jì)人員和審計(jì)工作會(huì)面臨方方面面的情況，甚至是棘手但又必須立即作出判斷的問題。因而，外資審計(jì)人員要想圓滿完成審計(jì)任務(wù)，必須要善于更多的與外資項(xiàng)目主管部門、具體項(xiàng)目執(zhí)行單位、甚至還有聘請的外國專家等不同層次的人員進(jìn)行溝通和交流，深入了解項(xiàng)目實(shí)際情況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查出隱藏于國外貸援款項(xiàng)目中的深層次問題。

四是要有較高的文字綜合能力。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果不僅要給項(xiàng)目單位，而且還要直接提交國外貸援款機(jī)構(gòu)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，這些最終都體現(xiàn)在外資審計(jì)成果上(包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)信息等)。因此，外資審計(jì)人員更要有深厚的語言文字功底，善于運(yùn)用書面語言把審計(jì)情況通俗、簡明、全貌地反映出來，變專業(yè)術(shù)語為通俗易懂的語言，保證讓國內(nèi)人能看懂，也要讓國外人能理解。